Финансовые отношения предприятий и принципы их организации. 2

Введение.

      Финансы предприятий — это экономическая категория, особенность которой заключается в сфере ее действия и присущих ей функций. В общественном воспроизводстве финансы предприятий выражают распределительные отношения. Однако их действие не ограничивается лишь сферой распределения. Выражая распределительные отношения, финансы причастны ко всем стадиям процесса воспроизводства, хотя их участие на различных стадиях этого процесса неодинаково: оно эквивалентно доле распределения в каждой фазе, поскольку распределение имеет место и на производственной стадии, и на стадии обмена, и на стадии потребления. Без участия финансов не может совершаться кругооборот общественных производственных фондов в целом.

Цель данной работы - сделать общий обзор финансовых отношений предприятий, рассмотреть основные принципы их организации.

     Данная работа состоит из 3 основных глав.

1 глава посвящена сущности  финансов предприятий, их функциям. Дается характеристика финансовых отношений.

  Во 2 главе раскрываются принципы организации финансов предприятий. Здесь будут рассмотрены 9 принципов, тесно связанных с целями и задачами деятельности организаций.

   В 3 главе приведен финансовый анализ по предприятию ООО «Вектор».

    Объектом исследования являются финансовые отношения и финансы предприятий в процессе их трансформации.

1.Сущность финансов предприятий.

     Финансы предприятий — важнейшая составная часть единой системы финансов государства. Это предопределяется, прежде всего, тем, что они обслуживают сферу материального производства, в котором создаются валовой внутренний продукт, национальный доход и национальное богатство. По своей сущности финансы предприятий являются специфической частью финансовой системы. Их отличие от государственных финансов обусловлено функционированием в разных сферах общественного производства.

     Наличие финансов предприятий обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием законов стоимости и спроса и предложения. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством которого определяется и выражается стоимость всех остальных товаров и происходит их обращение. Финансы — это экономические отношения, осуществляемые посредством оборота денег, то есть денежные отношения.

     Финансы предприятий характеризуются теми же чертами, что в целом и категория финансов. Вместе с тем им присущи особенности, обусловленные их функционированием в сфере материального производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса: производство, распределение, обмен и потребление.

     Так как финансы предприятий связаны непосредственно с производством и отражают закономерности развития экономики, они являются категорией, входящей в состав экономического базиса.

     Для обеспечения воспроизводственного процесса с помощью финансов на предприятиях всех отраслей народного хозяйства формируются денежные фонды целевого назначения, используемые для производственных нужд и для удовлетворения социальных и личных потребностей работающих.

     Таким образом, финансы предприятий представляют собой совокупность экономических, денежных отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связаны с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятий. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредствованы в денежной форме.

     К финансовым отношениям принято относить денежные отношения, возникающие в процессе расширенного воспроизводства, а именно:

• между предприятиями и другими субъектами хозяйствования;

• между предприятиями и бюджетной системой;

• между предприятиями и финансово-кредитной системой;

• внутри различных объединений предприятий;

• внутри предприятия.

   Финансовые отношения с другими предприятиями и организациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями, строительно-монтажными и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами иностранных государств.

     Лизинг (аренда) — предоставление в пользование имущества за определенную плату. Различают финансовый лизинг (аренду), при котором имущество после полной его оплаты передается в собственность пользователя, и оперативный лизинг (аренду), при котором имущество после установленного периода его использования передается первоначальному владельцу.

     Самая большая по объему денежных платежей группа — это отношения предприятий друг с другом, связанные с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для хозяйственной деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как именно в сфере материального производства создается национальный доход. И организация этих отношений оказывает самое непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности, предприятия. Объективный характер финансовых отношений, возникающих при осуществлении хозяйственной деятельности, не исключает их государственного регулирования. Это касается налогов, сборов, других обязательных платежей, взимаемых с предприятий и влияющих на величину прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, порядка начисления амортизации, формирования финансовых результатов хозяйственной деятельности и образования финансовых резервов.

     Во вторую группу можно отнести отношения предприятий с бюджетной системой. Это, прежде всего, отношения предприятий с бюджетами различных уровней, связанные с перечислением налогов и сборов, отчислений и финансирования из них, а также между предприятием и государственными централизованными фондами (Пенсионным, социального страхования), а также другими внебюджетными фондами по взносам всех видов сборов, отчислений и платежей в эти фонды и финансирования из них.

     Отношения предприятий с финансово-кредитной системой — это, во-первых, финансовые отношения предприятий с банками, которые строятся как в части организации безналичных расчетов, так и в отношении получения и погашения краткосрочных и долгосрочных кредитов и процентов по ним. Организация безналичных расчетов оказывает непосредственное влияние на финансовое положение предприятий. Кредит является источником формирования оборотных средств, расширения производства, его ритмичности, улучшения качества продукции, способствует устранению временных финансовых трудностей предприятий.

     Форфейтинг — финансовая операция по рефинансированию дебиторской задолженности по коммерческому кредиту путем передачи переводного векселя в пользу банка (с уплатой банку соответствующего комиссионного вознаграждения). Форфейтинг наиболее часто используется при осуществлении внешнеэкономических операций.

     Банки в настоящее время оказывают предприятиям ряд так называемых нетрадиционных услуг: лизинг, факторинг, форфейтинг, траст. В то же время могут быть самостоятельные компании, специализирующиеся на выполнении указанных функций, с которыми у предприятий возникают непосредственные отношения, минуя банк.

     Траст — доверительные операции банков, финансовых компаний, инвестиционных фондов по управлению имуществом клиента и оказанию других услуг в интересах и по поручению клиентов на правах доверенного лица.

     Во-вторых, это отношения со страховым звеном финансовой системы, которые состоят из перечислений средств на социальное и медицинское страхование, а также страхование имущества предприятий. Также к данной группе относятся и финансовые отношения предприятий с фондовым рынком, которые предполагают операции с ценными бумагами.

     Финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, финансирования импортных, операций, научных исследований, в том числе и маркетинговых. Внутриотраслевое перераспределение денежных средств, как правило, на возвратной основе играет важную роль и способствует оптимизации средств предприятий.

     Финансово-промышленные группы создаются, как правило, с целью объединения финансовых усилий предприятий в направлении развития и поддержки производства, получения максимального финансового результата. При этом могут создаваться и централизованные денежные фонды, предоставляться коммерческие кредиты друг другу, и оказываться другая финансовая помощь. То же самое касается и отношений между предприятиями в условиях холдинга.

     Холдинг (холдинговая компания) — хозяйствующий субъект, владеющий контрольным пакетом акций других дочерних предприятий.

     Финансовые отношения внутри предприятия включают отношения между филиалами, цехами, отделами, бригадами и т. д., отношения с рабочими и служащими, а также с акционерами и инвесторами предприятия. Отношения между подразделениями предприятия связаны с оплатой работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др. Роль их состоит в установлении определенных стимулов и материальной ответственности за качественное выполнение принятых обязательств. Отношения с рабочими и служащими — это выплата заработной платы, премий, пособий, материальной помощи, а также взыскание штрафов за причиненный ущерб, удержание налогов. Отношения с акционерами и инвесторами — это выплата процентов и дивидендов по акциям или инвестициям в предприятие.

     Направления инвестирования денежных средств предприятия могут быть различными, связанными как с основными видами деятельности предприятия по производству продукции (работ, услуг), так и с чисто финансовыми вложениями. Для получения дополнительных доходов предприятия вправе приобретать ценные бумаги других предприятий и государства, вкладывать средства в уставный капитал других предприятий и банков. Временно свободные средства предприятия могут обособить из общего денежного оборота и поместить в банк на депозитные счета и т. д. Кроме того, предприятия могут объединять финансовые ресурсы в рамках совместной деятельности в различных хозяйственных ассоциациях.

     Поэтому к финансовым отношениям относят денежные отношения, возникающие также:

• между предприятиями и организациями при уплате и получении штрафов, неустоек за нарушения условий договора;

• между предприятиями при распределении прибыли, полученной от кооперации производственных процессов;

• в процессе инвестирования средств в акции и облигации других предприятий, получения по ним дивидендов и процентов;

 • между государством и предприятиями в процессе осуществления программы приватизации (перераспределения с помощью финансов национального богатства между субъектами собственности) и прочие.

     Финансы организаций как экономическая категория проявляет свою сущность посредством определенных функций. Общепризнанным является выделение функций, присущих в целом финансовым отношениям, распределительной и контрольной.

  1) Распределительная функция проявляет себя в процессе формирования первоначального капитала, который образуется за счет вкладов учредителей, распределения валового внутреннего продукта в стоимостном выражении. Эта функция проявляет себя также в процессе обеспечения оптимальности в

сочетании интересов субъекта хозяйствования, государства и его контрагентов.

  2) Контрольная функция проявляет себя в процессе осуществления стоимостного учета затрат на производство и реализацию продукции, выполнения работ, оказания услуг в процессе формирования доходов предприятия и его денежных фондов. Определяющим принципом реализации этой функции является оперативное отслеживание степени рациональности распределения и эффективности использования имеющихся финансовых ресурсов на всех стадиях воспроизводственного процесса с целью своевременного информирования о имеющих место нарушениях в кругообороте средств предприятия и принятия соответствующих адекватных мер по их устранению. Учитывая тот факт, что доходы организации формируются в условиях его тесного взаимодействия с различными физическими и юридическими лицами и государством, финансовый контроль за деятельностью данного субъекта осуществляют все заинтересованные в распределении вновь созданной стоимости лица (МНС, КРУ Минфина, независимые аудиторские и консалтинговые фирмы, банки).

2.Принципы организации финансовых отношений предприятия.

     Поскольку  финансы предприятий как отношения  являются частью экономических  отношений, возникающих в процессе  хозяйственной деятельности, принципы  их организации определяются  основами хозяйственной деятельности  предприятия. 

     Основой организации  финансов предприятий всех форм  собственности является наличие  финансовых ресурсов в размерах, необходимых для осуществления  хозяйственной и коммерческой  деятельности предприятия.

     Первоначальное  формирование этих ресурсов происходит  в период создания предприятия  путем образования уставного  фонда. Источниками образования  уставного капитала могут быть: акционерный капитал, паевые взносы, собственные средства предпринимателя,  долгосрочный кредит, бюджетные  средства и др.

     В условиях  перехода к рыночной экономике  предприятия осуществляют свою  деятельность на основе полного  коммерческого расчета и самофинансирования, нацеленного на обязательное  получение достаточной прибыли. Коммерческий расчет означает экономическую самостоятельность предприятия и ответственность за результаты работы.

     Таким образом,  осуществление финансовой деятельности  предприятия основано на реализации  следующих основных принципов: 

• финансовая самостоятельность;

• заинтересованность в  итогах финансово-хозяйственной деятельности;

• самофинансирование;

• ответственность за результаты финансово-хозяйственной деятельности;

• разграничение средств  основной и инвестиционной деятельности;

• деление капитала предприятия  на оборотный и внеоборотный;

• деление источников финансирования оборотных средств на собственные  и заемные;

• контроль за результатами деятельности предприятия;

• наличие целевых фондов денежных средств на предприятии.

  Самофинансирование  — обязательное условие успешной  хозяйственной деятельности предприятий  в условиях рыночной экономики.  Этот принцип базируется на  полной окупаемости затрат по  производству продукции и расширению  производственно-технической базы  предприятия. 

     Принцип самофинансирования  означает способ хозяйственной  и инвестиционной деятельности, при котором все расходы, связанные  с обязательными платежами в бюджет и другие централизованные фонды, а также затраты по расширенному воспроизводству полностью покрываются за счет прибыли и других собственных источников.

     Хозяйственная  деятельность предприятия неразрывно  связана с его финансовой деятельностью.  Предприятие самостоятельно финансирует  все направления своих расходов  в соответствии с производственными  планами, распоряжается имеющимися  финансовыми ресурсами, вкладывая  их в производство продукции  в целях получения прибыли.

     Разграничение  средств основной деятельности  и инвестиционной деятельности  означает, что оборотные и другие  средства, закрепленные за основной  деятельностью, не могут быть  использованы предприятием на  нужды капитального строительства,  и наоборот.

     Важным является  деление источников финансирования  оборотных средств на собственные  и заемные. К собственным относятся  средства, закрепленные за предприятием  в бессрочное пользование. Заемные  средства — это в основном  банковские кредиты, которые предоставляются  предприятию на относительно  небольшой срок на определенную  цель под проценты. Сочетание  собственных и заемных средств  позволяет предприятию более  рационально использовать оборотные  средства. Полная сохранность оборотных  средств — необходимое условие  непрерывности их оборачиваемости.  Предприятие обязано обеспечивать  сохранность, рациональное использование  и ускорение оборачиваемости  оборотных средств.

     Необходимость  контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью предприятия объективно  вытекает из сущности финансов  как денежных отношений. Финансово-хозяйственная  деятельность предприятия связана  с формированием и расходованием  денежных средств, а следовательно,  затрагивает интересы государства,  работников предприятия, акционеров  и всех возможных контрагентов  предприятия. Контроль проявляется  через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания.

     Каждое предприятие  для нормального функционирования  должно располагать определенными  целевыми фондами денежных средств.  Важнейшими из них являются: фонд  основных средств, фонд оборотных  средств, финансовый резерв, фонд  амортизации, ремонтный фонд, фонд  развития производства, науки и  техники, фонд материального поощрения,  фонд социального развития и  др. Образование указанных фондов, управление ими и правильное  их использование составляют  одну из важнейших сторон финансовой  работы на предприятиях.

Формы расчетов между  субъектами хозяйствования.

       Платежи на территории РФ осуществляются путем наличных и безналичных расчетов. Наличные расчеты - это расчеты, в которых реально участвуют наличные деньги. Произведены они могут быть только в одной единственной форме - путем передачи денежных банкнот и монет одним лицом другому лицу во исполнение какого-либо гражданско-правового обязательства.

Форм безналичных расчетов существует больше: расчеты платежными поручениями, расчеты по аккредитиву, расчеты чеками, расчеты по инкассо.  В настоящее время основной формой расчетов, используемой в предпринимательской деятельности, является безналичная. Безналичные расчеты производятся через банки и иные кредитные организации, в которых открыты счета. Законным платежным средством на территории РФ является рубль. Поэтому все наличные расчеты должны производиться в рублях.

Списание денежных средств  со счета клиента осуществляется на основании расчетных документов, которые составляются в соответствии с банковскими правилами, они  действительны к предъявлению банк в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки. Исправления, помарки и подчистки, а также  использование корректирующей жидкости в расчетных документах не допускаются.

Расчеты платежными поручениями.

Платежное поручение - это  поручение владельца счета обслуживающему его банку о перечислении определенной суммы со своего расчетного счета  на счет получателя в срок, предусмотренный  законом, если более короткий срок не предусмотрен в договоре между банком и клиентом. В российском деловом  обороте преобладают расчеты  платежными поручениями.

Банк обязан перечислять  со счета денежные средства клиента  по его распоряжению не позже дня, следующего за днем поступления в  банк соответствующего платежного документа, если иные сроки не предусмотрены  законом, банковскими правилами  или договором банковского счета. В те же сроки зачисляются на счет клиента денежные средства.

Платежное поручение как  расчетный документ действительно  в течение 10 календарных дней, не считая дня выписки. Поручение составляется на бланке формы N 0401060.

Переводы через банк платежными поручениями применяются для  платежей за товары, выполненные работы и оказанные услуги, для перечисления денежных средств в бюджеты всех уровней и во внебюджетные фонды, для возврата или размещения кредитов и депозитов, а также для уплаты процентов по ним.

С помощью платежных поручений  осуществляются срочные платежи - сразу  после отгрузки, путем прямого  акцепта товара (т.е. получения согласия плательщика на оплату), а также  досрочные и отсроченные платежи - в рамках договорных отношений. При  крупных сделках нередко оплата производится по частям.

Выбирая данную форму расчетов, поставщик (получатель средств) несет  следующие риски:

1) неисполнение платежного  поручения плательщика из-за отсутствия  или недостаточности средств  на его счете либо из-за невозможности  получения кредита банка;

2) несвоевременное поступление  или неполучение денег при  неисполнении платежного поручения  соответствующими банками или  расчетно - кассовыми центрами.

Риск, который несет покупатель, заключается в отсутствии гарантии своевременной поставки товара, особенно при авансовых платежах. Такие  платежи кроме указанного риска  обусловливают также потери покупателя, связанные с отвлечением из оборота  денежных средств и фактическим  предоставлением поставщику беспроцентной  ссуды.

Расчеты чеками.

Чек - это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю.

В расчетах чеками участвуют: чекодатель - юридическое лицо, имеющее  денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков, и чекодержатель - юридическое  лицо, в пользу которого выдан чек, а также банк - плательщик - банк, в котором находятся денежные средства чекодателя. Как правило, чек  используется для платежа по обязательству  между чекодателем и чекодержателем, но погашение этого денежного  обязательства происходит не в момент выдачи чека, а в момент его оплаты. Чекодатель не вправе отозвать чек  до истечения установленного срока  для его предъявления к оплате.

В качестве плательщика по чеку может быть указан только банк, где чекодатель имеет средства, которыми он вправе распоряжаться путем выставления  чеков. Чек оплачивается банком - плательщиком за счет денежных средств чекодателя и является средством, с помощью  которого можно распоряжаться текущим  счетом чекодателя. Сумма денег на этом счете может сильно меняться, в связи с этим период обращения  ограничивается 10 днями.

Чековая книжка с бланками чеков выдается обслуживающим банком на основании заявления клиента. Бланки чеков являются бланками строгой отчетности и учитываются в банках на внебалансовых счетах.

Чек может быть именным, ордерным и предъявительским. Вид чека, как  любой другой ценной бумаги, определяется способом передачи прав по нему.

Именным считается чек, выписанный в пользу определенного лица (чекодержателя). Их запрещено передавать другим лицам.

В отличие от именного чека, права, удостоверенные в ордерном чеке, могут принадлежать не только поименованному в нем лицу, но и назначенному распоряжением последнего. Ордерным чеком можно расплатиться с кредитором путем передачи посредством передаточной надписи (индоссамента).

Предъявительский чек, как  самый оборачиваемый, передается со всеми вытекающими правовыми  последствиями путем простого вручения, т.е. права на него принадлежат предъявителю.

Преимущество расчетов чеками перед расчетами платежными поручениями  состоит в том, что покупатель, удостоверившись в соответствии продукции своим требованиям, простым  обменом подтверждающих отгрузку товара документов на чек рассчитывается сразу  же с поставщиком чеком. При расчетах платежными поручениями такой возможности  максимального приближения платежа  к моменту получения товара нет.

Расчеты по аккредитиву.

Аккредитив - письменное поручение  одного банка (банка - эмитента) другому  банку (исполняющему банку) выплатить  определенную сумму физическому  или юридическому лицу или оплатить, акцептовать или учесть переводной вексель при выполнении указанных  в аккредитиве условий.

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем  средств. Права и обязанности, возникающие  в результате выставления и исполнения аккредитива, включаются в договор  клиентов банка со своими контрагентами (основной договор) как одна из его  составных частей.

В осуществлении операций по аккредитиву участвуют:

- плательщик (покупатель, аккредитиводатель), обращающийся в банк с просьбой  об открытии аккредитива;

- банк - эмитент, открывающий  аккредитив;

- поставщик (бенефициар  по аккредитиву);

- банк - корреспондент по  месту нахождения бенефициара  (исполняющий банк).

Плательщик оформляет  в своем банке аккредитив на бланке формы N 0401063. В этой форме плательщик обязан указать вид аккредитива, условия оплаты, полное и точное наименование документов, против которых  производится платеж, наименование товара, который оплачивается аккредитивом, номер и дату договора, срок отгрузки товара, грузополучателя и место  назначения, а также срок действия аккредитива с указанием даты его закрытия. Если аккредитив покрытый, то требуется указать номер счета  для депонирования средств в  исполняющем банке.

Чтобы получить деньги по аккредитиву, получатель должен представить в  исполняющий банк отгрузочные документы, подтверждающие выполнение всех условий  аккредитива. Все документы должны быть представлены в пределах срока  действия аккредитива.

Степень обеспечения и  момент принятия на себя (чекодержателем) риска определяют формы аккредитива: отзывной и безотзывной, причем последний  бывает подтвержденный и неподтвержденный.

Отзывной аккредитив может  быть в любой момент изменен или  аннулирован банком - эмитентом без  предварительного уведомления поставщика на основании письменного распоряжения плательщика.

Безотзывной аккредитив не может быть изменен без согласия бенефициара (получателя средств) и  ответственных банков, если выполнены  условия аккредитива. Поэтому в  поручении на открытие следует четко  указывать форму аккредитива, учитывая возможность прекращения его  действия до совершения платежа.

Безотзывной неподтвержденный аккредитив только авизуется бенефициару, т.е. банк - эмитент может обратиться к другому (авизующему) банку с  просьбой официально уведомить бенефициара  об открытии ему аккредитива.

Безотзывной подтвержденный аккредитив означает твердое обязательство  банка, которому дается поручение о  подтверждении, осуществить платеж в дополнение к обязательству  банка - эмитента.

Ответственность за нарушение  условий аккредитива перед плательщиком несет банк - эмитент, а перед банком - эмитентом - исполняющий банк.

Для поставщика наиболее надежным является безотзывной аккредитив, подтвержденный обслуживающим банком.

Аккредитивы бывают покрытые и непокрытые.

Покрытые аккредитивы  означают предварительное предоставление в распоряжение банка - корреспондента средств (депонирование) в сумме  аккредитива за счет плательщика  либо предоставленного ему кредита  в распоряжение исполняющего банка  на весь срок действия обязательств с  условием возможного использования  этих денег для выплат, гарантированных  по аккредитиву.