Финансовые правоотношения и их субъекты
Министерство образования и науки Российской Федерации
Бузулукский гуманитарно – технологический институт (филиал) ФЕДЕРАЛЬНОГО Государственного БЮДЖЕТНОГО образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Оренбургский государственный университет»
Факультет дистанционных технологий
Кафедра гражданского права и процесса
КУРСОВАЯ РАБОТА
по дисциплине «Финансовое право»
Финансовые правоотношения и их субъекты
БГТИ (филиал) ОГУ 030900.62.3015.796 ОО
«____»________________2015г.
Бузулук 2015
Министерство образования и науки Российской Федерации
Бузулукский гуманитарно – технологический институт (филиал) ФЕДЕРАЛЬНОГО Государственного БЮДЖЕТНОГО образовательного учреждения высшего профессионального образования
«Оренбургский государственный университет»
Факультет дистанционных технологий
Кафедра гражданского права и процесса
Задание на курсовую работу
Финансовые правоотношения и их субъекты
Исходные данные: нормативные правовые акты: Конституция Российской Федерации, Гражданский кодекс РФ, Бюджетный кодекс РФ и другие; теоретические разработки С.В. Запольского, В.А. Мальцева, Д.М. Мошковой, Г.В. Петровой и ряда других.
Перечень подлежащих разработке вопросов:
1) Финансовые правоотношения: понятия и особенности;
2) Виды финансовых правоотношений и их субъекты в финансовом праве
3) Содержание финансовых правоотношений.
Перечень графического материала: схема.
Дата выдачи задания «___»_______________20__г.
Руководитель Шумских Ю.Л.
Исполнитель
Студентка группы Моловствова Е.В.
Срок защиты работы «___»_______________20__г.
Аннотация
Данное исследование посвящено исследованию финансовых правоотношений.
Структура данной работы выглядит следующим образом.
Первый раздел раскрывает общие положения: особенности и понятия финансовых правоотношений.
Второй раздел посвящен основным видам финансовых правоотношений.
Третий раздел раскрывает содержание финансовых правоотношений, а также некоторые зарубежные подходы к исследованию международного финансового права.
Работа выполнена печатным способом на 50 страницах с использованием 27 источников, содержит 1 приложения.
Содержание
Введение…………………………………………………………
1 Финансовые правоотношения: понятия и особенности………………………..7
- Понятия и особенности финансовых правоотношений ……………………….7
- Границы финансовых правоотношений……………………………………….
..13 - Виды финансовых правоотношений и их субъекты в финансовом праве ...…18
- Бюджетные правоотношения…………………………………………
…........….18 - Налоговые правоотношения…………………………………………
…………...21 - Отношения по страхованию………………………………...…………
…………26 - Валютные правоотношения…………………………………………
……………30 - Отношения в сфере банковской деятельности……………….………………….35
3 Содержание финансовых
правоотношений…………………………....……
3.1 Объекты и субъекты финансовых правоотношений…………………………….39
3.2 Международные финансовые правоотношения…………………………………46
Заключение……………………………………………………
Список используемых источников……………………………………………...
Приложение А Элементы финансовых правоотношений…………………………..57
Введение
В настоящее время, в условиях становления в России экономических отношений рыночного типа, финансовое право как отрасль права переживает этап бурного развития. Прежде всего, меняются ее границы. С одной стороны, сфера финансово-правового регулирования расширяется: появляются новые субъекты финансового права, новые правовые институты и так далее. В этих условиях науке финансового права для эффективного развития требуется уточнение и конкретизация предмета своего изучения. А сделать это можно только через осмысление и переосмысление основополагающих финансово-правовых категорий. Центральное место среди них занимает категория «финансовое правоотношение».
Кроме того, активная законодательная практика в сфере финансовой деятельности государства, которая сегодня имеет место на уровне Российской Федерации и субъектов РФ требует опоры на фундаментальные научные исследования в области финансового права. В связи с этим, научные разработки по проблеме " финансовое правоотношение" могут быть весьма полезны и для законодательной практики.
Цель исследования – определить порядок регулирования финансовых правоотношений, а также определить основных субъектов финансовых правоотношений.
Эта цель реализуется путем решения следующих задач:
- определить понятие и
особенности финансовых
- исследовать основные виды финансовых правоотношений и их субъекты в финансовом праве
-определить содержание финансовых правоотношений.
Объектом исследования являются нормы нормативно-правовых актов, регулирующих финансовые правоотношения.
Предметом исследования является общественные отношения складывающиеся в регулировании финансовых правоотношений.
Степень научной разработанности темы исследования. Исследуемой категории посвящены работы С.В. Запольского, В.А. Мальцева, Д.М. Мошковой, Г.В. Петровой и др.
Методологическую основу исследования составляют различные методы общенаучного познания, такие как: системный, диалектический, аналитический, а также частно-научный метод - метод изучения и обобщения.
Структура работы обусловлена целями и задачами настоящего исследования и состоит из введения, трех разделов, заключения, списка используемых источников и приложений.
1 Финансовые правоотношения: понятия и особенности
1.1 Понятия и особенности финансовых правоотношений
Природа финансовых правоотношений периодически является предметом научных исследований и вызывает споры в финансово-правовой доктрине. Сегодня интерес к изучению сущности финансовых правоотношений обусловлен стремительным развитием рыночных отношений, порождающих серьезные проблемы, связанные с разграничением частноправовой и публично-правовой областей регулирования.
Говоря о финансовых правоотношениях, считаем необходимым дать понятие - нормам финансового права. Итак, нормы финансового права - это исходный, главный элемент финансового права как социального образования. Если сравнивать финансовое право как отрасль права с кирпичной стеной, то эта стена складывается из "кирпичиков" - правовых норм, которые объединяются в правовые институты, а правовые институты - в подотрасли. В общем плане под финансово-правовой нормой следует понимать установленное законом правило, определяющее поведение субъектов (физических и юридических лиц) в области финансовой деятельности государства, включающей широкий спектр действий: выпуск денежных знаков и организацию денежного обращения, мобилизацию денежных средств в казну и создание финансовых фондов, использование денежных средств из этих фондов в интересах общества и государства и так далее1).
В норме финансового права заключена модель финансового правоотношения. Как только норма начинает действовать, содержащаяся в ней «правовая энергия» идет в двух основных направлениях: на один субъект возлагаются обязанности, другому предоставляются права. Модель трансформируется в индивидуальное финансовое правоотношение.
Финансовое правоотношение - это урегулированное нормами финансового права общественное отношение, складывающееся в сфере финансовой деятельности. Именно финансовое правоотношение свидетельствует о превращении долженствования в акт конкретного поведения. Налоги, сборы, пошлины, порядок их поступления в бюджетные и внебюджетные фонды не могут иметь место в государстве, не будучи облеченными в правовую форму и вне правовых отношений2).
Финансовое правоотношение характеризуется общими чертами, какие присущи всем другим правоотношениям. Это связь (отношение):
1) возникающая вследствие
2) возникающая между субъектами
посредством наделения их
3) охраняемая государством.
Однако финансовые правоотношения специфичны и имеют ряд особенностей.
Первой особенностью
По существу финансовые правоотношения - это денежные правоотношения, возникающие между государством в лице его уполномоченных органов и другими субъектами финансового права в процессе осуществления государственной финансовой деятельности. Например, такого рода правоотношения возникают при получении бюджетным учреждением денежных средств из бюджета. При этом нужно указать на то, что денежные средства представляют собой специфическое имущество. Следовательно, в конечном счете финансовые правоотношения можно признать имущественными правоотношениями.
Вторая особенность финансовых правоотношений заключается в том, что они являются публично-правовыми отношениями. Конечной целью, как финансовых правоотношений, так и гражданских правоотношений является движение денежных средств от одного субъекта к другому.
Однако если в первом случае движение денежных средств осуществляется в интересах всего общества (поступление денежных средств налогоплательщика в бюджет), то во втором случае движение денежных средств (например, при купле-продаже) удовлетворяет частные интересы. Таким образом, в рамках финансовых правоотношений государство выполняет возложенные на него функции в интересах всего общества: по охране общественного порядка и обеспечению общественной безопасности; по управлению обороной, образованием, здравоохранением, социальным обеспечением и так далее4).
Третья особенность финансовых правоотношений состоит в том, что эти отношения государственно-властные. Финансовая деятельность государства есть одна из форм проявления его суверенитета. Поэтому одной из сторон финансовых правоотношений всегда выступает государство в лице уполномоченного органа: Федерального Собрания, Правительства РФ, Минфина России, ЦБ РФ и других органов государственной власти, а также органов местного самоуправления. Другой стороной могут выступать самые разнообразные субъекты: органы государственной власти и органы местного самоуправления, государственные предприятия и учреждения, предприятия других форм собственности, общественные объединения, граждане.
Финансовое правоотношение строится как государственно-властное, чаще всего как вертикальное, правоотношение власти и подчинения. В рамках такого правоотношения властный субъект, используя полномочия и государственное принуждение, может устранять возникающие противоречия между публичными и частными интересами в пользу первых в процессе осуществления финансовой деятельности государства. Такие моменты имеют место нередко в налоговых правоотношениях, где отдельные налогоплательщики стремятся уклониться от уплаты налога.
Таким образом, финансовые правоотношения невозможны вне государственной деятельности и имеют во всех случаях публичный характер. Один из обязательных субъектов, то есть государственный орган или орган местного самоуправления, выступает как носитель властных полномочий.
Четвертая особенность заключается в том, что государство осуществляет мобилизацию составляющих часть национального дохода денежных средств, направляя их в различные фонды и используя в процессе выполнения своих функций. С этой стороны государство выступает как хозяйствующий субъект, субъект специфических имущественных (денежных) отношений. Следовательно, в финансовых правоотношениях выделяются два элемента, указывающие на их особенности: государственно-властный и имущественный5).
Существующие в правовой действительности финансовые правоотношения многообразны и могут быть подразделены в зависимости от оснований на различные виды. В своей курсовой работе мы взяли классификацию С.В. Запольского. На наш взгляд эта классификация является наиболее простой в понимании.
- По функциям права финансовые правоотношения могут быть подразделены:
- на регулятивные;
- охранительные.
Регулятивные финансовые правоотношения представляют собой положительные, возникающие на основе норм права отношения между субъектами в процессе осуществления финансовой деятельности государства. Они возникают на основе правомерного поведения участников финансового правоотношения и образуют нормальную ткань правопорядка в области финансовой деятельности государства.
К числу таких правоотношений относятся правоотношения по поводу уплаты в бюджеты и внебюджетные фонды налоговых платежей, по поводу рассмотрения и утверждения представительным органом проекта бюджета и т.д.
Охранительные финансовые правоотношения складываются в процессе осуществления финансовой деятельности государства, но возникают вследствие неправомерного поведения одного из субъектов финансового права как реакция государства на такое поведение.
К их числу относятся правоотношения, возникающие в связи с различными финансовыми правонарушениями: налоговых обязательств, бюджетного законодательства, правил ведения кассовых операций и др. Охранительные финансовые правоотношения являются по своей роли вспомогательными, хотя их место в сфере налоговых правоотношений достаточно велико6).
- По способу разрешения
- на материальные;
- процессуальные.
Финансовая деятельность государства в силу специфических свойств требует строгой процедурно-процессуальной регламентации.
Материальные финансовые правоотношения - это правоотношения, через которые реализуются обязанности и права субъектов финансового права. К ним относятся правоотношения, которые содержат субъективное право бюджетного учреждения на получение бюджетных средств из бюджета и обязанность распорядителя бюджетных средств дать разрешение на их получение, обязанность налогоплательщика уплатить налог и право налогового органа требовать его уплаты и так далее.
Процессуальные финансовые правоотношения возникают на основе процессуальных норм и производны (вторичны) от материальных финансовых правоотношений. Но их удельный вес в системе финансовых правоотношений достаточно велик, о чем свидетельствует часть 3 Бюджетного Кодекса РФ (далее БК РФ)7), включающая бюджетно-процессуальные нормы.
- Еще одной важной
- на эмиссионные;
- налоговые;
- бюджетные;
- касающиеся государственного и муниципального долга;
- касающиеся государственного страхования;
- валютные;
- финансово-контрольные8).
Финансовые правоотношения могут быть подразделены по другим критериям. Однако охарактеризованные виды дают объемное представление о комплексе финансовых правоотношений, возникающих в правовой действительности.
1.2 Границы финансовых правоотношений
Рассматривая вопрос о границах распространения финансовых правоотношений, то считаем необходимым согласится с научным деятелем Е.Г. Беликовым, который утверждает, что границы финансовых правоотношений определены параметрами, взятыми в совокупности: а) эти отношения возникают исключительно в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований; б) они строятся на правовом регулировании, главным образом, с помощью метода властных предписаний, характеристиками которого являются: обязывание, юридическое неравенство субъектов финансового права, а также императивность и конформизм их поведения. Но по мнению Е.Г. Беликова не все отношения, возникающие в сфере государственного кредита являются финансово-правовыми. К числу последних относятся только отношения, опосредующие организацию государственного внутреннего долга. Среди них отношения: а) по поводу определения порядка размещения долговых обязательств РФ; по поводу определения порядка и условий выпуска (выдачи) долговых обязательств РФ по поводу установления для ЦБ РФ обязанности по обслуживанию государственного внутреннего долга; по поводу обеспечения затрат на размещение, рефинансирование, выплату доходов и погашению долговых обязательств РФ9).
По мнению Д.М. Мошковой финансовое правоотношение в своей сущности является экономическим отношением, имеющим властно-имущественный характер и выражающим публичные интересы. Однако в сущности финансового правоотношения заложены противоречия между экономической природой финансового правоотношения и его политической формой. А в налоговых правоотношениях, кроме того, между публичными интересами и интересами индивидуальными.
Субъекты финансового права и соответственно финансового правоотношения подразделены на три группы: а) общественно-территориальные образования; б) коллективные субъекты; в) индивидуальные субъекты. К общественно-территориальным образованиям относятся: Российская Федерация, субъекты РФ а также муниципальные образования.
Российская Федерация в целом является субъектом финансовых правоотношений: а) в случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении и принятии федерального бюджета и отчета о его исполнении; в) в случае установления федеральных налогов и сборов, а также установления общих принципов налогообложения; г) в случае взимания налогов и сборов; д) по поводу определения порядка, условий выпуска (выдачи) и размещения долговых обязательств РФ; д) в случае денежной эмиссии10).
Субъекты РФ являются субъектами финансовых правоотношений: а) в случае реализации материальных бюджетных прав; б) при рассмотрении, принятии бюджетов субъектов Российской Федерации и отчетов об их исполнении; в) в случае установления налогов и сборов субъектов РФ; г) в случае определения порядка, условий выпуска и размещения долговых обязательств субъектов РФ; д) в случае взимания налогов и сборов субъектов РФ.
Муниципальные образования являются субъектами финансовых правоотношений в тех случаях, когда взаимодействуют с государством по поводу финансов, а именно: а) получают дотации и субвенции из бюджетов субъектов РФ; б) получают средства из фонда финансовой поддержки муниципальных образований, образуемого в бюджетах субъектов РФ; в) получают средства из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ для осуществления отдельных полномочий Российской Федерации и субъектов РФ. Кроме того, в случаях: а) установления и взимания местных налогов и сборов; б) формирования и исполнения местных бюджетов; в) выпуска муниципальных займов.
К числу коллективных субъектов финансовых правоотношений относятся: а) органы государственной власти; б) Центральный Банк РФ, а также коммерческие банки, наделенные властными полномочиями в сфере государственных финансов; в) предприятия, организации; г) филиалы и другие обособленные подразделения предприятий; д) консолидированная группа налогоплательщиков; е) крестьянские(фермерские) хозяйства; родовые, семейные общины малочисленных народов Севера. Все они обладают финансовой правосубъектностью, которую реализуют при вступлении в финансовое правоотношение11).
Объекты финансовых правоотношений подразделяются на 2 группы:
а) финансовые ресурсы государства и муниципальных образований, б) законы (постановления муниципальных образований), плановые акты и их проекты.
Регулятивное финансовое правоотношение по своему структурному типу является императивно-направленным. Это проявляется в следующем: а) в структуре правоотношения преобладают обязательные предписания в виде позитивных обязанностей и субъективных прав-обязанностей, б) права и обязанности субъектов предусмотрены в подавляющем большинстве случаев в законе, а не в актах индивидуального регулирования, в) субъект, управомоченный на активные действия, имеет в подавляющем большинстве случаев очень узкий режим свободы поведения.
Реализация обязанностей и прав субъектов финансового правоотношения, рассмотренная под углом зрения юридического механизма складывается из стадий(конкретных финансовых правоотношений), средств (субординационных и координационных актов индивидуального регулирования, процессуальных форм реализации, права зачета, правовых стимулов и ограничений, дополнительных прав и обязанностей и так далее) и способов реализации (личное осуществление прав и обязанностей, через представителя, через налогового агента, смешанное и так далее), каждый из которых выполняет функцию гарантирования реализации12).
Подводя итог, можно сделать вывод, что теоретическая значимость проведенного исследования состоит в том, что оно вносит определенный вклад в теорию финансового права. Во-первых, изучена и конкретизирована сфера возникновения финансового правоотношения в современных условиях, что дает возможность глубже познать природу финансового права как отрасли права. Во-вторых, очерчены современные границы финансового правоотношения, что приводит науку к выводам о предмете финансового права на современном этапе. В-третьих, определены современные субъекты финансовых правоотношений, что позволяет правильно строить финансовые правоотношения, а также глубже исследовать вопросы финансово-правовой ответственности. В-четвертых, определяется механизм реализации финансового правоотношения, а вместе с тем и новые инструменты в механизме финансово-правового регулирования. В-пятых, доказывается существование налогового обязательства как разновидности обязательственного правоотношения, что дает возможность финансово-правовой науке конструировать налоговые правоотношения, заимствуя в определенной мере цивилистический технико-юридический инструментарий и так далее. Исходя из этого, результаты исследования могут быть использованы при разработке самого широкого спектра теоретических и практических вопросов финансового права и финансового законодательства.
2 Виды финансовых правоотношений и их субъекты в финансовом праве
Рассмотрев в предыдущей главе понятие и основные признаки финансово-правовых отношений, теперь можно смело переходить к основному смыслу данной работы – их видам. Дело в том, что общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности многообразны и весьма неоднородны. Поэтому и финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием. Данные отношения в науке финансового права принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права (что, в свою очередь, зависит от определённой сферы общественной жизни) на следующие Основные виды:
- бюджетные правоотношения
- налоговые правоотношения
- отношения по страхованию
- валютные правоотношения
- правоотношения в области банковской деятельности
Основной задачей этой главы будет рассмотрение представленных видов финансовых правоотношений, их анализ.
2.1 Бюджетные правоотношения.
Бюджетное право является важнейшей подотраслью финансового права, с которой так или иначе связаны все составные части финансового права – его подотрасли, разделы, институты. Роль бюджетного права в системе финансового права обусловлена той ролью, которую играют в реальной жизни общественные отношения, урегулированные нормами данной подотрасли финансового права, то есть определяются сущностью предмета правового регулирования. Предметом бюджетного права и являются общественные отношения, которые возникают при создании, распределении и использовании важнейшего централизованного денежного фонда государства (РФ и её субъектов). Таким централизованным фондом является бюджет государства (федеральный или региональный)13).
В юридической и экономической литературе понятие «бюджет» рассматривается в разных аспектах. Он определяется как экономическая категория, то есть совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств или муниципального фонда денежных средств. Как правовая категория бюджет – это основной финансовый план государства или муниципального самоуправления, роспись его доходов и расходов. В БК РФ14) содержится легальное определение бюджета. Он определяется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Бюджет государства имеет значительную роль в политической и хозяйственной жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным государством, под бюджетом государства понимают бюджет России (именуемый Федеральным) и бюджеты субъектов Федерации.
Бюджет государства должен обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие страны, её обороноспособность и др. потребности. Разработка бюджета государства осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития РФ на конкретный год. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ15) федеральный бюджет находится в ведении РФ. Федеральному бюджету придаётся высшая юридическая сила, он утверждается в форме федерального закона. Средства федерально бюджета должны использоваться с соблюдением норм ФЗ, утвердившего его. На уровне образований местного самоуправления создаются местные бюджеты.
Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования бюджетов, чрезвычайно разнообразны и сложны. Они возникают в процессе установления бюджетной системы РФ, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов государства и местными бюджетами, закрепления прав РФ, её субъектов, местного самоуправления в области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления и утверждения отчётов об их исполнении, а также при осуществлении государственного и муниципального финансового контроля. Указанные отношения регламентируются нормами финансового права, которые и образуют в совокупности бюджетное право и правоотношения16).
Таким образом бюджетные правоотношения возникают в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных и муниципальных заимствований; регулирование государственного и муниципального долга, а также составление и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.