Финансовые правоотношения: понятия, особенности, виды. 2
СОДЕРЖАНИЕ
Введение ………………………………………………………
Глава 1. Понятие и признаки финансовых правоотношений………...…………… 5 Глава 2. Виды финансовых правоотношений…………………….………………. 12
2.3. Общая характеристика страховых правоотношений ……………………….. 20
2.4. Валютные правоотношения ………………………………………………… 24
Заключение ………………………………………………………………………… 31
Список использованной литературы …………………………………………… 34
ВВЕДЕНИЕ
В науке финансового права
М.В. Карасёва, например, отмечает, что «финансовое правоотношение есть общественное отношение, основанное на финансово-правовой норме, являющееся, в сущности, экономическим отношением, возникающим в сфере финансовой деятельности государства и муниципальных образований, имеющим властно-имущественный характер и выражающим публичные интересы».
Общим в определениях
финансового правоотношения является
указание на сферу их возникновения,
наличие у его участников соответствующих
юридических прав и обязанностей,
предусмотренных нормами
Данная работа будет представлена в следующем виде: в первой главе мы подробно рассмотрим понятие и особенности финансовых правоотношений. Так как без основных понятий, невозможно раскрыть виды финансовых правоотношений, их содержания. Вторая глава состоит из параграфов, и посвящена непосредственно основным видам финансовых правоотношений, их характерным особенностям. А именно, речь пойдет о бюджетных правоотношениях, налоговых правоотношениях, страховых правоотношениях, валютных правоотношениях, о правоотношениях в области банковской деятельности.
Цель данной курсовой работы – рассмотреть характерные особенности финансовых правоотношений.
Задачей данной работы является изучение финансово-правовых норм, свойственных отдельным видам финансовых правоотношений.
Следует отметить, что нормы финансового права как публичной отрасли права носят императивный характер. В зависимости от характера воздействия на участников финансового отношения нормы финансового права подразделяются на три вида: обязывающие (устанавливая определенные права и обязанности участников финансовых отношений, требуют от них совершения определенных действий – к примеру, нормы налогового права), запрещающие нормы (содержат запрет на совершение какого-либо действия – например, запрет на местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ), уполномочивающие нормы (устанавливают определенные права участников финансовых отношений, но реализация этих прав находится в зависимости от действий самого участника – например, кредитные отношения).
Если исходить из того, что большинство норм финансового права носит обязывающих характер, очевидна важность выбранной темы. Каждый гражданин является налогоплательщиком и имеет определенные права и обязанности, помимо этого в финансовых отношениях учавствует само государство, кроме того, финансовые правоотношения всегда связаны с деньгами. Поэтому, учитывая сложность регулирования финансовых правоотношений, изучение данной темы актуально в настоящее время. Кроме того, существует ряд видов финансовых правоотношений, поэтому необходимо детальное изучение данной тематики.
В нашей курсовой работе, мы опирались на учебные труды таких авторов, как Химичева Н.И., Грачева Е.Ю., использовали материал учебного пособия «Финансовое право» под редакцией Горбуновой О.Н., а также законы РФ.
Глава 1. Понятие и особенности финансовых правоотношений
Для раскрытия в полной мере всех видов финансовых правоотношений необходимо раскрыть саму их сущность, то есть ответить на вопросы для чего, зачем и по каким основаниям возникают соответствующие правоотношения. В данной главе мы попытаемся определить, что же это такое и какие отличительные особенности существуют в финансовых правоотношениях.
В различных источниках по финансовому праву существует ряд определений. Приведем пример определения из учебника «Финансовое право» Грачевой Е.Ю., Соколова Э.Д. Итак, финансовое правоотношение определяется как общественное отношение, возникающее при создании, распределении, использовании фондов денежных средств и урегулированное нормами финансового права, участники которого обладают соответствующими правами и обязанностями1. Финансово правовое отношение возникает в связи с тем, что соответствующие субъекты осуществляют финансовую деятельность, то есть деятельность, направленную на создание, распределение и использование определенных фондов денежных средств, и эта деятельность регламентируется нормами финансового права.
Правовая урегулированность этих отношений необходима для достижения целей, поставленных государством и органами местного самоуправления в области финансовой деятельности. Именно будучи урегулированными нормами финансового права отношения, становятся финансово правовыми, то есть возникают на основе норм финансового права, их участники находятся во взаимной связи через субъективные юридические права и обязанности, такие связи (отношения) охраняются принудительной силой государства.
Следует, однако, иметь в виду, что в процессе финансовой деятельности государства возникают также отношения, не нуждающиеся в правовой регламентации (например, при осуществлении организационной, подготовительной, информационной, аналитической, массово-разъяснительной и иной деятельности государственных органов и органов местного самоуправления). Однако именно финансово-правовые отношения выражают основное содержание этой деятельности, придают ей целенаправленность и четкую организованность. Вне правовых отношений финансовая деятельность неосуществима. Только при взаимосвязанных юридических правах и обязанностях, реализация которых гарантируется мерами государственного принуждения, может быть обеспечено получение государством и органами местного самоуправления запланированных доходов, их распределение и использование соответственно намеченным программам и планам. Таким образом, выясняем, что финансовые правоотношения обязательно должны быть формально определены и закреплены правом.
Субъектами финансовых правовых отношений могут быть физические лица (граждане), юридические лица (и организации, не наделенные правами юридического лица), государственные образования (РФ, субъекты РФ, ) и муниципальные (местные) образования. Особенностью финансовых правовых отношений является то, что одним из субъектов этих отношений обязательно должно быть государственное и муниципальное образование в целом либо орган государственной власти или местного самоуправления.
Финансовое правоотношение не может возникнуть между физическими лицами (гражданами), между физическими лицами (гражданами) и юридическими лицами, имеющими организационно-правовую форму, базирующуюся на частной собственности, а также между данными юридическими лицами.
Обладая общими с другими правоотношениями чертами, финансовые правоотношения имеют и особенности. Основная особенность, которая определяет и другие отличительные черты финансовых правоотношений, заключается в том, что они возникают в процессе планового образования, распределения и использования государственных (а также муниципальных) денежных фондов и доходов, то есть в процессе финансовой деятельности государства и органов местного самоуправления. Отсюда и другая их особенность: финансовые правоотношения являются разновидностью имущественных отношений, имеющих публичный характер, так как возникают по поводу денежных средств, точнее – финансовых ресурсов государства и муниципальных образований, используемых на общезначимые потребности. Такой объект правоотношений налицо, например, при возникновении их между государством и предприятиями в случаях внесения обязательных платежей в бюджет или, напротив, при получении из него ассигнований; при оказании финансовой помощи органом государственного управления подведомственным организациям, между Центральным банком РФ и Правительством РФ при использовании банковского кредита для покрытия бюджетного дефицита; между государством или и органами местного самоуправления и гражданами в связи с уплатой налогов и т.д.
Урегулированные нормами финансового права отношения процедурного характера, связанные с использованием определенных форм и порядка деятельности, также обеспечивают движение финансовых ресурсов.
Следующая особенность финансовых правоотношений состоит в том, что одной из сторон в них всегда выступает государство и его уполномоченный орган, муниципальное образование и соответствующий орган местного самоуправления. Это обусловлено тем, что само государство (или муниципальное образование) в интересах общества осуществляет финансовую деятельность: организует поступление денежных средств в различные государственные (муниципальные) денежные фонды, распределяет и использует их на социально-экономические программы и другие, общественно необходимые потребности. При этом государственные органы наделены властными полномочиями: они вправе издавать предписания, обязательные для исполнения другими участниками финансовых правоотношений — предприятиями, организациями, учреждениями, гражданами. Такого рода предписания могут быть адресованы также другим государственным органам согласно подчиненности и подконтрольности. Однако государственные органы, выступая в финансовых правоотношениях от имени государства, имеют не только право властных предписаний, но и обязанности, связанные с правами других участников финансовых правоотношений. Аналогично взаимодействуют с участниками финансовых правоотношений и органы местного самоуправления. Права всех участников финансовых правоотношений находятся под защитой государства, реализация их, как и выполнение финансовых обязанностей, обеспечивается его принудительной силой.
Для финансового правоотношения
должны быть налицо все рассмотренные
специфические черты в
Возникновение, изменение и прекращение финансовых правоотношений происходит при наличии четко определенных в правовых нормах условий, или юридических фактов. Сами участники финансовых правоотношений о них договариваться не вправе.
Как и любое другое правоотношение, финансовое правоотношение возникает, изменяется и прекращается при наступлении определенных оснований, которые в правовой науке получили название «юридические факты».
К юридическим фактам в финансовом праве относятся действия (бездействие) или события. Для финансовых правоотношений наиболее характеры такие юридические факты, как утверждение финансово-плановых актов. Соответственно общим требованиям правовых норм в них конкретно выражены права и обязанности участников правоотношений в области финансовой деятельности. После выполнения заданий, содержащихся в планах, финансовые правоотношения прекращаются, но нередко возникают вновь между этими, же участниками на основе новых планов.
На основании правовых норм и финансовых планов общего значения принимаются индивидуальные финансово-правовые акты, которые также ведут к возникновению, изменению или прекращению финансовых правоотношений. Это, например, извещение налогоплательщика налоговым органом о необходимости уплаты определенной суммы налога, распоряжение министерства о передвижении средств по статьям смет подведомственных учреждений в рамках сводной сметы этого министерства, о выделении временной финансовой помощи подведомственным предприятиям и др.
При неисполнении участниками
финансовых правоотношений своих обязанностей
возникают правоотношения, связанные
с применением мер
События – это обстоятельства, не зависящие от воли людей (смерть и рождение человека, стихийное бедствие). Правовая норма может связывать с ними возникновение, изменение или прекращение финансовых правоотношений. Например, рождение у гражданина ребенка, достижение лицом определенного возраста влияют на правоотношения по поводу налоговых платежей; в связи со стихийными бедствиями, эпидемиями возникают правоотношения по поводу предоставления субвенций из вышестоящего бюджета в нижестоящий.
Лучшему представлению о финансовых правоотношениях, пониманию их содержания и особенностей помогает их классификация по разным основаниям: по кругу участников, по способам государственной защиты, по длительности.
Наиболее полно раскрывает содержание финансовых правоотношений их классификация на виды в зависимости от структуры финансовой системы РФ. При такой классификации выделяются финансовые правоотношения, возникающие в связи с функционированием соответствующего звена финансовой системы: бюджетные, налоговые, по поводу организации финансов государственных предприятий, организации страхового дела.
В связи с существованием материальных и процессуальных норм финансового права, выделяемых в зависимости от объекта правового регулирования, финансовые правоотношения также могут быть материальными и процессуальными.
В материальных финансовых правоотношениях реализуются права и обязанности субъектов по получению, распределению и использованию определенных финансовых ресурсов. Эти финансовые ресурсы выражены в конкретном размере или определенном виде доходов и расходов. Основное содержание субъективных материальных финансовых прав и обязанностей заключается в возможности или необходимости получения, уплаты, распределения, расходования, перераспределения, изъятия этих конкретно определенных объемов финансовых средств. В результате реализации данных прав и обязанностей в конечном итоге регулярно образуются и используются государственные и муниципальные денежные фонды.
В процессуальных финансовых правоотношениях выражается юридическая форма, в которой происходит получение государством или органами местного самоуправления в свое распоряжение финансовых ресурсов, их распределение и использование. Поэтому процессуальные субъективные права и обязанности (полномочия) направлены на использование определенной юридической формы и порядка финансовой деятельности2. Например, на стадии составления проекта бюджета к ним относятся обязанность Правительства РФ представить в установленный срок Государственной Думе проект федерального бюджета по определенному перечню показателей. Процессуальные финансовые правоотношения осуществляются путем использования установленных форм и видов актов государственных органов и органов местного самоуправления, соблюдения определенной последовательности и сроков тех или иных действий.
Между процессуальными и материальными финансовыми правоотношениями существует неразрывная связь. Процессуальные финансовые правоотношения имеют значение именно как форма реализации материальных прав и обязанностей в области финансов. Финансовые правоотношения возникают только по поводу денежных средств вне зависимости от их формы выражения. Поэтому финансовые правоотношения всегда являются имущественными денежными отношениями.
Глава 2. Виды финансовых правоотношений
Общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности, многообразны и весьма неоднородны. Поэтому и финансовые правоотношения характеризуются большим разнообразием. Финансовые правоотношения в науке финансового права принято классифицировать в зависимости от подотрасли, раздела, института финансового права (что в свою очередь, опосредуется определенной сферой жизни) на следующие виды3:
- бюджетные правоотношения
- налоговые правоотношения
- отношения по страхованию
- валютные правоотношения
- правоотношения в области банковской деятельности
Указанные виды финансовых правоотношений будут предметом рассмотрения в последующих главах данной работы.
Итак, финансовое правоотношение – это общественное отношение, возникающее в процессе создания, распределения и использовании фондов денежных средств и урегулированное нормами финансовое права.
Однако, общественные отношения, возникающие в сфере финансов, в соответствии с действующим российским законодательством могут регулироваться не только нормами финансового права.
Так, например, ст. 72 НК РФ предусматривает норму, согласно которой исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться гражданско-правовыми способами: залогом имущества, поручительством, пеней4. При этом в ст. 73, 74 НК РФ предусмотрено, что к правоотношениям, возникающим при установлении залога и поручительства в качестве меры по обеспечению исполнения обязанности по уплате налогов, применяются положения гражданского законодательства РФ, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.
Таким образом, общественные отношения, возникающие в сфере финансов, регулируются не только нормами финансового права, приобретая характер финансово-правового отношения, но и в случаях, предусмотренных законодательством, - нормами гражданского законодательства, значение которого особенно возросло в условиях перехода России к рыночным отношениям.
2.1. Бюджетные правоотношения
В юридической и экономической литературе понятие «бюджет» рассматривается в разных аспектах. Бюджет определяется как экономическая категория, то есть совокупность экономических отношений, возникающих в процессе создания, распределения и использования государственного централизованного фонда денежных средств или муниципального (местного) фонда денежных средств. Как правовая категория бюджет – это финансовый план государства или муниципального (местного) самоуправления, роспись его доходов и расходов. По своему материальному содержанию бюджет – это централизованный фонд денежных средств5.
Таким образом, бюджетное право является важнейшей подотраслью финансового права, с которой так или иначе связаны все составные части финансового права – его подотрасли, разделы, институты. Роль бюджетного права в системе финансового права обусловлена той ролью, которую играют в реальной жизни общественные отношения, урегулированные нормами данной подотрасли финансового права, то есть определяются сущностью предмета правового регулирования. Предметом бюджетного права являются общественные отношения, которые возникают при создании, распределении и использовании важнейшего централизованного денежного фонда государства (РФ и ее субъектов). Таким централизованным фондом является бюджет государства (федеральный или региональный).
В БК РФ от 31.07.1998 N 145-ФЗ (ред. от 07.05.2013) содержится легальное определение бюджета. Он определяется как форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенная для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления.
Стоит отметить, что бюджетное право отличается от других подразделений и институтов финансового права своим предметом, то есть содержанием отношений, которые оно регулирует. Специфика состоит в том, что бюджетное право регулирует:
а) отношения Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований и соответствующих органов представительной и исполнительной власти;
б) эти отношения возникают в связи с образованием, распределением и использованием денежных фондов государства (в том числе субъектов Федерации) и муниципальных образований, имеющих общее значение для соответствующей территории.
Такая общая характеристика бюджетного права и его предмета нуждается в конкретизации, поскольку бюджетное право тесно связано с другими подразделениями и институтами финансового права. С этой целью в бюджетном праве можно выделить следующие блоки норм, которые закрепляют и регулируют6:
а) бюджетную систему и бюджетное устройство в РФ, то есть виды бюджетов, входящих в бюджетную систему РФ, принципы их взаимной связи, роль каждого из видов бюджетов;
б) состав доходов и расходов бюджетной системы в целом и входящих в нее бюджетов, порядок распределения их между бюджетами;
в) компетенцию (права) Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований в области бюджета;
г) бюджетный процесс, то есть порядок формирования и реализации бюджета, а также порядок отчетности об исполнении бюджета.
Бюджет государства имеет значительную роль в политической и хозяйственной жизни страны. В связи с тем, что Россия является федеральным государством, под бюджетом государства понимают бюджет России (именуемый Федеральным) и бюджеты субъектов Федерации. Бюджет государства должен обеспечивать необходимым финансированием социально-экономическое развитие страны, ее обороноспособность и другие потребности. Разработка бюджета государства осуществляется на основе прогноза социально-экономического развития РФ на конкретный год. В соответствии со ст. 71 Конституции РФ федеральный бюджет находится в ведении РФ. Федеральному бюджету придается высшая юридическая сила, он утверждается в форме федерального закона. Средства федерального бюджета должны использоваться с соблюдением норм ФЗ, утвердившего его. На уровне образований местного самоуправления создаются местные бюджеты.
Отношения, возникающие в процессе образования, распределения и использования бюджетов, чрезвычайно разнообразны и сложны. Они возникают в процессе установления бюджетной системы РФ, распределения доходов и расходов между отдельными видами бюджетов государства и местными бюджетами, закрепления прав РФ, ее субъектов, местного самоуправления в области бюджета, в процессе составления, рассмотрения, утверждения и исполнения бюджетов, в процессе составления и утверждения отчетов об их исполнении, а также при осуществлении государственного и муниципального финансового контроля. Указанные отношения регламентируются нормами финансового права, которые и образуют в совокупности бюджетное право и правоотношения.
Таким образом, бюджетные правоотношения возникают в процессе формирования доходов и осуществления расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы РФ и государственных внебюджетных фондов; осуществления государственных и муниципальных заимствований; регулирование государственного и муниципального долга, а также составление и рассмотрение проектов бюджетов всех уровней и контроль за исполнением.
К особенностям бюджетных правоотношений можно отнести то, что возникают они в связи с образованием, распределением и использованием государственного и муниципального денежного фонда на соответствующей территории. А также права и обязанности субъектов правоотношений обусловлены формированием и использованием бюджета как основного финансового плана государства.
Субъекты данных правоотношений – это носители бюджетных прав и обязанностей в области бюджета, а в узком смысле – субъекты бюджетного права, реально вступившие в бюджетные правоотношения. Это, например, РФ и ее субъекты; органы государственной власти и органы местного самоуправления.
Значение бюджетного права и правоотношений в этой области определяется той важной ролью, которую играет бюджет государства и местного самоуправления в развитии общества.
Роль бюджета в федеративном государстве имеет и особые в связи с таким государственным
устройством стороны: он способствует
реализации региональной и национальной
политики в Российской Федерации. Среди
основных целей региональной политики
определены: создание единого экономического
пространства, выравнивание условий социально-экономического
развития регионов. Главная цель национальной
политики состоит в создании всем народам
России условий для их полноправного социального
и национально-культурного развития, укрепления
общероссийской общности на основе соблюдения
прав человека. Бюджет способствует также
развитию международных связей
России, а также укреплению ее взаимоотношений
с государствами СНГ. .
2.2. Налоговые правоотношения
Существуют различные доктринальные определения налога, разработанные представителями как юридической, так и экономической науки. Несмотря на некоторые различия, все они указывают на ряд общих признаков, характерных для данного института:
1) отчуждение при уплате налога части собственности физических и юридических лиц (денежных средств, принадлежащих им на праве хозяйственного ведения или оперативного управления) в пользу публично-правового образования;
2) законность установления и введения налога;
3) обязательность уплаты налога при наличии определённых в законе условий, обеспечиваемая силой государства;
4) индивидуальная
5) внесение в бюджет публичного образования либо во внебюджетный фонд.
Законодательное же определение налога дано в ст. 8 НК. Под налогом таким образом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платёж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств, в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
НК устанавливает, что ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать взносы и платежи, обладающие установленными Кодексом признаками налогов или сборов, не предусмотренные Кодексом, либо установленные в ином порядке, чем это определено Кодексом (п. 5 ст. 3 НК). Смысл этой нормы состоит в том, что платёж независимо от данного ему названия должен оцениваться по существу, с учетом характеристик налога, указанных в законе.
Так что же такое налоговые
Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов. В них участвуют органы государственной власти РФ, её субъектов и о.м.с.у. соответственно предусмотренному законодательством порядку установления налогов разных территориальных уровней и закрепленному в Конституции РФ разграничению предметов ведения РФ и субъектов РФ, правовому статусу муниципальных образований. Кроме того, в связи с установлением налогов возникают правоотношения между представительными и исполнительными органами власти.
Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и граждан.
Основным содержанием
В налоговых правоотношениях участвуют: налогоплательщики, налоговые органы и кредитные организации – банки, которые принимают и зачисляют налоговые платежи на счета соответствующих бюджетов. Они являются носителями юридических прав и обязанностей в данных отношениях, т.е. субъектами налогового права.
Налог должен быть точно определён, а не произволен. В законе о каждом налоге должен содержаться исчерпывающий набор информации, который позволил бы конкретно указать: