Финансовые ресурсы общества. Источники формирования и направления использования

Содержание

Введение………………………………………………………………………………3

1. Сущность финансовых ресурсов общества
1. Понятие финансовых ресурсов, источники их формирования…………...
2. Направления использования финансовых ресурсов на макроэкономическом и микроэкономическом уровне………………….
2. Анализ источников формирования и направления использования финансовых ресурсов
1. Анализ доходной (налоговой) части федерального бюджета РФ за период с 2008 по 2010 год…………………………………………………………
2. Анализ расходной части федерального бюджета РФ за период с 2008 по 2010 год……………………………………………………………………
3. Повышение эффективности формирования и использования финансовых ресурсов общества…………………………………………………………..

Заключение……………………………………………………………………….. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

1. Сущность  финансовых ресурсов общества
1. Понятие финансовых ресурсов, источники их формирования

    Финансовые  ресурсы представляют собой совокупность денежных средств, формирующихся в распоряжении государства, субъектов федерации, муниципалитетов, хозяйствующих субъектов и определенных физических лиц, образуемую в процессе распределения и перераспределении части стоимости валового внутреннего продукта. []

    В экономической системе общества они выступают в качестве материальных носителей финансовых отношений  и функционируют на всех уровнях  управления.

    Финансовые ресурсы – это количественная характеристика финансового результата процесса воспроизводства за определенный период. Это те денежные средства, которые правомерно направлять на возмещение выбывающих основных фондов, производственное и непроизводственное накопление, коллективное потребление. Этот макроэкономический показатель имеет балансовый характер, поскольку он может быть представлен в виде суммы как доходов, так и расходов.

    Содержание финансовых ресурсов заключается в том, что они выступают:

1. как фонды денежных средств аккумуляционного характера, которые образуются в результате производства, распределения и перераспределения валового внутреннего продукта;
2. как конечные доходы, т.е. денежные средства, которые предназначены к обмену на товары и услуги;
3. как доходы, которые имеют материальное покрытие, поскольку образуются в результате реализации товаров и услуг;
4. как источники формирования этих доходов – амортизация, прибыль, налоговые доходы, неналоговые доходы, капитальные трансферты, целевые бюджетные фонды, государственные внебюджетные социальные фонды, прочие поступления;
5. как конечный финансовый результат процесса воспроизводства, поскольку используются для финансирования капитальных вложений и капитального ремонта основных фондов, прироста оборотного капитала, приобретения оборудования и предметов длительного пользования для бюджетных организаций, затрат на социально-культурные мероприятия, науку, оборону, содержание органов государственной власти и управления.

    Краткосрочные кредитные ресурсы в состав финансовых ресурсов включать неправомерно, т.к. их формирование не связано с созданием новых материальных благ, а происходит в результате перераспределения финансовых ресурсов. []

    Итак, финансовые ресурсы страны составляют часть валового внутреннего продукта и могут быть представлены в виде суммы следующих показателей  системы национальных счетов (СНС): валовой прибыли экономики, отчислений в государственные внебюджетные фонды, налогов на производство и  импорт, налогов с физических лиц, сбережений домашних хозяйств, кредитов, полученных из зарубежных стран.

   Таким образом, можно выделить три источника  финансовых ресурсов (рис. 1).

  Рис. 1 Источники финансовых ресурсов

    Первым  этапом создания ресурсов являются ресурсы юридических и физических лиц, создаваемые в процессе их хозяйственной и трудовой деятельности.

  Источники формирования финансовых ресурсов на уровне домохозяйств:

1. заработная плата
2. доходы от ценных бумаг
3. доходы от имущества
4. доходы от предпринимательской деятельности
5. социальные выплаты

    Источники формирования финансовых ресурсов на уровне хозяйствующих субъектов:

1. прибыль
2. амортизационные отчисления
3. доходы от ценных бумаг
4. доходы от аренды
5. доходы от операций с недвижимостью
6. доходы от размещения свободных ресурсов в виде кредитов
7. дивиденды от ценных бумаг других эмитентов

    Характерной особенностью данного этапа в условиях рыночной экономики является пассивная роль государства, которое практически не принимает участия в процессе непосредственного создания финансовых ресурсов.

    Таким образом, именно физические и юридические  лица создают основную часть финансовых ресурсов общества.

    Вторым  этапом является первичное распределение финансовых ресурсов между непосредственными создателями и государством. Объектом распределения выступает прибыль, а также некоторые результаты деятельности юридических и физических лиц.

    Источники формирования финансовых ресурсов на уровне государства:

1. налоговые поступления
2. доходы от реализации и сдачи в аренду государственного имущества
3. доходы от внешнеэкономической деятельности
4. доходы от эмиссии денег

    Инструментом служит налоговая система, полностью организуемая специальными финансовыми органами государства в лице налоговых служб.

    В процессе распределения финансовых ресурсов общества государство решает две задачи:

1. Фискальную, связанную с принудительной мобилизацией части созданного национального дохода для удовлетворения собственных потребностей государства в финансовых ресурсах, реализации установленных ему функций.
2. Регулирующую, обеспечивающую возможность эффективно корректировать развитие экономической системы общества.

    Оставшаяся  в распоряжении физических и юридических  лиц часть созданных ресурсов распределяется ими самостоятельно в децентрализованном порядке и  направляется на удовлетворение собственных  нужд производственного и непроизводственного  характера.

    Третий  этап – перераспределение финансовых ресурсов на государственном уровне через систему федеральных, региональных и местных финансов. На этом этапе мобилизованные в принудительном и добровольном порядке финансовые ресурсы централизованно распределяются государством через бюджетные фонды разных уровней. Характерно, что небольшая часть собранных средств потребляется непосредственно государством в лице его органов управления. Основная часть возвращается на уровне конкретных физических и юридических лиц в форме оплаты государственных заказов, бюджетных дотаций, субвенций, зарплаты работникам бюджетной сферы, пенсий, пособий и других выплат социального характера.

    В зависимости от сферы образования  и их источников финансовые ресурсы  можно подразделить на две группы: централизованные (государственные) и децентрализованные (финансовые ресурсы первичных хозяйственных звеньев) (рис. 2).

    Децентрализованные  ресурсы классифицируются на:

• собственные и привлеченные (прибыль, амортизационные отчисления, выручка от продажи имущества, все виды кредиторской задолженности)
• заемные (долгосрочные и краткосрочные кредиты банков, средства различных финансовых структур)
• ресурсы, получаемые в порядке перераспределения (страховые возмещения, субсидии государства, субвенции).

    Централизованные  финансы представлены бюджетной  системой, а также государственным  и муниципальным кредитом. В Бюджетном кодексе РФ бюджетная система определена как совокупность бюджетов всех уровней и бюджетов государственных внебюджетных фондов, которая регулируется нормами права и основывается на экономических отношениях. Финансовые ресурсы бюджетной системы находятся в государственной собственности или собственности местного самоуправления (муниципальной собственности). Функционирование бюджетной системы России регламентируется Бюджетным кодексом РФ.

    Таким образом, финансовые ресурсы - это совокупность доходов и поступлений, находящихся в распоряжении субъекта хозяйствования. Финансовые ресурсы складываются из трех источников:

    1) средства, аккумулируемые в государственной  бюджетной системе;

    2) средства внебюджетных фондов;

    3) ресурсы, получаемые самими предприятиями. 
 

2. Направления использования финансовых ресурсов на макроэкономическом и микроэкономическом уровне

    Использование финансовых ресурсов  осуществляется в основном через денежные фонды специального целевого назначения, хотя возможна и нефондовая форма их использования. Финансовые фонды важная  составная  часть общей системы денежных фондов, функционирующих в народном хозяйстве. Фондовая форма использования финансовых ресурсов предопределена потребностями расширенного воспроизводства и обладает некоторыми преимуществами по сравнению с нефондовой формой:

• позволяет теснее увязывать удовлетворение любой потребности с экономическими возможностями общества;
• обеспечивает концентрацию ресурсов на основных направлениях развития общественного производства;
• даёт возможность полнее  увязать общественные, коллективные  и личные интересы и тем активнее воздействовать на производство.

    Государственные расходы – затраты государства на обеспечение жизнедеятельности общества: на государственное управление, оборону страны, развитие производства, социально-экономические и культурные потребности. Централизованные государственные расходы осуществляются за счет государственных внебюджетных фондов. Помимо этого, расходы производят и органы местного самоуправления за счет находящихся в их распоряжении средств.

    Финансирование  – безвозмездное и безвозвратное предоставление денежных средств в различных формах для осуществления соответствующей деятельности. Безвозмездность и безвозвратность финансирования отличают его от кредитования, предоставления ссуд на условиях срочности, возвратности и платности. Расходы государства финансируются в основном за счет доходов общества, которые концентрируются в государственном бюджете. Затраты государства покрываются также за счет прибыли предприятий, части амортизационных отчислений, долгосрочных банковских ссуд и т.д. Понятие расходов государства шире, чем понятие расходов государственного бюджета, составляющих лишь часть общих расходов государства.

    Расходы государственного бюджета - это прямые затраты государства, связанные с его функционированием и покрываемые за счет бюджетных средств. Независимо от направления они осуществляются на основе принципов организации государственных расходов:

• целевого направления средств, что выражается в строго предметно-целевом назначении (капитальные вложения, зарплата, командировки);
• максимальной эффективности использования, т.е. обеспечения общественно необходимого результата при минимальных затратах;
• соблюдения режима экономии - системы форм и методов минимизации затрат денежных средств для получения запланированного результата, связанного с сокращением расходов, но главным образом - с наиболее целесообразным использованием денежных средств;
• осуществления финансового контроля в целях обеспечения соблюдения государственной финансовой дисциплины.

    Сметно-бюджетное  финансирование - это безвозвратное и безвозмездное предоставление денежных средств из бюджета в соответствии с утвержденной сметой. Сущность сметно-бюджетного финансирования состоит в том, что государственные и муниципальные учреждения непроизводственной сферы, не имеющие своих доходов, все свои расходы на текущее содержание и расширение деятельности покрывают за счет бюджета на основе финансовых планов - смет расходов. Объем необходимых затрат согласно сметам закрепляется в бюджетах всех уровней.

    На  сметно-бюджетном финансировании находятся  учреждения социальной сферы: образовательные учреждения, учреждения охраны здоровья и физической культуры, учреждения культуры. Также в сметно-бюджетном порядке из федерального бюджета отпускаются средства на покрытие затрат на национальную оборону (содержание вооруженных сил, закупку вооружений и военной техники, научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы, капитальное строительство, пенсии военнослужащим, расходы Министерства Российской Федерации по атомной энергии), а также на ликвидацию вооружений, включая выполнение международных обязательств.

    Важное  направление использования государственных  средств - расходы на управление. Из федерального бюджета финансируются расходы на Управление делами Президента Российской Федерации, Государственную Думу Федерального Собрания Российской Федерации, министерства и ведомства Российской Федерации, территориальные органы государственного управления. Режим сметно-бюджетного финансирования распространяется и на правоохранительные органы, органы безопасности, судебную систему и органы прокуратуры Российской Федерации.

    Финансовые  ресурсы предприятия  - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства.

       Основным  источником финансирования разных по экономическому содержанию потребностей предприятия является прибыль. При ее распределении пересекаются интересы как общества в целом в лице государства, так и предпринимательские интересы хозяйствующих субъектов, интересы отдельных работников. В отличие от амортизационных отчислений прибыль не остается полностью в распоряжении организации. Распределение оставшейся части прибыли - прерогатива предприятия.

    Использование финансовых ресурсов на микроэкономическом уровне осуществляется по многим направлениям, главными из которых являются:

• платежи органам финансово-банковской системы, обусловленные выполнением финансовых обязательств (налоговые платежи, уплата банкам процентов по кредитам, страховые платежи);
• инвестирование собственных средств в капитальные затраты, связанное с расширением производства и его техническим обновлением, использование «ноу-хау»;
• покупка ценных бумаг других эмитентов, в том числе, государства;
• образование денежных фондов поощрительного и социального характера
• благотворительность, спонсорство.

    Кроме того, могут быть дополнительные расходы: нарушение сроков поставки материалов и других ресурсов, ошибки в транспортном обеспечении, несвоевременная оплата.

    Распределение прибыли может производиться  путем образования специальных  фондов - фонда накопления, фонда  потребления, резервных фондов - или  путем непосредственного расходования чистой прибыли на отдельные цели. В первом случае на предприятии дополнительно  составляются сметы расходования фондов потребления и накопления как  приложение к финансовому плану. Во втором случае распределение прибыли  отражается в финансовом плане.

       Фонд  накопления используется на научно - исследовательские, проектные, конструкторские и технологические работы; на разработку и освоение новых видов продукции, технологических процессов; на затраты, связанные с технологическим перевооружением и реконструкцией; на погашение долгосрочных и краткосрочных ссуд и уплату процентов по ним и др.

    Фонд  потребления используется на социальное развитие и социальные нужды. За счет него финансируются расходы по эксплуатации объектов социально-бытового назначения, находящиеся на балансе предприятия, строительство объектов непроизводственного назначения, проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий, а также осуществляется выплата некоторых специальных премий, оказание материальной помощи, доплата к пенсиям, компенсация удорожания стоимости питания в столовых и буфетах и т.п.

       Прибыль – основной источник формирования резервного фонда. Этот капитал предназначен для возмещения непредвиденных потерь и возможных убытков от хозяйственной деятельности, он является страховым по своей природе. Порядок формирования резервного капитала определяется нормативными документами, регулирующими деятельность предприятия данного типа, а также его уставными документами.

    В современных условиях хозяйствования распределение и использование прибыли на предприятиях не всегда сопровождается созданием обособленных денежных фондов.

       При временной недостаточности средств потребность в них может обеспечиваться за счет заемных финансовых ресурсов. Привлеченные заемные финансовые ресурсы наиболее часто встречаются в форме:

• банковских кредитов и ссуд;
• средств от выпуска и продажи облигаций;
• займов от других небанковских субъектов рынка.

    Таким образом, при распределении прибыли, определении основных направлений ее использования важно учитывать рыночную конъюнктуру, которая может диктовать необходимость существенного расширения и обновления производственного потенциала предприятия. Главное требование, которое предъявляется сегодня к системе распределения прибыли, остающейся на предприятии, заключается в том, чтобы обеспечить финансовыми ресурсами потребности расширенного воспроизводства на основе установления оптимального соотношения между средствами, направляемыми на потребление и накопление. 

2. Анализ  источников формирования и направления  использования финансовых ресурсов

    В процессе исследования налоговых поступлений и расходов федерального бюджета РФ было выявлено, что федеральный бюджет в 2008 году имел результат 1 705 млрд. руб. (профицит). В 2009 году дефицит составил 2 322,3 млрд. руб., а в 2010 – 692,6 млрд. руб. Анализ сальдо бюджета позволяет сделать вывод о том, что доходы конца периода значительно снизились по сравнению с началом периода, что привело к образованию дефицита бюджета. Таким образом, в начале анализируемого периода (2008 год) наблюдается профицит бюджета, но к 2009 году образуется дефицит в размере 2 322,3 млрд. руб. К концу исследуемого периода дефицит бюджета снижается до 692,6 млрд. руб.

    С целью выявления причин отрицательной  динамики сальдо федерального бюджета  необходимо провести детальный анализ доходов и расходов бюджета по статьям.

1. Анализ доходной (налоговой) части федерального бюджета РФ за период с 2008 по 2010 год

    Налоговые доходы федерального бюджета за исследуемый период снизились, так, в 2008 году они составляли 9 275,9 млрд. руб. (См. Приложение 1 «Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ в 2008 году»), в 2009 – 7 337,8 млрд. руб. (См. Приложение 2 «Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ в 2009 году»), а в 2010 – 6 008,6 млрд. руб. (См. Приложение 3 «Структура налоговых доходов федерального бюджета РФ в 2010 году»)

    Темпы прироста доходов составили:

    2008 к 2009: (7 337,8 – 9 275,9)/ 9 275,9*100 % = -20,9 %

    2009 к 2010: (6 008,6 - 7 337,8)/ 7 337,8*100 % = -18,1 %

    2008 к 2010: (6 008,6 - 9 275,9)/ 9 275,9*100 % = -35,2 %

    Как показали расчеты, темпы прироста имели  отрицательный характер, однако увеличились, что в долгосрочной перспективе  может привести к росту доходов  бюджета.

    По  сравнению с началом периода, доходы сократились на 35,2 %. Постатейный анализ доходов федерального бюджета позволит определить тот вид налоговых поступлений, который повлек за собой максимальное изменение дохода.

    Исследования  показали, что большую часть налоговых  поступлений за все периоды занимают таможенные пошлины.

    Темпы прироста таможенных пошлин:

    2008 к 2009: (2 482 – 3 423,2)/ 3 423,2*100 % = -27,5 %

    2009 к 2010: (2 081 – 2 482)/ 2 482*100 % = -16,1 %

    2008 к 2010: (2 081 - 3 423,2)/ 3 423,2*100 % = -39,2 %

    Объем данного налога на конец периода  снизился на 39,2% по сравнению с началом  того же периода (с 3 423,2 млрд. руб. в 2008 году до 2 081 млрд. руб. к 2010).

    Удельный вес таможенных пошлин, в связи с сокращением объема доходов в целом, в 2010 году по сравнению с данными 2009 года вырос на 2,3% и составил 34,7 %, что на 2,1 % меньше значения этих поступлений на начало периода.

    Таким образом, при значительном сокращении объема таможенных пошлин, их удельный вес снизился незначительно, т.е. темпы снижения абсолютного значения данного вида налогов выше темпов снижения их доли в структуре доходов федерального бюджета.

    Стоит рассмотреть ввозные и вывозные таможенные пошлины. На ввозные в 2008 году приходится 625,6 млрд. руб., в 2010 - 343,3 млрд. руб.; на вывозные: 2008 год – 2 797,6 млрд. руб., 2010 – 1 737,7 млрд. руб. Размер ввозных пошлин на конец периода по сравнению с началом того же периода сократился на 45,1 %, а вывозных – на 37,9 %.

    Из  вывозных таможенных пошлин большую  часть составляют вывозные таможенные пошлины на нефть сырую (1 784,8 млрд. руб. в 2008 году, 1 194,6 млрд. руб. в 2010), которые уменьшились на 33 %

      Второе место в структуре налоговых доходов федерального бюджета РФ занимает налог на добавленную стоимость. Его абсолютное значение снизилось с 2 132,2 млрд. руб. на начало исследуемого периода до 1 782,2 млрд. руб. на конец того же периода.

    Темпы прироста НДС составили:

    2008 к 2009: (2 050 – 2 132,2)/ 2 132,2*100 % = -3,8 %

    2009 к 2010: (1 782,2 – 2 050)/ 2 050*100 % = -13 %

    2008 к 2010: (1782,2 - 2 132,2)/ 2 132,2*100 % = -16,4 %

    Объем данного налога сократился на 16,4 %, однако доля НДС в структуре доходов  увеличилась с 23 % в 2008 году до 27,9 % в 2009 и в 2010 составила 29,8%.

    Третье  место в структуре налоговых  поступлений федерального бюджета  занимает налог на добычу полезных ископаемых в виде углеводородного сырья. В 2008 году на него приходится 1 591, 8 млрд. руб. или 17,2%. В 2009 году наблюдается спад объема данного налога на 39,1 %, однако в 2010 году происходит небольшое увеличение (на 2,5 %) до 993 млрд. руб.

    Немаловажное  место занимает налог на прибыль  организации. Размер данных поступлений  в 2008 году составлял 761,1 млрд. руб., но к 2010 году он сократился до 182,9 млрд. руб.

    Темпы прироста налога на прибыль составили:

    2008 к 2009: (195,4 – 761,1)/761,1*100 % = -74,3 %

    2009 к 2010: (182,9 – 195,4)/195,4*100 % = -6,3 %

    2008 к 2010: (182,9 – 761,1)/761,1*100 % = -75,9 %

    Исследования  показали, что размер данного налога за период сократился на 75,9 %, что не могло не отразиться на общем объеме поступлений в федеральный бюджет России. Такое резкое снижение налога на прибыль организаций связано, в первую очередь, с кризисом, в период которого многие предприятия обанкротились или получали меньшее количество прибыли.

    В 2008 и 2009 годах в федеральный бюджет поступал единый социальный налог в  размере 506,8 и 509,8 млрд. руб., однако с 1.01.2010 он был заменен отчислениями во внебюджетные фонды, которые не учитываются в  федеральном бюджете.

    Существуют  также прочие налоговые доходы. В  начале анализируемого периода они  составляли 860,8 млрд. руб., в конце – 969,3 млрд. руб. Темп прироста абсолютного значения данного поступления составил 12,6 %, а удельного веса – 73 %. Таким образом, доля прочих поступлений возросла с 9,3 % до 16,1 %, а их количество снизилось с 860,8 млрд. руб. до 969,3 млрд. руб.