Финансовые ресурсы предприятия. 17

ведение. 3

1. Теоретические аспекты  финансовых ресурсов предприятия  5

1.1 Понятие, источники  и рост финансовых ресурсов. 5

1.2 Финансовые ресурсы  и финансирование. 10

1.3 Функции финансовых  ресурсов как проявление их  сущности. 12

1.4 Распределение финансовых  ресурсов. 17

1.5 Сущность, цели и задачи  управления финансовыми ресурсами  на предприятии 18

2. Исследование финансовых  ресурсов предприятия на примере  КГКП «КДП». 22

2.1 Анализ бухгалтерского  баланса и источников формирования  капитала предприятия 22

2.2 Оценка размещения капитала  и имущественного состояния предприятия. 27

2.3 Анализ показателей  доходности и рентабельности  предприятия. 29

Заключение. 36

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ.. 38

 
Введение

Рыночная экономика в  Казахстане набирает всё большую  силу. Вместе с ней набирает силу и конкуренция как основной механизм регулирования хозяйственного процесса. Конкурентоспособность предприятию, акционерному обществу, любому другому  хозяйствующему субъекту может обеспечить только правильное управление движением  капитала и финансовых ресурсов, находящихся  в их распоряжении.

Рынок характеризуется тем, что представляет собой социально  ориентированное хозяйство, дополняемое  государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре  рыночных отношений, так и в механизме  их регулирования со стороны государства  играют финансы. Они — неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной  политики.

В Казахстане произошла коренная перестройка прежнего механизма  управления экономикой, его замена рыночными методами хозяйствования. В этих условиях возрасла роль финансов предприятия, которая обуславливает актуальность темы курсовой работы.

Финансы предприятий —  это экономические, денежных отношения, возникающие в результате движения денег: на их основе на предприятиях функционируют  различные денежные фонды, формирование которых является. важнейшей стороной финансовой деятельности предприятий. Через них осуществляется обеспечение хозяйственной деятельности необходимыми денежными средствами, финансирование научно-технического прогресса; освоение и внедрение новой техники; экономическое стимулирование; расчеты с бюджетом, банками.

Финансовые ресурсы являются важным показателем финансовой мощи государства, составляя около 56% от валового общественного продукта. Формируясь в процессе производства, распределения  и перераспределения общественного  продукта и национального дохода, они представляют собой денежное выражение той части материальных ресурсов, которую общество направляет на конечное использование, то есть на возмещение выбытия основных фондов, обеспечение расширенного воспроизводства и удовлетворение общегосударственных нужд. Чем больше финансовых ресурсов создается в процессе общественного производства, тем оно эффективнее. Вместе с тем от эффективного использования финансовых ресурсов в национальном хозяйстве зависит решение проблемы повышения эффективности всего воспроизводства и ускорение темпов экономического роста. Этим характеризуется актуальность темы курсовой работы.

Цель курсовой работы –  исследовать сущность и виды финансовых ресурсов.

В соответствие с целью  были сформулированы задачи курсовой работы:

- исследовать сущность  понятия «финансовые ресурсы»;

- рассмотреть характеристику  видов финансовых ресурсов;

- исследовать источники  и факторы роста финансовых  ресурсов;

- определить функции финансовых  ресурсов;

- провести анализ финансовых  ресурсов предприятия на примере  КГКП «КДП».

При написании курсовой работы были использованы труды ведущих  авторов-финансистов посвященные исследованию вопросов связанных с финансовыми ресурсами предприятия.

 
1. Теоретические аспекты финансовых  ресурсов предприятия   1.1 Понятие, источники и рост финансовых ресурсов

Финансовая наука рассматривает  финансы не только как экономическую  категорию, то есть совокупность специфических  производственных отношений, но и подчеркивает их материальное воплощение в виде целевых фондов денежных средств. Эти  фонды выступают как вещные носители финансовых отношений. Источники их формирования и сами фонды (интегрирующие  эти источники) представляют собой  финансовые ресурсы соответствующих  звеньев национального хозяйства. Таким образом, финансовыми ресурсами  являются образуемые государством, другими  экономическими агентами денежные накопления и денежные фонды при распределении  и перераспределении валового общественного  продукта и национального дохода.

Основное место в финансовых ресурсах занимают чистый доход (в форме  прибыли, налога на добавленную стоимость, акцизов, таможенных платежей, отчислений на социальные нужды) и амортизационные  отчисления.

Финансовые ресурсы отличаются от финансовых фондов. Финансовый фонд (накопление, запас) - целевые денежные средства, сформированные финансовыми  методами, используемые на удовлетворение определенных потребностей. Во-первых, финансовые ресурсы подразумевают  источники денежных средств, возможности  хозоргана или субъекта хозяйствования в образовании таких средств, то есть «мощность» в этом отношении (потенциал). Во-вторых, финансовые ресурсы - это средства, которые «связаны» в фондах, то есть целевых «запасах» денежных средств, а также те, которые еще не имеют целевой, направленной обозначенности, не сформированы по фондам. Например, часть денежных средств не имеет вначале фондового характера - это штрафы, пени, неустойки, получаемые хозорганами за нарушение со стороны их хозяйственных партнеров договоров, контрактов и других условий хозяйствования. Получение таких средств не может быть учтено заранее.

Финансовые ресурсы являются важным показателем финансовой мощи государства, составляя около 56% от валового общественного продукта. Формируясь в процессе производства, распределения  и перераспределения общественного  продукта и национального дохода, они представляют собой денежное выражение той части материальных ресурсов, которую общество направляет на конечное использование, то есть на возмещение выбытия основных фондов, обеспечение расширенного воспроизводства  и удовлетворение общегосударственных  нужд. Чем больше финансовых ресурсов создается в процессе общественного  производства, тем оно эффективнее. Вместе с тем от эффективного использования  финансовых ресурсов в национальном хозяйстве зависит решение проблемы повышения эффективности всего  воспроизводства и ускорение  темпов экономического роста.

Следует различать в понятии  «финансовые ресурсы» две его  стороны:

1. В практике хозяйствования  под понятием «финансовые ресурсы»  выступает совокупность доходов  и накоплений всех денежных  средств, имеющихся в распоряжении  государства, предприятий и так  далее в определенном периоде,  то есть денежные фонды, кредитные  ресурсы, резервы денежных средств.  Это практический подход исходя  из хозрасчетной практики хозяйствования. Действительно, денежные средства, имеющиеся на определенную дату  у предприятия на его счете  в банке, независимо от того, являются ли они собственными  или заемными, составляют все  его реальные финансовые ресурсы.  Также доходы, накопления, сосредоточенные  в государственном бюджете, являются  ли они результатом первичного  или последующего распределения  созданной стоимости выступают  на каждую конкретную дату  как финансовые ресурсы государства.

2. Если исходить из  материально-вещественной и стоимостной  структуры совокупного общественного  продукта (с + v + m), его распределения  и места в этом процессе, то  понятие финансовые ресурсы выглядит  по-иному. Если исключить элемент  повторного счета, то понятие  «финансовые ресурсы» будет выражать  часть валового общественного  продукта и национального дохода  в стоимостной (денежной) форме,  которая концентрируется непосредственно  у государства и предприятий  для выполнения возложенных на  них функций.

Движение финансовых ресурсов отражается в сводном финансовом балансе (балансе финансовых ресурсов и затрат государства). Однако в балансе  отражается и часть кредитных  ресурсов.

Источниками финансовых ресурсов являются все три элемента валового общественного продукта: «с», «v», «m»). Например, от элемента «с» образуются: амортизационные отчисления, отчисления на воспроизводство природной среды и минерально-сырьевой базы, платежи, входящие в состав материальных затрат в себестоимости продукции предприятия. Элемент «v» является источником таких финансовых ресурсов, как государственные налоги с населения, отчисления (налоги), на социальные потребности, поступления по займам и лотереям. Элемент «т» включает чистый доход (прибыль), косвенные налоги, доходы и поступления от внешнеэкономической деятельности (таможенные пошлины, плата за таможенные процедуры).

Часть финансовых ресурсов формируется комплексно в составе  нескольких элементов общественного  продукта. Так, из элементов «с» и «v», что на уровне хозорганов соответствует затратам на производство и реализацию продукции, работ или услуг, формируются ресурсы в виде налогов, сборов и отчислений в специальные фонды, платежи недропользователей - роялти, бонусы, налог на транспортные средства, государственная пошлина, платежи за выбросы и сбросы загрязняющих веществ и размещение отходов и др. А такой вид, как поступление от приватизации, имеет источником национальное богатство, то есть накопленный национальный доход (v + m).

Источником финансовых ресурсов государства являются также средства, привлеченные путем государственного кредита.

Важным фактором роста  финансовых ресурсов является повышение  производительности общественного  труда, что выражает относительное  увеличение национального дохода в  процессе воспроизводства, а также  ведет к росту финансового  результата экономической деятельности. С производительностью труда  тесно связан другой показатель эффективности  общественного производства - фондоотдача (капиталоотдача). Повышение фондоотдачи  неизбежно отражается на формировании финансовых ресурсов, а именно на приросте их основного источника - чистого  дохода, который увеличивается как  в результате прироста объема производства продукции, так и вследствие экономии текущих затрат (прежде всего заработной платы и амортизационных отчислений). И наоборот, снижение фондоотдачи  уменьшает финансовые ресурсы.

Второй фактор — это  пропорции деления валового общественного  продукта на фонд возмещения материальных затрат и произведенный национальный доход. Снижение доли материальных затрат в совокупном общественном продукте -материалоемкости - является фактором, способствующим увеличению произведенного национального дохода - основного источника финансовых ресурсов.

На рост финансовых ресурсов влияет также материально-вещественная структура общественного производства в целом и промышленного производства в частности. Как известно, норма  прибавочного продукта по товарам производственного  назначения (первое подразделение общественного  производства) ниже, чем по товарам  и продуктам потребительского назначения, - второго подразделения (включающих акцизы и обладающих более высокой рентабельностью). Кроме того, оборот потребительских товаров в воспроизводственном цикле происходит быстрее, что за определенный промежуток времени, например, отчетный год, позволит суммировать получаемые ресурсы от нескольких оборотов. Поэтому чем выше удельный вес и темп развития второго подразделения в общественном производстве, тем больше может быть возможный объем финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы формируются  в централизованном и децентрализованном порядке. В централизованном порядке  образуются ресурсы государственного бюджета, пенсионных фондов, внебюджетных фондов. Децентрализованными методами формируются фонды потребления  хозяйствующих субъектов сферы  материального производства, фонды  амортизационных отчислений, финансовые резервы и валютные фонды, другие денежные фонды хозорганов.

Основными источниками финансовых ресурсов в перспективе останутся  денежные накопления (прибыль, налог  на добавленную стоимость, акцизы), доходы от внешнеэкономической деятельности.

Финансовые ресурсы, имеющие  временные источники, такие, как  поступления от приватизации, реализации государственной собственности, по мере их исчерпывания будут уменьшаться. Будут увеличиваться финансовые ресурсы, имеющие источником специальные  платежи и налоги недропользователей: роялти, бонусы.

Дальнейшее увеличение оплаты труда, фондов потребления приведет к росту величины средств населения, привлекаемых в состав финансовых ресурсов.

Тенденции динамики объема и структуры финансовых ресурсов государства свидетельствуют о  том, что существенное повышение  эффективности общественного производства в результате осуществления программы  перехода к рыночным отношениям приведет к ускорению темпов формирования финансовых ресурсов и улучшению  их структуры в направлении увеличения удельного веса тех источников, рост которых обусловлен интенсивными факторами.

 
1.2 Финансовые ресурсы и финансирование

Когда экономисты говорят  о ресурсах, то, как следует из предыдущего изложения, они имеют  в виду природные, трудовые ресурсы, а также средства производства. В  то же время, когда идет речь о финансах, то употребляется выражение «финансовые  ресурсы». Рассмотрение финансов как  ресурсов не противоречит известной  формуле экономических ресурсов «земля, труд, капитал», в которой  формально финансы вообще не фигурируют. Ведь под капиталом в этой формуле  имеются в виду основные средства производства, именуемые физическим капиталом. Это вещественный, а не денежный капитал. Однако уже по отношению  к физическому капиталу как виду экономического ресурса есть все  основания утверждать, что он тесно  связан с денежным капиталом, выделяемым для приобретения средств производства. А средства производства — это несомненно экономические ресурсы. Значит, и денежные средства, затрачиваемые на их приобретение или изготовление, правомерно считать ресурсами. Отсюда и рождается понятие «финансовые ресурсы».

Финансовые ресурсы —  это не только денежные средства, дающие возможность покупать, строить, производить  здания, сооружения, машины, оборудование. Для приобретения природных ресурсов и оплаты трудовых ресурсов также  нужны денежные средства. Так что  финансовые ресурсы включают денежные средства, предназначенные для получения  всех факторов производства и осуществления  денежных расчетов.

А в еще более широком  понимании финансовые ресурсы включают и денежные средства, затрачиваемые  на приобретение благ и услуг. Важно  понимать, что финансовые ресурсы  не обязательно сразу позволяют  получить нужный продукт посредством  его прямого приобретения, покупки. Во-первых, финансовые ресурсы —  это денежные средства, а не деньги. Так что не исключена необходимость  вначале превратить эти средства в деньги, а затем уже приобрести на них необходимые вещи. Скажем, фирма или акционерное общество выпустили акции. Это уже финансовые ресурсы. Но только продав акций на рынке ценных бумаг, фирма получит деньги, необходимые ей для организации дела, осуществления закупок, оплаты расходов.

Во-вторых, если фирме необходимо, например, здание, она может его  не купить, а построить. Имеющиеся  финансовые ресурсы вначале будут  израсходованы на строительные материалы  и оплату

труда строителей. И только после завершения строительства  финансовые ресурсы превратятся  в само здание.

Любое представление финансовых ресурсов экономическим субъектам - отраслям и сферам хозяйства страны, регионам, предприятиям, предпринимателям, населению и его отдельным  группам, а также целевое выделение  таких средств для осуществления программ или экономических и социальных мероприятий называется финансированием. Выделение местными властями города денежных средств на строительство кинотеатра есть финансирование строительства. Предоставление банком денежных средств фирме в целях увеличения объема производства — финансирование производства. Статья расходов в государственном бюджете на содержание армии есть финансирование вооруженных сил. Финансирование может быть полным и частичным, осуществляться из одного или нескольких источников, на возмездной или безвозмездной основе.

Финансовые ресурсы, выделяемые не для текущих расходов, а для  строительства новых объектов, модернизации производства, приобретения оборудования, называют капиталовложениями, или инвестициями. Это финансовые ресурсы для будущей  экономической деятельности. Вкладывать деньги и денежные средства можно  в производство, бизнес, освоение технических  и технологических новшеств, науку, культуру, образование или в широком  смысле слова — в человека. Обеспечение  финансовыми ресурсами инноваций, т. е. нововведений, принято называть венчурным финансированием. Обычно такое финансирование связано с  повышенным риском, но в случае удачи  финансовые вложения в научно-технические  достижения дают большую отдачу, приносят весомую прибыль.

Говоря о финансировании, часто привязывают его к источникам финансовых ресурсов. Так, финансирование из средств бюджетов государства, регионов, муниципалитетов называют бюджетным  финансированием. А если предприятие, организация, предприниматель осуществляют финансирование экономической деятельности из собственных источников, то говорят, что имеет место самофинансирование. В ряде случаев финансирование одной  организации, фирмы может осуществляться другой организацией или фирмой, которую  называют спонсором. Спонсор не всегда предоставляет денежные средства на безвозмездной, благотворительной основе, он может выделять их и в форме кредита, подлежащего возврату, да еще и с процентами.

Финансирование — одно из непременных условий и признаков  экономической деятельности во всех странах.

1.3 Функции финансовых  ресурсов как проявление их  сущности

Если говорить о финансах в целом, то, видимо, следует считать, что они выполняют две основных функции: распределительную и контрольную. [9]

Распределительная функция  заключается в том, что финансовые ресурсы предприятия подлежат распределению  в целях выполнения денежных обязательств перед бюджетом, банками, контрагентами. Её результатом является формирование и использование целевых фондов денежных средств, поддержание эффективной  структуры капитала. [5]

Распределительная функция  проявляется при распределении  национального дохода, когда происходит создание так называемых основных, или первичных доходов. Их сумма  равна национальному доходу. Основные доходы формируются при распределении  национального дохода среди участников материального производства. Они  делятся на две группы:

1)  зарплата рабочих, служащих, доходы фермеров, крестьян, занятых в сфере материального производства;

2)  доходы предприятий сферы материального производства.

Однако первичные доходы еще не образуют общественных денежных фондов, достаточных для развития приоритетных отраслей народного хозяйства, обеспечения обороноспособности страны, удовлетворение материальных и культурных потребностей населения. Необходимо дальнейшее распределение или перераспределение  национального дохода, связанное:

-  с межотраслевым и территориальным перераспределением средств в интересах наиболее эффективного и рационального использования доходов и накоплений предприятий и организаций;

-  наличие наряду с непроизводственной сферой, в которой национальный доход не создается (просвещение, здравоохранение, социальное страхование и социальное обеспечение, управление);

-  перераспределением доходов между различными социальными группами населения.

В результате перераспределения  образуется вторичная, или производственные доходы. К ним относятся доходы, полученные в отраслях непроизводственной сферы, налоги (подоходный налог с физических лиц и др.). Вторичные доходы служат для формирования конечных пропорций использования национального дохода.

Активно участвуя в распределении  и перераспределении национального  дохода, финансы способствуют трансформации  пропорций, возникших при первичном  распределении национального дохода, в пропорции его конечного  использования. Доходы, создаваемые  в ходе такого перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными  и финансовыми ресурсами и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления – с другой.

Перераспределение национального  дохода в Республике Казахстан происходит в интересах структурной перестройки  народного хозяйства, развития приоритетных отраслей экономики (сельское хозяйство, транспорт, энергетика, конверсия военного производства), в пользу наименее обеспеченных слоев населения (пенсионеры, студенты, одинокие и многодетные матери).

Таким образом, перераспределение  национального дохода происходит между  производственной и непроизводственной сферами народного хозяйства, отраслями  материального производства, отдельными регионами страны, формами собственности  и социальными группами населения.

Конечная цель распределения  и перераспределения национального  дохода и ВВП, совершаемых с помощью  финансов, состоит в развитии производительных сил, создания рыночных структур экономики, укрепление государства, обеспечении  высокого качества жизни широких  слоев населения. При этом роль финансов подчинена задачам повышения  материальной заинтересованности работников и коллективов предприятий и  организаций в улучшении финансово-хозяйственной  деятельности, достижении наилучших  результатов при наименьших затратах.

Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов  и фондов, финансы объективно отражают ход распределительного процесса.

Контрольная функция проявляется  в контроле за распределением ВВП по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен  на обеспечение финансового развития общественного и частного производства, ускорение научно-технического прогресса, всемерное улучшение качества работы во всех звеньях народного хозяйства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы. Нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение бесхозяйственности и расточительства. Благодаря контрольной функции финансов, общество знает о том, как складываются пропорции в распределении денежных средств, насколько своевременно финансовые ресурсы поступают в распоряжение разных субъектов хозяйствования, экономно и эффективно ли они ими используются и т.д.

Одна из важных задач финансового  контроля – проверка точного соблюдения законодательства по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед бюджетной  системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств предприятий и организаций по расчетам и платежам.

Контрольная функция финансов проявляется также через многогранную деятельность финансовых органов.

Работники финансовой системы  и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового  планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджетной  системы. В условиях развития рыночных отношений направления контрольной работы, формы и методы финансового контроля существенно меняются.

Распределительная и контрольная  функции – это две стороны  одного и того же экономического процесса. Только в их единстве и тесном взаимодействии финансы могут проявить себя в  качестве категории стоимостного распределения.

Инструментом реализации контрольной функции финансов выступает  финансовая информация. Она заключена  в финансовых показателях имеющихся в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности. Финансовые показатели позволяют увидеть различные стороны работы предприятий и оценить результаты хозяйственной деятельности. На их основе принимаются меры, направленные на устранение выявленных негативных моментов.

Контрольная функция, объективно присущая финансам, может реализоваться  с большей или меньшей полнотой, которая во многом определяется состоянием финансовой дисциплины в народном хозяйстве. Финансовая дисциплина – это обязательный для всех предприятий, организаций, учреждений и должностных лиц  порядок ведения финансового  хозяйства, соблюдения установленных  норм и правил, выполнения финансовых обязательств.

Помимо распределительной  и контрольной функции финансы  выполняют также регулирующую функцию. Эта функция связана с вмешательством государства через финансы (государственные  расходы, налги, государственный кредит) в процессе воспроизводства.

Некоторые авторы не признают распределительной функции финансов, считая, что она не выражает их специфику, поскольку процессы стоимостного распределения  обслуживаются разными экономическими категориями. Но сторонники распределительной  функции отнюдь не считают, что она  порождена самими факторами функционирования финансов на второй стадии воспроизводственного процесса, а наоборот, они связывают  ее со специфическими общественными  назначениями финансов, подчеркивая, что  ни одна другая категория, действующая  на стадии стоимостного распределения, не является столь «распределительной», как финансы. Однако на сегодняшний  день регулирующая функция в России развита слабо.

В условиях рыночных отношений  финансы должны выполнять стабилизационную функцию. Ее содержание заключается  в том, чтобы обеспечить для всех хозяйствующих субъектов и граждан  стабильные условия в экономических  и социальных отношениях. Особое значение при этом имеет вопрос о стабильности финансового законодательства, поскольку  без этого невозможно осуществление  инвестиционной политики в производственную сферу со стороны частных инвесторов. Достижение стабилизации рассматривается  Правительством РК как необходимое  условие для перехода рыночной экономики  к социально ориентированному экономическому росту. [6]

1.4 Распределение финансовых  ресурсов

С распределением приходится встречаться везде, где есть производство экономического продукта. Созданный  продукт распределяется по направлениям его дальнейшего использования, между его будущими хозяевами  или потребителями. Продукт можно  непосредственно распределять между  людьми, предприятиями, регионами, странами, но в условиях товарного производства распределение связано с оплатой распределяемого товара.

В экономике рыночного  типа, где факторы производства, потребительские товары и услуги продаются и покупаются за деньги, процесс распределения протекает  в виде обмена товаров на деньги, т.е., распределение товаров связано  с распределением финансовых ресурсов.

В то же время распределение  денежных средств может происходить  и вне прямой зависимости от производства и продажи товаров. Взаимные расчеты, платежи, взимание налогов, социальные выплаты также приводят к распределению  денег между участниками социально-экономических  процессов: государством, регионами, фирмами, предпринимателями, гражданами.

Основной источник финансовых ресурсов страны — ее валовой национальный продукт, произведенный за определенный период времени. Производители продукта создают его, реализуют посредством  продажи на рынках товаров, и услуг, в результате чего образуются финансовые ресурсы. Вырученные денежные средства, доход распределяются между создателями  продукта, обладателями факторов производства, но свою долю в виде налогов и  платежей в бюджет получает и государство, которое, в свою очередь, распределяет средства на свои нужды.

Распределение первичных  доходов, полученных непосредственно  от продажи созданного продукта, можно  назвать первичным. После первичного распределения происходит вторичное  распределение полученных в итоге  первичного распределения финансовых ресурсов. Это уже будет перераспределение. Так, работник фирмы получает свою заработную плату в итоге первичного распределения  дохода фирмы. Но затем тот же работник может распределить полученные им деньги между членами своей семьи  или по разным видам расходов. Государство  также перераспределяет полученные в бюджет деньги по различным статьям  государственных ресурсов, выплачивает  пенсии, стипендии и т. д. Понятно, что перераспределение может  быть неоднократным. В результате каждого  перераспределения происходит движение денежных средств, финансовые ресурсы  меняют своих хозяев.