Финансовые результаты. 2

Оглавление

Введение

В рыночной экономике самым главным показателем эффективности работы организации является результативность. Понятие "результативность" складывается из нескольких важных составляющих финансово-хозяйственной деятельности организации. Наиболее общей характеристикой результативности финансово-хозяйственной деятельности организации было принято считать оборот, то есть общий объем продаж продукции (услуг) за определенный период. Для работающих в условиях рыночной экономики организаций основным показателем, отражающим результативность их деятельности, становится прибыль.

Обобщающая оценка деятельности организации дается на основе таких результирующих финансовых показателей, как прибыль (убыток) - абсолютный показатель и рентабельность - относительный показатель. Прибыль и рентабельность отражают эффективность процесса производства.

В целом в понятие "финансовый результат" вкладывается определенный экономический смысл: превышение (снижение) стоимости произведенной продукции над затратами на ее производство; превышение стоимости реализованной продукции над полными затратами, понесенными в связи с ее производством и реализацией; превышение чистой (нераспределенной) прибыли над понесенными убытками, что в конечном итоге является финансово-экономической базой приращения собственного капитала организации. 

В условиях рыночной экономики управление финансовыми результатами занимает центральное место в деловой жизни хозяйствующего субъекта. Кроме того, положительный финансовый результат свидетельствует также об эффективном и целесообразном использовании активов организации, ее основного и оборотного капитала [7,c.115].

Актуальность изучения особенностей анализа финансовых результатов заключается в том, что именно он позволяет определить наиболее рациональные способы использования ресурсов и сформировать структуру средств предприятия и деятельности в целом.

Цель курсовой работы состоит в проведении анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности ООО «Барзасский карьер» и предложить основные направления их увеличения.

Для достижения поставленной цели определены следующие задачи:

1) раскрыть теоретические  основы анализа финансовых результатов  деятельности предприятия;

2) изучить порядок формирования  финансовых результатов, их состав, а также изложить методику  их анализа;

3) провести анализ конечных  финансовых результатов деятельности  ООО «Барзасский карьер»;

4) предложить основные  пути повышения эффективности  деятельности и финансовых результатов  предприятия ООО «Барзасский  карьер».

Объектом курсовой работы является организация ООО «Барзасский карьер». Предметом выступают финансовые результаты деятельности данной организации.

Курсовая работа состоит из трех глав. В первой главе описываются понятие и основные задачи анализа финансовых результатов и рентабельности организации, рассматриваются основные показатели финансовых результатов, а также информационная база проведения анализа. Во второй главе описываются методики анализа финансовых результатов и рентабельности деятельности организации. Третья глава посвящена непосредственно анализу финансовых результатов и рентабельности деятельности конкретной организации, на примере ООО «Барзасский карьер».

При выполнении курсовой работы были использованы законодательные и нормативные акты Российской Федерации по проведению анализа финансовых результатов деятельности предприятий такие как: Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая и вторая), положение по бухгалтерскому учету «Доходы организации» (ПБУ 9/99) и «Расходы организации" (ПБУ 10/99), Федеральный закон РФ "Об обществах с ограниченной ответственностью"; учебно-методическая литература, материалы периодической печати, а также бухгалтерская отчетность ООО «Барзасский карьер».

Глава I. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И РЕНТАБЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

1.1 Понятие и основные задачи анализа финансовых результатов и рентабельности организации

Эффективность функционирования любого предприятия во многом определяется его способностью приносить необходимую прибыль. Для оценки этой способности применяется анализ финансовых результатов и рентабельности деятельности предприятия, позволяющие определить, насколько стабильны получаемые доходы и производимые расходы; какие элементы отчета о прибылях и убытках могут быть использованы для прогнозирования финансовых результатов; какова эффективность использования вложенного капитала; насколько производительны осуществляемые затраты; насколько эффективно управление компанией в целом.

Финансовый результат – это экономический итог хозяйственной деятельности организации, выраженный в денежной форме. Он выражается приростом или уменьшением стоимости собственного капитала организации, образовавшейся в процессе её предпринимательской деятельности за отчетный период.

Финансовые результаты и в частности прибыль играют важную роль в хозяйственной деятельности любого предприятия, за исключением общественных организаций, для которых получение прибыли не является главенствующей.

В условиях рыночных отношений, как свидетельствует мировая практика, имеется два основных источника получения прибыли:

Первый - это монопольное положение предприятия по выпуску той или иной продукции или уникальности продукта. Поддержания этого источника на относительно высоком уровне предполагает проведение постоянной новации продукта. Здесь следует учитывать такие противодействующие силы, как антимонопольную политику государства и растущую конкуренцию со стороны других предприятий.

Второй источник связан с производственной и предпринимательской деятельностью, поэтому касается практически всех предприятий. Эффективность его использования зависит от знания конъюнктуры рынка и умения постоянно адаптировать под нее развитие производства.

 Величина прибыли в  данном случае зависит:

• во-первых, от правильности выбора производственной направленности предприятия по выпуску продукции (выбор продуктов, пользующихся стабильным и высоким спросом),

• во-вторых, от создания конкурентоспособных условий продажи своих товаров и оказания услуг (цена, сроки поставок, обслуживание покупателей, послепродажное обслуживания и т.д.),

• в-третьих, от объемов производства (чем больше объем продаж, тем больше масса прибыли),

• в-четвертых, от ассортимента продукции и снижения издержек производства [6,12 c.217].

Как известно прибыль организации является абсолютным показателем финансовых результатов деятельности организации. Для удобства анализа рассчитывают также относительные показатели финансовых результатов, к ним относятся, прежде всего, показатели рентабельности.

Рентабельность – показатель эффективности использования денежных средств или иных ресурсов.

Чем выше уровень рентабельности, тем выше эффективность хозяйствования, т.к. они более полно, чем прибыль, отражают конечные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или использованными ресурсами.

Поэтому поиск резервов увеличения прибыли и рентабельности – это одна из основных задач анализа финансовых результатов, а анализ финансовых результатов играет большую роль в процессе управления организацией.

Основной целью анализа финансовых результатов и рентабельности организации является получение небольшого числа ключевых (наиболее информативных) показателей, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами, чтобы своевременно выявить и устранить недостатки в финансовой деятельности организации и найти резервы улучшения финансового состояния предприятия и его платежеспособности, разработать и принять обоснованные управленческие решения, направленные на повышение эффективности деятельности хозяйствующего субъекта. При этом анализ может проводиться как для оценки текущего положения, так и для построения прогнозов.

 Также цель анализа  варьируется в зависимости от  конечных потребителей результатов  такого анализа.

Таким образом, цель анализа – определить реальную величину чистой прибыли, стабильность основных элементов балансовой прибыли, тенденции их изменения и возможности использования для прогноза прибыли, оценить «зарабатывающую» способность предприятия.

Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач.

Основными задачами анализа финансовых результатов деятельности являются:

• оценка динамики абсолютных показателей финансовых результатов (прибыли и рентабельности);

• систематический контроль за выполнением планов продаж продукции и получением прибыли;

• определение влияния как объективных, так субъективных факторов на финансовые результаты;

• анализ порога прибыли; 

• выявление резервов увеличения суммы прибыли и рентабельности;

• оценка работы предприятия по использованию возможностей увеличения прибыли и рентабельности;

• разработка мероприятий по использованию выявленных резервов.

Таким образом, анализ финансовых результатов предприятия, играет огромную роль в укреплении его финансового состояния. Известно, что без получения прибыли предприятие не может развиваться, поэтому задача улучшения финансового результата жизненно важна для хозяйствующего субъекта. Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, требующие особого внимания, и разработать мероприятия по их ликвидации [11,12 c.106,17].

1.2 Показатели финансовых результатов и их характеристика

 Для того, чтобы выявить  финансовый результат организации  необходимо проанализировать следующие  показатели:

1) Выручку от продажи  товаров, продукции, оказании услуг, то есть сумму денежных средств, полученных предприятием за произведенную  продукцию, выполненную работу или  оказанные услуги. Это главный  источник средств для возмещения  затрат и образования доходов  предприятий. Кроме выручки от  реализации основной продукции  предприятие может получить выручку  от прочей реализации, а также  от внереализационных операций (аренда, доходы от операций с ценными  бумагами). Важным моментом в процессе  реализации продукции является  своевременное поступление средств. На размер выручки от реализации  влияют объем выполненной продукции, её ассортимент, качество, уровень  цен, формы расчетов и др.

2) Себестоимость продаж. Под себестоимостью понимают затраты на изготовление и реализацию продукции, приобретение и продажу товаров, а также расходы, связанные с выполнением работ и оказанием услуг. К затратам принято относить оплату труда, материалы, сырье и др. Расчет себестоимости позволяет определить затраты на производство единицы продукции в денежной форме.

3) Валовую прибыль, которая  представляет собой разницу между  выручкой и себестоимостью.

4) Коммерческие расходы  – то есть расходы, связанные  с получением заказов от покупателей  и реализацией готовой продукции. Реклама, маркетинговые исследования, заработная плата торгового персонала  и комиссионные посредникам, расходы  на хранение и доставку готовой  продукции рассматриваются как  коммерческие расходы, поскольку  они осуществляются после завершения  процесса производства продукции.

5) Управленческие расходы - расходы на содержание аппарата  управления и его обслуживание.

6) Прибыль (убыток) от продаж, как разница между выручкой  от реализации и вышеперечисленными  расходами.

7) Балансовую прибыль, то  есть прибыль, полученную путем сложения прибыли от продаж и доходов от внереализационных операций за минусом результата от прочей реализации и расходов от внереализационных операций;

8) Налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой прибыль  до вычета налогов и обязательных  платежей;

9) Чистую прибыль –  прибыль после уплаты налогов.

Главным показателем эффективности работы фирмы является чистая прибыль организации.

Прибыль в экономической литературе рассматривается с различных точек зрения. Как результативный (оценочный) показатель она характеризует эффективность деятельности предприятия. Успех предпринимательской деятельности является экономическим показателем роста предприятия. Как количественный показатель она представляет собой разность между валовыми доходами и расходами (издержками производства и обращения) предприятия.

Прибыль, как конечная величина финансового результата, позволяет удовлетворять экономические интересы государства, предприятия, работников и собственников. Объектом экономических интересов государства служит та часть прибыли, которую предприятие уплачивает в виде налога на прибыль и которую общество использует для развития экономики страны.

Экономические интересы предприятия удовлетворяются за счет чистой прибыли. За счет этой прибыли предприятие решает производственные и социальные задачи своего развития. Экономические интересы работников связаны с материальным стимулированием и социальными выплатами, источником которых является чистая прибыль предприятия. Собственники также заинтересованы в увеличении прибыли предприятия, так как увеличиваются дивиденды, обеспечивается рост их капитала.

Значение прибыли для предприятия заключается в следующем:

• прибыль выступает источником финансовых ресурсов;

• прибыль служит источником образования фондов предприятия (накопления, потребления, развития и др.) и выступает фондообразующим показателем, так как от ее величины зависит размер фондов предприятия;

• прибыль — источник материального стимулирования трудового коллектива;

• прибыль выступает источником образования имущества, капитала;

• прибыль является источником трудовых и социальных льгот для работников предприятия.

Таким образом, можно выделить две основные функции, которые выполняет прибыль предприятия: оценочную и стимулирующую. Оценочная функция учитывает эффективность использования ресурсов предприятия, успех или неудачу в бизнесе, рост или снижение объемов деятельности. Стимулирующая функция связана с тем, что прибыль является источником экономического стимулирования деятельности предприятия и его работников.

Прибыль также тесно связана с жизненным циклом предприятия. Оценка жизненных циклов фирмы с позиции прибыльности показывает, что она должна за период с «рождения» до «зрелости» обеспечить достижение максимальной прибыли, на стадии «выживания» обеспечить поиск новшеств, способствующих омолаживанию предприятия [2,8 c.140,15].

1.3 Информационная база проведения анализа финансовых результатов

Представление об эффективности работы любого предприятия для внешнего пользователя дает финансовая отчетность.

Финансовая отчетность — это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных бухгалтерского (финансового) учета. Финансовая отчетность позволяет оценить имущественное состояние, финансовую устойчивость и платежеспособность организации, и другие результаты, необходимые для обоснования многих решений. Финансовая отчетность должна удовлетворять требованиям внешних и внутренних пользователей.

Однако, основным (а в ряде случаев и единственным) источником информации о финансовой деятельности организации служит бухгалтерская отчетность, которая для многих является публичной. Отчетность предприятия в условиях рыночной экономики базируется на обобщении данных финансового учета и является информационным звеном, связывающим предприятие с обществом и деловыми партнерами – пользователями информации, о его деятельности. Другим источником финансовой информации являются различного рода периодические издания  («Финансовая Россия», «Ведомости», «Коммерсант», «Деньги», «Власть», «Профиль», «Эксперт»), сайты организаций и др.

По данным отчетности определяют потребности в финансовых ресурсах; оценивают эффективность структуры капитала; прогнозируют финансовые результаты деятельности предприятия, а также решают другие задачи, связанные с управлением финансовыми ресурсами и финансовой деятельностью. Последнее касается, прежде всего, финансовых фирм, занимающихся выпуском и размещением ценных бумаг.

Таким образом, бухгалтерская (финансовая) отчетность является информационной базой для проведения финансового анализа и составляет основу информационного обеспечения анализа финансовых результатов. Она состоит из форм бухгалтерской отчетности утвержденной Приказом Минфина РФ от 2 июля 2010 г. №66н «О формах бухгалтерской отчетности организаций».

Из форм бухгалтерской отчетности используют:

• бухгалтерский баланс, где отражаются нераспределенная прибыль или непокрытый убыток отчетного и прошлого периодов (раздел III пассива);

• отчет о прибылях и убытках, составляется за год и по внутригодовым периодам, который является главным источником информации о формировании и использовании прибыли, где показаны статьи, формирующие финансовый результат от всех видов деятельности;

• отчет об изменениях капитала, отражает состояние и изменение резервного фонда, информацию о нераспределенной прибыли прошлых лет по составу, о фонде социальной сфере, целевых финансирования и поступлениях, резервах предстоящих расходов, оценочных резервах;

• отчет о движении денежных средств, в котором содержатся данные о поступлениях денежных средств из различных источников, а также информация о расходовании денежных средств;

• приложение к годовому бухгалтерскому балансу – содержит дополнительную информацию для более точного расчета показателей.

Рассмотрим более подробно главный источник информации для анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия, а именно отчет о прибылях и убытках (отчет о финансовых результатах) или форму №2 бухгалтерской отчетности организации.

Отчёт о финансовых результатах — одна из основных форм бухгалтерской отчётности, которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты. Начиная с отчетности за 2012 год название «Отчет о прибылях и убытках» изменено на «Отчет о финансовых результатах».

В форме № 2 отражается величина балансовой прибыли или убытка и отдельные слагаемые этого показателя:

• прибыль/убытки от реализации продукции;
• операционные доходы и расходы (положительные и отрицательные курсовые разницы);
• доходы и расходы от прочей внереализационной деятельности (штрафы, безнадежные долги);

Также представлены:

• затраты предприятия на производство реализованной продукции по полной или производственной стоимости,
• коммерческие расходы, управленческие расходы,
• выручка нетто от реализации продукции,
• сумма налога на прибыль, отложенные налоговые обязательства (ОНО), активы (ОНА) и постоянные налоговые обязательства (активы) (ПНО(А)),
• чистая прибыль.

Таким образом, основное назначение отчета о прибылях и убытках заключается в характеристике показателей финансовых результатов деятельности организации за отчетный период, таких как:

• валовая прибыль;
• прибыль (убыток) от продаж:
• прибыль (убыток) до налогообложения;
• чистая прибыль (убыток) отчетного периода [8 c.152,9].

В табл. 1.3 приведен состав, характеристика и расчет показателей отчета о финансовых результатах, о некоторых из них упоминалось в пункте 1.2 курсовой работы.

Таблица 1.3

Состав и назначение показателей отчета о прибылях и убытках