Финансовые результаты деятельности предприятия. 2
Содержание
Введение
- Финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта
1.1. Доход предприятия, его сущность и значение
1.2. Механизм формирования и использования прибыли предприятия
1.3. Рентабельность, ее виды
- Резервы повышения финансовых результатов деятельности предприятия
2.1. Факторы, влияющие на формирование финансовых результатов
2.2. Основные способы повышения финансовых показателей
Заключение
Введение
В условиях рыночной экономики эффективность инвестиционной, финансовой и производственной деятельности выражается в финансовых результатах.
В
условиях рынка каждый хозяйствующий
субъект выступает как
Суть
деятельности каждого предприятия
определяет особенности его
Таким образом, рассмотрение вопроса о сущности и формировании финансовых результатов хозяйствующего субъекта является важным и актуальным в условиях рыночной экономики.
Актуальность данного вопроса определяет выбор темы и содержание данной работы.
Целью работы является изучение сущности, структуры и формирования финансовых результатов предприятия.
В соответствии с поставленной целью предстоит решить следующие задачи:
- рассмотреть
теоретические аспекты
- разработать
предложения по повышению
1. Финансовые результаты деятельности хозяйствующего субъекта
1.1. Доход предприятия, его сущность и значение
Для того чтобы выявить финансовые результаты необходимо выручку сопоставить с затратами на производство и реализацию: когда выручка превышает затраты, тогда финансовый результат говорит о получении прибыли. При равенстве выручки и затрат удается лишь возмещать затраты — прибыль отсутствует, а следовательно, отсутствует и основа развития хозяйствующий субъект. Когда затраты превышают выручку, субъект хозяйствования получает убытки — это область критического риска, что ставит хозяйствующего субъекта в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство. Убытки высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования финансовых средств организации производства, управления и сбыта продукции.
Прибыль отражает положительный финансовый результат. И для того чтобы получить ее, этот результат стимулирует товаропроизводителей к увеличению объема производства продукции и снижение затрат. Это обеспечивает реализацию не только цели субъекта хозяйствования, но и цели общества — удовлетворение общественных потребностей. Прибыль сигнализирует, где можно получить наибольший прирост стоимости, а также создает стимул для инвестирования в эти сферы.
Прибыль представляет собой произведенный и обязательно реализованный прибавочный продукт. Она создается на всех стадиях воспроизводственного цикла, но свою специфическую форму получает на стадии реализации. Прибыль является основной формой чистого дохода (наряду с акцизами и НДС).
На размер прибыли, ее динамику влияют факторы и зависящие и не зависящие от возможностей хозяйствующего субъекта. Факторы делятся на 2 среды:
1) внутренние. Эти факторы изучаются и учитываются в хозяйственной практике, на них можно воздействовать в плане увеличения прибыли. К внутренним факторам относят: уровень хозяйствования, компетентность менеджера, конкурентоспособность продукции, зарплату, уровень цен на реализуемую продукцию, организации производства и труда.
2) внешние. К ним относятся: уровень цен на потребляемые ресурсы, конкурентная среда, барьеры входа, налоговая система, государственные органы управления, политические, социальные, культурные, религиозные и другие.
Величина прибыли зависит от направлений деятельности хозяйствующего субъекта: производственного, коммерческого, технического, финансового и социального.
Прибыль как результат, финансовой деятельности выполняет множество функций. Во-первых, отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования. Во-вторых, составляет основу экономическому развитию субъекта хозяйствования. Увеличение прибыли создает базу для расширенного производства и решения проблем социального и материального характера в трудовом коллективе. Прибыль выполняет роль расчета с бюджетом, банками и другими организациями. Прибыль является не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов. Отсюда следует, что прибыль выполняет воспроизводственную, стимулирующую и распределительную функции. Она характеризует степень деловой активность и финансового благополучия предприятия. По прибыли определяют уровень доходности вложений в активы авансированных средств. [7]
В условиях рыночных отношений субъект хозяйствования должен стремиться к той величине прибыли, которая обеспечит динамичное развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечить его выживаемость.
Получение прибыли возможно за счет монопольного хозяйствования или уникальности продукта на рынке того или иного товара. Реализация данного источника возможна за счет постоянного обновления продукта и удержания доли производства и сбыта. Однако следует учитывать влияние таких факторов, как рост конкуренции со стороны других субъектов хозяйствования и антимонопольной политики государства.
В современных условиях важнейшим источником увеличения прибыли является инновационная деятельность. Реализация данного источника предполагает постоянную работу по изменению потребительских свойств продукции, работ и услуг.
1.2. Механизм формирования и использования прибыли предприятия
Прибыль является стимулом создания новых или развития уже имеющихся предприятий. Вероятность получить прибыли побуждает людей к поиску более эффективных способов сочетания ресурсов, изобретению новых продуктов, на которые, возможно, может возникнуть спрос, применению технических и организационных новшеств, обещающие увеличить эффективность производства. Если предприятие работает прибыльно, то оно вносит вклад в экономическое развитие общества в целом, способствует основанию и увеличению общественного богатства и повышению благосостояния народа.
Прибыль
— многозначная экономическая категория.
От величины ее
знания и рациональности применения зависит
результативность коммерческого расчета,
ценообразования и других экономических
рычагов
хозяйствования.
Прибыль — это денежное обозначения главной части денежных сбережений, которые создаются предприятиями различной формы собственности.
Как экономическая категория она охарактеризовывает финансовый итог предпринимательской деятельности предприятия. Также является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства.
Прибыль представляется разницей между общей суммой доходов и расходами на создание и реализацию продукции, причем с учетом убытков от разнообразных хозяйственных операций. Из этого следует, что прибыль вырабатывается в результате взаимосвязи многих компонентов с положительным и отрицательным знаком.
Как основная категория рыночных отношений прибыль исполняет определенные функции.
1) Является показателем, наиболее полно отображающим эффективность производства, объем и качество продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости. Показатели прибыли являются центральными для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой предприимчивости и финансового благополучия.
2) Прибыль имеет стимулирующую функцию. Ее содержание: прибыль является финансовым результатом и основной частью финансовых ресурсов предприятия. Действенное обеспечение принципа самофинансирования устанавливает полученной прибылью. Часть чистой прибыли, которая осталась в распоряжении, должна быть достаточной для финансирования расширения деятельности, социального и научно-технического развития предприятия, материального поощрения рабочих.
Рост прибыли определяет прирост вероятных возможностей предприятия, увеличивает уровень его деловой активности, основывает финансовую базу для самофинансирования, расширенного производства, решения проблем материальных и социальных нужд трудовых коллективов.
3)
Прибыль является источником формирования
бюджетов разных уровней. Она попадает
в бюджеты как налоги и
в ряде с иными доходными поступлениями
употребляет для финансирования и удовлетворения
общих общественных потребностей,
обеспечения выполнения государством
их функций, государственных,
социальных, инвестиционных и других программ,
участвует в
формировании благотворительных и бюджетных
фондов. За счет прибыли осуществляется
также часть обязательств предприятия
перед
банками, бюджетом, другими организациями.
[5]
Для глубокого анализа прибыли лучше применять данные бухгалтерского учета, информацию, помещающуюся в первичных документах о финансовых результатах.
Использование и реализация прибыли является немаловажным хозяйственным процессом, который обеспечивает покрытие потребностей организаций и формирование доходов РФ. Устройство распределения прибыли должно быть построено так, чтобы всемерно содействовать увеличению эффективности производства, стимулировать развитие новейших форм хозяйствования.
Таким образом, появляется нужда в ясной системе разделения прибыли, прежде всего, на стадии, которая предшествует образованию чистой прибыли, то есть прибыли оставшейся в распоряжении предприятия и организации.
Принципы распределения прибыли можно сформулировать так:
- прибыль, которую получает предприятие вследствие производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, делится между государством и предприятием;
- прибыль
в государство зачисляется в соответствующие
бюджеты в
виде сборов и налогов. Ставки и состав
налогов, режим их начисления и взносов
в бюджет определяются законодательно;
- размер
прибыли предприятия, которая осталась
в распоряжении
после оплаты налогов, не должна понижать
интереса в росте объема производства
и усовершенствовании результатов производственно-хозяйственной
и финансовой деятельности;
- прибыль, которая осталась в распоряжении предприятия, сначала направляется на накапливание, обеспечивающее его последующее развитие.
Механизм распределения может выглядеть как на рис. 1.
Рис. 1 – Механизм распределения прибыли
Экономически аргументированная система разделения прибыли в первую очередь должна давать гарантию выполнения финансовых обязательств перед государством и предельно обеспечивать производственные и социальные нужды предприятий и организаций.
Прибыль, которая осталась в распоряжении организации, является источником финансирования не только производственного и материального развития, но также материального поощрения, и в случаях нарушения работающего законодательства — уплаты разных штрафов и санкций. Из чистой прибыли оплачиваются штрафы при не соответствии требованиям по охраны окружающей среды от загрязнений и санитарных норм. При значительном увеличении регулируемых цен на продукцию (работу и услуги) из чистой прибыли взимается незаконно обретенная прибыль.
Эффективное применение прибыли, возможно, только при слаженности действий системы экономических рычагов. При всем этом основной смысл – реализовать продукцию.
Во-первых, в процессе «торговли» товарами на рынке вершится компенсация потраченных орудий производства.
Во-вторых, реализация продукции — это то время, когда изготовленный продукт обретает известность на рынке. Всякая задержка в реализации порождает срыв равномерности производства, а также ведет к понижению эффективности деятельности предприятия.
Таким образом, прибыль отображает итоги всех видов деятельности хозяйствующего субъекта — производственной, непроизводственной и финансовой, это означает, что на величинах прибыли изображаются все стороны деятельности предприятия.
1.3. Рентабельность, её виды
Цель различной предпринимательской деятельности заключается в достижении экономического эффекта знака «плюс» , таким образом в виде абсолютного показателя выступает прибыль, относительного — рентабельности. Получается, что рентабельность выступает главной целью финансового управления предприятий. Чем больше предприятие уделяет внимание рентабельности, тем оно успешнее работает.
Таким образом, рентабельность выступает соотношением дохода и капитала. Связывая прибыль и капитал, рентабельность дает возможность сравнить уровень доходности с использованием капитала или доходностью, которая была получена предприятием при примерно одинаковых условиях риска. Для более рискованных инвестиций требуется более высокая прибыль, чтобы они стали выгодными для предприятия. Так как капитал всегда дает прибыль, для того чтобы измерить уровень доходности прибыль как награда за риск сравнивается с величиной капитала, необходимый для создания этой прибыли. Рентабельность есть показатель, комплексно характеризующий эффективность дела предприятия.
При помощи его можно дать оценку эффективности управления предприятием, так как получить высокую прибыль и достаточный уровень доходности во многом зависит от рациональности и правильности принятия решения в управлении. Поэтому рентабельность можно также рассматривать как один из мер качества управления.
Долгосрочное благополучие предприятия можно оценить по значению уровня рентабельности, то есть способность предприятия зарабатывать достаточную прибыль на инвестиции. Для долгосрочных кредиторов, инвесторов, которые вкладывают денежные средства в капитал предприятия, этот показатель является индикатором надежнее, чем показатели финансовой устойчивости и ликвидности, которые определяются на основе соотношения некоторых статей баланса.
Устанавливая отношение между суммой прибыли и размером вложенного капитала -этот показатель рентабельности можно употреблять в процессе прогнозирования прибыли. В процессе прогнозирования с фактическими и ожидаемыми инвестициями сравнивается прибыль, предполагаемую приобрести на эти инвестиции. Оценка предполагаемой прибыли основывается на величине доходности за предыдущие периоды с учетом прогнозируемых изменений.
Кроме всего этого, рентабельность обладает определенном значением для принятия решений в сфере инвестирования, планирования, при составлении смет, координировании, при оценивании и контролировании деятельности предприятия и ее итогов.
Таким
образом, можно вывести – показатели
рентабельности
характеризуют результаты и эффективность
деятельности
хозяйствующего субъекта. Они делают измерения
доходности предприятия с всевозможных
позиций и группируются в соответствии
с заинтересованностями участников экономического
процесса.
Источники
расчета коэффициентов рентабельности
это данные бухгалтерской и финансовой
отчетности, внутренних регистров бухгалтерского
учета на предприятии. К сожалению, бухгалтерская
и финансовая отчетности, которые публикуются,
не позволяют верно дать оценку рентабельности
предприятия, так как на их основании нельзя
установить структуру реализуемой продукции,
ее себестоимость и цену реализации, расходы,
которые связанны с возвращением заемных
средств по кредиту и займу, состав основных
фондов, величину их изнашивания. Ключом
для расчета коэффициентов рентабельности
являются бухгалтерский баланс (форма
№ 1), отчет о финансовых результатах (форма
№2), приложение к балансу (форма № 5).
3.1. Факторы, влияющие на формирование финансовых результатов
Чтобы распоряжаться прибылью, нужно раскрыть механизм ее развития, установить воздействие и долю каждого фактора.
Существенные факторы увеличения прибыли, которые зависят от деятельности хозяйствующего субъекта (их называют внутренние), есть рост объема производимой продукции, который указан в договорных условиях, снижение ее себестоимости, увеличение качества, совершенствование ассортимента, рост эффективности употребления производственных фондов, повышение производительности труда.
Данные факторы можно разделить на три группы:
1) Производственные факторы, которые связаны с объемом производства, его ритмичностью, материальной и организационно-технической оснащенностью хозяйствующего объекта, качественными параметрами продукции, ее ассортиментом.
2)
Коммерческие факторы подводят
к финансовым факторам и
Надежность прогноза коммерческих факторов основывается, с одной стороны, на страховании рисков, с другой — на привлечении платежеспособных клиентов, что требует внепроизводственных затрат.
3) Финансовые факторы, которые охватывают и выручку от реализации, и предпринимательский доход от всех видов деятельности, и содержат: формы расчетов, ценовое урегулирование, в том числе уценку при медленной реализации; привлечение кредита банка; использование штрафных санкций; усвоение и взимание дебиторской задолженности, а также снабжение ликвидности прочих активов; привлечение денежных ресурсов на финансовых рынках – доходы от ценных бумаг, вклады, депозиты, аренды и иные вложения. Тут значителен принцип «время – деньги», суть которого чем быстрее поступят доходы, тем эффективнее вся деятельность. Таким образом, не должны игнорироваться дифференцированной уценкой, в том числе сезонной или разовой, предпочтительной отгрузкой продукции более надежным плательщикам и другими мерами. [5]
К
факторам, которые зависят от деятельности
организаций (внешние),
относят: изменчивость государственных
цен на сбываемую продукцию, уровень налогов
и тарифов, нормы амортизационных
отчислений, влияние географических, природных,
технических, транспортных условий
на производство и реализацию продукции,
а также другие факторы (рис. 2).
Рис.
2 – Факторы, влияющие на величину прибыли
Внутренние факторы разделяются на производственные и внепроизводственные. Где производственные факторы – это характеризация наличия и использования средств труда, финансовых и трудовых ресурсов. В свою очередь они подразделяются на интенсивные и экстенсивные.
Интенсивные – это факторы, которые отражают эффективность употребления ресурсов или которые способствуют этому (например, увеличение квалификации рабочих, производительности оборудования, введение прогрессивных технологий, ускорение оборачиваемости оборотных средств, снижение материалоемкости и трудоемкости продукции).
Экстенсивные – характеризуют объем производственных ресурсов, к примеру, уменьшение (увеличение) численности работников; их использования в определенном периоде, а также непроизводительное применение ресурсов (траты материалов на брак).
К внепроизводственным относят такие факторы как снабженческо-сбытовая и природоохранное занятие, социальные условия труда.
Вышеперечисленные факторы воздействуют на прибыль не напрямую, а через объем сбываемой продукции и себестоимость, таким образом, для определения итогового финансового результата нужно соотнести стоимость объема сбываемой продукции и стоимость расходов и ресурсов, применяемых в производстве.
Прибыль от реализации занимает больший вес в структуре балансовой прибыли хозяйствующего субъекта. Ее размер вырабатывается под влиянием ряда факторов, самый важный из которых являются: объем реализации, уровень цен, себестоимость.
Основным из них является себестоимость. Под себестоимостью понимают все расходы предприятия на создание и реализацию продукции, а точнее: цена природных ресурсов, сырья, топлива, основных производственных фондов, основных и вспомогательных материалов, энергии, трудовых ресурсов и прочих расходов по эксплуатации.
К показателям понижения себестоимости относят такие показатели:
- показатели, связанные с увеличением технической степени производства;
- показатели, связанные с совершенствованием организации труда.
Главными задачами анализа себестоимости продукции являются:
- установление динамики основных показателей себестоимости;
- нахождение затрат на единицу товарной продукции;
- обнаружение запасов понижения себестоимости.
Анализ расходов на производстве по статьям калькуляции проводится для того чтобы выявить отклонения, определить состав статей калькуляции, удельный вес всех элементов в общей сумме расходов на производство, изучить динамику за прошедшие года, выявить факторы, вызывающие изменения в статьях затрат и влияющие, на себестоимость продукции.
Зависимость размера прибыли от объема реализации при прочих равных условиях прямо пропорциональная. Размер неиспользованной продукции зависит от нескольких причин, которые обусловлены текущей рыночной конъюнктурой, коммерческой и производственной деятельностью предприятий, условиями реализации продукции. Во-первых, емкость рынка располагает предельной величиной, и, таким образом, есть риск товарного перенасыщения; во-вторых, предприятие может изготовить продукции больше, чем сбыть, из-за неэффективной сбытовой политики. Кроме всего этого, в проданных остатках готовой продукции может увеличиться удельный вес более рентабельных изделий, что повлечет рост этих остатков в ценовом выражении из расчета упущенной будущей прибыли. В целях повышения прибыли предприятие должно принять меры по уменьшению остатков непроданной продукции и в натуральном, и в денежном выражении.
Величина выручки от реализации продукции и прибыли зависит не только от качества и количества изготовленной и проданной продукции, а также и уровня используемых цен.
Свободные цены устанавливают сами предприятия, в условиях их либерализации, в зависимости от конкурентоспособности выпущенной продукции, спроса и предложения сходной продукции иными производителями (исключая предприятия-монополисты). От этого уровень свободных цен на продукцию является фактором, который зависит от предприятия.
В
течение производственного