Финансовые результаты деятельности предприятия. 12

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы исследования - функционирование отношений в условиях рыночной экономики предъявляет  высокие требования к повышению уровня учета и анализа финансовых результатов деятельности предприятия.

Рыночная экономика представляет возможность хозяйствования предприятиям с различными видами собственности  и организационно-правовыми формами. В этой связи прибыль выступает  как основной источник производственного и социального развития. Прибыль призвана отражать основные финансовые результаты деловой активности производителя и дает ему возможность произвести все выплаты в бюджет, банкам и своим контрагентам. Прибыль является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляется инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных производственных фондов, покрытие оборотных средств, на ее основе финансируются затраты на развитие науки и техники и формируются различные фонды.

В процессе анализа своей деятельности любой производитель определяет свою текущую и перспективную  прибыль.

Условия сегодняшней экономической  ситуации предъявляют более высокие  требования к анализу финансовых результатов, изменяя и дополняя его традиционные подходы.

Актуальность выбранной темы определяется также возможностью использования  результатов исследования в организации  бухгалтерского учета и экономического анализа на предприятиях.

В условиях роста объема производства, совершенствования организационных структур управления, ускорения развития научно-технических достижений и интенсификации производства актуальными становятся вопросы формирования финансовых результатов и организации технико-экономического анализа по выявлению неиспользованных резервов по повышению эффективности производства.

Целью курсовой работы является изучение порядка анализа формирования и  распределения прибыли.

Исходя из поставленной цели, в  работе был выделен ряд задач:

1. Рассмотреть теоретические основы формирования финансовых результатов и распределения прибыли.
2. Провести анализ формирования и распределения прибыли на предприятии.

Объектом исследования является ОАО «УренгойГазТорг».

Предметом исследования является анализ формирования и распределения прибыли данного предприятия.

Методами исследования в  данной работе были: анализ, группировка, сравнение. Методика написания курсовой работы основана на анализе учебно-методической литературы и нормативных правовых актов по рассматриваемой проблеме. В этой области получили известность работы ученых Куликова Л. М., Арзумановой Т.И., Щербачевой Е., Юмановой М.А. и др.

1. ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ИХ РОЛЬ В ОЦЕНКЕ ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

Финансовые  результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Прибыль представляет собой реальную часть чистого   дохода. Только после продажи продукции (работ, услуг) чистый доход принимает  форму прибыли. Количество прибыли определяется как разность между выручкой от хозяйственной деятельности предприятия (после уплаты налога на добавленную стоимость и других отчислений из выручки в бюджетные и внебюджетные фонды) и суммой всех   затрат  на  эту  деятельность.

Конечный финансовый результат хозяйственной деятельности формируется в виде прибыли или убытка, определяемого как разница между полученными доходами и произведёнными расходами организации.

При формировании конечного финансового результата учитываются:

1. прибыль (убыток) от обычных видов деятельности;
2. прибыль (убыток) от прочих операций;
3. доходы и расходы, относимые на уменьшение прибыли (налог на прибыль, налоговые санкции).

Показатели  прибыли являются важнейшими для  оценки производственной и финансовой деятельности организации. Они характеризуют степень её деловой активности и финансового благополучия. По прибыли определяют уровень отдачи авансированных средств и доходность вложений в активы организации.

Во-вторых, прибыль  обладает стимулирующей функцией. Её содержание состоит в том, что прибыль одновременно является финансовым результатом и основным элементом финансовых ресурсов организации. Реальное обеспечение принципа самофинансирования определяется полученной прибылью. Доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении организации после уплаты налогов и других обязательных платежей,  должна быть достаточной для финансирования расширения производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

Рост прибыли определяет рост потенциальных возможностей организации, повышает степень её деловой активности, создаёт финансовую базу для самофинансирования, расширенного воспроизводства, решения проблем социальных и материальных потребностей трудовых коллективов. Она позволяет осуществлять капитальные вложения в производство (тем самым, расширяя и обновляя его), внедрять нововведения, решать социальные проблемы в организации, финансировать мероприятия по её научно-техническому развитию.

Помимо этого, прибыль является важным фактором в оценке потенциальным инвестором возможностей организации, служит показателем эффективного использования ресурсов, т.е. необходима для оценки деятельности предприятия и его возможностей в будущем.

В-третьих, прибыль  является одним из источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими доходными поступлениями используется для финансирования и удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, социальных и других программ, принимает участие в формировании бюджетных и благотворительных фондов.

За счёт прибыли  выполняется также часть обязательств организации перед бюджетом, банками  и другими организациями.

Прибыль (убыток) отражает конечный финансовый результат  деятельности организации.

Прибыль является сложной категорией и классифицируется по источникам происхождения и образования, по назначению, видам предпринимательской  деятельности и другим критериям.

Основным финансовым документом, содержащим информацию о финансовом результате, является форма  «Отчёт о прибылях и убытках». Этот вид отчётности используется в качестве информации для проведения анализа прибыли и рентабельности.

Прибыль можно  рассматривать и как финансовую категорию, выполняющую воспроизводственную, стимулирующую и контрольную функции.

1. Воспроизводственная функция - один из источников финансирования расширенного воспроизводства.
2. Стимулирующая - источник образования поощрительных фондов и социального развития коллектива.
3. Контрольная - один из основных показателей результативности хозяйственной деятельности организации.

Прибыль - важнейшая  финансовая категория, призванная отражать финансовый результат хозяйственной  деятельности организации.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, используется им самостоятельно и направляется в большей части на развитие деятельности. Никакие органы, в том числе и государство, не имеют права вмешиваться в процесс использования чистой прибыли организации.

Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления использования собственной прибыли.

Для оценки эффективности  работы организации недостаточно использования  показателя прибыли, поскольку наличие  прибыли ещё не означает, что организация  работает эффективно. Абсолютная величина прибыли не позволяет судить о доходности и рентабельности организации.

2. ФОРМИРОВАНИЕ  ФИНАНСОВЫХ РЕЗУЛЬТАТОВ И ОЦЕНКА  ЭФФЕКТИВНОСТИ ИХ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ

2.1. Модель формирования и распределения  финансовых результатов предприятия

Распределение и получение прибыли - одни из основных прав участников общества, закреплённые в п. 1 ст. 8 ФЗ «Об обществах с  ограниченной ответственностью». Ст. 28 данного закона определяются формы  и порядок распределения. Данная статья поясняет, что распределение прибыли является правом, а не обязанностью общества, в случае отсутствия запретительных норм в уставных документах инициировать рассмотрение данного вопроса может любой участник общества, но решение вопроса находится в компетенции общего собрания участников.

Как уже отмечалось выше,  прибыль - это разница между  доходами и расходами предприятия. Понятно, что управление прибылью подразумевает  такие воздействия на факторы  финансово-хозяйственной деятельности, которые способствовали бы, во-первых, повышению доходов и, во-вторых, снижению расходов.

В рамках решения  первой задачи, повышение доходов, должны проводиться:

• оценка, анализ выполнения плановых заданий и динамики продаж в различных разрезах;
• ритмичности оказания услуг;
• достаточности и эффективности диверсификации производственной деятельности;
• эффективности ценовой политики;
• влияния различных факторов (фондовооруженность, загруженность производственных мощностей, сменность, ценовая политика, кадровый состав и др.) на изменение величины продаж;
• критического объема производства по видам услуг. 

 Вторая задача  – снижение расходов – подразумевает  оценку, анализ и контроль за исполнением плановых заданий по расходам, а также поиск резервов обоснованного снижения себестоимости услуг.

Управление себестоимостью услуг представляет собой рутинный повторяющийся процесс, в ходе которого постоянно пытаются изыскать возможности обоснованного сокращения расходов и затрат.

Роль финансовой службы в управлении расходами гораздо  более значима по сравнению с управлением доходами. Если уровень доходов в значительной степени определяется конъюнктурой рынка, то видами и уровнем расходов можно управлять путем установления более или менее жестких внутренних нормативов по отдельным статьям расходов.

Прибыль, полученная предприятием, распределяется в следующем порядке. Прежде всего, из нее вносится текущий налог на прибыль и другие аналогичные платежи, в том числе штрафные санкции со стороны налоговых органов. По действующему законодательству прибыль облагается налогом по ставке 20 %.

Направления использования  чистой прибыли определяются предприятием самостоятельно. Отчисления  от чистой прибыли в резервный фонд производятся до достижения им размера 15% от суммы  уставного капитала, который был  сформирован в предыдущие годы.

Законодательно  предусмотрен основной способ распределения  прибыли между участниками - пропорционально  долям в уставном капитале. Но возможно и отступление от данного способа. Особый порядок должен быть закреплён  в учредительном договоре при регистрации общества либо в процессе осуществления деятельности путём внесения изменений в учредительные документы. Законодательно закреплённое правило о единогласном принятии решения по порядку распределения прибыли гарантирует соблюдение прав всех участников.

Распределение и использование прибыли являются важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов России.

Под распределением прибыли до налогообложения понимается направление прибыли в бюджет и по статьям использования на предприятии.

Законодательно  распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает  в бюджеты разных уровней в  виде налогов и других обязательных платежей. Определение направлений  расходования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, структуры статей ее использования находится в компетенции предприятия.

Принципы распределения  прибыли можно сформулировать следующим  образом:

• прибыль, получаемая предприятием в результате производственно-хозяйственной и финансовой деятельности, распределяется между государством и предприятием как хозяйствующим субъектом;
• прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых не могут быть произвольно изменены. Состав и ставки налогов, порядок их исчисления и взносов в бюджет устанавливаются законодательно;
• величина прибыли предприятия, оставшейся в его распоряжении после уплаты налогов, не должна снижать его заинтересованности в росте объема производства и улучшении результатов производственно-хозяйственной и финансовой деятельности;
• прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, в первую очередь, направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие, а затем - на потребление.

На предприятии  распределению подлежит чистая прибыль, то есть прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей. Из нее взыскиваются санкции, уплачиваемые в бюджет и некоторые внебюджетные фонды.

Распределение чистой прибыли отражает процесс  формирования фондов и резервов для финансирования потребностей производства и развития социальной сферы (рисунок 1.1).

Рис.1.1. Распределение прибыли предприятия

Источник: [3,с.122] 

В современных  условиях хозяйствования государство не устанавливает каких-либо нормативов распределения прибыли, но через порядок предоставления налоговых льгот стимулирует направление прибыли на капитальные вложения производственного и непроизводственного характера, на благотворительные цели, финансирование природоохранных мероприятий, расходов по содержанию объектов и учреждений социальной сферы и т.д. Законодательно ограничивается размер резервного фонда предприятий, регулируется порядок формирования резерва по сомнительным долгам.

Распределение чистой прибыли - одно из направлений внутрифирменного планирования, значение которого в условиях рыночной экономики имеет большое значение. Порядок распределения и использования прибыли на предприятии фиксируется в уставе предприятия и определяется положением, которое разрабатывается соответствующими подразделениями экономических служб и утверждается руководящим органом предприятия. В соответствии с уставом предприятия могут составлять сметы расходов, финансируемых из прибыли, либо образовать фонды специального назначения: фонды накопления (фонд развития производства или фонд производственного и научно-технического развития, фонд социального развития) и фонды потребления (фонд материального поощрения).

В соответствии с действующим законодательством  РФ и положениями учредительных документов на предприятии создается резервный фонд. Средства резервного фонда предназначены для покрытия балансового убытка за отчетный год, для погашения облигаций и выкупа акций акционерного общества при отсутствии других средств. Средства фонда могут быть частично использованы на выплату дивидендов при недостаточности средств прибыли отчетного года (если резервный фонд образовывался за счет отчислений из чистой прибыли). В уставе предприятия определены возможные направления использования средств резервного фонда. Предприятие делает отчисления в резервный фонд до момента соответствия резервного фонда с размером резервного фонда, установленным уставом предприятия. При использовании средств резервного фонда не по назначению дополнительные отчисления в фонд за счет уменьшения налогооблагаемой прибыли не производятся.

В соответствии с Положением о бухгалтерском  учете и отчетности в РФ в настоящее  время на предприятии возможно создание резервов по сомнительным долгам. Этот резерв создается за счет прибыли отчетного года по результатам проведенной инвентаризации, что в приказе по учетной политике предусмотрено создание этого резерва. За счет средств этого резерва по решению руководителя можно списать сомнительные долги (дебиторская задолженность, не погашенная в установленные договором сроки и не обеспеченная соответствующей гарантией, долги, не реальные для взыскания). Величину резерва по каждому сомнительному долгу определяют отдельно (в зависимости от платежеспособности должника и вероятности погашения долга).

Распределение прибыли на социальные нужды включает в себя расходы по эксплуатации социально-бытовых  объектов, находящихся на балансе  предприятия, организации и развития подсобного сельского хозяйства, проведения оздоровительных, культурно-массовых мероприятий и т.п.

2.2. Определение прибыли, ее состав  и структура

Анализ начинаем с общей оценки динамики величины и состава прибыли. Информация, содержащаяся в отчетной форме «Отчет о прибылях и убытках», позволяет проанализировать финансовые результаты, полученные от всех видов деятельности, установить структуру прибыли.

Горизонтальный  анализ абсолютных показателей, приведенных  в таблице 1, показывает, что предприятие  в отчетном году добилось высоких  финансовых результатов в хозяйственной  деятельности по сравнению с фактическими данными прошлого года.

 Таблица  1

Горизонтальный  анализ формирования финансовых результатов

Из данной таблицы  можно сделать вывод, что выручка  за 2011 год по сравнению с 2010 выросла  на 57065 тыс.руб. Прибыль от реализации уменьшилась в 2010 году на 25349 тыс.руб. и составила на конец года 36335 тыс.руб., в 2011 году происходит рост прибыли, на конец года она составила 36335 тыс.руб. В результате осуществленной деятельности предприятие в 2011 году получило прибыль в размере 18176 тыс.руб. Рост чистой прибыли за 2010 год составило 9168 тыс.руб. или 29,2%. Структура формирования прибыли представлена в табл. 2.

Таблица 2

Структура формирования прибыли

Анализ структуры  прибыли до налогообложения (вертикальный анализ) позволил установить, что всю ее составляет прибыль от продажи.

Более того, за счет прибыли от реализации перекрыты  прочие убытки, которые составили  в 2011 году 1382 тыс. руб. В 2010 году прибыль  составила 6338 тыс.руб.

Несмотря на рост абсолютной величины прибыли от продаж, её доля в составе прибыли до налогообложения снизилась в 2010 году на 36335 тыс.руб. и составила 63,41%. Это произошло за счет превышения прочих доходами над расходами. Анализ прочих доходов и расходов ОАО «УренгойГазТорг» за 2010-2011 гг. представлен в табл.3.

Таблица 3.

Анализ прочих доходов и расходов ОАО «УренгойГазТорг» за 2010-2011 гг.

Прочие доходы выросли в 2011 году по сравнению с 2010 годом на 494 тыс.руб. Одновременно прочие расходы выросли по сравнению  с прошлым годом на 8214 тыс.руб. Причиной роста явилось то, что  предприятие приводило в соответствие свои производственные запасы, были реализованы неликвиды, то есть от этой хозяйственной операции получена прибыль. Если принять не бухгалтерский, а экономический подход к оценке данной операции, то надо отметить, что в данном случае необходимо принять во внимание снижение расходов по хранению реализованных неходовых материалов, потерю их потребительской ценности в результате дальнейшего хранения и т. д.

В 2011 году произошел  рост прочих доходов на 494 тыс.руб. по сравнению с 2010 годом, а также  рост прочих расходов на 8214 тыс.руб.

В состав доходов от прочих операций включены кредиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, признанные должником пени за нарушения сроков расчетов, прибыль прошлых лет.

В состав расходов от прочих операций включены убытки по операциям прошлых лет; присужденные или признанные предприятием штрафы, пени за нарушение условий хозяйственных договоров.

2.3.  Распределение прибыли и оценка  эффективности ее использования

Рассмотрим  более детально формирование прибыли  от продаж. Порядок формирования прибыли ОАО «УренгойГазТорг» представлен в табл. 4.

Таблица 4

Порядок формирования прибыли ОАО «УренгойГазТорг» за 2010-2011 гг.

В 2011 году происходит рост на 57065 тыс.руб. или 157%. Анализ себестоимости  позволяет выяснить тенденции изменения  данного показателя, выполнение плана  по его уровню, влияние факторов на его прирост, резервы, а также  дать оценку работы предприятия по использованию возможностей снижения себестоимости продукции.

В 2011 году происходит рост всех показателей: себестоимость  выросла на 19566 тыс.руб., управленческие расходы на 7868.руб., коммерческие расходы  на 4282 тыс.руб. Прибыль от продаж выросла  на 25349 тыс.руб. Данный рост свидетельствует об эффективном управлении на предприятии и своевременных действиях руководства по повышению показателей финансово-хозяйственной деятельности.

Анализ себестоимости  продукции начинается с изучения общей суммы затрат в целом и по основным элементам таблица 5.

Таблица 5

Затраты на оказание услуг по статьям ОАО «УренгойГазТорг»  в 2010-2011 гг.