Финансовые результаты и их анализ на предприятиях ОП

     Содержание

Содержание 2

Введение 3

1 Теоретическая часть 6

1.1 Валовой доход 6

1.2 Прибыль предприятия 9

1.3 Рентабельность 11

2 Аналитическая часть 14

2.1 Показатели деятельности предприятия 14

2.2 Оценка валового дохода предприятия за 2006-2009гг 15

2.3 Анализ прибыли предприятия за 2006-2009гг 16

2.4 Анализ рентабельности предприятия 20

Заключение 22

Список литературы 24 

 

     

     Введение

     Уход  общества от системы плановой экономики  и вступление в рыночные отношения  коренным образом изменили условия  функционирования предприятий. Предприятия, для того, чтобы выжить, должны проявить инициативу, предприимчивость и бережливость с тем, чтобы повысить эффективность производства. В противном случае они могут оказаться на грани банкротства.

     Финансовое  состояние представляет собой совокупность показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов.

     Вместе  с тем, финансовое состояние - это  важнейшая характеристика экономической деятельности предприятия во внешней среде. Оно определяет конкурентоспособность предприятия, его потенциал в деловом сотрудничестве, оценивает, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнеров по финансовым и другим отношениям. При развитии рыночных отношений количество пользователей финансовой информации значительно возрастает. Условно их можно разбить на три группы:

     лица, непосредственно связанные с  предпринимательством, т.е. менеджеры  и работники управления предприятием;

     лица, которые могут не работать непосредственно  на предприятии, но имеют прямой финансовый интерес, - акционеры, инвесторы, покупатели и продавцы продукции (услуг), различные кредиторы. Так, в частности, финансовое состояние предприятия является главным критерием для банков при решении вопроса о целесообразности или нецелесообразности выдачи ему кредита, а при положительном решении этого вопроса - под какие проценты и на какой срок;

     лица, имеющие косвенный финансовый интерес, - налоговые службы, различные финансовые институты (биржи, ассоциации и т.д.), органы статистики и др.

     Все эти пользователи финансовой отчетности ставят себе задачу провести анализ состояния  предприятия и на его основе сделать  выводы о направлениях своей деятельности по отношению к предприятию.

     В ходе работы были использованы нормативные  документы, работы ведущих авторов в области финансового анализа, а также различные публикации из периодической экономической печати за последние годы.

     Цель  данной работы заключается в том, чтобы на основании данных внешней бухгалтерской отчетности дать более полную характеристику финансового состояния предприятия, необходимую для принятия деловых производственно-хозяйственных и управленческих решений по его улучшению. Анализ финансового состояния показывает по каким конкретным направлениям надо вести работу, направленную на улучшение финансового состояния. В связи с этим, основными задачами анализа финансового состояния предприятия являются:

     - анализ валового и других доходов;

     - анализ прибыли;

     - экономическая целесообразность и эффективность распределения и  использование прибыли;

     - анализ рентабельности.

     В конечном счете, результаты проведенного анализа позволяют ответить на вопрос, каковы важнейшие способы улучшения  финансового состояния предприятия в конкретный период его деятельности.

     Актуальность  исследования и анализа предприятия  и его социально-экономического аспекта в новых условиях экономической  реформы определяются, прежде всего, продолжающимся становлением рыночной экономики, что в свою очередь требует перестройки форм и методов хозяйствования.

     Новый механизм хозяйствования должен обеспечивать предприятию, как устойчивость, так и гибкость, его восприимчивость к изменениям конъюнктуры рынка и различным нововведениям. Формирование такого механизма методов проб и ошибок - процесс слишком дорогой и затяжной. Поэтому необходимым условием разрешения поставленных задач является научный поиск, анализ обобщение практики и обоснование такой системы управления предприятием, которая могла бы обеспечить повышение эффективности производства.

     Объектом  исследования стало республиканское унитарное предприятие «ОРС Могилевского отделения Белоруской железной дороги», для которого проведена оценка финансового состояния на основе прилагаемой бухгалтерской отчетности за 2006 - 2009 годы.

     Предприятие в установленном законом порядке осуществляет розничную торговлю, закупочную деятельность, основным является общественное питание, функционирует на базе Министерства транспорта коммуникаций РБ.

     Местонахождение: Республика Беларусь, г. Могилев, ул. Первомайская, 99.

     Предприятие с широким ассортиментом горячих  и холодных напитков, кондитерских изделий собственного производства, молочных продуктов, блюд несложного приготовления в ограниченном ассортименте, фирменных блюд, посетителям предлагаются шоколад, конфеты в ассортименте, фрукты, мороженое, коктейли.

     В вечернее время для создания обстановки, способствующей отдыху посетителей организовано музыкальное обслуживание с использованием музыкальной аппаратуры.

     Работает  на сырье или на полуфабрикатах, закупаемых в основном у производителей.

     Оснащено  необходимым торгово-технологическим  оборудованием и холодильным оборудованием, мебелью, а также посудой, приборами.

     Следует отметить, что питание, составляющее одну из форм потребления, наряду с  производством, распределением и обращением (обменом) является неотъемлемой частью общественного производства. Удовлетворение личных потребностей населения в пище предусматривает ее производство и организацию потребления, которые возникают и развиваются в тесной взаимосвязи с материальными условиями общества и выступают в индивидуально- или общественно- организованной форме. Во втором случае пища производится и потребляется в массовых размерах на специальных предприятиях: в столовых, кафе, ресторанах и т.п.

     Общественное  питание как подотрасль торговли располагает крупными специализированными  предприятиями, использует значительное количество оборудования, сырьевых ресурсов, денежных и других средств, имеет квалифицированные и профессионально подготовленные кадры.

     С помощью общественного питания  решается ряд социальных проблем. Прежде всего, люди, занятые здесь получают возможность восстановить затраченную ими в процессе работы энергию.

 

     

  1. Теоретическая часть
    1. Валовой доход

     Валовой доход торговых организаций и  предприятий включает доходы от реализации товаров, готовой продукции, работ  и услуг; доходы по операциям с  тарой и другие доходы. Основную часть валового дохода составляют доходы от реализации товаров.

     Доход от реализации товаров представляет собой разницу между розничной  ценой, по которой товар продается, и ценой приобретения товара (оптовой  ценой). Он характеризуется суммой и  уровнем. Уровень этого дохода в  розничной торговле рассчитывается как отношение суммы дохода к объему розничного товарооборота, умноженному на 100; в общественном питании при определении уровня дохода исходят из валового оборота по продажным ценам.

     К доходам от неторговой деятельности относятся: доходы производственных предприятий торговли, доходы от реализации работ и услуг по бытовому обслуживанию и коммунальному хозяйству, доходы по операциям с тарой, возмещение из бюджета тарующим организациям плановых затрат на закупку, транспортировку, хранение, переработку и реализацию картофеля, овощей, не покрываемых розничными ценами и другие доходы.

     Внереализационные доходы включают получение пени, неустойки  и штрафы за нарушение договоров поставки, несвоевременную оплату счетов, выручку от реализации излишков товарно-материальных ценностей, выявленных при инвентаризации.

     К непланируемым расходам и потерям, возмещаемым за счет доходов, относятся убытки от списания доходов (долгов) за истечением сроков давности, по недостачам, дебиторской задолженности, растратам, штрафы, пени и неустойки уплаченные; потери товарно-материальных ценностей сверх норм естественной убыли; большая часть непланируемых потерь падает на списание безнадежных долгов и дебиторской задолженности, на уплату штрафов, пени и неустойки. Доходы предприятий общественного питания можно назвать ценой за услуги, которые оказывают эти предприятия посетителям. Основными источниками доходов являются реализованные торговые надбавки и торговые наценки.

     Реализованные торговые надбавки и торговые наценки, а также торговые скидки поставщиков  на товары отечественного производства, которые поставляются по фиксированным государственным ценам (водка, сахар).

     Торговые  надбавки дифференцируются по видам  сырья и товаров и имеют  предельную ставку 30%. Сумму торговой надбавки можно определить по установленной ставке, исходя из стоимости сырья и товаров по покупным ценам.

     Наценки в ПОП предназначены в основном для покрытия затрат по производству продукции и дифференцируются по категории предприятий, которых в ОП пять:

  • люкс;
  • высшая;
  • 1-ая;
  • 2-ая;
  • 3-я.

     Наценки имеют предельные размеры в зависимости  от категории предприятия. ПОП в настоящее время самостоятельно устанавливают размеры торговых надбавок и торговых наценок, но не выше предельных ставок. Наценка в ОП определяется, исходя из стоимости сырья и товаров по розничным ценам. Величина торговой надбавки и торговой наценки должна обеспечить предприятию прибыльную работу.

     Доходы  ПОП являются финансовой базой, которая  обеспечивает решение 3 важнейших задач:

  • доходы являются источником покрытия всех текущих расходов предприятия;
  • часть доходов служит источником выплаты различных налоговых платежей:
  • за отчетной суммой НДС;
  • в республиканский бюджет в поддержку с/х производителей и отчисления в жилищно-инвестиционные фонды.
  • часть доходов идет на развитие материально-технической базы, решение социальных вопросов.

     Сегодня с дохода отчисляют 6% на пополнение собственных оборотных средств.

     В соответствии с принятой классификацией доходы ПОП можно подразделить на 4 группы:

  • доходы от реализации товаров и продукции – торговые надбавки и торговые наценки;
  • операционные доходы – доходы подсобных хозяйств, по операциям с имуществом, с ценными бумагами;
  • внереализационные доходы – полученные штрафы, пени, доходы по дивидендам;
  • возмещение из бюджета – только в районах, подвергнутых загрязнениям радионуклидами.

     Основными задачами анализа доходов ПОП  является:

  • определение степени выполнения плана по доходам;
  • определение изменения структуры доходов;
  • изучение изменения доходов в динамике;
  • определение влияния основных факторов на доходы предприятия;
  • анализ использования доходов на предприятии;
  • определение резервов увеличения доходов в ПОП.

     Достоверность результатов анализа доходов  зависит от качества информационного материала, привлекаемого к анализу.

     Основными источниками для анализа являются:

  • отчет о прибылях и убытках – форма №2;
  • отчет о расходах (издержках обращения) – форма №3;
  • отчет по общественному питанию – форма №4;
  • различные документы по ценообразованию.

     Доходы  в ОП становятся реальными доходами только после реализации продукции  и товаров. Сумму реализованных  доходов можно определить методом балансовой увязки, т.е. эта сумма торговых надбавок и торговых наценок на начало периода “ + ” сумма торговых надбавок и торговых наценок по поступившим товарам и продукции “ – ” сумма торговых надбавок и торговых наценок на конец периода, т.е. на нереализованную еще продукцию.

     Степень выполнения плана по доходам определяется методом сравнения фактических доходов с плановыми и нахождения отклонения и расчета процента выполнения плана по доходам.

     Анализ  доходов в ПОП проводится в абсолютных показателях (рублях) и относительных показателях. Основным относительным показателем дохода является уровень дохода в процентах к товарообороту.

     При изучении структуры доходов определяют удельный вес каждой группы доходов  в общей их сумме и устанавливают  изменение структуры доходов  за изучаемый период. Далее в процессе анализа доходов более подробно изучают изменение налоговых платежей и определяют сумму дохода, остающуюся в распоряжении предприятия  за вычетом налоговых платежей.

     При изучении доходов в динамике определяют основные показатели динамики:

  • абсолютный прирост;
  • темп роста;
  • темп прироста.

     В процессе анализа определяют влияние  основных факторов на доходы ПОП:

  • изменение объема товарооборота – влияние этого фактора определяется путем умножения абсолютного прироста товарооборота на плановый (базисный) уровень дохода и делением результата на 100. При расчете используют товарооборот в сопоставимых ценах;
  • влияние изменения среднего уровня дохода, т.е. уровня ставок по надбавкам и наценкам – влияние этого фактора определяется путем умножения размера изменения уровня дохода на фактический товарооборот и делением результата на 100;
  • изменение структуры товарооборота – влияние этого фактора на изменение уровня дохода можно определить по формуле:

      ,                                 (1)

     где и - уровень дохода от реализации собственной продукции и покупных товаров;

       и  - удельный вес продукции собственного производства по плану и фактически.

     Влияние внереализационных доходов и  расходов определяется методом прямого  счета, т.е. доходы “ + ”, расходы “  – ”.

     Влияние цен на сумму доходов определяется путем умножения разницы между  товарооборотом в действующих ценах  и товарооборотом в сопоставимых ценах на базисный уровень дохода и делением результата на 100.

     При анализе использования дохода устанавливают  правильность уплаты расходов за счет дохода и различных отчислений, правильность покрытия текущих затрат и образование прибыли предприятия.

    1. Прибыль предприятия

     Прибыль в ОП выступает как экономическая  категория и экономический показатель.

     Как экономическая категория прибыль  означает денежное выражение стоимости прибавочного продукта, созданного трудом работника.

     Как экономический показатель прибыль  представляет собой разницу между  доходами и расходами.

                                               П = Д – Р.                                                          (2)

     В условиях рынка прибыль является основным результативным оценочным  показателем деятельности ПОП и  выполняет 3 основные функции:

  • учетную;
  • оценочную;
  • стимулирующую.

     Наличие прибыли у предприятия является позитивным в деятельности, в прибыли  аккумулируются интересы трех сторон: государства, собственника и коллектива.

     Интересы  государства удовлетворяет та часть  прибыли, которая идет в государственный бюджет в виде налогов от прибыли.

     Интересы  работников в увеличении прибыли  связаны с той ее частью, которая идет для стимулирования их труда и решения каких-то социальных вопросов.

     Интересы  собственника в той части прибыли, которая идет на развитие материально – технической базы предприятия и увеличения капитала.

     Основная  часть предприятия в условиях рынка – получение такого размера  прибыли, который обеспечил бы нормальное функционирование предприятия.

     Таким образом, значение прибыли для всех предприятий очевидно и состоит в следующем:

  • прибыль является источником финансовых ресурсов;
  • прибыль является источником образования различных фондов и резервов предприятия;
  • прибыль является источником материального стимулирования труда;
  • прибыль является источником социального благополучия для коллектива работников.

     В экономической теории и практике используются следующие виды прибыли:

  • вся сумма полученной прибыли (общая) называется прибылью отчетного периода (года);
  • главным слагаемым прибыли отчетного периода (года) является прибыль от реализации продукции и товаров, которая рассчитывается следующим образом:

     Пр = Д – Р,                                               (3)

     где  Р – текущие расходы.

  • операционная прибыль – прибыль, полученная от реализации прочих активов предприятия (излишних товарно-материальных ценностей, основных средств, нематериальных активов и др.).
  • внереализационная прибыль (+) или убыток (-) – штрафы, пени, неустойки за нарушение договоров, от сдачи в аренду и т.д.

     Таким образом,

                             Потч. п. = Пр + Попер + ВнерП – ВнерУ,                (4)

     где   Потч.п. – прибыль отчетного периода,

              Пр – прибыль от реализации продукции и товаров,

              Попер – операционная прибыль,

              ВнерП – внереализационная прибыль,

             ВнерУ – внереализационные убытки.

     Прибыль отчетного периода имеет строго целевое назначение. В первую очередь  из этой прибыли идут в государственный  бюджет:

  • налог на недвижимость (берется в процентах от остаточной стоимости основных средств);
  • налог на прибыль – является основным налогом (24% от налогооблагаемой прибыли).

     Далее,                     

     Потч.п. – Нн – Нп = Прасп.пр,                                       (5)

     где     Нн – налог на недвижимость,

                Нп – налог на прибыль,

                Прасп.пр. – прибыль, остающаяся  в распоряжении предприятия,

     А далее,

     Пчист = Прасп. пр. – Ни сб.м. – Эш.с,                                  (6)

     где     Пчист – чистая прибыль,

               Ни сб.м. – налоги и сборы  местные,

               Эш.с. – экономические штрафные  санкции (нарушение дисциплины  цен, превышение сверх норм  по выбросам и др.).

     Различают также минимальную прибыль и  максимальную прибыль.

     Более наглядно механизм формирования прибыли  изображено на схеме (рис. 1) 

     

     Рисунок 1 - Механизм формирования использования прибыли

    1. Рентабельность

     Рентабильность (прибыльность) – один из основных относительных  показателей, который характеризует эффективность хозяйствования.

     Рентабильность  увязывает показатель прибыли со многими экономическими показателями и определяется как отношение прибыли к одному из этих показателей, выраженное в %.

     Значение  и роль рентабельности:

  • позволяет оценить эффективность хозяйственной деятельности;
  • результативный качественный показатель работы предприятия;
  • рост рентабельности характеризует цель предприятия в рыночной экономике;
  • рост рентабельности способствует повышению финансовой устойчивости предприятия, а значит, способствует выживанию предприятия в рыночных условиях. При росте рентабельности во время погашаются долги предприятия, увеличивается его платежеспособность;
  • рост рентабельности характеризует привлекательность бизнеса в этой сфере.

     В экономике рассчитывается множество  показателей рентабельности. Каждый показатель играет особую роль в оценке эффективности деятельности

     Важным  показателем является рентабельность товарооборота:

      ,                                                (7)

     Однако  этот показатель не характеризует эффективность  использования ресурсов. Поэтому рассчитывают рентабельность основных средств:

      ,                                                   (8)

     где - среднегодовая стоимость основных средств.

     Рентабельность  оборотных средств:

                                                           (9)

     где Соб – стоимость оборотных средств.

     Рентабельность  капитала:

                                                (10)

     Эффективность использования доходов предприятия характеризует показатель рентабельности, который рассчитывается:

      ,                                                   (11)

     Эффективность использования текущих затрат характеризует показатель рентабельности этих затрат, который рассчитывается следующим образом:

      ,                                                   (12)

     Эффективность использования живого труда характеризует показатель рентабельности, который рассчитывается как:

                                                    (13)

     где ФЗП – фонд заработной платы.

     Эффективность использования ресурсов в целом характеризует показатель рентабельности ресурсов:

      ,                                  (14)

     Одним из основных показателей рентабельности является рентабельность капитала.

     В ходе анализа прибыли и рентабельности необходимо установить:

  • степень выполнения плана прибыли и рентабельности;
  • изучить изменение этих показателей в динамике;
  • установить правильность использования и распределения прибыли;
  • определить влияние основных факторов на прибыль и рентабельность;
  • определить резервы роста этих показателей.