Финансовые результаты и использование прибыли

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

В течение многих лет в России разрабатывался прогноз развития отдельных отраслей народного хозяйства. Однако этот прогноз не был достаточно достоверным. Для повышения достоверности необходимо изучение мирового опыта разработки и использования прогнозов экономической деятельности и его применение с учетом специфики отечественного развития.

Формирование предприятиями производственных программ осуществляется на основе прямых договоров между производителями и потребителями продукции, учитывающих потребности в ней, а также производственные ресурсные возможности их удовлетворения. Поэтому эффективная деятельность предприятия в условиях рыночной экономики возможна лишь при условии разработки планов развития, производственных программ и прогнозов социально-экономического развития предприятия.

На уровне предприятия разработка плана осуществляется в расчете на собственные ресурсы, которые могут быть заработаны трудовым коллективом.

Планы развития предприятия разрабатываются на основе системы прогрессивных технико-экономических норм и нормативов. Норма – это максимально допустимый абсолютный расход сырья, материалов, топлива, энергии и т.д. на изготовление одной единицы продукции (или выполнения определенного вида ремонта) установленного качества. Норматив – это величина относительная, характеризующая степень использования орудий труда, предметов труда, их расходование на единицу площади, веса, объема и т.д.

При разработке технико-экономических норм и нормативов необходимо учитывать современный уровень развития науки, техники, технологий, организации производства и труда; наиболее полно использовать производственные мощности и передовой производственный опыт.

Наиболее совершенный метод разработки норм – расчетно-аналитический, по которому нормы и нормативы технически обосновываются с помощью всестороннего критического анализа состояния производства, возможных изменений в нем, изучения влияния различных факторов. В основу норм закладываются технико-экономические и организационные условия работы в плановом периоде.

Разрабатываются следующие основные группы технико-экономических норм и нормативов:

- Нормы затрат живого труда (нормы  затрат рабочего времени на  единицу продукции, нормы выработки  продукции в единицу времени, нормы обслуживания, нормативы численности);

- Нормы материальных затрат (удельные  нормы затраты сырья, материалов, топлива, энергии, комплектующих изделий);

- Нормативы использования орудий  труда (нормативы использования  машин, оборудования, механизмов, сооружений, инструментов);

- Нормативы организации производственного процесса (длительность производственного цикла, объемы незавершенного производства, запасы сырья, материалов, топлива);

- Нормы продолжительности освоения  проектных мощностей вводимых  в действие предприятий, цехов, агрегатов, установок производств.

Необходимость технико-экономического обоснования планов и повышения эффективности производства предопределили систему показателей плана. Показатели, применяемые в планировании, подразделяются на качественные и количественные, объемные и удельные.

Качественные показатели плана выражаются абсолютными величинами. К ним относятся: объем товарной и валовой продукции, объем реализации продукции, численность работающих и численность рабочих, фонд заработной платы, сумма прибыли, размер затрат различных производственных ресурсов (металла, топлива и т.д.) и др.

Количественные – величины относительные и выражают экономическую эффективность производства, его отдельных факторов. Это рост производительности труда, снижение себестоимости продукции и др. К качественным показателям относятся также выражающие соотношение количественных показателей между собой.

Объемные показатели устанавливают абсолютные величины производства в целом, отдельных процессов и факторов, в нем участвующих (например, объем производства в целом, объем механической обработки, сборки, объем трудовых затрат, материальных ресурсов).

Удельные показатели устанавливают соотношение двух или нескольких взаимосвязанных показателей (например, затраты металла на единицу продукции, капитальные вложения на единицу производственной мощности).

Натуральные измерители используют при планировании объема производства и материальных ресурсов.

Для измерения объема производства однородных изделий, различных по материалоемкости или другому признаку, применяют условно-натуральный измеритель.

Трудовой измеритель объема производства, выражается в нормо-часах. Трудовые измерители в сочетании с натуральными используются для исчисления производительности труда, размера оплаты труда, определения норм выработки.

В условиях товарно-денежных отношений важное значение сохраняет стоимостный (денежный) измеритель. С помощью стоимостных показателей определяют динамику развития промышленности, темпы и пропорции, связывают все разделы плана. В стоимостных измерителях планируются объем реализации продукции, товарная и валовая продукция.

В курсовом проекте производится разработка основных элементов годового плана-прогноза электровозоремонтного завода (ЭРЗ).

1. Исходные данные

План-прогноз работы электровозоремонтного завода (ЭРЗ) железнодорожного транспорта составляется два раза: на текущий год (1-й период) и на стратегический период (2-ой период) и включает в себя следующие разделы: производственную программу, себестоимость продукции и финансовый план. Стоимостные показатели для стратегического плана составляются с учетом прогнозных коэффициентов составления годового плана-прогноза работы ЭРЗ.

                                                                                                       Таблица 1

Объем выпускаемой продукции (мощности) ЭРЗ                                                                                                      

                                                                                                     Таблица 2

Материальные затраты на неосновную продукцию ЭРЗ, нормативы плана за энергетические ресурсы, стоимость работ и услуг сторонних организаций.                                                                                                         

                                                                                                          Таблица 3

Экономические показатели, необходимые для составления годового плана-прогноза

                                                                                                          Таблица 4

Справочные данные по капитальному ремонту электровозов для разработки плана прогноза

                                                                                                          Таблица 5

Прогнозные коэффициенты корректировки экономических показателей для составления стратегического прогноза работы ЭРЗ на 2-й период.

2. Производственная программа  ЭРЗ.

Производственная программа (план производства и реализации продукции) – это комплексное задание по выпуску и реализации продукции определенного ассортимента и качества в натуральных и стоимостных показателях, ориентированных на достижение целей предприятия.

Исходной базой для разработки данного раздела годового плана-прогноза являются: хозяйственные договоры, заключенные заводом с железными дорогами – потребителями его продукции и предприятиями – поставщиками материально-технических ресурсов, необходимых для ремонта электровозов и производства запасных частей к ним.

Производственная программа составляется в натуральном и стоимостном выражениях. На основе планов производства продукции в натуральном выражении определяется объем продукции в стоимостном выражении по показателям товарной и реализованной продукции.

Товарная продукция представляет собой стоимость продукции, работ и услуг, предназначенных к отпуску за пределы основной деятельности предприятия в плановом периоде.

В товарную продукцию ЭРЗ включается стоимость:

• капитального ремонта первого объема (КР-1) электровозов и комплектов их электрических машин;
• капитальный ремонт второго объема (КР-2) электровозов и комплектов их электрических машин;
• ремонт отдельных электрических машин для железных дорог;
• ремонт колесных пар;
• производства запасных частей и отдельных узлов, поставляемых по кооперации другим предприятиям, в том числе и железным дорогам.

Запасные части включают обширную номенклатуру различной продукции для локомотивов: рессоры, пружины, шестерни и т.д.

При разработке плана-прогноза производства продукции принимаем следующее:

1. Количество комплектов электрических машин на электровозе, поступающих в капитальный ремонт на ЭРЗ, равно заданному числу электровозов соответственно КР-1 и КР-2.
2. Средневзвешенная цена ремонта одного комплекта электрических машин на электровозе, поступающего на ЭРЗ, равна 75% средневзвешенной цены КР-1 и КР-2 всех электровозов, ремонтируемых на заводе.
3. Средняя цена ремонта одной электрической машины для железных дорог в 5 раз меньше средневзвешенной цены капитального ремонта электрических машин на электровозе.
4. Средняя цена ремонта колесных пар электровозов для железных дорог – 75 тыс. руб.

К товарной продукции (ТП) ЭРЗ также относятся: работы, выполняемые в порядке услуг для своего капитального строительства; ремонт и модернизация своего  оборудования; отпуск электроэнергии, пара и других услуг на сторону. Обязательным элементом ТП служит выпуск товаров народного потребления и услуг населению.

Товарную продукцию рассчитываем в ценах реализации (продажи) по формуле:    ТП = ∑Ак∙Цк ,

где  Ак – количество продукции к-го вида за год, шт.;

Цк – договорная цена к-го вида продукции ЭРЗ, тыс.руб.;

К – вид продукции (работ, услуг), к = 1,2,…,n.

Реализованная продукция (РП) включает стоимость продукции, которая будет оплачена потребителем в расчетном (плановом) году. Ее объем определяем по формуле: РП = ТП ± ОГ,

где ОГ – изменение остатка годовой продукции на складе ЭРЗ (уменьшение остатка со знаком «+», увеличение со знаком «-»), млн.руб.

План - прогноз производства и реализации продукции заносим в таблицу 6.

                                                                                                                    Таблица 6

Годовой план-прогноз производства и реализации продукции.

3. Себестоимость продукции

В промышленности применяется следующая типовая группировка производственных затрат по элементам: материальные затраты, амортизация, затраты на оплату труда, на социальные нужды и прочие расходы.

3.1 Материальные затраты

Стоимость потребляемых материальных ресурсов формируется на базе цен их покупки (включая оплату процентов за приобретение в кредит), наценок (надбавок), расходов на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Прямые материальные затраты на выпуск основной продукции, т.е. КР-1 и КР-2 электровозов (МЗосн) находятся как произведение количества отремонтированных электровозов и стоимости приобретаемых материалов и покупных изделий, необходимых для их ремонта.

Прямые материальные затраты других видов продукции (МЗдр) определяются по нормативу на рубль товарной продукции к-го вида по формуле:   МЗдр = Нмз∑ТПк ,

где Нмз – норматив материальных затрат на рубль товарной продукции, руб./руб.;

ТПк – товарная продукция к-го вида, выпускаемая ЭРЗ (кроме ремонта КР-1 и КР-2 электровозов), к = 1,2,…,n.

Сумма прямых материальных затрат определяется по формуле:

Ем = МЗосн + МЗдр

Полученные расчеты заносим в таблицу 7.

                                                                                                  Таблица 7

Прямые материальные затраты за 1 период

Расходы по элементу производственных затрат «топливо и энергия» включают стоимость потребляемой энергии  (Еэ) и топлива (Ет) на технологические нужды и рассчитываются по удельному расходу электроэнергии и условного топлива на производство товарной продукции завода.   Еэ = Нэ ∙ ∑ ТП

Ет = Нт ∙ ∑ ТП,

где  Нэ - норма расхода электроэнергии на рубль товарной продукции, руб./руб.;

Нт -  удельный расход топлива на рубль товарной продукции, руб./руб.;

∑ ТП – сумма товарной продукции, млн.руб.

Общие материальные затраты на производство продукции (работ, услуг) рассчитываются по формуле:  Емз = Ем+ Еэ+ Ет+МЗпр+МЗв ,

где  МЗпр – стоимость работ и услуг, выполняемых сторонними организациями и предприятиями, включаемая в себестоимость производства, млн. руб.;

МЗв – плата за воду, забираемую ЭРЗ из водохозяйственных систем на производственные нужды, млн. руб.

Данные расчеты занесем в таблицу 12.

                                                                                                  Таблица 7

Прямые материальные затраты за 2 период

3.2 Амортизация

В элементе себестоимости «амортизация» отражается как сумма амортизационных отчислений на полное восстановление, исчисленная исходя из балансовой стоимости промышленно-производственных фондов и утвержденных норм амортизации.

Среднегодовая стоимость всех видов (групп) промышленно-производственных основных фондов ЭРЗ равна:

Фо = (Спн + Спк)/2, где

Спн–первоначальная стоимость основных фондов на начало года, млн. руб.

Спк – то же на конец года, млн. руб.

Первоначальная стоимость промышленно-производственных фондов ЭРЗ на конец года рассчитываются по формуле:

Спк =  Спн+ Свв- Свыб,

где Свв – стоимость основных фондов, вводимых на ЭРЗ в расчетном году (20000 тыс.руб.);

Свыб - стоимость основных фондов, выводимых из эксплуатации в расчетном году (4500 тыс.руб.).

Рассчитаем среднегодовую стоимость по группам основных фондов.

Годовые амортизационные отчисления (Еа) по группам основных фондов определяются по формуле:  Еа = (∑qi ∙ Фоi) / 100,

где  qi – норма амортизационных отчислений в зависимости от i-й группы основных фондов, %;

Фоi – среднегодовая стоимость i-й группы промышленно-производственных основных фондов ЭРЗ, млн.руб.

Рассчитаем амортизационные отчисления по группам основных фондов.

Результаты расчетов заносим в таблицу 8.

                                                                                                          Таблица 8

Амортизация