Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовые результаты предприятия

Содержание

Введение …………………………………………………………………………

Глава 1. Доходы и расходы предприятия……………………………………...

Расходы предприятия и их классификация……………………………..
Доходы предприятия и их классификация……………………………...

Глава 2. Прибыль предприятия………………………………………………....

Экономическая сущность прибыли……………………………………...
Формирование прибыли на предприятии……………………………….
Распределение использование прибыли……………………………….

Глава 3. Рентабельность ………………...……………………………………...

3.1. Понятие рентабельности и её показатели………………………………...

3.2. Факторы, влияющие на уровень рентабельности………………………..

Заключение………………………………………………………………………

Список используемой литературы……………………………………………..

Введение

В условиях рынка каждый хозяйствующий субъект выступает как обособленный товаропроизводитель, который экономически и юридически самостоятелен в выборе сферы бизнеса, формировании товарного ассортимента, определении затрат, формировании цены, учете выручки от реализации, а следовательно, выявлении прибыли или убытка по результатам деятельности. Получение прибыли является непосредственной целью производства хозяйствующего субъекта в условиях рынка. Реализация этой цели возможна только в том случае, если субъект хозяйствования производит продукцию, которая по своим потребительским свойствам соответствует потребностям общества.

Для выявления финансового результата необходимо сопоставить доходы и расходы на производство.

Прибыль отражает положительный финансовый результат. Стремление к получению прибыли ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, снижение затрат. Прибыль сигнализирует, где можно добиться наибольшего прироста стоимости, создает стимул для инвестирования в эти сферы деятельности. Она отражает экономический эффект, полученный в результате деятельности субъекта хозяйствования.

В условиях рынка субъект хозяйствования стремится если не к максимальной прибыли, то к такой величине прибыли, которая обеспечит динамическое развитие производства в условиях конкуренции, позволит ему удержать позиции на рынке данного товара, обеспечит его выживаемость.

Убытки по результатам деятельности высвечивают ошибки, просчеты в направлениях использования средств, ставят хозяйствующий субъект в критическое финансовое положение, не исключающее банкротство.

Система показателей финансовых результатов включает в себя не только абсолютные (прибыль), но и относительные показатели (рентабельность) эффективности использования.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.

Целью данной работы является раскрытие понятия доходов и расходов предприятия для выявления финансового результата деятельности предприятия, раскрытие основных финансово-экономических показателей деятельности предприятия, а именно прибыли и рентабельности, их видов, приведение формул расчетов прибыли и рентабельности, описание процесса формирования прибыли и ее распределение предприятием.

Глава 1. Доходы и расходы предприятия

1.1 Расходы предприятия и их классификация.

Предприятие в процессе своей деятельности совершает материальные и денежные расходы на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств, производство и реализацию продукции, социальное развитие своего коллектива и др.

Под расходами предприятия понимается уменьшение экономических выгод в результате выбытия денежных средств, иного имущества и (или) возникновения обязательств, приводящее к уменьшению капитала.

Их характер, состав и структура зависят от многих факторов: организационно-правовой формы предприятия, отраслевой принадлежности, инвестиционной, финансовой и учетной политики, а также установленными законодательно правилами и принципами поведения хозяйствующих субъектов в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах. Поэтому принято классифицировать затраты по различным направлениям.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают в себя:

• затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг);

• инвестиции.

Затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг) — это расходы, связанные с созданием товара (продукции, работ, услуг), в результате продажи которого предприятие получит финансовый результат в виде прибыли или убытка.

Инвестиции — это капитальные вложения в целях расширения объемов собственного производства, а также извлечение доходов на финансовых и фондовых рынках.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли — расходы на потребление, социальную поддержку работников, благотворительность и другие гуманитарные цели. Такие расходы поддерживают общественную репутацию предприятия, способствуют созданию благоприятного социального климата в коллективе и в конечном итоге способствуют повышению производительности и качества труда.

Принудительные расходы — это налоги и налоговые платежи, отчисления на социальное страхование, расходы по обязательному личному и имущественному страхованию, созданию обязательных резервов, экономические санкции.

Также расходы классифицируются

К операционным относятся расходы:

• связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) активов предприятия;

• связанные с предоставлением за плату прав на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

• на участие в уставных капиталах других предприятий;

• связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

• на проценты, уплачиваемые предприятием за предоставление ему в пользование денежных средств (кредитов, займов);

• на оплату услуг, оказываемых кредитными организациями;

• прочие операционные расходы.

К внереализационным расходам относятся:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• возмещение причиненных предприятием убытков;

• убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;

• суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долги для взыскания;

• курсовая разница;

• сумма уценки активов (за исключением внеоборотных активов);

• прочие внереализационные расходы.

В состав чрезвычайных расходов входят расходы, возникающие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации имущества и т.п.).

Расходы на производство и реализацию продукции (работ, услуг) занимают наибольший удельный вес во всех расходах предприятия. От формирования этой группы затрат зависит величина получаемой предприятием прибыли.

Поскольку одной из важнейших задач предприятия является получение дохода от выполняемой им деятельности, все произведенные в результате этой деятельности затраты должны покрываться за счет финансовых ресурсов.

Финансовые ресурсы – денежные средства, имеющиеся в распоряжении предприятия и предназначенных для осуществления текущих затрат по расширенному воспроизводству, для выполнения финансовых обязательств и экономического стимулирования рабочих, направленных также на содержание и развитие объектов непроизводственной сферы, потребление, накопление, в специальные резервные фонды и др.

Финансовые ресурсы предприятия образуются за счет собственных и приравненных к ним средств, средств, мобилизируемых на финансовом рынке и средств, поступающих в порядке перераспределения. При этом каждая группа затрат может погашаться из различных источников финансовых ресурсов.

Основные расходы на производство можно сгруппировать следующим образом:

Прямые расходы – это расходы, связанные с производством определенного вида продукции и непосредственно относящиеся на его себестоимость.

Косвенные расходы – расходы, не относящиеся непосредственно на себестоимость и распределяющиеся условно: общехозяйственные, общепроизводственные расходы.

Переменные расходы – это расходы, размер которых изменяется пропорционально изменению объема производства продукции (сырье и основные материалы, заработная плата производственных рабочих и др.)

Условно-постоянные расходы – размер этих затрат почти не зависит от изменения объема производства продукции (к ним относятся общепроизводственные и общехозяйственные расходы и др.).

Текущие расходы – это расходы, имеющие частую периодичность, например расход сырья и материалов.

Единовременные расходы (или однократные) – расходы, на подготовку и освоение выпуска новых видов продукции, затраты, связанные с пуском новых производств, и др.

Нормируемые расходы – это расходы, по которым устанавливается лимит ограничения.

Ненормируемые расходы – это расходы, размер которых неограничен.

Результаты денежного выражения затрат отражаются в смете затрат, представляющий собой внутренний документ предприятия, позволяющий не только контролировать общий уровень затрат и их динамику, но и сопоставлять их величину по структурным подразделениям и филиалам. Смета затрат позволяет определить уровень самоокупаемости по предприятию в целом и его отдельным подразделениям.

Исходя из вышеизложенного можно сделать вывод, что затраты, осуществляемые предприятием в процессе своей деятельности, неоднородны по своему характеру, составу, структуре, назначению и размеру денежного выражения. В соответствии с этим каждый из видов затрат имеет свои источники погашения и по-своему оказывает влияние на результаты хозяйственной деятельности предприятия.

1.2 Доходы предприятия и их классификация

Доходы предприятия являются основным источником формирования собственных финансовых ресурсов предприятия.

Под доходами предприятия подразумевается увеличение экономических выгод в результате поступления денежных средств, иного имущества и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала.

Доходы, так же как и расходы, классифицируются по учетному принципу:

К операционным доходам относятся:

• плата за временное пользование (временное владение и пользование) активами предприятия;

• плата за права на патенты на изобретения, промышленные образцы и другие виды интеллектуальной собственности;

• поступления, связанные с участием в уставных капиталах других предприятий (включая проценты и иные доходы по ценным бумагам);

• прибыль, полученная предприятием в результате совместной деятельности (по договору простого товарищества);

• поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

• проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств предприятия, а также проценты за использование банком денежных средств, находящихся на счете предприятия в этом банке.

Внереализационные доходы — это:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

• активы, полученные безвозмездно, в том числе по договору дарения;

• поступления в возмещение причиненных предприятию убытков;

• прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

• суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

• курсовая разница;

• сумма дооценки активов (за исключением внеоборотных активов);

• прочие внереализационные доходы.

Чрезвычайными доходами считаются поступления, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов, и т.п.

Доходы в зависимости от направлений деятельности в свою очередь классифицируются

Доход от инвестиционной деятельности — финансовый результат от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг.

Доход от финансовой деятельности включает в себя результат от размещения среди инвесторов облигаций и акций предприятия.

Доход от основной деятельности — это выручка от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг).

Выручка от реализации продукции (товаров, работ, услуг) служит основным источником финансовых потоков на предприятии.

Выручка от реализации продукции - сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия за отгруженную продукцию и иные ценности (включая основные фонды), выполненные работы, оказанные услуги.

Планирование выручки от реализации осуществляется одним из двух методов: прямого счета и расчетным.

При использовании метода прямого счета выручку от реализации продукции (руб.) определяют по формуле

В = Ц x V

где Ц – цена единицы продукции (работы, услуги) без НДС и акцизов, руб.

V – объем реализованной продукции (работ, услуг), шт.

Расчетный метод учитывает выпуск товарной продукции, остатки готовой продукции на складе и товары, отгруженные на начало и конец планируемого года.

Выручка от реализации продукции, несмотря на внешние признаки (денежная форма, поступление средств за отгруженную продукцию, выполненные работы или оказанные услуги, регулярность поступления) не является доходом в полном смысле этого слова, так как из нее в первую очередь необходимо уплатить косвенные налоги и отчисления, возместить понесенные затраты, выплатить заработную плату. Оставшаяся часть выручки принимает форму чистого дохода предприятия – прибыли.

Глава 2. Прибыль предприятия

2.1. Экономическая сущность прибыли

Установив цену на продукцию, предприятие реализует свою продукцию потребителям, получая за нее денежную выручку. Однако это еще не означает получение прибыли.

Прибыль — разница между доходами (выручки от реализации товаров и услуг) и затратами на производство (производство и сбыт этих товаров и услуг, т.е. себестоимость продукции).

Предприятие получает прибыль, если выручка превышает себестоимость. Если выручка равна себестоимости, то удается лишь возместить затраты на производство и реализацию продукции и прибыль отсутствует. Если затраты превышают выручку, то предприятие получает убыток, т.е. отрицательный финансовый результат, что ставит его в сложное финансовое положение, не исключающее и банкротство.

В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться если не к получению максимальной прибыли, то по крайней мере к тому объему прибыли, который позволял бы ему не только прочно удерживать свои позиции на рынке сбыта товаров и оказания услуг, но и обеспечивать динамичное развитие производства в условиях конкуренции.

Прибыль является основным оценочным показателем хозяйственной и коммерческой деятельности предприятия. Прибыль всегда определяется в стоимостной форме.

Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в форме денежных накоплений, и выполняет ряд функций.

Во-первых, прибыль характеризует экономический эффект, полученный в результате деятельности предприятия. Наличие прибыли на предприятии означает, что полученные доходы превышают все расходы, связанные с его деятельностью. Но все аспекты деятельности предприятия с помощью прибыли оценить невозможно.

Значение прибыли состоит в том, что она отражает конечный финансовый результат.

Во-вторых, прибыль обладает стимулирующей функцией. Это связано с тем, что прибыль является одновременно не только финансовым результатом, но и основным элементом финансовых ресурсов предприятия. Следовательно, предприятие заинтересовано в получении максимальной прибыли, так как доля чистой прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других обязательных платежей, должна быть достаточной для финансирования производственной деятельности, научно-технического и социального развития предприятия, материального поощрения работников.

В-третьих, прибыль является одним из важнейших источников формирования бюджетов разных уровней. Она поступает в бюджеты в виде налогов и наряду с другими поступлениями используется для финансового удовлетворения совместных общественных потребностей, обеспечения выполнения государством своих функций, государственных инвестиционных, производственных, научно-технических и социальных программ.

2.1. Формирование прибыли на предприятии.

На каждом предприятие формируется три показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению.

Базой всех расчетов служит балансовая прибыль – основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. А на ее основе рассчитывается прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Оставшаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью.

Прибыль на предприятии может быть получена за счет различных видов деятельности. Конечным финансовым результатом хозяйственной деятельности предприятия является валовая прибыль.

Балансовая прибыль – это общая прибыль предприятия.

Балансовая прибыль как конечный финансовый результат выявляется на основании бухгалтерского учета всех хозяйственных операций предприятия и оценки статей баланса.

Балансовая прибыль включает в себя:

• прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг;

• прибыль от операций с имуществом и финансовой деятельности

• прибыль от внереализационных операций.

Балансовая прибыль (П_б) может быть определена по формуле

П_б = П_р + П_и + П_в.о

где П_р – прибыль от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг;

П_и – прибыль от реализации имущества предприятия;

П_в.о. – доходы от внереализационных операций.

Основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

П_р. = В_р. – С_полн.

где В_р – выручка от реализации продукции (работ, услуг)

С_полн– полная себестоимость продукции (работ, услуг)

Прибыль от реализации продукции – это финансовый результат, полученный от основной деятельности предприятия, которая может осуществляться в любых видах, зафиксированных в его уставе и не запрещенных законом. Финансовый результат определяется раздельно по каждому виду деятельности предприятия, относящемуся к реализации продукции, выполнению работ, оказанию услуг.

Вторая составляющая балансовой прибыли предприятия – прибыль от реализации основных фондов и иного имущества.

Это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыли от прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия. Предприятие самостоятельно распоряжается своим имуществом. Оно вправе списывать, продавать, ликвидировать, передавать в уставные фонды других предприятий здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие основные фонды, материальные ценности, полученные в процессе сноса и разборки зданий, сооружений, продавать отдельные объекты, товарно-материальные ценности и другие виды имущества.

При реализации основных фондов финансовый результат определяется как разница между продажной ценой реализованных на сторону основных фондов и их остаточной стоимостью с учетом понесенных расходов по реализации.

Под иным имуществом предприятия понимаются сырье, материалы, топливо, запчасти, нематериальные активы (патенты, лицензии, торговые марки, программные продукты для ЭВМ и т.д.), валютные ценности (иностранная валюта, ценные бумаги в иностранной валюте, драгоценные металлы и природные драгоценные камни за исключением ювелирных), ценные бумаги.

Третья составляющая балансовой прибыли – прибыль от внереализационных операций - это прибыль по операциям различного характера, не относящимся к основной деятельности предприятия и не связанным с реализацией продукции, основных средств, иного имущества предприятия, выполнением работ, оказанием услуг. Финансовый результат определяется как доходы за минусом расходов по внереализационным операциям.

Во всех странах с рыночной экономикой прибыль облагается налогом. Поэтому на практике принято выделять налогооблагаемую прибыль, которая представляет собой балансовую прибыль за вычетом доходов по видам деятельности, освобожденным от налогообложения, отчислений на капиталовложения.

В результате на предприятии, остается так называемая чистая прибыль предприятия, т.е. прибыль, остающаяся в его распоряжении.

Процесс формирования прибыли может быть представлен следующей схемой

2.3. Распределение и использование прибыли

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предприятия, так и формирование доходов государства.

Взаимоотношения предприятия и государства по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли. В состав налогов, уплачиваемых предприятием, входят федеральные налоги, налоги субъектов РФ и местные налоги.

Некоторые налоги включаются в состав расходов на производство продукции. К ним относятся единый социальный налог, транспортный налог, импортные таможенные пошлины, государственные пошлины, земельный налог, лесной налог, другие ресурсные налоги.

Другие налоги относятся на финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия, т. е. уменьшают балансовую прибыль предприятия: налог на прибыль, налог на имущество, налог на рекламу.

Прибыль, оставшаяся после уплаты налогов, распределяется между собственниками (акционерами, учредителями) и самим предприятием.

Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, служит источником финансирования не только производственного и материального развития, а также материального поощрения работников.

В условиях перехода к рыночным отношениям возникает необходимость резервировать средства в связи с проведением рисковых операций. Поэтому при использовании чистой прибыли предприятие вправе создавать финансовый резерв, т, е. резервный фонд.

Резервный фонд создается хозяйствующими субъектами на случай прекращения их деятельности, для покрытия кредиторской задолженности. Он является обязательным для акционерных обществ, кооперативов, предприятий с иностранными инвестициями. Акционерные общества зачисляют в резервный фонд также эмиссионный доход, т. е. сумму разницы между продажной и номинальной стоимостью акций, вырученную при их реализации по цене, превышающей их номинальную стоимость. Резервный фонд акционерного общества используется на выплату процентов по облигациям и дивидендов по привилегированным акциям в случае недостаточности чистой.

Размер резерва должен составлять не менее 15% уставного капитала. Ежегодно резервный фонд пополняется за счет отчислений, составляющих не менее 5% прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Кроме покрытия возможных убытков от деловых рисков, финансовый резерв может быть использован на дополнительные затраты по расширению производства и социальному развитию, на разработку и внедрение новой техники и технологии, прирост собственных оборотных средств и восполнение их недостатка.

Оставшаяся после формирования резервов прибыль называется нераспределенной. Она увеличивает собственный капитал предприятия.

Выделяют два направления использования прибыли, оставшейся в распоряжении предприятия:

накопление;
потребление.

Фонд накопления и фонд потребления – это фонды специального назначения. Они образуются, если это предусмотрено учредительными документами.

Фонд накопления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, аккумулирующий прибыль и другие источники для создания нового имущества, приобретения основных фондов, оборотных средств и т.п. Фонд накопления показывает рост имущественного состояния хозяйствующего субъекта, увеличение собственных его средств.

Фонд потребления представляет собой источник средств хозяйствующего субъекта, зарезервированный для осуществления мероприятий по социальному развитию и материальному поощрению коллектива.