Финансовые службы предприятия

Содержание

         Введение…………………………………………………………………….3

Глава 1. Теоретические  аспекты финансовой службы предприятия……………………………………………………………………..5

1.1 Сущность финансовой  службы предприятия, ее структура……….5

1.2 Задачи и функции  финансовой службы предприятия……………..11

Глава 2. Основные направления работы финансовой службы на предприятии……………………………………………………………………14

2.1 Финансовое планирование  на предприятии………………………14

2.2 Оперативная и контрольно-аналитическая  работа финансовой службы…………………………………………………………………………..20

2.3 Финансовый контроль  как метод управления финансами  предприятия……………………………………………………………………..24

Глава 3. Планирование и прогнозирование прибыли…………….31

Глава 4. Повышение эффективности управления на предприятии…………………………………………………………………...38

4.1 Методы управления финансовым риском на предприятии……….38

4.2 Риск-менеджмент как система управления………………………….44

Заключение………………………………………………………………47

         Список использованных источников……………………………………49

Введение

Финансовая деятельность предприятия связана с формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, финансовыми и денежными  отношениями, возникающими во внутренней и внешней среде предприятия.

Финансы предприятий выражают систему денежных отношений, возникающих  в процессе хозяйственной деятельности и необходимых для формирования и использования капитала, доходов  и денежных фондов.

На предприятии необходима полная постановка финансового менеджмента. Невозможно создать единый перечень аспектов такого управления, так как  каждая компания имеет свое видение  необходимости того или другого  из них. Примерный список, меняющийся в зависимости от компании, включает следующие этапы управления финансами  предприятия: определение целей  финансирования, планирование и прогнозирование, регистрация данных, контроль и анализ.

Финансовая служба организации  может быть представлена финансовым управлением – на крупных предприятиях, финансовым отделом – на средних  предприятиях либо только финансовым директором или главным бухгалтером, который занимается не только вопросами  бухгалтерского учета, но и формированием  финансовой стратегии на небольших  организациях.

На крупных предприятиях структура финансовой службы более  сложная. В наиболее общем виде в  ней выделяют два подразделения: планово-аналитическое и учетно-контрольное. Первое отвечает за вопросы прогнозирования, планирования и организации и  финансовых потоков; второе - за учет, финансовый контроль и информационное обеспечение  различных лиц, заинтересованных в  деятельности предприятия.

Для работы в финансовой службе крупной организации привлекаются как финансовые менеджеры широкого профиля (для общего руководства  финансовой деятельностью), так и  функциональные финансовые менеджеры (для осуществления специализированных функций управления в одной из сфер финансовой деятельности, например: менеджер по управлению инвестициями, антикризисный менеджер, риск-менеджер и т.п.).

Актуальность темы курсовой работы обусловлена тем, что на каждом предприятии финансовая работа зависит  от специфики бизнеса, требований собственников  и законодательства, для этого  необходимо определить задачи финансовой службы, вытекающие из стратегических целей, возможность делегирования  полномочий, необходимых для реализации этих задач, круг обязанностей сотрудников, а также систему оценки деятельности финансового блока и его руководителя.

Цель курсовой работы: изучить содержание работы финансовой службы на предприятии.

В соответствии с целью  были сформулированы задачи курсовой работы:

- изучить теоретические аспекты финансовой работы на предприятии;

- рассмотреть содержание работы финансовой службы на предприятии, в частности финансовое планирование, оперативную и контрольно-аналитическую работу, финансовый контроль;

- рассмотреть пути повышения.

Теоретической и методологической базой для исследования послужили  труды отечественных и зарубежных финансистов, материалы периодической  печати.

Глава 1. Теоретические аспекты финансовой службы предприятия

1.1 Сущность финансовой  службы предприятия, ее структура

Финансовую работу на предприятиях осуществляют специальная финансовая служба или бухгалтерия.

Назначение финансовой службы:

• обеспечение производственно-коммерческой деятельности денежными ресурсами, т. е. постоянной платежеспособности предприятия и ликвидности ей баланса;
• обеспечение роста доходности активов (имущества), собственного капитала и продаж;
• осуществление расчетов и выполнение финансовых обязательств перед государством и партнерами (юридическими и физическими лицами);
• разработка оперативных (текущих) и долгосрочных финансовых планов (бюджетов);
• контроль над рациональным движением денежных ресурсов (денежными потоками).[1, с.102]

Руководитель финансовой службы несет ответственность за финансовое состояние предприятия, за оперативное управление всеми  видами финансовой работы, включая  и регулирование денежных потоков (притока и оттока денежных средств). Финансовая служба тесно взаимодействует  с ведущими производственно-коммерческими  подразделениями акционерной компании.

Финансовой службы предприятий  осуществляет надзор над всей кредитной  системой, является орудием кредитно-денежной политики предприятий и концентрирует временно свободные или обязательные резервы других предприятий, кредитуют преимущественно предприятия и коммерческие организации.

Финансовая служба с бухгалтерской  позиции - это центр затрат, а потому развитие финансовой службы означает увеличение затрат компании. С управленческой позиции смысл существования  есть только у проектов с положительным  чистым денежным потоком, который однозначно и прозрачно можно проконтролировать. Финансовая служба предприятия, выступающая  в роли бизнес-проекта, не исключение. Следовательно, развитие финансового  подразделения представляет собой  вложение средств в деятельность финансовой службы, результат которой  превышает плату за инвестированный  капитал. Возможно, что в положительный  чистый денежный поток предприятия  в целом именно финансисты вносят отрицательный вклад. Если упразднить службу финансового директора, то чистый денежный поток вряд ли улучшится, несмотря на то, что затраты сократятся.

Основной источник дохода - привлечение финансирования по ценам  ниже, чем доступно среднему предприятию - представителю той же отрасли  на рынке финансовых ресурсов. Это  заработок на стороне пассивов баланса.

Структура финансовой службы обуславливается в первую очередь  конкретными задачами развития компании, для решения которых должна быть разработана финансовая стратегия. Это определяющие факторы для  формирования в составе финансовой службы тех или иных подразделений, оптимизации ее структуры.

Структура финансовой службы может быть представлена финансовым департаментом со следующими структурными подразделениям: бухгалтерией, аналитическим  отделом, отделом финансового планирования, отделом оперативного управления, инвестиционным отделом.[2, с.54]

При такой организации  финансовой службы каждый отдел выполняет  определенные функции, а общее руководство  финансовым менеджментом осуществляет финансовый директор, который не только определяет политику и общее направление развития организации в области финансов, но и обеспечивает соблюдение законодательства, регулирующего финансовую деятельность организации, разрабатывает принципы, методологию и формы управления финансами организации, обеспечивает общее руководство финансовым планированием, занимаемся подготовкой аналитических отчетов руководству предприятия для принятия стратегических решений в области финансов и др.

Финансовая бухгалтерия  занимается ведением бухгалтерского учета  и формированием публичной финансовой отчетности в соответствии с установленными стандартами и требованиями.

Аналитический отдел занимается анализом и оценкой финансового  состояний организации, выявляет резервы  повышения эффективности производственно-хозяйственной  и финансовой деятельности и разрабатывает  мероприятия по улучшению финансового  состояния предприятия. В его  задачи может входить также прогнозирование  финансовых показателей исходя из конъюнктуры  рынка, деятельности предприятий-конкурентов  и контрагентов и др.

Отдел финансового планирования осуществляет планирование финансовой деятельности организации на предстоящий  период, разрабатывает финансовую стратегию  финансирования организации, составляет отчеты о выполнении планов. Финансовой деятельности организации, осуществляет налоговое планирование и др.

Отдел оперативного управления производит сбор накладных, счетов, отслеживает  их оплату, а также своевременности  и полноту получения причитающихся  организации средств от предприятий-контрагентов, страховых организаций и т.п., осуществляет контроль за полной и  своевременностью уплаты налогов и  сборов в бюджет и внебюджетные фонды, обеспечивает взаимоотношения с  банками по расчетно-кассовому обслуживанию, участвует в решении споров между  контрагентами предприятия, государством по уплате штрафов, неустоек, начисления пени и других мер экономического воздействия на организацию, вытекающих из условий договоров и законодательства, регулирующего деятельность хозяйствующих субъектов.

Отдел по работе с инвестициями занимается разработкой общей инвестиционной политики организации, осуществляет анализ и отбор инвестиционных предложений, проводит анализ эффективности инвестиционных проектов, организует разработку инвестиционных и инновационных проектов, готовит  предложения об эмиссии ценных бумаг, о покупке ценных бумаг других эмитентов, осуществляет управление инвестиционным портфелем организации, принимает  участие в работе валютных и фондовых бирж с целью обеспечения нужд организации в рублевых и валютных средствах и др.[3,c.41]

У финансово-экономической  службы любой компании есть некие  базовые функции (бюджетирование, управленческий учет, внутренний контроль, составление  финансовой отчетности) и есть дополнительные. Последние могут различаться  в зависимости от приоритетов  текущего этапа развития компании. Если она активно развивается, то приоритетом станет привлечение  финансирования, и могут потребоваться  кредитный отдел, появиться функция  анализа и контроля реализации инвестиционных проектов. Если имеется значительный свободный денежный поток, а крупных  инвестиционных проектов нет, то повысится  роль казначейства (или его потребуется  создать), поскольку временно свободные  денежные средства нужно разместить с максимальной выгодой для компании.

Структура финансовой службы предприятия представлена на рисунке 1.

Финансовый блок с четким выделением функциональных подразделений (учет, управление финансами, управление затратами) дает возможность лучше  координировать действия персонала  и не требует высоких административных расходов, однако не всегда позволяет  эффективно решать задачи, лежащие  за рамками этих функций.[4,c.74]

Структура финансовой службы с выделением блока, в котором  сосредоточены функции управленческого  учета, стратегического финансового  управления, и блока, где осуществляется оперативное финансовое управление, включая платежи и текущие  финансовые операции, оптимальна, но требует  наличия высокопрофессиональных руководителей  отделов одинакового ранга.

Функции финансовой службы определены в документах, регламентирующих деятельность финансовой службы, ее подразделений  и сотрудников.

Финансовые структуры, которые  существуют на Западе и, в какой-то степени, в реальных крупных фирмах России, подразделяются в зависимости от объема самой фирмы.

Для крупных фирм характерна следующая структура.

Обязанности вице-президента по финансам.

1.   Решение вопросов  стратегического финансового планирования.

2.   Организация всей  финансовой работы.

3.   Дает заключения  по анализу финансовых документов  для руководства.

На уровне средних фирм (по размеру) финансовая служба управляется  вице-президентом (казначеем).

 Для малых предприятий существует следующая схема.

 Для малых фирм решение финансовых вопросов входит в компетенцию руководителя (владельца) и бухгалтера. Однако, с увеличением масштаба фирм может появиться необходимость привлечения специалистов, которые решают определенные задачи; это контроллер, который занимается постановкой общего учета, несет ответственность за разработку смет, оценивает издержки предприятия и планирует доходы.

 Для отечественных  предприятий существует следующая  схема.

 Структура финансового  отдела машиностроительного предприятия.

1.2 Задачи и  функции финансовой службы предприятия

Рассмотрим задачи, которые  решает финансовый директор. Именно из этого следует исходить, определяя  функции финансовой службы компании и включая в состав финансовой службы то или иное подразделение.

Финансовый контроллинг. Контроллинг можно охарактеризовать как систему определения целей, прогнозирования и планирования, установления механизмов и инструментов достижения поставленных задач, а также  проверки того, насколько успешно  они выполнены. Эту работу, как  правило, выполняет отдел финансового  контроллинга, или планово-экономический  отдел. При определении функций  сотрудников этого подразделения  следует помнить, что система  контроллинга держится на «четырех китах»: учете, анализе, планировании и организации  бизнес-процессов, относящихся к  компетенции финансового директора.

Казначейская функция. К  компетенции казначейства компании обычно относится текущее управление денежными потоками, определение  очередности платежей, порядка взаиморасчетов, валютообменные операции, а также  контроль платежей и остатков на счетах компаний внутри периметра группы, если речь идет о холдинге. Чаще всего  казначейство выделяется в отдельное  подразделение в крупных и  средних компаниях, в небольших  фирмах соответствующие функции  выполняют один или несколько  сотрудников (например, менеджер по работе с банками).

Привлечение финансирования. Для привлечения финансирования и выбора наиболее выгодного способа  размещения временно свободных средств  в рамках финансовой службы может  создаваться отдел финансирования (кредитный отдел). Однако во многих компаниях функция привлечения  и размещения денежных средств нередко  также находится в сфере ответственности  казначейства. При этом деятельность данных подразделений не ограничивается только лишь выбором надежного банка  и получением кредитов на приемлемых для компании условиях. Они нередко  проводят работу по замещению кредитных линий на банковские гарантии с отсрочкой платежа, выпуску ценных бумаг (векселей и облигационных займов), внедрению факторинга.

Нормирование. Нормирование, так или иначе, затрагивает различные  сферы деятельности компании. Это  может быть нормирование затрат, показателей, характеризующих состояние оборотных  активов, и пр. И если руководитель компании играет роль некоего ускорителя бизнеса, то финансовый директор –  владелец процесса «нормирование» –  выступает как ограничитель, поскольку  его задача – не позволить компании шагнуть за пределы своих возможностей. В процессе нормирования функции  подразделений финансовой службы могут  быть распределены по-разному. Например, за нормирование затрат может отвечать как бухгалтерия, так и отдел  управленческого учета (нередко  совместно с производственными  подразделениями); за нормирование оборотных  активов – тот же отдел контроллинга.

Экспертиза инвестиционных проектов. Разработкой инвестиционного  проекта занимается исключительно  менеджер проекта, инвестиционный блок (например, отдел капитального строительства) или блок развития компании, а в  компетенции финансового директора  находится оценка того, насколько  проект рискованный и какую прибыль  он может принести компании в ближайшем  или отдаленном будущем. В этом случае в лице финансового директора  генеральный получает консультанта и одновременно контролера инвестиционной политики компании.

Организация и ведение  бухгалтерского и налогового учета. Данная функция не требует особых пояснений. Отметим только, что ответственность  за представление налоговой, финансовой и статистической отчетности в контролирующие органы лежит на главном бухгалтере. Его действия сосредоточены на том, как правильно рассчитать налоги в рамках действующей системы  налогового учета. Финансовый директор отвечает за формирование учетной и налоговой политики, которые тесно связаны с налоговым планированием.

Разработка и внедрение  финансово-правовой схемы деятельности компании. За реализацию этой функции  отвечает как финансовый блок компании, так и юридический. Иногда компании формируют договорно-коммерческий отдел, но так или иначе финансовая служба принимает активное участие  в договорной работе.[2.c.43]

Таким образом, финансовая служба предприятия необходима для обеспечения  деятельности корпорации денежными  средствами, роста доходности активов  собственного капитала и продаж, для  осуществления расчетов и обязательств, для разработки оперативных и  долгосрочных планов, для осуществления  контроля над рациональным движением  денежных ресурсов. Функциями финансовой службы корпорации является контроллинг, казначеская функция, привлечение  финансирования, нормирование, экспертиза инвестиционных проектов, разработка и внедрение финансово-правовой схемы деятельности предприятия.

Глава 2. Основные направления работы финансовой службы на предприятии

2.1 Финансовое  планирование на предприятии

Финансовый директор использует следующие методы управления предприятия: планирование, самофинансирование, кредитование, страхование, самострахование (образование  резервов), налогообложение, систему  безналичных расчетов, систему амортизационных  отчислений, финансовые поощрения и  санкции, трастовые, залоговые, лизинговые факторинговые и иные операции. Перечисленные  методы предполагают использование  специальных приемов управления корпоративными финансами: кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировки  курса ценных бумаг и валют, дисконт  и др.

Финансовая работа на предприятии  осуществляется по трем основным направлениям. Это:[5, с.556]

1. Финансовое планирование (бюджетирование доходов, расходов  и капитала).

2 Оперативная (текущая)  деятельность по управлению денежным  оборотом,

3. Контрольно-аналитическая  работа.

Финансовое планирование заключается в разработке и анализе  выполнения различных видов финансовых планов (бюджетов), которые составляют по структурным подразделениям (центрам  ответственности) и по предприятию  в целом. Для организации системы  бюджетирования создаются следующие  центры ответственности:

- по доходности, включая управление коммерческой и маркетинговой деятельностью;

- по расходам, включая управление производством, снабжением и ремонтом основных средств;

- по прибыли, включая управление финансовой деятельностью;

- по инвестициям, куда входит управление техническим развитием и персоналом предприятия.

Четкое определение состава  центров ответственности позволяет  интенсивно внедрять систему финансового  планирования и прогнозирования.

Система бюджетирования доходов, расходов и инвестиций на предприятиях приводится в Приложении 1.

Бюджеты подразделяется на операционные и финансовые. В состав операционных бюджетов включают:

- бюджет продаж;

- бюджет производства;

- бюджет производстве иных запасов;

- бюджет затрат на материалы и энергию;

- бюджет расходов на оплату труда;

- бюджет амортизационных отчислений;

- бюджет общепроизводственных расходов;

- бюджет коммерческих расходов;

- бюджет управленческих расходов;

- бюджет доходов и расходов (прогноз отчета о прибылях и убытках). Финансовые бюджеты:

- бюджет движения денежных средств;

- бюджет по балансовому листу (прогнозного баланса активов и пассивов);

- бюджет формирования обе ротных активов н источников их финансирования;

- капитальный (инвестиционный) бюджет.

Бюджеты могут классифицироваться также по следующим признакам:

- по периодичности составления – периодический и постоянный (стабильный);

- по способу расчета показателей - базирующийся на данных истекших периодов и разрабатываемый «с нуля»;

- по учету влияния изменений - фиксируемый, изменяемый и многовариантный.

Многие предприятия составляют бюджеты по центрам финансового  учета центрам прибыли, затрат и  профит-центрам.

Центр финансового учета - объект финансовой структуры предприятия, включающий одно или несколько подразделений, деятельность которых может быть выражена способом управленческого  учета (независимо от других подразделений).

Центры финансового учета  могут включать объекты трех типов:

- влияющие на доходность предприятия (статьи бюджета доходов и расходов);

- воздействующие на его платежеспособность (статьи бюджета движения денежных средств);

- влияющие на развитие предприятия (статьи капитального бюджета). Для разработки бюджетов используют следующую информацию:

- прогнозные данные о выручке от продажи продукции (работ, услуг);

- данные по переменным производственным издержкам в разрезе каждой товарной группы;

- обобщенные данные по постоянным издержкам с распределением их по отдельным видам, что позволяет обоснованно оценить рентабельность отдельных изделий;

- прогнозные данные об удельном весе бартерного обмена, взаимозачетов в общем объеме выручки от реализации продукции;

- прогнозы, касающиеся налоговых платежей, взносов в государственные социальные внебюджетные фонды» банковских кредитов и возможностей их погашения;

- данные о производственном потенциале предприятия (состав и структура основных средств, уровень их физического износа, коэффициенты выбытия и обновления, фондоотдачи и рентабельности);

- прогноз объема капиталовложений и источников их финансирования;

- прогноз состава и структуры оборотных активов, величины их прироста и источников финансирования, показателей оборачиваемости и доходности оборотных активов и др.

Первоочередные действия для перехода к бюджетному управлению:

1. Анализ экономического  потенциала (ресурсного и финансового).

2. Внедрение управленческого  учета и отчетности.

3. Учет персонала.

4. Построение системы  финансового управления, т. е.  выделение цент ров финансового  учета.

5. Подготовка операционных  и финансовых бюджетов и соответствующей  отчетности для контроля их  исполнения.

Управление бюджетированием  начинают с назначения директора  по бюджету. Директором по бюджету обычно назначают финансового директора (вице-президента по экономике и  финансам в акционерном обществе). Он выступает в качестве штатного эксперта и координирует деятельность отделов и служб предприятия. Директор по бюджету руководит работой  бюджетного комитета, состоящего из специалистов верхнего звена управления предприятием. Комитет по бюджету - постоянно действующий  орган» который занимается проверкой  стратегических и финансовых планов, дает рекомендаций и разрешает спорные  вопросы, возникающие в процессе разработки и утверждения бюджетов. В западных предприятиях подобное структурное  подразделение называют «группа  стратегического планирования»  или «группа финансового анализа  и планирования».

В состав консолидированного (сводного) бюджета предприятия включают:

- исходные прогнозные данные (объемы производства и реализации продукции, капиталовложений и др.);

- сводный бюджет по доходам и расходам. Бюджет расходов включает локальные бюджеты производственных, коммерческих, управленческих, а также общих затрат по предприятию в целом (полную себестоимость продукции, работ, услуг);

- прогноз отчета о прибылях и;

- прогноз отчета о движении денежных средств;

- прогноз баланса активов и пассивов.

Данный раздел консолидированного бюджета прогнозируют на основе плана  продаж (реализации) продукции и  плана денежных поступлений из прочих источников. Кроме того, необходимо учесть входные остатки денежных средств на балансовых счетах предприятия: касса, текущие банковские счета, валютные счета, специальные счета в банках, переводы в пути.

Расходный раздел консолидированного бюджета рассчитывают на основе:

- бюджета материальных затрат в расчете на производственную программу;

- бюджета расходов на электроэнергию;

- бюджета фонда оплаты труда;

- плана графика налоговых выплат;

- плана-графика взносов в государственные социальные внебюджетные фонды;

- плана-графика погашения кредитов;

- бюджета прочих расходов.

Состав консолидированного (сводного) бюджета доходов и расходов предприятия приведен на рисунке.