МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ПОЛИТЕХНИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра менеджмента организации 
 
 

КУРСОВОЙ ПРОЕКТ

По дисциплине «Экономический анализ»

На тему: «Финансовый анализ хозяйственной деятельности коммерческой организации ООО «Лилия»  
 
 

Псков

2010г.

Содержание 

Введение

     В непростое время становления рыночных отношений растет влияние таких факторов как конкурентная борьба, компьютеризация обработки экономической информации, непрерывные изменения налоговой системы и т.д. В этих условия перед руководителями предприятий встает множество вопросов, связанных с дальнейшим управлением предприятием и его эффективной работы. Как, каким образом определить показатели, наглядно демонстрирующие финансовое положение предприятия. Эти показатели можно получить проводя объективный финансовый анализ, с помощью которого можно будет оценить реальное положение предприятия, и как следствие, рациональное распределение материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

     Финансовый анализ является существенным элементом финансового менеджмента и аудита. Практически все пользователи финансовых отчетов предприятий используют методы финансового анализа для принятия решений по оптимизации своих интересов.

     Собственники анализируют финансовые отчеты для повышения доходности капитала, обеспечения стабильности положения фирмы. Кредиторы и инвесторы анализируют финансовые отчетности, чтобы минимизировать свои риски по займам и вкладам. Можно твердо говорить, что качество принимаемых решений целиком зависит от качества аналитического обоснования решения.

     Финансовый анализ дает возможность оценить:

1. имущественное состояние предприятия;
2. степень предпринимательского риска, в частности возможность погашения обязательств перед третьими лицами;
3. достаточность капитала для текущей деятельности и долгосрочных инвестиций;
4. потребность в дополнительных источниках финансирования;
5. способность к наращению капитала;
6. рациональность привлечения заемных средств;
7. обоснованность политики распределения и использования прибыли;
8. целесообразность выбора инвестиции и другие.

     Умение оценить положение предприятия в любой момент его хозяйственной жизни позволяет делать более обоснованные прогнозы на будущее, а, следовательно, предвидеть возможные исходы предпринимаемых шагов.

Целью моей курсовой работы - выявить основные направления развития хозяйственной деятельности организации на базе проведенного финансового анализа.

Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

провести анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса;

проанализировать финансовые результаты хозяйственной деятельности предприятия;

провести анализ показателей рентабельности. 
 
 

Глава 1. Общая характеристика ООО «Лилия»

Характеристика ООО «Лилия»

     ООО «Лилия» было основано 01.01.2006г. в соответствии с Федеральным законом «Об обществах с ограниченной ответственностью».

     Основным видом деятельности организации является деятельность ресторанов и кафе. В ООО «Лилия» входит 2 кафе.

     Кафе1, образовавшееся в 1999 г., вошло в ООО «Лилия» со дня его учреждения. Особенностями кафе является:

     1). Выгодное месторасположение:

     - около федеральной трассы;

     - недалеко от автобусных остановок;

     - вблизи жилого микрорайона.

     2). За последние 2 года площадь кафе была увеличена в два раза, что позволило увеличить количество посадочных мест с 40 до 150.

     3). Режим работы - круглосуточно.

      Кафе-ресторан2 открылось в декабре 2006г. Особенностями кафе-ресторана является:

    1). Выгодное месторасположение:

    - недалеко от центра города;

    - вблизи жилого микрорайона, офисов.

    2). Большая площадь кафе - 3-этажное здание с летним кафе и летней террасой.

    2). Наличие танцевальной площадки и живой музыки.

    3). С недавнего времени в кафе установлена сауна.

    4). С 2009 г. в обеденное время действует скидка 5% для всех посетителей.

    5). Режим работы - круглосуточно.

     Кафе не только предоставляют услуги питания, но и организовывают банкеты, свадьбы, выпускные вечера, юбилеи. На проведение банкетов существуют скидки, размер которых зависит от выбранного меню, количества людей и времени проведения банкета.

      Бухгалтерский учет в обществе ведется в соответствии с Федеральным законом «О бухгалтерском учете» и на основании всех действующих Положений по бухгалтерскому учету.

     Основные средства отражаются в бухгалтерском балансе по остаточной стоимости, т.е. по фактическим затратам на их приобретение, сооружение и изготовление за вычетом суммы начисленной амортизации.

     Изменение первоначальной стоимости основных средств в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации, переоценки соответствующих объектов раскрываются в приложениях к бухгалтерскому балансу.

     Начисление амортизации производится линейным способом по всем объектам основных средств по нормам, определенным с применением Классификатора основных средств, включаемых в амортизационные группы.

     Основные средства, стоимостью не более 20000 (Двадцати тысяч) рублей отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в составе материально-производственных запасов.

     Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

     Материалы списываются по цене их приобретения.

     Готовая продукция учитывается по фактической себестоимости.

1.2 Организационная структура ООО «Лилия»

     Структура управления рестораном (кафе) - совокупность и соподчиненность взаимосвязанных организационных единиц или звеньев, выполняющих определенные функции.

     В ООО «Лилия» используется линейная организационная структура: 

Рис. 1 Организационная структура ООО «Лилия» 

          Оперативные решения, обусловленные необходимостью удовлетворения потребностей клиентов, опираются на строго зафиксированную управленческую иерархию. Ответственность за принятие общих управленческих решений лежит на высшем звене управления.

     Элементом структуры служит орган управления, представляющий собой группу работников, которые объединены решением одной задачи - удовлетворить запросы потребителей. Во главе коллектива ресторана находится администрация.

     Администрация - группа должностных лиц во главе с директором ресторана, представляющая собой часть трудового коллектива. Она осуществляет руководство деятельностью коллектива в соответствии со своими правами и обязанностями.

     Генеральный директор несет ответственность за организацию и результаты всей торгово-производственной деятельности, контролирует выполнение плана показателей коммерческо-хозяйственно-финансовой деятельности ресторана. Он отвечает за культуру обслуживания посетителей, качество выпускаемой продукции, состояние учета и контроля, сохранность материальных ценностей, соблюдение трудового законодательства. Директор ресторана персонально решает вопросы подбора и расстановки кадров.

     Бухгалтер осуществляет организацию бухгалтерского учета, хозяйственно-финансовой деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, сохранностью собственностью предприятия. Формирует в соответствии с законодательством о бухгалтерском учете учетную политику исходя из структуры и особенностей деятельности предприятия, необходимости обеспечения его финансовой устойчивости.

     Основной задачей администратора является работа с гостями и персоналом, встреча и приветствие гостей, контроль подготовки зала к обслуживанию и обеспечение высокого уровня продаж.

     Повар организует и контролирует работу производства. Основными направлениями его деятельности являются: формирование меню; планирование и отбор необходимого сырья и материалов; контроль качества приготовления и подачи блюд; контроль хранения сырья, полуфабрикатов и готовой продукции; проведение тренингов с персоналом производства и зала; внедрение изменений в работу производства.

     Бригады поваров занимаются изготовлением блюд в соответствии с правилами технологии приготовления блюд высокого качества, с соблюдением на производстве правил санитарии и гигиены, охраны труда и техники безопасности.

     Основной задачей официанта является приветствие и обслуживание гостей, приём заказов, оформление и предъявление им счетов. Обслуживание банкетов, юбилеев, свадеб, дегустаций блюд, также обслуживание на выезде. Оказание гостям помощи в выборе блюд и напитков и подача их на столы. Обеспечение высокого уровня продаж и качества обслуживания, максимально полное удовлетворение запросов гостей. Расчёт с посетителями согласно счёту.

     Основной задачей бармена является приветствие и обслуживание на высоком уровне гостей спиртными и прочими напитками, сигарами. Приготовление и подача смешанных напитков, расчёт с гостем. Обеспечение высокого уровня продаж и качества обслуживания, оживление обстановки в баре. Ведение учёта и отчётности в баре.

      Основным направлением деятельности гардеробщицы является прием на хранение верхней одежды, головных уборов клиентов и обеспечение их сохранности.

      Главной обязанностью уборщицы является поддержание чистоты в кафе.

Глава 2. Анализ финансового состояния организации по данным бухгалтерского баланса

2.1  Оценка средств и источников средств организации

Таблица 1

     Анализ динамики и структуры внеоборотных активов

     Вывод:  В 2007 году внеоборотные активы уменьшились на 194 тыс. руб. (16,75%), а в 2008 году их снижение  составило 246 тыс. руб. или (25,52%). Этому снижению в обоих случаях в значительной степени способствовало увеличение амортизационных отчислений, и износ основных средств.

       Вследствие получения организацией убытка, как конечного результата  хозяйственной деятельности, организация не в состоянии обновлять фонд основных средств.

Таблица 2

Анализ динамики и структуры оборотных активов

     Вывод: Оборотные активы в 2007 г. выросли на 14333 тыс. руб. (212,85%), а в 2008 г. - на 3609 тыс. руб. (7,37%), что было обусловлено в обоих случаях ростом следующих позиций актива баланса:

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) - 3 996 тыс. руб. (47,61%)

запасы: затраты в незавершенном производстве - 1 134 тыс. руб. (7560,00%)

дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты) : покупатели и заказчики - 610 тыс. руб. (1386,36%)

     Дебиторская задолженность организации выросла, и при этом изменилась ее структура. Большую часть дебиторской задолженности составляют платежи оплата, по которым ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты,  это связано с ростом обязательств организаций контрагентов. В тоже время наблюдается и рост задолженности покупателей и заказчиков, то есть организации не удается быстро получить денежные средства за проданную продукцию.

     Увеличение запасов было обусловлено в значительной степени ростом затрат в незавершенном производстве. Из этого можно сделать вывод, что предприятие снижает остатки сырья и материалов.

  Денежные средства на счетах предприятия выросли исключительно за счет увеличения чистого денежного потока от текущей деятельности и сокращения оттоков по финансовой деятельности.

Таблица 3

Сравнительная оценка динамики и структуры активов, капитала и обязательств

     Вывод: В 2007 г. и 2008 г. внеоборотные активы предприятия снизились соответственно на 194 и 246 тыс. руб. Снижение внеоборотных активов оценивается отрицательно, так как это свидетельствует об отрицательной динамике развития организации.

     Оборотные активы выросли в значительной степени в 2007 г. на 14333 тыс. руб. (212,8%), а в 2008 г. их рост не на столько значителен и составил 3609 тыс. руб. (17,13%).

     В целом по анализе цикла оборотных активов, можно сказать, что предприятие изменяло существующую структуру предприятия и объемы выпуска продукции.

     Капитал и резервы в 2007 году увеличились на 2149 тыс. руб., но в 2008 году последовало снижение на 10734 тыс. руб. Так как увеличение собственного капитала не происходило, то говорить об улучшении финансовой устойчивости не приходиться.

     Обязательства в 2007 - 2008 г.г. увеличились на 11990 и 14097 тыс. руб. соответственно, а в процентном соотношении их рост составил в 2007 г. (158,74%), а в 2008 г. (72,13%), вследствие того у предприятия появились дополнительные источники финансирования в результате расширения хозяйственной деятельности. 

2.2. Анализ уровня ликвидности организации

Таблица 4

Предварительная оценка уровня ликвидности бухгалтерского баланса

     Вывод: В отчетном году на начало и на конец периода ликвидность бухгалтерского баланса предприятия была нарушена. Это объясняется тем, что у предприятия существует недостаток ликвидных активов для покрытия краткосрочных обязательств. В то же время медленнореализуемых активов у предприятия больше, чем требуется для покрытия долгосрочных обязательств. Данная диспропорция между активами и обязательствами в конце периода увеличивается, что приводит к снижению ликвидности.

     У предприятия денежные средства и дебиторская задолженность присутствуют в меньшей степени, чем краткосрочные обязательства, то есть у предприятия нарушена структура формирования активов. Доля внеоборотных активов занижена и не соответствует соотношению между собственными средствами и краткосрочными обязательствами.

     Помимо того, что активов меньше, чем требуется, в них завышен удельный вес запасов по сравнению с денежными средствами и дебиторской задолженностью.

Таблица 5

Расчет и оценка коэффициентов ликвидности

     Вывод: Расчет коэффициентов ликвидности подтверждает выводы, полученные в результате предварительной оценки ликвидности. Оценка коэффициентов ликвидности показала, что нарушено значение показателей абсолютной ликвидности, промежуточного покрытия и текущей ликвидности.

     Коэффициент текущей ликвидности во много раз ниже нормативного значения, что подтверждает вывод о заниженном удельном весе оборотных активов в валюте баланса.

     Значение коэффициента промежуточного покрытия сильно отклоняется нормы и близко к значению коэффициента абсолютной ликвидности. Следовательно, у предприятия присутствует дебиторская задолженность, но кредиторская задолженность значительно выше, то есть предприятие, фактически не покрывает свои обязательства.

     Величина денежных средств у предприятия также недостаточна для обеспечения нормативного значения коэффициента абсолютной ликвидности.

     Таким образом, проведенные расчеты выявили проблему наличия оборотных средств у предприятия.

2.3. Анализ финансовой устойчивости

Таблица 6

Определение типа финансового состояния организации