Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовый анализ ОАО «Радужнинская аптека»

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Воронежский государственный технический университет»

Инженерно-экономический факультет

Кафедра «Управление в социальной сфере и медицине»

Курсовая работа

по дисциплине «Финансовый менеджмент»

на тему: «Финансовый анализ ОАО «Радужнинская аптека»

Выполнил «__»_______2013г. ___________ студент группы ЭЗ-102,

Подпись Самодурова О.С.

Фамилия И.О.

Руководитель «__»_______2013г. ___________ Бородина Т.А.

Подпись Фамилия И.О.

Нормоконтроль «__»_______2013г. ___________ Бородина Т.А.

Подпись Фамилия И.О.

Работу сдал

на проверку «__»_______2013г.

Работу защитил «__»_______2013г. Оценка _______________

Номер зачетной книжки №_________

2013

ФЕДЕРАЛЬНОЕ ГОСУДАРСТВЕННОЕ БЮДЖЕТНОЕ

ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

«Воронежский государственный технический университет»

Инженерно-экономический факультет

Кафедра «Управление в социальной сфере и медицине»

Задание

на курсовую работу по дисциплине

«Финансовый менеджмент»

на тему: «Финансовый анализ ОАО «Радужнинская аптека»

Перечень вопросов подлежащих разработке

1._______________________________________________________________

2._______________________________________________________________

3._______________________________________________________________

4._______________________________________________________________

5._______________________________________________________________

Сроки написания курсовой работы

Начало «____»___________________2013г.

Окончание «____»___________________2013г.

Дата выдачи задания «____»___________________2013г.

Дата защиты «____»___________________2013г.

Руководитель «__»_______2013г. ___________ Бородина Т.А.

Подпись Фамилия И.О.

Задание получил ___________ Студент Самодурова О.С.

Подпись Фамилия И.О.

Замечания руководителя

Содержание

Введение

Планирование - процесс определения целей, стратегий, а также мероприятий по их достижению за определенный период времени исходя из предположений о будущих вероятных условиях выполнения плана.

Планирование в условиях рыночной экономики - это процесс непрерывной творческой деятельности, научно - обоснованная система свободного выбора основных видов продукции и услуг организации, а также важнейших экономических и социальных целей развития организации, наилучших технических средств и организационных способов решения, выдвинутых перспективных целей организации.

Процесс планирования является инструментом, помогающим в принятии управленческих решений. Его задача обеспечить нововведения и изменения в организации в достаточной степени.

Планирование позволяет подготовиться к использованию будущих благоприятных условий; улучшить координацию действий в организации; создать предпосылки для увеличения образовательного уровня менеджеров; более рационально распределить ресурсы; улучшить контроль в организации.

Планирование здравоохранения - это обоснование и разработка определенного соотношения потребностей населения в медицинской помощи, лекарственном обеспечении и санитарно-противоэпидемическом обслуживании с возможностями их удовлетворения.

Основные принципы планирования здравоохранения:

научно-техническая обоснованность планов;
выделение приоритетных проблем;
сочетание текущего и перспективного планирования;
сочетание отраслевого и территориального планирования;
экономическая эффективность планов.

Основными задачами планирования являются:

обеспечение населения гарантированными видами и объемами медицинской помощи;
оптимизация бюджетных расходов;
эффективное использование ресурсов.

Планирование здравоохранения на современном этапе следует рассматривать как специально созданную многофакторную подсистему управления охраной здоровья населения, имеющую динамические цели, многоотраслевой характер и функциональные связи между элементами как внутри самой системы здравоохранения, так и с другими отраслями народного хозяйства.

Планирование здравоохранения должно способствовать приведению темпов и уровней развития здравоохранения в соответствие с целями укрепления здоровья населения.

Целью данной курсовой работы является планирование системы основных плановых показателей гастроэнтерологического отделения круглосуточного стационара.

К основным задачам курсовой работы относятся:

1) составление штатного расписания медицинского персонала гастроэнтерологического отделения;

2) планирование прямых и косвенных затрат гастроэнтерологического отделения;

3) расчет себестоимости и цены на медицинские услуги гастроэнтерологического отделения;

4) планирование прибыли и рентабельности медицинских услуг;

5) проведение анализа безубыточности медицинских услуг гастроэнтерологического отделения.

Объектом исследования в работе является гастроэнтерологическое отделение круглосуточного стационара.

Работа базируется на изучении и анализе трудов отечественных авторов, посвященных проблемам существования рынка платных медицинских услуг, а также проблемы конкурентоспособности и изучение отдельных сторон процесса формирования и обеспечения конкурентоспособности коммерческих организаций.

1 Теоретические основы планирования системы основных плановых показателей круглосуточного стационара

1.1 Понятие планирования, цели и задачи планирования, основные методы планирования (прогнозирования)

Планирование – это механизм, который заменяет на предприятии цены и рынок, поскольку на рынке во внутренней среде предприятия механизм цен вытеснен сознательными действиями и авторитетными решениями руководителей, то есть внутренняя природа организации основывается на системе плановых решений. С этой точки зрения, планирование – это система волевых сознательно принимаемых решений по производству и реализации продукции, оказания услуг с наибольшим результатами и наименьшими затратами. С другой стороны, планирование является естественной частью менеджмента, одной из его функций: планирование, организация, координация, мотивация и контроль. Это первый и наиболее значимый этап процесса менеджмента – это конкретно управленческий смысл планирования. Таким образом, внутрихозяйственное планирование в условиях рыночной экономики – это процесс непрерывной творческой деятельности, научно-обоснованная система свободного выбора основных видов продукции и услуг, важнейших экономических и социальных целей, перспективного развития предприятия, наилучших технических средств и организационных способов решения выдвинутых перспективных целей и задач.

К задачам планирования как к процессу практической деятельности относятся:

- формулирование состава предстоящих плановых проблем, определение системы ожидаемых опасностей или предполагаемых возможностей развития предприятия;

- обоснование выдвигаемых стратегий, целей и задач, которые планирует осуществить предприятие в предстоящий период, проектирование желаемого будущего организации;

- планирование основных средств достижения поставленных целей и задач, выбор или создание необходимых средств для приближения к желаемому будущему;

- определение потребности ресурсов, планирование объемов и структуры необходимых ресурсов и сроков их поступления;

- проектирование внедрения разработанных планов и контроль за их выполнением.

Использование планирования на предприятии дает ряд преимуществ, а именно: готовит к использованию будущих благоприятных условий; улучшает координацию действий в организации; способствует более рациональному распределению ресурсов; создает предпосылки для улучшения образовательного уровня менеджера; улучшает контроль в организации.

Прогнозирование предполагает описание возможных аспектов состояний, решений и проблем будущего. Планирование основано на принятии решений о проблемах, условиях и возможностях, выявляемых на этапе прогнозирования. Таким образом, предвидение будущего организации, прогнозирование, с одной стороны, предшествует планированию, а с другой стороны, является его составной частью и используется на разных стадиях процесса планирования. Поскольку прогнозирование включает не только показатели деятельности организации, но и различные сведения об условиях внешней среды, оно шире, чем планирование. Все методы прогнозирования можно разделить на три группы:

Методы экспертных оценок. Эти методы основаны на использовании знаний экспертов-специалистов об объекте прогнозирования и обобщении сведений и мнений в единый возможный прогноз. Суть метода сводится к проведению экспертами интуитивно-логического анализа с количественной оценкой явлений (суждений) и формальной обработкой результатов. Методы опроса экспертов могут быть индивидуальными и коллективными, очными и заочными, устными и письменными. Коллективные опросы включают такие методы как методы комиссий, например, организации «круглого стола», во время которого согласуются мнения экспертов, а также метод «мозговых атак», метод «Дельфи» (в этом методе ведется индивидуальный опрос группы экспертов, затем полученная информация систематизируется, данные направляются вновь экспертам, мнения систематизируются и вплоть до получения единых мнений). Применяются в технологическом прогнозировании предсказания нововведений или открытий.
Методы анализа и прогнозирования временных рядов. Эти методы предполагают, что происходящие изменения в динамике показателя могут быть использованы для оценки его будущего состояния. Временные ряды обычно служат для расчета четырех различных типов изменений (трендовые, сезонные, циклические, случайные). Такое прогнозирование обычно использует методы экстраполяции трендов. Методы экстраполяции основаны на статистическом наблюдении динамики определенного показателя, определяющего тенденции его развития и продолжении этой тенденции на будущий период, поскольку не учитывается влияние внешних факторов, то применимо в основном в краткосрочном прогнозировании.
Казуальные (причинно-следственные) методы. Они основаны на поиске факторов, определяющих поведение прогнозируемого показателя. Эти методы требуют определенных факторных признаков, установления зависимости между ними и прогнозируемым показателем, оценки их будущих изменений и соответствующих изменений прогнозируемого показателя. Этот методы корреляционно-регрессионного анализа и математического моделирования.

1.2 Особенности финансово-экономического планирования в медицинском учреждении

При этом финансово-экономическое планирование в медицинском учреждении имеет свои особенности. Традиционная схема планирования развития здравоохранения выглядела следующим образом:

- определение производственных мощностей (например, количество коек того или иного профиля) исходя из численности населения данной территории;

- расчет штатов должностей, необходимых для обслуживания этих мощностей, исходя из типовых штатных нормативов (не дифференцированных по территориям или каким-либо другим признакам);

- планирование объёмов работы медицинского учреждения исходя из количества и структуры коек, наличия штатных должностей и так далее;

- определение потребности в финансовых ресурсах для содержания медицинского учреждения исходя из количества штатных должностей, показателей работы коек и так далее.

По мнению современных экспертов, последовательность планирования должна быть принципиально иной, ориентированной не на ресурсы, необходимые на содержание медицинского учреждения, а на финансирование оказания определенных объёмов медицинской помощи. Таким образом, коренное отличие предлагаемой системы планирования от ныне действующей заключается в следующем:

- основополагающим моментом планирования должны выступать не показатели численности населения и нормативы обеспеченностями койки, врачебными должностями, а потребность населения прикрепленной территории в определенных видах медицинской помощи;

- объемы работы медицинского учреждения должны выступать не производным показателем от имеющихся мощностей, а, наоборот, быть показателем, определяющим производственные мощности ЛПУ;

- штатные должности должны планироваться преимущественно исходя не из штатных нормативов, а на основании объёмов работы и плановой нагрузки на койку, должность и так далее;

- потребность в материальных, трудовых и финансовых ресурсах медицинского учреждения должна определяться на основании не затрат на медицинское учреждение, а объёмов необходимой медицинской помощи.

1.3 Основные плановые показатели, лежащие в основе хозяйственной деятельности медицинского учреждения

Оценку организации деятельности амбулаторно-поликлинических учреждений следует начинать с определения объемов их работы, выполнения плана посещений, динамики числа посещений в целом и по отдельным специальностям за определенный промежуток времени (месяц, квартал, год, несколько лет). Объем амбулаторно-поликлинической помощи (обеспеченность данным видом помощи) характеризуется рядом показателей.

1. Показатель обеспеченности амбулаторно-поликлинической помощью (среднего числа посещений, выполненных на 1 жителя за год). На данный показатель влияют: состав населения, структура заболеваемости, доступность медицинской помощи, уровень специализации поликлиники, организация приема пациентов, объем профилактической работы и другие факторы. Фактическое значение показателя посещений, выполненных на 1 жителя за год в отчетный период, сравнивается с показателем планового объема амбулаторно-поликлинической помощи, который ежегодно утверждается в качестве норматива в территориальной Программе государственных гарантий оказания гражданам Российской Федерации бесплатной медицинской помощи. Показатель вычисляется по отдельным специальностям и в целом по амбулаторно-поликлиническому учреждению и территории с включением и без включения стоматологической помощи.

2. Обеспеченность населения врачебными кадрами в целом по поликлинике и по каждой врачебной специальности, на 10 тыс. жителей. В настоящее время штатные нормативы обеспеченности населения врачебными должностями устанавливаются руководителем ЛПУ с учетом структуры населения, его заболеваемости, фактической нагрузки врачей и других факторов. Нормативы приказа Минздрава СССР от 11.10.1982 № 999 “О штатных нормативах медицинского и педагогического персонала городских поликлиник, расположенных в городах с населением свыше 25 тысяч человек” носят рекомендательный характер, в частности, они устанавливают следующую обеспеченность взрослого населения (15 лет и старше) врачебными должностями (на 10 тыс. населения):

• врачей-участковых – 5,9;

• врачей-хирургов (травматологов, урологов) – 1,0;

• врачей-отоларингологов – 0,5;

• врачей-эндокринологов – 0,5;

• врачей-неврологов – 0,5;

• врачей-офтальмологов – 0,5;

• врачей-кардиологов – 0,3 и т. д.

3. Удельный вес посещений на дому, в процентах. Показатель характеризует активность медицинского наблюдения больных, имеющих острые и хронические заболевания. Значение показателя в пределах 15–20% свидетельствует о соблюдении баланса в оказании амбулаторно-поликлинической помощи пациентам на дому и на приеме.

Показатели нагрузки персонала.

1. Средняя численность населения на одном терапевтическом (педиатрическом, врача общей практики, комплексном) участке. В соответствии с приказом Минздравсоцразвития России от 04.08.2006 № 584 “О порядке организации медицинского обслуживания населения по участковому принципу” в амбулаторно-поликлинических учреждениях могут быть организованы следующие участки:

- терапевтический, с численностью прикрепленного взрослого населения (18 лет и старше) в количестве 1700 чел.;

- педиатрический, с численностью прикрепленного детского населения (0–17 лет) в количестве 800 чел.;

- врача общей практики, с численностью прикрепленного взрослого на- селения (18 лет и старше) в количестве 1500 чел.;

- семейного врача, с численностью прикрепленного взрослого и детского населения в количестве 1200 чел.;

- комплексный терапевтический, с численностью прикрепленного населения (взрослого и детского) в количестве 2000 чел.

2. Нагрузка врача на 1 ч амбулаторного приема. Аналогичный показатель рассчитывается и для среднего медицинского персонала.

3. Нагрузка врача при посещении населения на дому (в расчете на 1 ч работы). Во всех случаях при анализе медицинской помощи на дому следует одновременно анализировать работу медицинских сестер по выполнению врачебных назначений, их своевременность и качество, соблюдение преемственности между участковыми врачами и специалистами неотложной помощи. Уровень нагрузки врача на амбулаторном приеме зависит от состава населения, уровня и структуры заболеваемости, медицинской активности населения, квалификации персонала, организации работы, объема профилактических мероприятий и других факторов. В зависимости от специфики местных условий работы амбулаторно-поликлинического учреждения рекомендуемые нормы нагрузки врачей могут быть изменены.

4. Функция врачебной должности – среднегодовая нагрузка врачей на приеме в амбулаторно-поликлиническом учреждении. Этот показатель характеризует нагрузку врача на амбулаторно-поликлиническом приеме и используется для расчета необходимого числа врачебных должностей с учетом прогнозируемого объема амбулаторно-поликлинической помощи для врачей различных специальностей.

5. Показатель плановой функции врачебной должности. Плановая функция врачебной должности представляет собой плановую годовую нагрузку врача-специалиста на амбулаторно-поликлиническом приеме. Этот показатель ежегодно пересматривается и утверждается руководителем медицинской организации исходя из планируемого объема амбулаторно-поликлинической помощи в рамках муниципального задания по реализации территориальной Программы государственных гарантий оказания населению бесплатной медицинской помощи.

6. Показатель фактической функции врачебной должности. Сопоставление показателя фактической функции с показателем плановой функции врачебной должности позволяет проводить оперативный анализ нагрузки врачей разных специальностей и, в конечном итоге, изучать эффективность использования кадровых и финансовых ресурсов, разрабатывать дифференцированную систему оплаты труда с учетом объема и качества выполняемой работы.

1.4 Классификация расходов медицинского учреждения

Для обозначения стоимости потребленных медицинским учреждением ресурсов используется несколько различных терминов: затраты, издержки, расходы, себестоимость. В большинстве случае они используются как синонимы. Однако у каждого из этих терминов есть и специфический смысл. Между тем во многих случаях эти термины (за исключением себестоимости) могут отражать и величину потребления ресурсов в натуральном или трудовом выражении (расход электроэнергии, затраты электроэнергии; затраты труда и т.д.).

По содержанию и назначению затраты группируются по экономическим элементам, калькуляционным статьям и т.д.

Можно привести следующую классификацию затрат на оказание медицинских услуг, сгруппированных по различным признакам:

1. По подразделениям, участвующим в оказании услуг:

- затраты основного лечебного (клинического) отделения;

- затраты параклинических (лечебно-диагностических) служб: лаборатория, рентгенологическое отделение и т.д.;

- затраты анестезиологической службы;

- консультации специалистов других служб (ЛОР, офтальмологи и т.д.);

- затраты вспомогательных (обслуживающих) подразделений - стерилизационная, процедурная и т.д.;

- затраты хозяйственной службы;

- затраты административно-управленческого персонала (АУП).

2. По затратам основных и вспомогательных подразделений:

- основные;

- вспомогательные.

К основным подразделениям медицинского учреждения относятся профильные отделения стационаров, отделения (кабинеты) поликлиник, диагностических центров, параклинические (лечебно-диагностические) отделения и кабинеты, в которых пациенту обеспечивается оказание медицинских услуг.

К вспомогательным подразделениям относятся общеучрежденческие службы, обеспечивающие деятельность клинических и лечебно-диагностических подразделений (администрация, отдел кадров, бухгалтерия, кабинет медицинской статистики, регистратура, аптека, стерилизационная, хозяйственные службы и пр.).

3. По участию в оказании услуг (по отношению к процессу оказания услуг) расходы (затраты) разделяются на:

- основные;

- накладные.

Основные - расходы, непосредственно связанные с оказанием услуг - зарплата, медикаменты, мединструментарий и т.д. Следует обратить внимание, что затраты на отопление, электроэнергию, водоснабжение тоже относятся к основным затратам.

К накладным расходам по учреждению относятся все виды расходов, непосредственно не относящиеся к оказанию медицинских услуг (канцелярские и хозяйственные расходы, амортизация немедицинского оборудования, оплата труда административно-управленческого персонала, расходы на командировки и другие).

Другими словами, накладные расходы - это те виды затрат, которые необходимы для обеспечения деятельности учреждения, но не потребляемые непосредственно в процессе оказания медицинской услуги.

4. По порядку отнесения на услуги (по способу включения в себестоимость; по способу отнесения на себестоимость) затраты разделяются на:

- прямые;

- косвенные.

Прямые расходы - это расходы, которые могут быть прямо (непосредственно), без каких-либо вспомогательных расчетов отнесены на те или иные виды оказываемых медицинских услуг. Другие словами, прямые затраты связанны с производством конкретных определенных видов услуг.

К прямым расходам относятся:

- заработная плата основного персонала;

- начисления на оплату труда основного персонала;

- стоимость полностью потребляемых в процессе оказания медицинской услуги материальных ресурсов (медикаменты, перевязочные средства, одноразовые принадлежности, питание и т.д.);

- стоимость частично потребляемых материальных ресурсов (износ мягкого инвентаря, амортизация медицинского оборудования, используемого при оказании данной медицинской услуги, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

Косвенные - расходы, которые не могут быть прямо отнесены на конкретные виды услуг и поэтому распределяются косвенным образом, как правило, пропорционально каким-либо показателям (установленным базам). Косвенные затраты относятся на стоимость медицинских услуг через расчетные коэффициенты. Косвенные затраты связанны с производством нескольких видов услуг или всех оказываемых услуг. Поэтому косвенные затраты обычно касаются всего учреждения или его подразделений.

К косвенным затратам относятся, например:

- оплата труда общеучрежденческого персонала;

- начисления на оплату труда общеучрежденческого персонала;

- коммунальные и хозяйственные расходы (затраты на материалы и предметы для текущих хозяйственных целей, на канцелярские товары, инвентарь и оплату услуг, включая затраты на текущий ремонт и т.д.);

- затраты на командировки и служебные разъезды;

- износ мягкого инвентаря во вспомогательных подразделениях;

- амортизация (износ) зданий, сооружений и других основных фондов, непосредственно не связанных с оказанием медицинских услуг;

- прочие затраты.

Основанием для распределения косвенных расходов могут быть прямые затраты, заработная плата основного персонала, площади и т.д.

В составе накладных и косвенных расходов могут выделяться общестационарные (общеполиклинические) и общеучрежденические затраты.

5. По степени зависимости от объемов оказываемых услуг (по отношению к объему производства; по динамике затрат) затраты делятся на:

- условно-постоянные (постоянные);

- условно-переменные (переменные).

Условно-постоянные (постоянные) - затраты, практически не зависящие от объема оказанных услуг (освещение помещений, отопление и т.д.). Сумма постоянных затрат остается неизменной при изменении объема производства (повременная оплата труда рабочих, зарплата и начисления на оплату труда административно - хозяйственного аппарата, аренда помещений и т.д.).

Условно-переменные (переменные) - затраты, изменяющиеся в соответствии с объемом оказанных услуг (медикаменты, расходные материалы, продукты питания и т.д.). Другими словами общая сумма переменных расходов изменяется пропорционально объему производства продукции.

6. Группировка затрат по калькуляционным статьям отражает их состав в зависимости от направления расходов на оказание услуг в соответствии с экономической классификацией.

К затратам, относимым на себестоимость, в соответствии с действующей системой бухгалтерского (бюджетного) учета в бюджетных организациях, относятся затраты по всем калькуляционным статьям, направленным на оказание медицинских услуг.

7. Классификация по экономическим элементам основана на группировке всех однородных по экономическому содержанию затрат вне зависимости от места, где они произведены (поликлиника, стационар, диагностическое подразделение, административно-хозяйственные подразделения и т.д.), а также от объекта затрат (амбулаторный больной, исследование крови и т.д.).

При определении себестоимости любого вида медицинских услуг используется следующая группировка затрат по экономическим элементам:

- расходы на оплату труда;

- начисления на заработную плату;

- прямые материальные затраты (медикаменты, продукты питания и т.д.);

- накладные расходы.

8. Расходы в зависимости от их характера, а также условий осуществления и направлений деятельности налогоплательщика подразделяются на расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы.

9. По целевому назначению различаются затраты на:

- оказание медицинской услуги;

- обслуживание медицинского оборудования;

- содержание помещений;

- обеспечение питания;

- транспортное обеспечение;

- и т.д.

10. По способу потребления в процессе оказания медицинских услуг материальные затраты делятся:

- полностью потребляемые в процессе оказания медицинской услуги (медикаменты, перевязочные средства, одноразовые принадлежности, питание и т.д.);

- частично потребляемые материальные ресурсы (амортизация медицинского оборудования, используемого при оказании данной медицинской услуги, износ малоценных и быстроизнашивающихся предметов).

11. По месту произведения затрат:

- затраты в основных подразделениях (отделениях, кабинетах и т.д.);

- затраты во вспомогательных подразделениях (стерилизационная и т.д.);

- общебольничные затраты: затраты на содержание аппарата управления стационара (начмеда, главной медсестры и т.д.), справочной и т.п.;

- общеполиклинические затраты: затраты на содержание аппарата управления поликлиники (заведующего поликлиникой, главной медсестры, регистратуры и т.д.) и т.п.;