Финансовый анализ ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»

ОГЛАВЛЕНИЕ

Приложения

Введение

На  современном этапе развития экономики  в условиях конкурентной борьбы каждое предприятие стремится упрочить позиции, выбрать свой путь развития, который обеспечит ему стабильность, эффективность деятельности и инвестиционную привлекательность.

Ключевыми критериями оценки деятельности являются показатели экономической результативности предпринимательства. Они выступают  в качестве отправной точки дальнейшего развития и отражают степень привлекательности коммерческой организации для партнеров и потенциальных инвесторов.

Одними  из основных индикаторов финансового  благополучия являются показатели прибыли, которая в современных условиях составляет основу экономического развития предприятия. Ее величина отражает степень эффективности производства и реализации произведенной продукции.

Прибыль оказывает стимулирующее воздействие  на укрепление коммерческого расчета  и интенсификацию производства. Ее наличие является основой перспективного экономического развития.

Таким образом, каждое предприятие стремится  улучшить показатели экономической  результативности, что позволит повысить эффективность производства, инвестиционную привлекательность.

Цель  курсовой работы – исследовать процесс  планирования и распределения прибыли, а также дать предложения по оптимизации  прибыли основе изучения деятельности предприятия.

Поставленная  цель реализуется путем решения  комплекса взаимосвязанных задач:

• изучить теоретические основы планирования и распределения прибыли на предприятие;
• ознакомиться со организационно-управленческой структурой, основными направлениями деятельности ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»;
• оценить основные экономические и финансовые показатели деятельности ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»;
• проанализировать прибыль и оценить эффективность деятельности ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС»;
• дать предложения по оптимизации прибыли ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС».

Указанные цель и задачи определи предмет данного  исследования –прибыль предприятия.

Объектом исследования является «ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС».

Теоретическую и методологическую основу исследования составили отдельные положения трудов по экономике предприятия, методы статистического анализа: обобщения, сравнения, ранжирования, группировок и др.

Информационной базой исследования явились материалы периодической печати, официальные статистические сведения органов государственной статистики, экспертные оценки, опубликованные в средствах массовой информации, а также данные бухгалтерской отчетности  ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС».

Положения, результаты и выводы исследования должны послужить решению возникших  у предприятия проблем, определению  тенденций финансового состояния, возможностей и перспектив дальнейшего  развития и укрепления позиций в  выбранной сфере предпринимательства.

Практическая  значимость работы заключается в  возможности использования результатов  исследования в дальнейшей деятельности ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» и других организаций подобного типа.

Структура работы обусловлена поставленными во введении целью и задачами исследования и состоит из введения, трех глав, логически разделенных на параграфы, заключения, списка использованных источников и приложений.

1. Теоретические основы  планирования и 

    распределения  прибыли предприятия

•   1.1. Экономическое содержание прибыли и факторы, влияющие           

•                 на величину прибыли

Финансовые  результаты являются одними из ключевых критериев оценки эффективности  предпринимательства и используются в качестве ориентира, отражающего  направление дальнейшего экономического развития.

Финансовые  результаты деятельности предприятия  характеризуются суммой полученной прибыли и уровнем рентабельности.  Прибыль – это часть чистого  дохода, созданного в процессе производства и реализованного в сфере обращения, которую непосредственно получает предприятие. Только после продажи продукции чистый доход принимает форму прибыли. Она представляет собой разность между выручкой от реализации и себестоимостью реализованной продукции, включая управленческие и коммерческие расходы. Поэтому финансовые результаты деятельности следует изучать в тесной связи с использованием и реализацией продукции.

Объем реализации, величина прибыли, и уровень  рентабельности зависят от производственной, снабженческой, сбытовой и коммерческой деятельности предприятия, другими словами, эти показатели характеризуют все стороны хозяйствования.

В реальной жизни прибыль – конечная цель и движущая сила производства и рыночной экономики. Стимул получения  большей прибыли заставляет капитал  собственников мигрировать из одной отросли в другую. В современных условиях интернационализации хозяйственной жизни капиталы собственников, а вслед за ними и рабочая сила, свободно перемещаются из одной страны в другую, перестраивая структуру интернациональной экономики.

По мере развития экономической теории определение  понятия «прибыль» постоянно  уточнялось от самого простого определения  – как доход, полученный от производства и реализации любого товара, до понятия  чистой прибыли. Профессор Волков О.И. в своем учебнике «Экономика предприятия (фирмы)» дает такую формулировку прибыли: «Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход, представляющий собой разницу между совокупным доходом и совокупными затратами». В настоящее время ее характеризуют с позиции двух подходов: микроэкономического и макроэкономического.

Как важнейшая категория рыночных отношений  прибыль выполняет определенные функции (рис.1).

Рис. 1.1. Основные функции прибыли

Это функции  обобщающего оценочного показателя деятельности, воспроизводственная и стимулирующая функции.

В соответствии с первой функцией прибыль характеризует результат  деятельности хозяйствующего субъекта. Наряду с оценочной функцией прибыль  выполняет функцию стимулирования. Стимулирующая функция прибыли проявляется не только в направлении части ее на экономическое стимулирование, а связана со всем процессом формирования, распределения и использования прибыли

Еще одной функцией прибыли является воспроизводственная функция, в  которой она выступает как  один из основных источников ресурсов расширенного воспроизводства. Раскрытие экономической природы прибыли, объективных общеэкономических закономерностей и предпосылок ее образования и существования необходимо, но недостаточно для понимания механизма формирования прибыли корпораций в современных условиях.

В процессе анализа используются различные  показатели прибыли, которые классифицированы следующим образом^.

1. По видам хозяйственной деятельности различают: прибыль от основной деятельности; прибыль от инвестиционной деятельности; прибыль от финансовой деятельности.
2. По составу включаемых элементов различают маржинальную (валовую) прибыль, прибыль от продаж, прибыль до налогообложения, чистую прибыль.

Маржинальная  прибыль – это разность между  выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль до налогообложения – это результат  после учета прочих доходов и  расходов, а именно: проценты к получению, процентные платежи кредиторам, прочие доходы и расходы.

Чистая прибыль  – это та сумма прибыли, которая остается в распоряжении предприятия после уплаты налогов и других аналогичных обязательных платежей.

3. В зависимости от специфики и характера деятельности предприятия выделяют прибыль от обычных видов деятельности и прибыль (доход) от операций, необычных для данного предприятия.
4. По характеру налогообложения различают налогооблагаемую и не облагаемую налогом (льготируемую) прибыль в соответствии с действующим налоговым законодательством.
5. По степени учета инфляционного фактора различают номинальную прибыль и реальную прибыль, скорректированную на темп инфляции.
6. По экономическому содержанию прибыль делится на бухгалтерскую и экономическую. Бухгалтерская прибыль определяется как разность между доходами и текущими явными затратами, отраженными в системе бухгалтерских счетов. Экономическая прибыль отличается от бухгалтерской тем, что при расчете ее величины учитывают не только явные затраты, но и неявные, не отражаемые в бухгалтерском учете (например, затраты на содержание основных средств, принадлежащих владельцу фирмы).

1.2. Планирование прибыли. Факторы  ее роста

Планирование  прибыли - составная часть финансового  планирования и важный участок финансово-экономической  работы на предприятии. Прибыль планируют  раздельно по всем видам деятельности предприятия. В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов, но и, рассмотрев варианты производственной программы, выбрать обеспечивающий максимальную прибыль.

При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Сложившаяся ситуация крайне затрудняет годовое планирование, и предприятия могут составлять более или менее реальные планы по прибыли по кварталам. Поскольку планирование прибыли «привязано» к расчету авансовых платежей по налогу на прибыль и порядку внесения их в бюджет, то составление квартальных планов становится необходимым. Плательщики налога на прибыль заинтересованы в том, чтобы разница между заявленным ими размером авансовых платежей налога и фактическими платежами была минимальной. Однако более важная цель планирования прибыли - определение возможностей предприятия в финансировании своих потребностей.

Объектом  планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета служит объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

В наиболее общем виде прибыль - это  разница между ценой и себестоимостью, но при расчете плановой величины прибыли необходимо уточнить объем  продукции, от реализации которой ожидается  эта прибыль. Следует отличать плановый размер прибыли в расчете на товарный выпуск от прибыли, планируемой на объем реализуемой продукции. Прибыль по товарному выпуску планируется на основе сметы расходов на производство и реализацию продукции, где определяется себестоимость товарного выпуска планируемого периода:

П_тп = Ц_тп – С_тп     (1)

где    П_тп - прибыль по товарному выпуску планируемого периода;

Ц_п - стоимость товарного выпуска планируемого периода в действующих ценах реализации (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_тп - полная себестоимость товарной продукции планируемого периода (рассчитана в смете расходов на производство и реализацию продукции).

Прибыль на реализуемую продукцию рассчитывают по формуле:

П_рп = В_рп – С_рп    (2)

где  П_рп - планируемая прибыль по продукции, подлежащей реализации в предстоящем периоде;

В_рп - планируемая выручка от реализации продукции в действующих ценах (без налога на добавленную стоимость, акцизов, торговых и сбытовых скидок);

С_рп - полная себестоимость реализуемой в предстоящем периоде продукции.

Исходя  из того, что объем реализуемой  продукции предстоящего планового  периода в натуральном выражении  определяется как сумма остатков нереализованной продукции на начало планируемого периода и объема выпуска  товарной продукции в течение  планируемого периода без остатков готовой продукции, которые не будут реализованы в конце этого периода, то расчет плановой суммы от реализации продукции примет вид:

П_рп = По₁ + П_тп – По₂  (3)

где    Прп - прибыль от реализации продукции  в планируемом периоде;

По₁ - прибыль в остатках продукции, не реализованной на начало планируемого периода;

П_тп - прибыль по товарной продукции, планируемой к выпуску в предстоящем периоде;

По₂ - прибыль в остатках готовой продукции, которая не будет реализована в конце планируемого периода.

Именно  такая методика расчета лежит  в основе применения укрупненного прямого  метода планирования прибыли, когда  легко определить объем реализуемой  продукции в ценах и по себестоимости.

Другая  разновидность метода прямого счета - метод поассортиментного планирования прибыли. Прибыль определяется по каждой ассортиментной позиции, для чего необходимо располагать соответствующими данными.

Прибыль суммируется по всем ассортиментным позициям. К полученному результату прибавляется прибыль в остатках готовой продукции, не реализованных на начало планируемого периода. После расчета прибыли от реализации продукции она увеличивается на прибыль от прочей реализации и планируемые внереализационные результаты.

Укрупненный метод прямого счета применим на предприятиях с незначительной номенклатурой выпускаемой продукции. Метод поассортиментного расчета используется при более широком ассортименте, если планируется себестоимость по каждому виду продукции. Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных расходах в течение планируемого периода является его точность.

Прежде  метод прямого счета был основным при планировании прибыли, так как  предприятия исходили из однозначно определенного объема реализованной  продукции, круга покупателей, фиксированных цен. В условиях скрытой, подавленной формы инфляции цены на потребляемое сырье оставались практически неизменными. Заработная плата и амортизационные отчисления не оказывали такого влияния на себестоимость, как в нынешних условиях. Расчет прибыли был, по существу, производным показателем от объема реализуемой продукции, и ее себестоимости. А поскольку каждое предприятие производило установленную ему номенклатуру продукции, то не требовалось искать альтернативных решений для увеличения массы прибыли.

В современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на очень короткий период времени, пока не изменились цены, зарплата и другие обстоятельства. Это исключает его применение при годовом и перспективном планировании прибыли.

Содержание  аналитического метода планирования прибыли  рассмотрим с целью, чтобы показать его отличие от метода прямого  счета. В этом случае расчет ведется  раздельно по сравнимой и несравнимой  товарной продукции.

Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность:

Рб = (П_о / С_п) * 100%, (4)

где   П_о - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного года, когда точный размер прибыли еще не известен);

С_п - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

С помощью базовой рентабельности ориентировочно рассчитывается прибыль  планируемого года на объем товарной продукции планируемого года, но по себестоимости базисного года.

Далее расчет ведется в определенной последовательности.

1) Рассчитывается изменение (+,-) себестоимости  продукции в планируемом году.

2) Определяется влияние изменения  ассортимента, качества, сортности продукции. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об ассортименте продукции, ее качестве и сортности.

3) После обоснования цены на  готовую продукцию планируемого  года определяется влияние роста  цен. 

4) Влияние на прибыль всех перечисленных факторов определяется путем их суммирования.

5) Далее учитывается изменение  прибыли в нереализованных остатках  готовой продукции на начало  и на конец планируемого периода.

В отличие от метода прямого счета  аналитический метод планирования прибыли показывает влияние факторов на величину прибыли, но и он в достаточной степени не учитывает влияние всех меняющихся условий хозяйствования на финансовые результаты и не обеспечивает их достоверности, прежде всего из-за постоянно меняющихся условий хозяйствования.

Для коммерческих предприятий очень  важно определить порог окупаемости  затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует  установить точку безубыточности. Найти  точку безубыточности необходимо для  определения объема и стоимости продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно-постоянные и условно-переменные и расчете маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитаются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитаются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объем выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка.

Три главные линии показывают зависимость  переменных затрат, постоянных затрат и выручки от объема производства. Точка критического объема производства показывает объем производства, при котором величина выручки от реализации равна ее полной себестоимости.

После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага, т.е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объем реализации, не приводя к убыточности.

Эффект  операционного рычага состоит в  том, что любое изменение выручки  от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно-переменных затрат на финансовый результат при изменении объема производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага.

И, наоборот, при росте объема продаж доля условно-постоянных расходов в  себестоимости падает, и воздействие  операционного рычага уменьшается.

Сила воздействия  операционного рычага =  (5)

Маржинальная  прибыль /  Прибыль 

Эффект  операционного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли  к прибыли. При снижении выручки  от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой  серьезное снижение прибыли. Метод воздействия операционного рычага в современных условиях широко используется в планировании прибыли.

Таким образом, планирование прибыли - составная  часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической  работы на предприятии. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования прибыль планируется на год в рамках текущего финансового плана. Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли, главным образом прибыль от реализации продукции, выполнения работ, оказания услуг.

1.3. Распределение и направления  использования прибыли

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей организаций, так и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, чтобы способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Одной из важнейших проблем распределения  прибыли как до перехода на рыночные отношения, так и в условиях их развития является оптимальное соотношение доли прибыли, аккумулируемой в доходах бюджета и остающейся в распоряжении хозяйствующих субъектов [16, с.53].

Таким образом, возникает необходимость  в четкой системе распределения прибыли, прежде всего, на стадии, предшествующей образованию чистой прибыли, т.е. прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.

Под распределением прибыли понимается направление  прибыли в бюджет и по статьям  использования ее на предприятии. Законодательно распределение прибыли регулируется лишь в той ее части, которая поступает в бюджет разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей.

По  сути, распределение прибыли следует  рассматривать в трех направлениях (рис. 4).

Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и самим предприятием. Пропорции этого распределения в значительной мере воздействуют на эффективность деятельности предприятия как позитивно, так и негативно.

Взаимоотношения предприятий и государства по поводу прибыли строится на основе налогообложения прибыли.

Расчет  налогооблагаемой прибыли производится в такой последовательности.

Рис. 4. Направления распределения прибыли  предприятия

Первоначально определяется общая (валовая) прибыль, которая учитывает прибыль от всей деятельности предприятия.

Основную часть  валовой прибыли предприятия  получают от реализации товарной продукции, которую определяют путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах  без НДС и акцизов затрат на производство и реализации товарной продукции.

В состав валовой  прибыли включается прибыль (или  убытки) от реализации прочей продукции  и услуг нетоварного характера, т.е. прибыль (или убытки) подсобных  сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

Важным  элементом валовой прибыли являются прочие доходы и расходы, которые  непосредственно не связаны с  производством и реализацией  продукции, но значение, которых усиливается  в условиях развития предпринимательства [11, с.96].

Исчисленная в установленном выше порядке  валовая (общая) прибыль является базой  для определения налогооблагаемой прибыли.

Экономически  обоснованная система распределения  прибыли в первую очередь должна гарантировать выполнение финансовых обязательств перед государством и максимально обеспечить производственные, материальные и социальные нужды предприятий и организаций [22, с.80].

Затем валовая прибыль уменьшается  на сумму прибыли от проведения массовых концертно-зрелищных мероприятий; игорного бизнеса, посреднических операций и сделок.

Оставшаяся  после этих корректировок валовая  прибыль является объектом налогообложения  и именуется налогооблагаемой прибылью. С этой прибыли уплачивается налог  на прибыль.

После уплаты налога остается так называемая чистая прибыль. Эта прибыль находится в полном распоряжении организации и используется ею самостоятельно.

По мере поступления  чистая прибыль организации направляется на:

• финансирование НИОКР;
• оплату работ по созданию, освоению и внедрению новой техники;
• совершенствование технологии и организации производства;
• модернизацию оборудования;
• техническое перевооружение, реконструкцию действующего производства.

Кроме прямого направления на производственные нужды чистая прибыль является источником уплаты процентов по кредитам, полученным на восполнение недостатка собственных оборотных средств, на приобретение основных средств, а также процентов по просроченным и отсроченным кредитам.

Обеспечивая производственные, материальные и социальные потребности за счет чистой прибыли, организация должна стремиться к установлению оптимального соотношения между фондом накопления и потребления, чтобы учитывать условия рыночной конъюнктуры и вместе с тем стимулировать и поощрять результаты труда своих работников.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит источником финансирования не только производственного и материального  развития, а также материального  поощрения, но и в случаях нарушения  действующего законодательства – уплаты различных штрафов и санкций [7, 72].

Существует  простой вариант использования  чистой прибыли, когда не образуются плановые фонды накопления и потребления.

На  некоторых предприятиях, в акционерных  обществах применяются другие варианты использования чистой прибыли, а именно, чистая прибыль распределяется по следующим направлениям: фонд накопления, фонд потребления, резервный фонд.

Фонд  накопления, образуемый за счет прибыли, используется на приобретение и строительство основных фондов производственного и непроизводственного назначения и осуществление других капитальных вложений, которые не носят безвозвратный характер. Часть средств фонда накопления, направленная на долгосрочные инвестиции. Вместо потраченных денежных средств, которые числились в активе баланса на расчетном счете, появляется эквивалентная стоимость другого имущества, созданного на эти средства и также отраженного в активе, но по другой статье (например, «Основные средства», «Нематериальные активы» и др.).

Для контроля над движением средств  рекомендуется в составе фонда накопления разделять фонд накопления образованный и фонд накопления использованный;

Фонд  потребления используется на финансирование социальных нужд и материальное стимулирование работников: выплату премий, не связанных  с производственными показателями (за долголетний труд, в связи с юбилеем и др.); оказание материальной помощи; оплату путевок, лечения, медикаментов для работников и членов их семей; выплату дивидендов и др.

Резервный фонд предназначен для покрытия непредвиденных потерь, вызванных стихийными бедствиями, и балансовых убытков;

Формирование  резервных фондов в акционерных  обществах (АО) и совместных предприятиях (СП) имеет некоторые особенности, связанные с исключением из налогообложения  части прибыли, направляемой в резервный фонд:

• размеры резервного фонда должны соответствовать учредительным документам;
• отчисления в резервный фонд АО не должны быть меньше 15%, а в резервный фонд СП – не меньше 25% уставного капитала. Именно в этих размерах происходит уменьшение налогооблагаемой прибыли, но не более чем на 50%.

Верхний предел величины резервного фонда не установлен. Однако, учитывая ограниченный характер использования средств, вряд ли целесообразно создавать резервный  фонд, намного превышающий суммы, подпадающие под льготы при налогообложении прибыли. Распределение чистой прибыли между учредителями (акционерами) производится в соответствии с учредительными документами и на основе действующего законодательства.

Нераспределенная  прибыль присоединяется к уставному  капиталу предприятия [12, с.336].

Таким образом, прибыль – это денежное выражение накоплений, создаваемых предприятиями любой формы собственности. Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятий.

Распределение и использование прибыли является важным хозяйственным процессом, обеспечивающим как покрытие потребностей предпринимателей, так и формирование доходов государства. Механизм распределения прибыли должен быть построен таким образом, что бы всемерно способствовать повышению эффективности производства, стимулировать развитие новых форм хозяйствования.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, служит источником финансирования не только производственного и материального  развития, а также материального поощрения, но и в случаях нарушения действующего законодательства – уплаты различных штрафов и санкций.

2. ООО «ПРОМСТРОЙ-ЛЕС» - экономический субъект исследования