Финансовый анализ состояния предприятия

       Содержание 

   Краткая природно-экономическая характеристика хозяйства                          3

   1. Инвентаризация.                                                                                               13

   2. Исчисление  себестоимости работ (услуг) и закрытие операционных счетов.                                                                                                                               14                                                            

   3. Составление  годового отчета                                                                         17

   4. Анализ  финансового состояния                                                                     19

   5. Финансовый  план.                                                                                           29

   6. Финансовая  работа на предприятии                                                              31 
 
 

    Краткая природно-экономическая характеристика хозяйства 

    Административное  местонахождение опытно-производственного  хозяйства Всероссийского научно-исследовательского института сахарной свеклы и сахара им. А. Л. Мазлумова. Сокращенное наименование предприятия ГУП ОПХ ВНИИСС. Предприятие пользуется, распоряжается переданным ему имуществом на праве полного хозяйственного ведения и в соответствии с целевым назначением имущества предметом деятельности производства и реализации сельскохозяйственной продукции. Предприятие осуществляет силами коллектива под руководством ВНИИ экспериментальную и производственно-хозяйственную деятельность в соответствии с планом, на основе хозяйственного расчета, выполняет возложенные обязанности, связанные с этой деятельностью.

    Составными  элементами хозяйственной политики, проводимой ОПХ ВНИИСС, является обеспечение  необходимых условий для проведения научных исследований, осуществление первичной проверки в производственных условиях прогрессивное техники, систем машин, новых форм удобрений, средств защиты растений, выполнение установленных планов производства сортовых семян высших репродукций, выращивание племенного молодняка и других заданий. Обеспечение непрерывного роста урожайности всех с/х культур, продуктивности животных, увеличение производства продукции, снижение себестоимости, повышение рентабельности.

    Исходя, из перечисленных выше элементов хозяйственной политики предприятие проводит финансовую политику. Хозяйство состоит из двух структурных подразделений: центральное подразделение (п. «ВНИИСС» и п. «Красное»), отделение п. «Глушицы». Связь с г. Воронежем и районным центром осуществляется по автодорогам с асфальтным покрытием и находящимся в хорошем состоянии.

    Землепользование  хозяйства предоставлено двумя  массивами, расположенными на расстоянии 18 км друг от друга. Территория хозяйства ВНИИСС характеризуется большой освоенностью.

      Размер хозяйства

    Величина  уставного капитала ОПХ ВНИИСС на конец 2002 г. составила 48000 руб. Данная величина капитала не менялась за последние 3 года. Величина добавочного капитала предприятия в течение 3-х лет также находится на одном уровне. С 1999 г. по конец 2001 г. данная величина составляет 48057 тыс. руб. Чистые активы предприятия на конец 2001 года составили 85980 тыс. руб.

    Ресурсный потенциал сельскохозяйственного  производства ОПХ ВНИИСС представлен  в таблице 1. 
 
 

    Таблица 1 – Показатели размера хозяйства

    Из  анализа данных таблицы можно  сделать вывод, что в хозяйстве  наблюдается тенденция  роста, как основного прямого показателя  размера предприятия, так и дополнительных. В 2001 году стоимость валовой продукции превышает средние данные за предыдущее трехлетие на 935 тыс.руб. В отношении дополнительных показателей также наблюдается тенденция к росту. Исключение составляет среднегодовая численность работников и количество эталонных тракторов. При сравнении со среднерайонными данными можно сделать вывод, что ОПХ ВНИИСС   является крупным хозяйством. Получаемый объем валовой продукции обеспечивает выполнение всех договоров на продажу и внутренние потребности хозяйства. Приведенные данные свидетельствуют о том, что рост стоимости валовой продукции в отчетном году обусловлен в основном ростом валового производства и реализации зерна, а также увеличением производства продукции животноводства. Все это свидетельствует об устойчивом финансовом положении и росте производства.

    Основные  показатели ГУП ОПХ ВНИИСС в динамике приведены в таблице 2

    Таблица 2 – Валовой доход ГУП ОПХ  ВНИИСС по годам

    Среднегодовая численность работников на предприятии  имеет тенденцию к сокращению. В 2001 г. она составила 330 человек, тогда как в 2000 г. на предприятии работало 332 человека, 1999 г. – 348 человек. Объясняются они тем, что в хозяйстве имеет место задержка выдачи заработной платы. В порядке оплаты труда работникам хозяйства часто выдается натурой сельскохозяйственная продукция.

    2001 год в хозяйстве характеризовался  повышением производительности  труда в сравнении с 2000 годом,  о чем свидетельствует показатель  годовая производительность труда на  одного работника (9545.5 руб. против 6792 руб.). То есть в трудных экономических условиях хозяйство изыскивает возможности для улучшения своей производственной деятельности, повышая производительность труда.

      Получаемые предприятием доходы  увеличивают активы, уменьшают пассивы, уменьшают требования на право собственности.

    Однако  показатели таблицы 1 на фоне средних значений по району выглядят несколько иначе. Так, средняя стоимость валовой продукции по району в отчетном году на 22,8% ниже этого же показателя анализируемого хозяйства, что свидетельствует о большей эффективности использования земли, сельскохозяйственной техники и росте объема производства ГУП ОПХ ВНИИСС.

    Представленные  в таблице 1  дополнительные показатели размера хозяйства значительно лучше аналогичных средних значений по району

    Главным показателем размера сельскохозяйственного предприятия является также стоимость товарной (реализованной) продукции, которые отражены в таблице 3. Стоимость товарной продукции составляет главную часть денежных поступлений хозяйства. Товарная продукция, определяемая как разница между валовой продукцией и продукцией, используемой внутри хозяйства, должна обеспечить выполнение договоров на продажу, оставшаяся часть продукции распределяется на другие цели. Хотя следует заметить, что стоимость денег, их покупательная способность с течением времени подвергается значительным колебаниям, и обычно имеют выраженную тенденцию к снижению. Денежная единица не сохраняет «постоянной стоимости», следовательно, суммируя продукцию, проданную в предыдущие годы, и продукцию в последующие годы, мы можем получить серьезные искаженные выводы, что, возможно, имеет место в приведенном примере. Поэтому с точки зрения финансовой отчетности важной частью общего процесса имеет анализ показателей в процентах.

    Таблица 3 - Структура товарной продукции  ОПХ ВНИИСС

Специализация хозяйства.

    Специализации хозяйства должна соответствовать структура посевных площадей или денежная выручка. Исходя из данных таблицы видно, что по удельному весу в составе товарной продукции на первом месте в хозяйстве стоит отрасль растениеводства. Об этом свидетельствует 68,2% денежной выручки предприятия, приходящейся на реализацию продукции растениеводства. При этом основными культурами, возделываемыми в хозяйстве, являются зерновые и сахарная свекла. В 2001 году от реализации продукции растениеводства выручено 26873 тыс. руб. В 2001 году хозяйством получены из федерального бюджета субсидии на компенсацию части затрат на приобретение минеральных удобрений и средств химической защиты растений на сумму 7939 тыс. руб.

    В структуре денежной выручки за последние 3 года отмечается спад удельного веса продукции животноводства (в 2001 году выручка от реализации продукции составила 11704 тыс. руб.). На конец 2001 года удельный вес продукции животноводства  составил 29,7 против 32,5% в 2000 году. В 2001 г. хозяйство не закупало скот. Основной же животноводческой продукцией в хозяйстве по-прежнему остается молоко.

      По всем видам производств  в отрасли наблюдается увеличение  объемов продаж.  Повысился объем  реализации продукции в переработанном  виде. Следует отметить положительную сторону такого положения, так как предприятие имеет часть доходов, реализуя продукцию с законченным циклом производства. 

Показатели  интенсификации и эффективности  сельскохозяйственного производства

    Для всесторонней экономической характеристики процесса производства пользуются системой показателей  эффективности. Эти показатели должны отражать использование всех факторов производства: земли, трудовых и материальных ресурсов.

    Показатели  интенсивности и эффективности  производства в ОПХ ВНИИСС приведены в таблице 4.

    Таблица 4- Экономическая интенсивность и эффективность производства ОПХ ВНИСС

    Производственные  основные фонды предприятия –  это средства труда, которые участвуют во многих производственных циклах, сохраняя при этом свою натуральную форму; их стоимость переносится на изготовляемую продукцию частями по мере износа. Основные фонды учитываются в натуральной и стоимостной формах. Учет в натуральной форме необходим для определения производственной мощности предприятия, объемов производства продукции, для характеристики технической оснащенности хозяйства, степени износа различных групп основных фондов. Учет в стоимостной форме необходим для изучения структуры и определения динамики, изучения норм и размеров амортизации, для оценки и определения путей повышения эффективности использования основных фондов, суммы платежей в бюджет за основные фонды, расчета технико-экономических показателей работы предприятия (рентабельности, фондоотдачи и т.д.).

    Под амортизацией принято понимать процесс  перенесения стоимости изношенной части основных фондов на создаваемую продукцию (выполняемую работу).

    Рациональное  использование основных фондов способствует повышению эффективности производства, сокращению вложенного в них труда, переносимого на единицу производимой продукции, а также росту производительности труда.

    Исходя  из данных таблицы, можно заключить, что уровень использования производственных фондов в 2001 году повысился по сравнению  с базисным годом на 54%, а также незначительно увеличились технико-экономические показатели работы предприятия на 3,7%. Также в отчетном году было больше использовано энергетических мощностей на 8,6%.

    Показателем эффективности использования земельных  ресурсов является выход продукции в расчете на единицу площади. Приведенные данные свидетельствуют о росте стоимости валовой продукции в отчетном году. Этот обусловлено ростом валового производства зерна и подсолнечника. В отрасли растениеводства отмечается недобор сахарной свеклы. Исходя из собственных возможностей, хозяйство повысило производство прочей продукции растениеводства (кормовых культур).

    Валовая продукция животноводства в натуральном  выражении увеличилась. Производства молока на 100 га пашни увеличилось.    Наблюдается увеличение  выхода мяса в натуральном выражении на 100 га пашни.

      В 2001 году, по сравнению с предыдущими  годами финансовый результат  в виде прибыли в целом по  хозяйству улучшился что, безусловно, положительно  сказалось на финансовом состоянии предприятия.

    Наиболее  обобщающими показателями являются фондоотдача и норма рентабельности.

    Фондоотдача определяется отношением общего объема выпущенной продукции в денежном выражении (или условно-натуральной величине) за определенный период на общую среднегодовую балансовую (без вычета износа) стоимость основных производственных фондов.

    Потребность в тех или иных средствах производства, определяется с учетом структуры сельскохозяйственного  производства,  его специализации, а  также  нормальных  условий эксплуатации средств труда. И если нет комплексности вложений,  а уровень использования элементов основного фонда снижается,  как правило, уменьшается и фондоотдача (показатель сравнения стоимости продукции за год со стоимостью среднегодовых производственных фондов). В 2001 году фондоотдача в ОПХ ВНИИСС  увеличилась на 70,4%, но ее величина  остается на очень низком уровне.

    Увеличивает фондоотдачу  и  величина вложений  в средства механизации. Для механизации  производственных процессов хозяйству  требуется значительное число машин.  С экономической точки зрения при комплектовании данных средств большое значение имеет правильное их соотношение, которое зависит от направления производства и сочетания отраслей.

    Несоответствие  наличия сельхозмашин и  орудий  наличию  тракторов приводит в  хозяйстве  к затягиванию сроков выполнения работ.  Это одна из причин недостаточно высокой годовой выработки в хозяйстве в  расчете на трактор.  В результате снижается урожайность и, следовательно, эффективность  использования основных фондов.

    Оптимальное сочетание элементов основных фондов улучшает  их использование, снижает  потребность в них и затраты на производство работ.

    Для обеспечения нормального развития сельскохозяйственного производства требуется определить норму рентабельности. Оптимальная норма  хозрасчетной  рентабельности предполагает:

1. накопление в форме основных и оборотных  производственных фондов и в размерах, необходимых для увеличения валовой продукции в сельском хозяйстве в соответствии с темпами производства. Чистый доход,  израсходованный на эти цели по отношению к производственным фондам,  составит норму  производственного накопления;
2. накопление в основных непроизводственных фондах, в том числе в жилищном фонде,  определяется в соответствии с планом культурно-бытового строительства на селе;
3. создание фондов общественного потребления за счет собственных средств  из  реализованного чистого  дохода;
4. возмещение установленных платежей государству (подоходный налог, страховые платежи, проценты по кредитам и др.);

    5) создание премиальных фондов для стимулирования работников за счет распределения  части чистого дохода.

    Обеспечение оптимальной нормы рентабельности означает, прежде всего, покрытие расходов собственными доходами,  без  чего  невозможно  последовательно  осуществить принцип материальной заинтересованности  предприятия  в  целом  и каждого работника.

    Оптимальная норма хозрасчетной рентабельности для  хозяйств определяется по отношению реализованного  чистого дохода (денежного и натурального) к основным и оборотным фондам в размере 25-30% и по отношению к себестоимости - 50-55%. В нашем примере норма рентабельности в отчетном году  повысилась на 27,8%.

    По  нашим расчетам финансовое состояние  ОПХ ВНИИСС на 1 января 2002 года можно  охарактеризовать как устойчивое, причем с наметившейся тенденцией его улучшения по сравнению с 1998, 1999, 2000 годами

    Сравнение же показателей анализируемого хозяйства  со средними значениями по району, свидетельствует, что ОПХ ВНИИСС не является худшим в районе. Поэтому необходимо мобилизовать  внутрихозяйственные резервы по улучшению экономических показателей. 

Использование производственного потенциала

    Работу  хозяйства во многом характеризуют  показатели использования ресурсного потенциала: земли, основных фондов, рабочей силы.

    Ресурсы земли являются естественной основой сельскохозяйственного производства. От наиболее эффективного, научно обоснованного использования земельных ресурсов зависят результаты хозяйственной деятельности, сельхозпредприятия.

      Основным источником роста доходов  хозяйств являются внутрихозяйственные резервы. Общие принципы производства в конкретных условиях лучше всего можно понять, исходя из основных показателей работы хозяйства, представленных в таблице 5.

       Таблица 5. – Основные показатели работы ОПХ  ВНИИСС

    Показатель  выхода валовой продукции показывает, насколько удовлетворяются внутрихозяйственные потребности в продукции сельского хозяйства и выполняются все договоры. Из данных таблицы видно, что этот показатель в отчетном году увеличился на 39%. Выход продукции увеличился практически по всем видам сельскохозяйственной продукции за исключением сахарной свеклы. Все остальные показатели имеют тенденцию к увеличению  при неизменной площади сельхозугодий.

    Таблица 6. – Использование  сельскохозяйственных угодий в ОПХ ВНИИСС

    Из  анализа данных таблицы можно  сделать вывод, что все показатели использования сельскохозяйственных угодий имеют тенденцию к увеличению. Особенно важно увеличение основного прямого показателя, а именно выход валовой продукции растениеводства на 100 га сельхозугодий на 68%.

       Приведенные данные свидетельствуют, что хозяйство располагает достаточным потенциалом для увеличения производства продукции сельского хозяйства. 

    На  предприятии применяется журнально-ордерная форма бухгалтерского учета. В хозяйстве  она строится в соответствии с  общими принципами организации учета по этой форме с отражением специфики деятельности сельскохозяйственного предприятия. Начиная с 2002 года предприятие начало переход на автоматизированную форму учета. Применение соответствующих вычислительных машин обеспечивает получение итогов разных степеней без переписывания данных из одного регистра в другой. Автоматизированная форма учета позволяют в результате машинной обработки получать необходимые данные по всем счетам синтетического и аналитического учета вплоть до оборотного и сальдового баланса, т.е. благодаря машинной обработке информации получают все регистры бухгалтерского учета, предусмотренные действующей системой учета. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

    1. Инвентаризация.

    На  предприятии обеспечен постоянный контроль за сохранностью имеющихся товарно-материальных ценностей. Важным приемом такого контроля является инвентаризация, которая позволяет контролировать как сохранность собственности предприятий, так и правильность ведения бухгалтерского учета. При инвентаризации материальных ценностей проверяют наличие продукции и производственных запасов на определенную дату путем пересчета, взвешивания, определения их объема и сопоставления с данными бухгалтерского учета. 

    Инвентаризация  может быть частичная, когда проверяют  наличие ценностей в отдельных местах хранения, и полная, когда проверкой охватываются все ценности в хозяйстве в целом. Обязательная полная инвентаризация проводится ежегодно перед составлением годового отчета в сроки, установленные специальной инструкцией по проведению инвентаризации. Кроме годовой инвентаризации предприятие проверяет наличие остатков в натуре в течение года.

    Для проведения инвентаризации создается  специальная комиссия. Результаты проверки оформляются инвентаризационными описями и соответствующими актами. Руководитель предприятия обязан лично рассматривать материалы инвентаризации не позднее чем в 10-дневный срок после ее окончания и принимать соответствующие решения по ее результатам.