Финансовый аспект формирования и использования основных средств предприятия

 

МОСКОВСКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ УНИВЕРСИТЕТ  ЭКОНОМИКИ,


СТАТИСТИКИ И ИНФОРМАТИКИ 

Пермский филиал МЭСИ

 

 

 

Курсовая работа

 

по дисциплине «Финансы предприятия»

на тему: Финансовый аспект формирования и использования основных средств предприятия

 

 

 

 

 

Выполнила студентка

группы Пр-ЗНФ-101

Афонина Е.А.

Научный руководитель

Половодова Е.А.


 

 

 

 

 

 

 

 

 

Пермь,

2012

Оглавление


Введение

3

Глава 1. Теоретические  основы формирования и использования основных средств предприятия

6

1.1 Сущность основных средств предприятия, источники их формирования и структура

6

1.2 Финансовый аспект использования основных средств

10

1.3 Нормативно – правовые основы, регулирующие формирование и использование основных средств предприятия

15

Глава 2. Анализ финансового состояния и устойчивости предприятия ООО «БРиС»

17

2.1 Экономическая характеристика ООО «БРиС»

17

2.2 Анализ финансового состояния предприятия

20

2.3Оценка финансовой устойчивости методом расчета трехкомпонентного показателя и оценка банкротства

25

Глава 3. Рекомендации по совершенствованию анализа в  «ООО БРиС»

29

Заключение 

32

Список литературы и источников

35

Приложения

37


 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Формирование рыночных отношений  в стране заставляет по-новому подойти  к постановке учета на отдельных  участках финансово-хозяйственной  деятельности предприятий и организаций, в том числе учета основных средств и их налогообложения.

Безусловно, чтобы происходила  нормальное функционирование предприятия, необходимо наличие определенных средств  и источников. Основные производственные фонды, состоящие из зданий, сооружений, машин, оборудования и других средств  труда, которые участвуют в процессе производства, являются самой главной  основой деятельности фирмы.

Данная  тема актуальна, поскольку  основные средства играют огромную роль в процессе труда, так как они в своей совокупности образуют производственно – техническую базу и определяют производственную мощь предприятия.

Объектом исследования является предприятие ООО «БРиС», а предметом – эффективность использования основных средств.

На протяжении длительного периода использования  основные средства поступают на предприятие  и передаются в эксплуатацию; изнашиваются в результате эксплуатации; подвергаются ремонту, при помощи которого восстанавливаются  их физические качества; перемещаются внутри предприятия; выбывают с предприятия  вследствие ветхости.1

Основной целью написания  курсовой работы является формирование и использования основных средств на предприятии и анализ  финансового состояния и устойчивости ООО «БРиС».

В связи с поставленной целью необходимо решить следующие задачи:

- описать сущность основных средств, источники их формирования и структуру на предприятии;

- раскрыть финансовый аспект использования основных средств на предприятии;

- рассмотреть нормативно  – правовые основы, регулирующие  формирование и использование основных средств предприятия;

- изучить экономическую  характеристику ООО «БРиС»;

- проанализировать финансовое  состояние предприятия;

- оценить финансовую устойчивость  методом расчета трехкомпонентного  показателя и банкротства предприятия;

- дать рекомендации по  совершенствованию анализа в  ООО «БРиС».

Финансовая устойчивость предприятия – это способность  субъекта хозяйствования функционировать  и развиваться, сохранять равновесие своих активов и пассивов в  изменяющейся внутренней и внешней  среде, гарантирующее его платежеспособность и инвестиционную привлекательность  в долгосрочной перспективе в  границах допустимого уровня риска.2

Методы исследования: описание, сравнение, синтез и анализ, формализация, классификация.

Предприятия имеют право  владения, пользования и распоряжения основными средствами: безвозмездно передавать или продавать другим предприятиям, обменивать, сдавать  в аренду, принадлежащие ему здания, сооружения, оборудование, списывать  с баланса, если они изношены или  морально устарели, независимо от того, полностью ли они амортизированы или нет.

Следовательно, рациональное и экономное  использование основных фондов является первоочередной задачей  предприятия.

Исходя из вышеизложенного  следует отметить, что изучение бухгалтерского учета основных средств требует  постоянного наблюдения, изучения, отслеживания. Тем более, в настоящее  время нормативная база по бухгалтерскому учету основных средств претерпевает изменения постоянно (внесены изменения  в ПБУ, вступающие в силу, начиная  с годовой бухгалтерской отчетности за 2006 год). Разработаны и введены  в действие типовые межотраслевые  формы первичной учетной документации по учету основных средств. Эти и  другие нормативные документы внесли существенные изменения в технику  и методологию учета и налогообложения  основных средств.3

Данная работа состоит  из трех глав: в первой главе рассматриваются  теоретические основы формирования и использования основных средств  предприятия, во второй главе анализируется  финансовое состояние и устойчивость предприятия ООО «БРиС», а в третьей главе описываются рекомендации по совершенствованию анализа в ООО «БРиС».

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. Теоретические  основы формирования и использования основных средств предприятия

 

    1. Сущность основных средств предприятия, источники их формирования и структура

 

Основные средства являются составным элементом национального богатства страны и материально-технической основой производства на любом предприятии. 

Национальное богатство  представляет собой совокупную стоимость экономических активов  (нефинансовых и финансовых)  в рыночных ценах, находящихся на ту или иную дату в собственности резидентов данной страны,  за вычетом их финансовых обязательств как резидентам, так и нерезидентам.

Основные средства – это  денежные средства, инвестированные в основные фонды производственного и непроизводственного назначения.  4

Они представляют собой совокупность материально-вещественных ценностей,  используемых в качестве средств труда и действующих в натуральной форме в течение длительного времени. Основные средства находятся в постоянном кругообороте. Кругооборот стоимости основных средств представлен на рисунок 1. (Приложение 1)

Первоначальное их формирование происходит при учреждении предприятия за счет уставного капитала. В момент приобретения основных средств и принятия на баланс их величина количественно совпадает со стоимостью основных средств. В дальнейшем по мере участия в производственном процессе стоимость основных средств раздваивается: одна часть, равная износу, переносится на готовую продукцию,  другая –  выражает остаточную стоимость действующих основных фондов. 

Сношенная часть стоимости  основных средств,  перенесенная на готовую продукцию, по мере реализации последней постепенно накапливается в денежной форме в амортизационном фонде и используется на воспроизводство основных средств.  5

Основные средства оказывают  многоплановое и разностороннее влияние на финансовое состояние и результаты хозяйственной деятельности предприятий. Характер их влияния представлен в таблице 1. (Приложение 2)

По вещественно-натуральному составу (видам) основные средства подразделяются на: здания и сооружения; рабочие и силовые машины и оборудование;  измерительные и регулирующие приборы и устройства; вычислительную технику; транспортные средства; инструмент;  производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности;  продуктивный и племенной скот;  многолетние насаждения;  внутрихозяйственные дороги и прочие.  А также в составе основных средств учитываются:  капитальные вложения на коренное улучшение земель; капитальные вложения в арендованные объекты основных средств; земельные участки; объекты природопользования (вода, недра и др. природные ресурсы).

По функциональному назначению основные средства делятся на:

  • промышленно-производственные,  которые непосредственно участвуют в

производственном процессе и используются в основных,  вспомогательных  и подсобных цехах,  лабораториях, складах (машины, оборудование и т.п.);

  • непроизводственные, которые непосредственно не участвуют в

производственном процессе,  а используются в социальной сфере  предприятия, жилищно-коммунальном хозяйстве,  здравоохранении,  культуре  (жилые  дома,  детские сады,  школы, больницы и др.)

По принадлежности основные средства подразделяются на собственные и арендованные.

В зависимости от степени  воздействия основных средств на предметы труда они делятся на активные и пассивные.

К активным основным средствам  относятся те, которые в процессе производства непосредственно воздействуют на предмет труда, видоизменяя его (машины, оборудование и др.)

Остальные относятся к  пассивным, т.к. только создают необходимые условия для производственного процесса (здания, сооружения и др.).

По использованию основные средства делятся на:

• находящиеся в эксплуатации;

• находящиеся в запасе (консервации).По источникам финансирования – собственные и заемные.

Также в целях налогообложения  основные средства, подлежащие амортизации  (амортизируемое имущество),  распределяются по амортизационным группам в соответствии со сроками их полезного использования.  6

Амортизируемое имущество  объединяется в следующие амортизационные  группы: 

• первая группа –  все  недолговечное имущество со сроком полезного использования от 1 года до 2 лет включительно;

• вторая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно;

• третья группа – имущество  со сроком полезного использования свыше 3 лет до 5 лет включительно;

• четвертая группа –  имущество со сроком полезного использования  свыше 5 лет до 7 лет включительно;

• пятая группа –  имущество со сроком полезного использования свыше 7 лет до 10 лет включительно;

• шестая группа –  имущество  со сроком полезного использования  свыше 10 лет до 15 лет включительно;

• седьмая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 15 лет до 20 лет включительно;

• восьмая группа – имущество  со сроком полезного использования  свыше 20 лет до 25 лет включительно;

• девятая группа – имущество со сроком полезного использования свыше 25 лет до 30 лет включительно;

• десятая группа – имущество  со сроком полезного использования  свыше 30 лет.7

Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утверждается Правительством Российской Федерации.

При принятии к бухгалтерскому учету активов в качестве основных средств необходимо единовременное выполнение следующих условий:

• использования в производстве продукции при выполнении работ  или оказания услуг либо для управленческих нужд организации;

• использования в течение  длительного времени,  т.е.  срока полезного использования,  продолжительностью свыше 12  месяцев или обычного операционного цикла, если он превышает 12 месяцев;

• организацией не предполагается последующая перепродажа данных активов;

• способность приносить  организации экономические выгоды (доход) в будущем.

Сроком полезного использования  является период,  в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды  (доход)  организации.  Для отдельных групп основных средств срок полезного использования определяется исходя из количества продукции  (объема работ в натуральном выражении), ожидаемого к получению в результате использования этого объекта.

 

    1. Финансовый аспект использования основных средств

 

Поступление основных фондов на предприятие осуществляется по следующим  каналам: через капитальные вложения, путем передачи объектов учредителями акционерного общества в счет своих  взносов в уставный капитал, безвозмездное  поступление основных средств от государственных органов, юридических и физических лиц.

Капитальные вложения –  это затраты материальных, трудовых и денежных ресурсов, направленные на восстановление и прирост основных фондов предприятий.

Под простым воспроизводством понимается строительство и приобретение основных фондов в размере, соответствующем  сумме износа по действующим производственным основным фондам (доведение общих  размеров основных фондов до их первоначальной стоимости). Денежные средства, необходимые  для простого воспроизводства основных фондов, т.е. замены изношенных фондов новыми, организации получают из выручки  от продаж продукции и услуг, так как в стоимость проданной продукции в виде амортизационных отчислений включается частичное возмещение стоимости амортизируемого имущества.8

Расширенное воспроизводство  – строительство и приобретение основных фондов в размерах, превышающих  стоимость основных фондов в результате износа.

Все возможные источники  финансирования воспроизводства основных фондов можно сформировать за счет:

  • собственных финансовых ресурсов (прибыль и амортизация);
  • заемных финансовых ресурсов;
  • привлеченных финансовых ресурсов, получаемых от продажи акций, паевых взносов членов трудового коллектива);
  • средств иностранных инвесторов;
  • средств федерального бюджета, предоставляемых на безвозвратной и возвратной основе.

Амортизация – это процесс  погашения стоимости основных средств  путем начисления амортизационных  отчислений и включение их в затраты  на производство или в расходы  на продажу. Для замены износившихся основных фондов предназначены суммы  накопленной амортизации. Такое  накопление происходит путем систематического включения в себестоимость производимого  продукта сумм, равных величине износа основных средств. Эти суммы получили название амортизационных отчислений .9

Важным условием правильной организации учета основных средств  является также единый принцип их оценки. Различают следующие виды оценки основных средств:

Первоначальная стоимость  основных средств – сумма фактических  затрат организации на приобретение за исключением НДС и иных возмещаемых  налогов. 
 Восстановительная стоимость в соответствии с главой 25 Налогового кодекса – это стоимость основных средств после проведенной переоценки.

Остаточная стоимость  – это первоначальная стоимость  основных средств за вычетом суммы  начисленных амортизационных отчислений за весь период эксплуатации.

В настоящее время амортизация  начисляется организациями различными методами отдельно - в целях бухгалтерского и в целях налогового учета. В  соответствии с Положением по бухгалтерскому учету (ПБУ) 6/01 начисление амортизации  в бухгалтерском учете может  производится одним из следующих способов:10

При линейном способе годовая  сумма начисления амортизационных  отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости или текущей (восстановительной) стоимости объекта основных средств  и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  этого объекта. Линейный способ самый  простой и наиболее часто встречающийся  на практике в нашей стране. Сумма  амортизационных отчислений определяется по формуле:

А=ВN/100, 
где А – сумма амортизации в год, руб., В – балансовая стоимость объекта основных средств, руб., N – норма амортизации, %.

При способе уменьшаемого остатка годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта  основных средств на начало отчетного  года и нормы амортизации, исчисленной  исходя из срока полезного использования  этого объекта и коэффициента ускорения, устанавливаемого в соответствии с законодательством РФ.

А=ОN/100Ку, 
где О – остаточная стоимость объекта основных средств, руб., Ку – коэффициент ускорения (на более 3).

При способе списания стоимости  по сумме чисел лет срока полезного  использования годовая сумма  амортизационных отчислений определяется исходя из первоначальной стоимости  объекта основных средств и годового соотношения, где в числителе число лет, остающихся до конца срока полезного использования объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет срока полезного использования объекта.

Агод=С(ti/Т∑), 
где: Агод – годовая сумма амортизации;

С – первоначальная стоимость;

ti– число лет, остающихся до конца службы объекта;

Т – сумма чисел лет  срока службы объекта.

При способе списания стоимости  пропорционально объему продукции (работ) начисление амортизационных  отчислений производится исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в  отчетном периоде и соотношения  первоначальной стоимости объекта  основных средств и предполагаемого  объема продукции (работ) за весь срок полезного использования объекта  основных средств.

А=n(С/N), 
где: А – Амортизация за отчетный период;

С – первоначальная стоимость  объекта основных средств;

n – объем продукции, выпущенный за отчетный период с использованием данного объекта основных средств;

N – предполагаемый объем  продукции (работ, услуг) за  весь срок полезного использования.

Налоговый кодекс Российской Федерации определил два метода начисления амортизации - линейный и  нелинейный.

При применении линейного  метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение его  первоначальной (восстановительной) стоимости  и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации  по каждому объекту амортизируемого  имущества определяется по формуле: 
Na=(1/n)100%,

где: n – срок полезного использования данного объекта амортизируемого имущества, выраженный в месяцах.

При применении нелинейного  метода сумма начисленной за один месяц амортизации в отношении  объекта амортизируемого имущества  определяется как произведение остаточной стоимости объекта амортизируемого  имущества и нормы амортизации, определенной для данного объекта. Норма амортизации объекта амортизируемого  имущества определяется по формуле: 
Na=(2/n)100%

Начисление амортизации  этим способом производится до достижения остаточной стоимости объекта в  размере 20% от первоначальной, а затем  переходит на равномерное начисление, т.е. линейным способом. При использовании  данного метода достигается полное возмещение переноса стоимости основных средств на издержки производства, однако сложность применения нелинейного  метода заключается в том, что  без компьютерной техники и соответствующих  программ расчеты сумм амортизации  будут вызывать определенные затруднения.11

Улучшение использование  основных средств отражается на финансовых результатах работы предприятия по следующим направлениям: 

• увеличения выпуска продукции; 

• снижения себестоимости; 

• улучшения качества продукции; 

• снижения налога на имущество  и увеличения прибыли. 

Улучшения использования основных средств на предприятии можно достигнуть путем:

• освобождения предприятия  от излишнего оборудования, машин  и других основных средств или  сдачи их в аренду;

• своевременного и качественного проведения планово-предупредительных и капитальных ремонтов;

• приобретения высококачественных основных средств;

• повышения уровня квалификации обслуживающего персонала;

• своевременного обновления,  особенно активной части,  основных средств с целью недопущения чрезмерного морального и физического износа;

• повышения коэффициента сменности работы предприятия, если в этом имеется экономическая целесообразность;

• улучшения качества подготовки сырья и материалов к процессу производства;

• повышения уровня механизации  и автоматизации производства;

• обеспечения там,  где  это экономически целесообразно,  централизации ремонтных служб;

• повышения уровня концентрации,  специализации и комбинирования производства;

• внедрения новой техники  и прогрессивной технологии –  малоотходной, безотходной, энерго- и топлевосберегающей;

• совершенствования организации  производства и труда с целью  сокращения потерь рабочего времени  и простоя в работе машин и оборудования. 12

Пути улучшения использования  основных средств зависят от конкретных условий, сложившихся на предприятии за тот или иной период времени.

 

    1. Нормативно – правовые основы, регулирующие формирование и использование основных средств предприятия

 

К числу нормативных документов, регламентирующих рассматриваемую  сферу учета, относят:

    1. Налоговый кодекс РФ.
    2. Закон РФ «О бухгалтерском учете» от 21.11.96  №129-ФЗ13
    3. Закон РФ от 06.12.91. №1992-1 "О НДС"  (ред. от 27.05.2000)
    4. Положение по бухгалтерскому учету
    5. Инструкция  Госналогслужбы РФ от 10.08.95 N 37 (ред. от 06.07.99)

"О порядке исчисления  и уплаты в бюджет налога  на прибыль предприятий и организаций»

    1. «План счетов БУ финансово-хозяйственной деятельности

предприятия и инструкция по его применению» Утверждено приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. № 94 н.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Анализ финансового состояния и устойчивости предприятия ООО «БРиС»

 

2.1 Экономическая характеристика  ООО «БРиС»

 

Общество с ограниченной ответственностью «БРиС» является созданным в результате реорганизации, путем преобразования из проектно-строительного кооператива «БРиС», хозяйственным обществом, уставный капитал которого разделен на доли определенных учредительными документами размеров; участники общества не отвечают по его обязательствам и несут риск убытков, связанных с деятельностью общества, в пределах стоимости внесенных ими вкладов. Участники общества, внесшие вклады в уставный капитал Общества не полностью, несут солидарную ответственность по его обязательствам в пределах стоимости неоплаченной части вклада каждого из участников Общества.

Общество имеет в собственности  обособленное имущество, учитываемое  на его самостоятельном балансе, может от своего имени приобретать  и осуществлять имущественные и  личные неимущественные права, нести  обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Предприятие осуществляет виды деятельности:

  • производство продукции (товаров, работ, услуг);
  • производство подрядных работ и оказание услуг организациям и гражданам, строительные работы;
  • строительство и ремонт зданий и сооружений организациям и гражданам;
  • строительство дорог;
  • разработка проектов зданий, сооружений, технологий и механизмов;

ООО «БРиС» имеет два банковских счета:

1) в Пермском ОСБ № 5294 Западно-Уральского банка Сбербанка РФ г. Пермь;

2) в Пермском филиале ОАО «Банк Москвы» г. Пермь, по которым  производит безналичные расчеты с различными организациями и предприятиями.

Организация ООО «БРиС» представлена на рисунке 1 и имеет линейно-функциональную структуру управления. Структура основана на специализированном разделении труда, то есть работа между людьми распределена не случайно, а закреплена за специалистами, способными выполнить ее лучше всех с точки зрения организации как единого целого.

 

Рисунок 2. Организационная структура предприятия ООО «БРиС»

 

Основные руководители и  специалисты выполняют следующие  функциональные обязанности:

1) Генеральный директор. Подписывает приказы о назначении на ту или иную должность или освобождении от нее. Осуществляет организационное руководство всей фирмой в целом.

2) Инспектор по кадрам  организует работу по подбору  и изучению кадров. Подчиняется  непосредственно генеральному директору  предприятия. 

3) Главный бухгалтер назначается  на должность (освобождается от  должности) руководителем организации  и подчиняется непосредственно  ему. В своей работе он руководствуется  нормативными документами, несёт  ответственность за соблюдение  содержащихся в них единых  правовых и методологических  принципов ведения бухгалтерского  учета и отчетности, также несет ответственность за формирование учётной политики. За невыполнение или не добросовестное выполнение своих обязанностей главный бухгалтер несёт ответственность в соответствии с действующим законодательством.