Финансовый контроль. 47

Введение

Финансовый контроль является неотъемлемой составной частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований и специальной отраслью осуществляемого в стране контроля.

Финансовый  контроль — это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования государственных и муниципальных денежных фондов в целях эффективного социально-экономического развития страны в целом и ее регионов.1

Наличие финансового  контроля объективно обусловлено тем, что финансам как экономической категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом и содержащихся в Общей части финансового права, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансово-правовых институтах Особенной части (они закреплены соответствующим законодательством: например, в Налоговом или Бюджетном кодексах РФ).

Требование соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию РФ и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции).

Основными направлениями (содержанием) финансового контроля в отношениях, регулируемых финансовым правом, являются:

а)  проверка выполнения органами государственной власти и местного самоуправления функций по аккумуляции, распределению и использованию финансовых ресурсов соответственно своей компетенции;

б) проверка выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и гражданами;

в) проверка правильности использования государственными и  муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями находящихся в их хозяйственном ведении или оперативном управлении   денежных   ресурсов   (бюджетных   и   собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и других средств);

г)  проверка соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями;

д)  выявление внутренних резервов производства — возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;

е) устранение и предупреждение нарушений финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке применяются   меры   воздействия   к   организациям,   должностным лицам и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям, гражданам.

Однако объект финансового  контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредуется денежными отношениями.

Эффективность финансового  контроля предполагает необходимость глубокого экономического анализа финансово-хозяйственной деятельности, разработки контролирующими органами предложений по улучшению качества работы проверяемых организаций.

Одной из форм финансового контроля выступает контроль рублем, свойственный сфере коммерческих отношений. Это контроль за финансово-хозяйственной деятельностью предприятий, объединений, организаций посредством действия на них таких экономических инструментов, как цена, себестоимость, прибыль и др., при использовании системы финансирования, кредитования, расчетов.

Изменилась система  контрольных органов. Упразднены органы народного контроля, организован президентский контроль, осуществляемый Главным контрольным управлением Президента РФ.

На основании Конституции  РФ 1993 г. (ст. 101—103)'палаты Федерального Собрания РФ создали Счетную палату РФ. Подобные контрольные органы действуют и на уровне субъектов Федерации.

Сформированы также  новые органы финансового контроля: органы государственной налоговой службы, государственного страхового надзора. Функции финансового контроля осуществляют и созданные в 90-х гг. XX в. органы федерального казначейства. Широкое развитие получил финансовый контроль в новой форме аудиторской деятельности, проводимой независимыми организациями на платной основе в качестве предпринимательской деятельности.

Преобразования в системе  банков и их деятельности применительно к особенностям рыночных отношений обусловили изменения в контрольных функциях банков и выделение из них на особый уровень Центрального банка РФ с функциями государственного контроля и надзора.

Впоследствии развитие системы финансового контроля продолжалось. Как уже отмечалось, Государственная налоговая служба РФ была преобразована в Министерство РФ по налогам и сборам, изменена система органов, осуществляющих государственный страховой надзор, в 2001 г. образован Комитет РФ по финансовому мониторингу.

Законодательство определяет формы взаимодействия органов, осуществляющих финансовый контроль, с правоохранительными органами в целях усиления его эффективности, что имеет особо важное значение в связи с ростом преступности в экономической сфере.2

Цель данной работы изучить  такой институт финансового права  как финансовый контроль, ознакомиться с основными положениями о Федеральной Службе по Финансовому Мониторингу.

Актуальность работы состоит в злободневности проблемы «отмывания грязных денег», так как, на сегодняшний день, наше законодательство недостаточно точно регулирует некоторые вопросы в затронутой области. Так называемые «лазейки» в законе открывают широкое поле для деятельности в сфере легализации доходов и существенно ограничивают возможности компетентных органов по противодействию такой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Виды финансового контроля.

 

Финансовый контроль подразделяется на несколько видов  по разным основаниям.

В зависимости  от времени проведения он может быть предварительным, текущим и последующим. Такие виды контроля свойственны деятельности всех контролирующих органов.3

Предварительный финансовый контроль осуществляется до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. Текущий (оперативный) финансовый контроль - это контроль, осуществляемый в процессе совершения денежных операций (в ходе выполнения финансовых обязательств перед государством, получения и использования денежных средств для административно-хозяйственных расходов и т.д.) Последующий финансовый контроль - это контроль, осуществляемый после совершения финансовых операций (после исполнения доходной и расходной частей бюджета и т.п.). В этом случае определяется состояние финансовой дисциплины, выявляются ее нарушения, пути предупреждения и меры по их устранению.

Можно выделить обязательный и инициативный финансовый контроль. Обязательный проводится:

а) в силу требований законодательства;

б) по решению компетентных государственных органов.

Инициативный финансовый контроль проводится по решению хозяйствующих субъектов. Возможны и другие основания классификации финансового контроля, в частности, в зависимости от органов (субъектов), осуществляющих его. В этом случае выделяется финансовый контроль:

а) представительных органов государственной власти и местного самоуправления;

б) президента;

в) исполнительных органов власти общей компетенции;

д)  ведомственный и внутрихозяйственный;

е) общественный;

ж) аудиторский.

Ведомственный контроль, осуществляемый министерством, ведомством за деятельностью входящих в их систему учреждений и организаций, имеет много общего с контролем, который производится в системе общественных организаций или религиозных организаций. Близок к ним и контроль, осуществляемый хозяйствующим субъектом, не входящим в какую-либо систему. Указанный контроль целесообразно обозначить как внутренний или внутрисистемный контроль.

Представляется  необходимым в условиях развития местного самоуправления выделить в качестве самостоятельного вида финансового контроля контроль, осуществляемый представительными и исполнительными органами местного самоуправления.

Государственный контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в  том числе специально созданными органами исполнительной власти. Большое значение для развития государственного финансового контроля имеет Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. "О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации", которым установлено, что в РФ государственный контроль включает в себя контроль за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных внебюджетных фондов, организацией денежного обращения, использованием кредитных ресурсов, состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов, предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ. Одновременно в соответствии с установленным законодательством РФ разграничением функций и полномочий указываются конкретные субъекты государственного финансового контроля: Счетная палата РФ, Центральный банк РФ, Минфин РФ (Федеральная служба страхового надзора, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора и Федеральная служба по финансовому мониторингу), Федеральная таможенная служба РФ, контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти, иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Было признано необходимым проведение не реже одного раза в год соответствующими контрольными и финансовыми органами комплексных ревизий и тематических проверок поступления и расходования бюджетных средств не только в федеральных органах исполнительной власти, но и на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета.

Государственный контроль производят также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов РФ.

Внутренний (внутрисистемный) финансовый контроль. Данный вид финансового  контроля осуществляется в министерствах, комитетах, в других органах исполнительной власти, общественных и религиозных организациях руководителями соответствующих образований и специально созданными в данных системах контрольно-ревизионными подразделениями, которые подчиняются, как правило, непосредственно руководителю министерства, комитета, иного органа исполнительной власти или соответствующему органу общественной или религиозной организации. Контрольно-ревизионная служба системы органов внутренних дел проводит ревизии финансово-хозяйственной деятельности подразделений министерства, состоящих на федеральном бюджете, не реже одного раза в два года. Внеплановые ревизии происходят по указанию вышестоящих по отношению к ревизуемому подразделению руководителей, решению судебно-следственных органов, при ликвидации подразделения, смене его руководителя или начальника финансовой службы. Срок ревизии не может превышать 40 дней. Продление этого срока допускается с разрешения руководителя, назначившего ревизию.

Основные  задачи данного контроля:

выявление случаев хищения  и недостач денежных средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финансовой дисциплины;

разработка предложений  по устранению условий и причин, их порождающих;

принятие мер по возмещению виновными  лицами причиненного ущерба и др.

Аудиторский (независимый) финансовый контроль. В соответствии с Федеральным законом от 7 августа 2001г. N119-03 "Об аудиторской деятельности" аудиторская деятельность (аудит) представляет собой предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований хозяйственных субъектов, а также оказанию им иных аудиторских услуг. Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ, специально уполномоченными органами. Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

 

Федеральная служба по финансовому мониторингу.

 

Финансовый мониторинг - это понятие, схожее с понятием финансового контроля, а также напрямую связанное с обязательными процедурами внутреннего контроля в части проведения финансовых операций. Финансовый мониторинг - это также деятельность организаций, осуществляющих операции с денежными средствами или иным имуществом, по выявлению операций, подлежащих обязательному контролю, и иных операций с денежными средствами или иным имуществом, связанных с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, и финансированием терроризма.

       Федеральная служба по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг) — федеральный орган исполнительной власти России, уполномоченный принимать меры по противодействию легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём, и финансированию терроризма.

История.

Указом Президента Российской Федерации от 1 ноября 2001 года № 1263 «Об  уполномоченном органе по противодействию  легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путём» создан Комитет Российской Федерации по финансовому мониторингу (КФМ России), который приступил к выполнению возложенных на него задач с 1 февраля 2002 года.

Указом Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе  и структуре федеральных органов  исполнительной власти» КФМ России преобразован в Федеральную службу по финансовому мониторингу (Росфинмониторинг).

Руководство.

До сентября 2007 года Федеральная  служба по финансовому мониторингу  находилась в ведении Министерства финансов. В соответствии с Указом Президента Российской Федерации от 24 сентября 2007 года № 1274 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти» руководство деятельностью Федеральной службы по финансовому мониторингу осуществляет Правительство Российской Федерации.

• С момента основания в 2004 году до сентября 2007 года службой руководил В. А. Зубков.

• В связи с назначением В. А. Зубкова председателем Правительства РФ, 14 сентября 2007 года руководителем службы был назначен (до 26 сентября 2007 года в статусе и.о.) Олег Марков, занимавший до этого должность заместителя руководителя Росфинмониторинга.

• Распоряжением Правительства от 22 мая 2008 № 725Р руководителем назначен Юрий Анатольевич Чиханчин, в 2002—2007 г.г. занимавший должность заместителя руководителя Росфинмониторинга (Первого заместителя председателя Комитета по финансовому мониторингу).

Структура

• Управление делами и кадров.

• Информационно-технологическое управление.

• Управление безопасности и защиты информации.

• Управление анализа и координации деятельности.

• Управление по противодействию финансированию терроризма.

• Управление финансовых расследований.

• Управление организации надзорной деятельности.

• Управление международных связей.

• Юридическое управление.

• Административно-финансовое управление.  4

 

 

 

 

 

 

Основные полномочия Федеральной службы по финансовому мониторингу:

 

1) осуществление контроля  и надзора за выполнением юридическими  и физическими лицами требований  законодательства Российской Федерации  о противодействии легализации  (отмыванию) доходов, полученных  преступным путем, и финансированию терроризма, привлечение к ответственности лиц, допустивших нарушение этого законодательства;

2) сбор, обработка и  анализ информации об операциях  (сделках) с денежными средствами  или иным имуществом, подлежащих  контролю в соответствии с законодательством Российской Федерации;

3) проверка в соответствии  с законодательством Российской  Федерации о противодействии  легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем,  и финансированию терроризма  полученной информации об операциях (сделках) с денежными средствами или иным имуществом, в том числе получение необходимых разъяснений по представленной информации;

4) выявление признаков  операций (сделок) с денежными средствами  или иным имуществом, связанных  с легализацией (отмыванием) доходов, полученных преступным путем, или финансированием терроризма;

5) осуществление в  соответствии с законодательством  Российской Федерации о противодействии  легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем,  и финансированию терроризма  контроля за операциями (сделками) с денежными средствами или иным имуществом;

6) получение, в том  числе по запросам, от федеральных  органов государственной власти, органов государственной власти  субъектов Российской Федерации,  органов местного самоуправления  и Центрального банка Российской Федерации информации по вопросам, относящимся к ведению Службы (за исключением информации о частной жизни граждан);

7) обеспечение соответствующего  режима хранения и защиты полученной  в процессе деятельности Службы  информации, составляющей государственную, служебную, банковскую, налоговую, коммерческую тайну, тайну связи и иной конфиденциальной информации;

8) создание единой  информационной системы в установленной  сфере деятельности;

9) формирование и ведение  федеральной базы данных, а также обеспечение методологического единства и согласованного функционирования информационных систем в установленной сфере деятельности;

10) формирование перечня  организаций и физических лиц,  в отношении которых имеются  сведения об их участии в  экстремистской деятельности, и вносит в него изменения;

11) направление информации  в правоохранительные органы  при наличии достаточных оснований,  свидетельствующих о том, что  операция (сделка) связана с легализацией (отмыванием) доходов, полученных  преступным путем, или финансированием терроризма, а также представление соответствующей информации по запросам правоохранительных органов в соответствии с федеральными законами;

12) ведение учета организаций,  осуществляющих операции (сделки) с  денежными средствами или иным имуществом, в сфере деятельности которых отсутствуют надзорные органы;

13) издание в соответствии  с федеральными законами постановлений  о приостановлении операций с  денежными средствами или иным  имуществом;

14) разработка и проведение  мероприятий по предупреждению нарушений законодательства Российской Федерации в сфере противодействия легализации (отмыванию) доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма;

15) координация деятельности  федеральных органов исполнительной  власти в установленной сфере деятельности;

16) осуществление взаимодействия  с Центральным банком Российской  Федерации по вопросам установленной  сферы деятельности;

17) взаимодействие в  установленном порядке и в  пределах установленной сферы  деятельности с органами государственной власти, организациями, должностными лицами и гражданами иностранных государств как в Российской Федерации, так и за рубежом;

18) создание в пределах  своей компетенции научно-консультативных  и экспертных советов;

19) разработка предложений  о принятии межведомственных планов и программ в установленной сфере деятельности и подготовка отчетов о принятых мерах;

20) представление Российской  Федерации в международных организациях  по вопросам установленной сферы  деятельности и участие в установленном  порядке в деятельности этих организаций;

21) своевременное и  полное рассмотрение письменных  обращений граждан, принятие по  ним решений и направление  заявителям ответов в установленные  законодательством Российской Федерации  сроки;

22) взаимодействие в  соответствии с международными договорами Российской Федерации с компетентными органами иностранных государств в установленной сфере деятельности и осуществление с ними информационного обмена;

23) участие в разработке  и осуществлении программ международного  сотрудничества, подготовке и заключении международных договоров Российской Федерации, в том числе межведомственного характера, по вопросам установленной сферы деятельности;

24) изучение международного  опыта и практики по вопросам  установленной сферы деятельности;

25) обобщение практики  применения законодательства Российской  Федерации в сфере противодействия  легализации (отмыванию) доходов,  полученных преступным путем,  и финансированию терроризма  и внесение в Правительство  Российской Федерации предложений  по совершенствованию законодательства;

26) принятие в пределах  компетенции, установленной законодательством  Российской Федерации решений  о нежелательности пребывания (проживания) иностранного гражданина или  лица без гражданства в Российской  Федерации;

27) привлечение к работе, в том числе на договорной основе, научно-исследовательских и других организаций, а также отдельных специалистов для проведения экспертиз, разработки программ обучения, методических материалов, программного и информационного обеспечения, создания информационных систем в сфере финансового мониторинга при условии обеспечения соблюдения государственной и иной охраняемой законом тайны.5

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение.

 

В новых экономических  политических условиях страны, начавших формироваться в последнем десятилетии  20 века, произошли изменения в организации финансового контроля, его содержании. В условиях рыночной экономики, хозяйственной самостоятельности предприятий, организаций, учреждений усиливается значение повседневного внутрихозяйственного самоконтроля, контроля собственников. Более глубоким, неформальным стал контроль со стороны представительных органов государственной власти и органов местного самоуправления за финансовой деятельностью исполнительной власти, опирающийся на создаваемые ими специальные контрольные органы.

В результате реализации задач финансового контроля укрепляется  государственная финансовая дисциплина, выражающая одну из сторон законности. Государственная финансовая дисциплина — это четкое соблюдение установленных правовыми нормами предписаний и порядка образования, распределения и использования государственных и муниципальных Денежных фондов. Требования финансовой дисциплины распространяются не только на предприятия, организации, учреждения, граждан, но и на органы государственной власти и местного самоуправления, их должностных лиц. Тем самым финансовый контроль обеспечивает интересы государства, муниципальных образований, а также способствует соблюдению прав и интересов конкретных граждан, предприятий, учреждений (например, контроль за соблюдением законодательства о предоставлении льгот по платежам в бюджет, за правильностью взимания налогов, за своевременностью выделения бюджетных ассигнований и т.д.).

Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного в области финансовой деятельности правопорядка всеми органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список литературы:

 

Нормативные документы:

  1. Конституция Российской Федерации.    
  2. Указ Президента Российской Федерации от 09.03.2004 № 314 «О системе и структуре федеральных органов исполнительной власти».
  3. Указ Президента Российской Федерации от 24 сентября 2007 года № 1274 «Вопросы структуры федеральных органов исполнительной власти»

Основной:

  1. Финансовое право: Учебник/Под ред. Н.И. Химичевой. - М.: БЕК, 2008.
  2. Финансовое  право:  Учебное  пособие/под  ред.  Е.Н. Евстигнеева,  Н.Г. Викторовой. - Санкт-Петербург: Питер, 2002.
  3. Финансовое право: Учебник/Под ред. О.Н. Горбуновой. - М.: Юристъ, 1998.

 

 

1Финансовое право: Учебник /Отв. ред. Н.И. Химичева. — Ф59  3-е изд., перераб. и доп. — М.:

2 Финансовое право: Учебник/Под ред. Н.И. Химичевой. - М.: БЕК, 2000.

 

3 Финансовое  право:  Учебное  пособие/Под  ред.  Е.Н. Евстигнеева,  Н.Г. Викторовой. - Санкт- 
Петербург: Питер, 2002.

4 http://www.fedsfm.ru - официальный сайт Федеральной службы по финансовому мониторингу.

5 http://www.fedsfm.ru - официальный сайт Федеральной службы по финансовому мониторингу.