Министерство  образования и науки Российской Федерации

    Государственное образовательное учреждение

    Высшего профессионального образования

    Владимирский  Государственный Университет им. А.Г. и Н.Г. Столетовых

    Факультет права и психологии

    Кафедра гражданского права и процесса 
 

    Курсовая  работа 

    По  дисциплине: Финансовое право

    На  тему: «Финансовый контроль»

    Выполнил:   студент гр. Юк-209

    Катаев  В.А.

    Приняла:         К.Ю.Н., доцент

    Погодина  И.В 
 
 

    Владимир 2010

    Содержание

    Введение…………………………………………………………………………...3

    ГЛАВА 1. ОБЩАЯ ХАРАКТЕРИСТИКА ФИНАНСОВОГО  КОНТРОЛЯ….5

    1.1 Цели задачи и функции финансового контроля…..………………………...5

    1.2 Виды и формы финансового контроля………………………………………9

    1.3 Методы финансового контроля……………………………………………..13

    ГЛАВА 2. ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ОРГАНЫ ГОСУДАРСТВЕННОГО ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ…………………………16

    2.1 Финансовый контроль со стороны  Счетной палаты РФ…………………..16

    2.2 Финансовый контроль со стороны  Президента РФ……………………….19

    2.3 Финансовый контроль со стороны  Правительства РФ……………………20

    2.4 Финансовый контроль со стороны специализированных органов…………………………………………………………………………………24

    ГЛАВА 3. НЕГОСУДАРСТВЕННЫЙ ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ – АУДИТ…………………………………………………………………………...........28

    Заключение……………………………………………………………………….34

    Библиографический список……………………………………………………..37 
 

    Введение

    Современный этап развития Российской Федерации  характеризуется тенденциями укрепления государственной власти, повышением роли государства в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и правонарушениями в экономической  сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль финансового контроля.

    Наличие финансового контроля объективно обусловлено  тем, что финансам как экономической  категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством и муниципальными образованиями для решения своих задач финансов обязательно предполагает проведение с их помощью контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами порядке всей системой органов государственной власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов и граждан.

    Значение  финансового контроля выражается в  том, что при его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка, в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства и муниципальных образований. Таким образом, актуальность данной темы состоит в том, что финансовый контроль служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

    Целью данной работы является рассмотрение финансового контроля и органов осуществляющих финансовый контроль.  

    Требование  соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные лица, граждане и их объединения обязаны соблюдать Конституцию Российской Федерации и законы.¹

    Задачами курсовой работы являются:

• раскрытие понятия финансового контроля,
• рассмотрение органов его осуществляющих,
• определение роли финансового контроля в деятельности государства на современном этапе,
• изучение развития нормативно – правовой базы обеспечения финансового контроля

      Для реализации поставленных  задач были использованы следующие  методы:

       -  исторически

      -  логический

       -  юридический

    Объектом  исследования являются финансовые отношения.

    Предметом исследования выступает система финансового контроля, возникающая в процессе  реализации финансовых отношений.

    Структурно работа состоит из введения, трех глав с подглавами, заключения, библиографического списка. 

     Глава 1. Общая характеристика финансового контроля 

    1.1 Цели, задачи и  функции финансового  контроля

    Контроль, являясь одной из важнейших функций  процесса управления, осуществляемого  на любом уровне, представляет систему  наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям, а также выявление результатов  управленческих воздействий на управляемый  объект.

    Контроль  осуществляется в различных сферах деятельности общества. В связи с  этим выделяют виды контроля: экономический, технический, административный и др.

    Как форма реализации контрольной функции  финансов, финансовый контроль необходим  в любом обществе, основанном на товарно-денежных отношениях. В странах  с рыночной экономикой роль финансового  контроля особенно велика, т.к. важнейшим  направлением деятельности субъектов  хозяйствования при обязательном соблюдении установленных норм права становится повышение её эффективности. Финансовый контроль имеет важнейшее значение для управления финансами на любом  уровне, обеспечивая надёжное функционирование всей финансовой системы, реализацию осуществляемой государством финансовой политики, содействует  обеспечению финансовой безопасности.

    Финансовый  контроль - это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, с целью  контроля за соблюдение субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления норм права  в процессе образования, распределения  и использования финансовых ресурсов для своевременного получения полной и достоверной информации о ходе реализации принятых управленческих финансовых решений.

    Содержание  финансового контроля раскрывается через его цель и задачи; элементы, совокупность которых образует систему  контроля; принципы организации.

    Цель  финансового контроля заключается  в своевременном получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро- и макроуровне, выявленных нарушениях для принятия адекватных управленческих решений. Цель финансового контроля реализуется в выполняемых им задачах.²

    Основными задачами финансового контроля являются:

    - обеспечение финансовой безопасности  государства и финансовой устойчивости  субъектов хозяйствования;

    - выполнение субъектами хозяйствования  своих финансовых обязательств, в том числе перед органами  государственной власти и органами  местного самоуправления;

    - рост финансовых ресурсов во  всех сферах и звеньях финансовой  системы, обеспечение их рационального,  эффективного и законного использования;

    - соблюдение финансовых интересов  всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности  за результаты своей деятельности;

    - повышение эффективности финансовой  политики государства.

    В системе финансового контроля выделяют как основные, так и вспомогательные  элементы, образующие инфраструктуру финансового контроля. В качестве основных элементов финансового  контроля можно выделить: объект и  субъект; информационное, правовое и методическое обеспечение; механизм; принципы; меры ответственности всех участников процесса контроля. Инфраструктура финансового контроля включает в себя: финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля и т.п. Совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное единство в процессе достижения целей контроля, представляет собой систему финансового контроля.

    Основными принципами финансового контроля являются следующие: законности, независимости, объективности, гласности, ответственности, разграничения функций и полномочий, системности.

    Принцип законности предусматривает наличие  правовой базы, обеспечивающей проведение контроля в соответствии с его  целями и задачами. Независимость  органов финансового контроля (организационная, функциональная, финансовая) гарантируется  действующим законодательством. Под  объективностью понимают отсутствие предвзятости и невмешательство в оперативную  деятельность субъекта хозяйствования (контроля), обоснованность выводов  по результатам контрольных мероприятий. Принцип гласности предполагает общедоступность результатов финансового  контроля при соблюдении установленных  норм и правил, касающихся государственной  и коммерческой тайны. Принцип ответственности  предполагает добросовестное отношение  сотрудников органов финансового  контроля к своим должностным  обязанностям. Реализация принципа разграничения  функций и полномочий заключается  в отсутствии дублирования в деятельности органов финансового контроля. Принцип  системности означает единство правовой базы, установление периодичности в  проведении тех или иных финансовых контрольных мероприятий.³

    Осуществление финансового контроля предполагает наличие ответственности субъектов  хозяйствования, органов государственной  власти местного самоуправления, а  также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. При  нарушении установленных норм права  возникают следующие виды ответственности: административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная. Кроме того, должностные лица органов государственной  власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную  законодательством о государственной  и муниципальной службе.

    Неисполнение  или ненадлежащее исполнение участниками  процесса контроля своих прав и обязанностей влечёт применение определённых мер  принуждения, основными из которых  являются: предупреждение; наложение  штрафа, начисление пени; запрещение или  ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций (например, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях); изъятие  материальных и денежных средств (например, бюджетных средств); компенсации; конфискации. Применяемые меры принуждения, выраженные в денежной форме, называют финансовыми санкциями.

    Меры  принудительного воздействия, или  санкции, применяются органами государственной  власти и их должностными лицами в  соответствии с их полномочиями при  наличии определённых оснований. Основанием для применения мер принуждения являются: неисполнение закона (решения) о бюджете; нецелевое использование бюджетных средств, несвоевременность и неполное перечисление бюджетных средств их получателям; непредоставление бухгалтерской (финансовой), налоговой отчётности; уклонение от уплаты налогов и др. эти нарушения отражаются в итоговом документе (например, акте ревизии и проверки), на основе которого применяются меры принуждения.

    В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы образования, распределения  и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся  системой различных стоимостных  показателей (например, выручка от реализации, себестоимость,, налоги и др.)

    Наиболее  важным элементом в системе финансового  контроля являются субъекты контроля, т.к. они в соответствии с действующим  законодательством непосредственно  осуществляют контроль и несут ответственность  за свои действия.⁴

    Субъектами  финансового контроля являются специально уполномоченные органы (государственные  контрольные органы; структурные  подразделения, созданные в субъектах  хозяйствования и органах государственной  власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные  специалисты, осуществляющие свою контрольную  деятельность в соответствии с нормами  права. Субъекты контроля для реализации поставленных задач выполняют конкретные действия или функции, реализация которых  осуществляется на основании их полномочий, определяющих компетенцию органа, осуществляющего  контроль. 
 

    1.2 Виды и формы  финансового контроля

    В основе классификации видов, форм и  методов финансового контроля лежат  признаки, характеризующие определённые связи между объектами классификации.

    Для определения видов финансово  контроля, как правило, исходят из таких наиболее существенных признаков  классификации, как субъект и  объект контроля. В зависимости от определённых признаков классификации  выделяют следующие виды финансового  контроля (табл.1)

    Таблица 1 «Основные виды финансового контроля».

    В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяют: государственный  финансовый контроль и негосударственный  финансовый контроль, который включает аудиторский, внутрихозяйственный  и общественный контроль.

    В зависимости от объекта контроля выделяют такие виды финансового  контроля, как: бюджетный, налоговый, таможенный, валютный, контроль в страховой сфере (страховой), денежно-кредитный, контроль за деятельностью внебюджетных фондов и др.⁵

    Бюджетный контроль, являющийся одним из важнейших  видов финансового контроля, обеспечивает проверку правильности составления  и исполнения доходов и расходов бюджета в разрезе показателей, установленных законом о бюджете  на соответствующий год; выявление  отклонений в ходе исполнения бюджета; выявление финансовых нарушений  в бюджетной сфере, контроль за правильностью осуществления бюджетного учёта. Налоговый и таможенный контроль рассматриваются либо как самостоятельные виды контроля, либо как составляющие бюджетного контроля.

    Финансовый  контроль, объектом которого являются финансовые отношения, складывающиеся в различных сферах и звеньях  финансовой системы, могут осуществлять как органы государственного, так  и негосударственного финансового  контроля. Так, финансовый контроль в  страховой сфере осуществляют специально созданные государственные органы (например, Федеральная служба страхового надзора РФ), а также аудиторские  организации. Финансовый контроль в  системе пенсионного обеспечения  в РФ осуществляют: Счётная палата РФ, Федеральная служба по финансовым рынкам, Пенсионный фонд РФ (в отношении  страхователей и пенсионеров), Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора, Общественный совет по инвестированию средств пенсионных накоплений, негосударственные  пенсионные фонды (по отношению к  управляющим компаниям), аудиторские  фирмы, органы внутреннего контроля.

    Совокупность  контрольных действий и операций, осуществляемых субъектами контроля, может быть выражена в той или  иной форме, зависящей от целого ряда факторов. С учётом этих факторов (время  и место проведения контроля, периодичность  его проведения и др.) можно выделить следующие формы финансового  контроля (табл. 2). 
 
 
 

    Таблица 2. «Основные формы финансового  контроля»⁶

    В зависимости от времени проведения выделяют предварительный, текущий  и последующий контроль.

    Предварительный контроль - контроль, осуществляемый до совершения финансово-хозяйственных  операций, например, в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам, на стадии составления смет доходов и расходов бюджетных  учреждений. Имеет большое значение для предупреждения нарушений финансового  законодательства.

    Текущий контроль проводится в процессе совершения финансово-кредитных операций, например, при рассмотрении отдельных вопросов исполнения бюджетов в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими запросами, при проверке органами казначейства платёжных документов на осуществление кассового расхода бюджета. Текущий контроль позволяет получить необходимую оперативную информацию, характеризующую состояние объекта контроля, внести необходимые коррективы в случае выявления отклонений.

    Последующий контроль осуществляется по итогам завершения финансово-хозяйственных операций, отличается более глубоким изучением  деятельности субъекта хозяйствования. Как правило, по результатам последующего контроля составляют документы (например, акты), положения которых обязательны  для их исполнения.⁷

    Исходя  из направления воздействия субъекта контроля на объект, выделяют внешний  и внутренний финансовый контроль. Под внешним финансовым контролем понимают: по отношению к органам государственной власти - контроль, осуществляемый независимыми в своей деятельности от органов государственной власти субъектами, т.е. специально созданными контрольными органами; по отношению к субъекту хозяйствования - контроль, осуществляемый иными внешними субъектами (налоговыми, финансовыми органами, аудиторской организацией). Под внутренним финансовым контролем понимают: по отношению к органам государственной власти - контроль, осуществляемый непосредственно в системе органов государственной власти (например, ведомственный контроль); по отношению к субъекту хозяйствования - контроль, осуществляемый соответствующей службой (внутреннего контроля). 

    1.3 Методы финансового  контроля

    При проведении финансового контроля используют определённые методы, к которым традиционно  относят обследование, проверку, ревизию, надзор, мониторинг и др.

    Обследование - это сбор и общий анализ информации по конкретному вопросу в целях  определения целесообразности дальнейшей детальной проверки.

    Проверка  представляет собой единичное контрольное  действие или систему контрольных  действий в отношении определённых финансово-хозяйственных операций субъектов хозяйствования.

    Ревизия - это система обязательных контрольных  действий по документальной и фактической  проверке законности, целесообразности и эффективности совершённых в проверяемом периоде финансово-хозяйственных операций, а также законности и правильности действий должностных лиц. Ревизия в отличие от проверки даёт наиболее полную и достоверную информацию о положении дел в проверяемой организации, т.к. предполагает сплошной охват проверяемых документов; в то время как проверка предполагает выборочность и поэтому в большей степени содержит риск необнаружения тех или иных отклонений от установленных норм, правил, параметров. Кроме того, результаты проверки содержат конкретное документально подтверждённое определение установленных недостач и потерь денежных и материальных ресурсов⁸

    По  полноте охвата проверяемых вопросов проверки и ревизии бывают: тематические (проводятся по определённому кругу  вопросов) и комплексные (т.е. охватывают практически все аспекты финансово-хозяйственной  деятельности). По характеру источников контроля проводят: документальные проверки и ревизии и фактические

    Надзор  представляет собой систему периодических  контрольных действий по наблюдению за установленными в той или иной сфере деятельности условиями её осуществления. Например, надзор осуществляется за деятельностью субъектов хозяйствования с целью соблюдения ими условий  лицензирования.

    Мониторинг  в отличие от надзора представляет собой систему постоянно совершаемых  контрольных действий и операций по наблюдению с целью определения  текущих изменений в деятельности субъекта хозяйствования. 

    Глава 2. Государственный  финансовый контроль и органы государственного финансового контроля

    2.1 Финансовый контроль со стороны Счётной палаты РФ .

    Особое  место в системе финансового  контроля принадлежит Счётной палате РФ, деятельность которой определяется Федеральным законом РФ от 11 января 1995 г. Это не зависимый от Правительства  РФ, постоянно действующий орган  государственного финансового контроля, наделённый широкими полномочиями и  подотчётный Федеральному Собранию РФ⁹.

    Объектом  контроля со стороны Счётной палаты РФ выступают средства федерального бюджета, федеральных внебюджетных фондов и федеральная собственность.

    К субъектам, на которых распространяются контрольные полномочия Счётной  палаты, относятся:

    1) все государственные органы (в  том числе их аппараты) и учреждения, федеральные внебюджетные фонды;

    2) органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки,  страховые компании и другие  финансово-кредитные учреждения, их  союзы, ассоциации и иные объединения  вне зависимости от видов форм  собственности, если они получают, перечисляют, используют средства  из федерального бюджета или  используют федеральную собственность  либо управляют ею, а также  имеют предоставленные федеральным  законодательством или федеральными  органами государственной власти  налоговые, таможенные и иные  льготы и преимущества;

    3) общественные объединения, негосударственные  фонды и иные негосударственные  некоммерческие организации, на  деятельность которых контрольные  полномочия Счётной палаты распространяются  в части, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета, использованием федеральной собственности и управлением ею, а также в части предоставленных федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговых, таможенных и иных льгот и преимуществ.¹⁰

    Таким образом, область действия контрольных  полномочий Счётной палаты в отношении  указанных субъектов связана  с федеральным бюджетом, федеральными внебюджетными фондами и федеральной  собственностью.

    В рамках задач, определённых законодательством, Счётная палата обладает организационной  и функциональной независимостью. Деятельность Счётной палаты направлена на проведение ряда мер в отношении намечаемых, осуществляемых и уже произведённых  государственных расходов. К основным задачам Счётной палаты относятся:

    - организация и осуществление  контроля за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объёмам, структуре и целевому назначению; определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;