Финансовый контроль. 21

 

Содержание

 

Введение 3

1. Сущность, значение и функции финансового контроля 5

1.1. Сущность, цели и задачи финансового контроля 5

1.2. Значение  финансового контроля 10

2. Формы, виды и методы финансового контроля 15

2.1.Виды финансового контроля 15

2.2. Формы финансового контроля 21

2.3. Методы финансового контроля 23

3. Государственный финансовый контроль 26

3.1. Органы, осуществляющие государственный финансовый контроль 26

3.2. Пути повышения эффективности государственного финансового контроля 35

Заключение 42

Список использованных источников 44

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

В свете происходящих масштабных изменений в мировом пространстве, усиливающихся процессов интеграции и глобализации, а также все  более возрастающей угрозы кризисов и катаклизмов перед многими государствами (в том числе и перед Россией) остро встает вопрос о сохранении своей национальной целостности, защиты своих национальных интересов, включая экономико-финансовый аспект.

Важнейшей частью безопасности любой страны является ее финансовая безопасность. Государство не может  эффективно реализовывать свою внешнюю и внутреннюю политику, обеспечивать выполнение социально-экономических программ без осуществления самостоятельной финансово-экономической политики в соответствии со своими национальными интересами. Сущность финансовой безопасности России в целом можно определить как такое состояние экономики, при котором обеспечивается формирование достаточных финансовых ресурсов государства в объемах, необходимых для выполнения его задач и функций при соответствующем контроле за законным их формированием и расходованием.

Существование финансового  контроля объективно обусловлено наличием контрольной функции, присущей финансам. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, они объективно отражают ход распределительного процесса. Названная функция проявляется в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

В условиях рыночных отношений  финансовый контроль направлен на обеспечение  динамичного развития общественного  и частного производства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение расточительности, бесхозяйственности.

Финансовый контроль должен осуществляться постоянно и целенаправленно всеми ветвями власти. При этом недопустимо преувеличивать роль одних органов в ущерб другим. Необходимо, чтобы совместные усилия контрольных инстанций получали поддержку правоохранительных и судебных органов. Именно поэтому выбранная тема курсовой работы является актуальной.

Цель курсовой работы - рассмотреть финансовый контроль в условиях рыночных отношений.

Для достижения цели были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность, значение и функции финансового контроля.

2. Изучить формы, методы  и виды финансового контроля  в РФ.

3. Рассмотреть деятельность  органов государственного финансового  контроля в Российской Федерации.

4. Охарактеризовать пути  повышения эффективности государственного  финансового контроля.

Объект исследования - финансовый контроль.

Предмет исследования - деятельность органов власти в сфере финансового контроля.

Методологическую основу курсовой работы составляют учебники таких авторов как Нешитой А.С., Ковалева В.В. и т.д.; курс лекций  Румянцевой А.В.; информационно-поисковая система «Гарант», статьи в периодических изданиях и источники сети «Интернет».

 

 

 

 

 

 

 

1. Сущность, значение и функции  финансового контроля

1.1. Сущность, цели и задачи финансового  контроля

 

Важнейшим направлением всей деятельности органов государства  и муниципальных образований является контроль за различными сферами общественной жизни. Контроль государства и муниципальных образований в области финансов, финансовых отношений получил название «финансовый контроль».

Государственный финансовый контроль в Российской Федерации  представляет собой совокупность действий и операций по контролю за соблюдением законодательных и нормативных правовых актов, норм, стандартов и правил по использованию государственных средств. Финансовый контроль – стоимостный контроль, поэтому он имеет место во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает весь процесс движения денежных фондов, включая и стадию оценки финансовых результатов (эффективности). Таким образом, объект финансового контроля – это денежные отношения. Финансовый контроль служит формой реализации контрольной функции управления; он призван обеспечивать интересы и права, как государства, так и всех других экономических субъектов1.

Также финансовый контроль можно  охарактеризовать как совокупность мероприятий по организации соблюдения финансового законодательства и  финансовой дисциплины всех субъектов хозяйствования и управления,  а также оценка эффективности финансовых операций и целесообразность производственных расходов2.

Наличие финансового контроля обусловлено необходимостью практической реализации функций финансов: распределительной, регулирующей и контрольной. При этом распределительная и регулирующая функции непосредственно связаны с контрольной функцией, которая пронизывает всю деятельность государства и муниципальных образований по созданию, распределению (перераспределению) и использованию фондов, денежных средств, т.е. охватывает своим воздействием все общественные отношения, возникающие в процессе осуществления финансовой деятельности.

Особенно возрастает роль финансового контроля на современном этапе развития нашей страны. Реальной угрозой экономической безопасности России стало масштабное нецелевое использование бюджетных средств, незаконный вывоз капитала за границу, противоправные действия в банковской и налоговой сферах, криминализация экономических и иных отношений3.

Содержание финансового  контроля раскрывается через его  цель и задачи; элементы, совокупность которых образует систему контроля; принципы организации.

Цель финансового контроля заключается в своевременном  получении всей информации о ходе процесса управления финансами на микро-, мезо- и макроуровне, выявленных нарушений для принятия адекватных управленческих решений4.

Также целью государственного финансового контроля является обеспечение соблюдения принципов законности, целесообразности и эффективности распорядительных и исполнительных действий по управлению - включая стадии планирования, формирования, распределения и использования - государственными финансовыми ресурсами, материальными ценностями и нематериальными объектами, их сохранности и приумножения для выполнения функций государства5.

Основными задачами финансового  контроля являются:

  1. обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
  2. выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;
  3. рост финансов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;
  4. соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
  5. повышение эффективности государственной политики государства6.

В системе финансового  контроля выделяют основные и вспомогательные  элементы, образующие инфраструктуру финансового контроля. В качестве основных элементов финансового контроля можно выделить: объект и субъект; информационное, правовое и методическое обеспечение; механизм; принципы; меры ответственности всех участников процесса контроля. Инфраструктура финансового контроля включает в себя: финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля и т.п. Совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное единство в процессе достижения целей контроля, представляет собой систему финансового контроля7.

В качестве объекта финансового  контроля выступают: процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей (например, выручка от реализации, себестоимость, налоги и др.).

Наиболее важным элементом  в системе финансового контроля являются субъекты контроля, так как  они в соответствии с действующим  законодательством непосредственно осуществляют контроль и несут ответственность за свои действия.

Субъектами финансового  контроля являются специально уполномоченные органы (государственные контрольные органы; структурные подразделения, созданные в субъектах хозяйствования и органах государственной власти и местного самоуправления; негосударственные специализированные организации), а также квалифицированные специалисты, осуществляющие свою контрольную деятельность в соответствии с нормами права. Субъекты контроля для реализации поставленных задач выполняют конкретные действия или функции, реализация которых осуществляется на основании их полномочий, определяющих компетенцию органа, осуществляющего контроль8.

Процесс финансового  контроля, осуществляется с использованием определенных методов. Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления контрольных действий и операций. Внешнее выражение контрольных действий и операций реализуется в определенной форме контроля. Установленный порядок осуществления контрольных действий и операций составляют процедуры контроля. Определенная последовательность процедур финансового контроля в совокупности с используемыми методами составляет механизм финансового контроля.

Как правило, процесс  финансового контроля включает следующие  основные этапы:

  1. планирование, которое предполагает определение объекта, целей, задач и форм контроля и формирование набора количественных и качественных показателей, по которым будет производиться оценка реализации финансовых решений;
  2. проведение контроля, целью которого является сбор оперативных данных, характеризующих состояние объекта контроля, и их предварительная оценка;
  3. систематизация результатов контроля (обобщение и упорядочение полученной информации по определенным критериям) и составление отчетности;
  4. реализация результатов, которая предполагает доведение принятых по результатам контроля решений до всех заинтересованных лиц, выработку и проведение мероприятий по устранению выявленных нарушений и недостатков9.

Финансовый контроль организуется и проводится на основе определенных принципов10.

К основным принципам следует  отнести законность, независимость, объективность, ответственность, гласность и системность.

Принцип законности означает точное соблюдение норм и правил, установленных законодательством Российской Федерации. Распространяется он на все без исключения органы, осуществляющие государственный финансовый контроль, и их должностные лица.

Принцип независимости гласит, что органы государственного финансового контроля независимы в части осуществления контрольно-ревизионной деятельности от других органов государственной власти. На них не могут оказывать влияния ни органы местного самоуправления, ни политические, ни любые общественные организации и объединения.

Объективность - принцип, который  означает, что государственный финансовый контроль осуществляется квалифицированными специалистами. В своей работе они должны использовать только фактические документальные данные в установленном законодательством порядке и применять методы и приемы, обеспечивающие получение полной и достоверной информации.

Ответственность - один из основополагающих принципов государственного финансового контроля - распространяется как на проверяемых, так и на проверяющих. Он означает, что к нарушителям бюджетного законодательства применяются меры воздействия в рамках бюджетного, административного, уголовного и трудового законодательства. Причем как к юридическим, так и к физическим лицам. Работники органов государственного финансового контроля несут в свою очередь ответственность за совершенные ими в области государственного финансового контроля противоправные действия в соответствии с законом11.

Принцип гласности означает открытость и доступность для  общества и СМИ сведений о результатах  контрольно-ревизионной деятельности органов ГФК. Но с обязательной поправкой: при условии сохранения государственной, коммерческой или иной охраняемой законом  тайны.

Принцип системности говорит  о единстве правовых основ деятельности органов государственного финансового  контроля. Этот принцип подразумевает  нормативно закрепленную организацию  взаимодействия между ними в процессе осуществления их деятельности и нормативно установленную периодичность осуществления контрольно-ревизионных мероприятий.

Таким образом, финансовый контроль представляет собой систему органов и мероприятий по проверке законности и целесообразности действий в сфере формирования, распределения и использования денежных фондов государства. Назначение финансового контроля - содействие успешной реализации финансовой политики, эффективному использованию финансовых ресурсов.

 

1.2. Значение финансового контроля

 

Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства12.

Объект финансового контроля не ограничивается проверкой только денежных средств. В конечном итоге он означает контроль за использованием материальных, трудовых, природных и других ресурсов страны, поскольку в современных условиях процесс производства и распределения опосредствуется денежными отношениями.

Государственный финансовый контроль предназначен для реализации финансовой политики государства, создания условий для финансовой стабилизации. Это, прежде всего разработка, утверждение и исполнение бюджетов всех уровней и внебюджетных фондов, а также контроль за финансовой деятельностью государственных предприятий и учреждений, государственных банков и корпораций. Финансовый контроль со стороны государства, негосударственной сферы экономики затрагивает лишь сферу выполнения денежных обязательств перед государством, включая налоги и другие платежи, соблюдение законности и целесообразности при расходовании выделенных или бюджетных субсидий и кредитов, а также соблюдение установленных правительством правил организации денежных расчетов, ведения учета и отчетности13.

Финансовый контроль присущ всем финансово-правовым институтам. Поэтому  помимо общих финансово-правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются нормы, предусматривающие его специфику в отдельных финансовых правовых институтах.

Предметом финансового контроля выступают различные финансовые показатели:

  • Доходы и расходы бюджетов различных уровней,
  • Размер налоговых платежей,
  • Доходы хозяйствующих субъектов, издержки, себестоимость, прибыль14.

Т.е. предметом финансового  контроля являются все стоимостные  показатели. К сфере финансового контроля относятся практически все операции, совершаемые с использованием денег. Финансовый контроль способствует:

    • сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размерах денежных фондов;
    • обеспечению своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом;
    • выявлению внутренних резервов и возможностей роста финансовых ресурсов;
    • обоснованности составления и исполнения бюджетного плана (бюджетный контроль);
    • эффективному использованию трудовых, материальных и финансовых ресурсов государственных предприятий и организаций, бюджетных учреждений;
    • максимальной мобилизации доходов в бюджет всех уровней (налоговый контроль)15.

Информационное обеспечение  финансового контроля представляет собой всю информацию, используемую при осуществлении процесса контроля, характеризующую объект контроля, его специфику (связанную, например, с отраслевыми особенностями), а также используемые при осуществлении контроля информационные технологии. К такой информации относят: планово-экономическую, отчетную, статистическую информацию, информацию о состоянии документооборота, данные бухгалтерского, а также управленческого и финансового учета и др. Большое значение для осуществления финансового контроля приобретает «качество информации», т. е. ее достоверность, своевременность, полнота и необходимость. Основным источником информации для осуществления финансового контроля являются данные бухгалтерского учета, главная задача которого - предоставление информации внешним и внутренним пользователям бухгалтерской отчетности.

Правовое и методическое обеспечение финансового контроля включает16:

  1. финансово-правовые акты, в которые входят: законы, подзаконные нормативные правовые акты органов общей и специальной компетенции, принимаемые во исполнение законов;
  2. стандарты, представляющие собой утверждаемые компетентным органом нормативно-технические документы, устанавливающие  комплекс норм, правил по отношению к предмету стандартизации     (например, правила (стандарты) аудиторской деятельности);
  3. кодексы профессиональной этики;
  4. методические документы, которые содержат конкретные вопросы организации финансового контроля, разъясняют способы и приемы практического осуществления тех или иных процедур контроля (например, инструкция о порядке осуществления проверок или по работе с документами и т.п.).

Осуществление финансового  контроля предполагает наличие ответственности субъектов хозяйствования, органов государственной власти и местного самоуправления, а также органов, осуществляющих финансовый контроль, и их должностных лиц. При нарушении установленных норм права возникает административная, гражданско-правовая, уголовная, дисциплинарная ответственность. Кроме того, должностные лица органов государственной власти и органов местного самоуправления несут ответственность, предусмотренную законодательством о государственной и муниципальной службе.

Неисполнение или  ненадлежащее исполнение участниками  процесса контроля своих прав и обязанностей влечет применение определенных мер принуждения, основными из которых являются: предупреждение; наложение штрафа, начисление пени; запрещение или ограничение деятельности; запрещение на осуществление тех или иных операций (например, блокировка расходов, приостановление операций по счетам в кредитных организациях); изъятие материальных и денежных средств (например, бюджетных средств); компенсации; конфискации. Применяемые меры принуждения, выраженные в денежной форме, называют финансовыми санкциями, под которыми понимают финансовые меры со стороны государственных и иных органов. Основной целью применения финансовых санкций является сокращение нарушений субъектами финансовых отношений установленных норм права и предупреждение таких нарушений.

Таким образом, финансовый контроль решает сложные и многообразные  задачи в различных сферах экономической  жизни общества.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2. Формы, виды и методы финансового  контроля

2.1. Виды финансового контроля

 

Согласно п. 1 ст. 265 Бюджетного кодекса РФ финансовый контроль законодательных (представительных) органов проводится в формах предварительного, текущего и последующего контроля. В Бюджетном кодексе РФ рассматривается один из видов финансового контроля – бюджетный17.

В целом финансовый контроль в зависимости от связей между  субъектами и объектами контроля разделяется на две большие группы: внешний и внутренний контроль.

Внешний контроль предусматривает  организационную обособленность между  субъектом и объектом контроля.

Внешний контроль в зависимости  от организационной формы субъектов  контроля подразделяется на государственный  и негосударственный финансовый контроль18.

Государственный финансовый контроль. Субъектами государственного финансового контроля являются государственные контролирующие органы, объектами - органы государственной власти, организации, физические лица. Предмет государственного финансового контроля - финансовая деятельность объектов в различных аспектах. Многообразие финансовых отношений обусловливает многочисленность видов государственного финансового контроля.

Государственный аудит - вид  финансового контроля, осуществляемый специализированными контролирующими  органами, не зависящими от органов  исполнительной власти и подотчетными органам законодательной власти.

В Российской Федерации государственный  аудит проводится на федеральном, региональном и муниципальном уровнях.

На федеральном уровне органом государственного аудита является Счетная палата РФ, которая подотчетна Федеральному Собранию РФ и руководствуется Федеральным законом от 11.01.1995 № 4-ФЗ «О Счетной палате Российской Федерации»19.

На региональном уровне в  субъектах Российской Федерации  созданы органы, аналогичные Счетной палате РФ, подотчетные органам законодательной власти субъектов Российской Федерации.

На местном уровне также  создаются органы государственного (муниципального) аудита, подотчетные местным органам представительной власти.

Налоговый контроль - это  контроль со стороны государственных  контролирующих органов за правильностью начисления, правильностью и своевременностью уплаты в бюджеты всех уровней и государственные внебюджетные фонды налогов, сборов и платежей.

Уполномоченным органом  по проведению налогового контроля являются Федеральная налоговая служба (ФНС  России) и ее территориальные органы (управления в субъектах Российской Федерации, инспекции на местах).

Налоговый контроль осуществляется должностными лицами налоговых органов  посредством проведения налоговых  проверок, получения объяснений налогоплательщиков, налоговых агентов, проверки данных учета и отчетности, осмотра помещений  и территорий, используемых для получения  дохода (прибыли), и в других формах20.

Бюджетный контроль - контроль со стороны контролирующих органов  за расходованием средств федерального, региональных, местных бюджетов, бюджетов внебюджетных фондов.

Согласно Бюджетному кодексу  РФ органами бюджетного (государственного (муниципального) финансового) контроля являются: Счетная палата РФ; контрольные и финансовые органы исполнительной власти; контрольные органы законодательных органов субъектов РФ и представительных органов местного самоуправления21.

Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, проводят: Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главные распорядители, распорядители бюджетных средств.

Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор) проводит последующий финансовый контроль за использованием средств федерального бюджета и средств федеральных внебюджетных фондов. Росфиннадзор может контролировать исполнение бюджетов субъектов Российской Федерации и местных бюджетов, получающих финансовую помощь из федерального бюджета.

Федеральное казначейство выполняет  предварительный и текущий контроль за непревышением лимитов бюджетных обязательств, непревышением кассовых расходов, соответствием операций, проводимых бюджетополучателем и оплачиваемых федеральному бюджету, кодам бюджетной классификации22.

Контрольные и финансовые органы субъектов Российской Федерации  и муниципальных образований  осуществляют предварительный, текущий  и последующий финансовый контроль за операциями с бюджетными средствами главных распорядителей, распорядителей и получателей бюджетных средств соответствующих бюджетов.

Главные распорядители, распорядители  бюджетных средств выполняют  предварительный, текущий и последующий  финансовый контроль за использованием бюджетных средств подведомственными получателями бюджетных средств. Главные распорядители проверяют подведомственные предприятия и учреждения.

Ведомственный финансовый контроль - контроль, осуществляемый министерствами, ведомствами, главными распорядителями, распорядителями бюджетных средств в отношении подведомственных организаций, предприятий, учреждений и т.п.23

Его проводят не только органы исполнительной власти, но и органы, не относящиеся к исполнительной власти (например, Департамент организации  судебной деятельности Верховного Суда РФ).

Ведомственный финансовый контроль предусматривает осуществление  предварительного, текущего, последующего контроля за использованием бюджетных средств: рассмотрение и утверждение смет, лимитов бюджетных обязательств, иных плановых документов подведомственных организаций; санкционирование их наиболее крупных расходов; проведение проверок и ревизий деятельности подведомственных организаций24.

Валютный контроль - контроль со стороны государственных контролирующих органов за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, рассматривающего вопросы использования иностранной валюты на территории Российской Федерации и российской валюты - за пределами ее территории.

Валютный контроль осуществляется в соответствии с Федеральным  законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»25. Согласно данному Закону органами валютного контроля в Российской Федерации являются: Центральный банк РФ (Банк России), федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный Правительством РФ осуществлять функции валютного контроля, - Федеральная служба финансово-бюджетного надзора (Росфиннадзор).

Помимо органов валютного  контроля действуют также агенты валютного контроля - уполномоченные банки, подотчетные Центральному банку, профессиональные участники рынка ценных бумаг, держатели реестра ценных бумаг, таможенные и налоговые органы.

Таможенный контроль - контроль, выполняемый государственными контролирующими органами, за соблюдением таможенного законодательства, связанного с пересечением имуществом, товарами, денежными средствами и обязательствами таможенной границы Российской Федерации. Органом, осуществляющим таможенный контроль, является Федеральная таможенная служба (ФТС России)26.

Банковский надзор - постоянный контроль со стороны государственных  органов за соблюдением кредитными организациями и банковскими  группами банковского законодательства, нормативных актов Банка России, установленных ими обязательных нормативов. Главными целями банковского надзора являются поддержание стабильности банковской системы Российской Федерации, защита интересов вкладчиков и кредиторов.

Банковский надзор осуществляет Банк России. Банк России устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности27.

Страховой надзор осуществляется в целях соблюдения участниками  страхового рынка страхового законодательства, предупреждения и пресечения нарушений с их стороны страхового законодательства, обеспечения защиты прав и законных интересов страхователей, иных заинтересованных лиц и государства, эффективного развития страхового дела.