Финансовый контроль. 62

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ РЕСПУБЛИКИ БЕЛАРУСЬ

БЕЛОРУССКИЙ ГОСУДАРСТВЕННЫЙ  УНИВЕРСИТЕТ

«Институт бизнеса и менеджмента  технологий»

Оршанский филиал

Кафедра Экономики и финансов 
 

     ГВОЗДЕВА  ОКСАНА ВЯЧЕСЛАВОВНА

     ВИДЫ  РЕВИЗИИ И АУДИТА

     Курсовая  работа

       «Финансовый контроль»

Студента 3 курса, группы з1841 
 

«Допустить  к защите»                             Руководители 

С предварительной  оценкой ___               Спиченок Тамара Владимировна

Руководитель  работы                               старший преподаватель кафедры

                                  ______________        Экономики  и финансов

«____» __________ 2011 г.                       
 
 

Орша  – 2011 г. 
 
 
 
 
 

СОДЕРЖАНИЕ 
 

1. Введение
2. Формы и классификация ревизии
3. Виды и стандарты аудита
4. Сравнительный анализ характеристики ревизии и аудита
5. Заключение
6. Список использованных источников

ВВЕДЕНИЕ 

     В Республике Беларусь придается большое  значение финансовому контролю. Основополагающим законодательным актом, регулирующим эту сферу отношений, является Указ Президента Республики Беларусь №673 от 15 ноября 1999 г., в соответствии с которым  образован совет по координации  контрольной деятельности в Республике Беларусь. Этим Указом утвержден Порядок  организации и проведения проверок (ревизий) финансово–хозяйственной  деятельности и применения экономических  санкций.

     Финансовый  контроль – одна из форм управления финансами любого звена. Он заключается  в постоянной проверке выполнения хозяйственных  и финансовых операций с точки  зрения их законности, экономической  целесообразности, и достижения положительных  конечных результатов работы. Финансовый контроль осуществляется на стадии разработки финансовых планов, проведения операций, практически на всех этапах движения денежных средств. Финансовый контроль производится финансовой службой совместно  с другими отделами, которые участвуют  в выполнении финансовых заданий, ведут  учет их выполнения и результативности.

     Наличие финансового контроля объективно обусловлено  тем, что финансам, как экономической  категории присущи не только распределительная, но и контрольная функции. Поэтому  использование государством финансов для решения своих задач обязательно  предполагает проведение с их помощью  контроля за ходом выполнения этих задач. Финансовый контроль осуществляется в установленном правовыми нормами  порядке всей системой органов государственной  власти и органов местного самоуправления, в том числе специальными контрольными органами при участии общественных организаций, трудовых коллективов  и граждан.

     Значение  финансового контроля выражается в  том, что при его проведении проявляются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности государственными и общественными органами, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам государства. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целесообразности проводимой финансовой деятельности.

     Финансовый  контроль - это основная форма государственного контроля, заключающегося в проверке законности и эффективности действий, связанных с образованием, распределением и использованием государственных  денежных средств.

     В условиях рыночных отношений повышается ответственность финансовых служб  за полную мобилизацию собственных  средств, финансовое состояние предприятия, эффективных проводимых операций, конечные результаты работы, так как от этого  во многом зависит конкурентоспособность, процветание предприятия.

     Финансовый  контроль - составная часть, или специальная  отрасль, осуществляемого в стране контроля.

     В сфере финансового контроля находятся  практически все органы государственной  власти и государственного управления, предприятия, независимо от форм собственности, та часть населения, которая является участниками финансовых отношений. Что касается государственных органов, то они одновременно являются субъектами и объектами финансового контроля. Универсальность заключается в  том, что, несмотря на специфику всех объектов финансового контроля, последний  использует практически одни и те же приёмы и способы.

     Итак, финансовый контроль - это контроль за законностью и целесообразностью  действий в области образования, распределения и использования  денежных фондов государства и субъектов  местного самоуправления в целях  эффективного социально - экономического развития страны и отдельных регионов.

     Финансовый  контроль присущ всем финансово - правовым институтам. Поэтому помимо общих  финансово - правовых норм, регулирующих организацию и порядок проведения финансового контроля в целом, имеются  нормы, предусматривающие его специфику  в отдельных финансово - правовых институтах.

     Основное  содержание финансового контроля в  отношениях регулируемых финансовым правом, заключается в:

     А) проверке выполнения финансовых обязательств перед государством и органами местного самоуправления организациями и  гражданами;

     Б) проверке правильности использования  государственными и муниципальными предприятиями, учреждениями, организациями  находящихся в их хозяйственном  ведении или оперативном управлении денежных ресурсов ( бюджетных или  собственных средств, банковских ссуд, внебюджетных и др. средств.)

     В) проверке соблюдения правил совершения финансовых операций, расчетов и хранения денежных средств предприятиями, организациями, учреждениями.

     Г) выявления внутренних резервов производства - возможностей повышения рентабельности хозяйства, роста производительности труда, более экономного и эффективного использования материальных и денежных средств;

     Д) устранении и предупреждении нарушений  финансовой дисциплины. В случае их выявления в установленном порядке  применяются меры воздействия к  организациям, должностным лицам  и гражданам, обеспечивается возмещение материального ущерба государству, организациям.

     Аудиторская проверка - необходимый элемент финансового  контроля (ревизии) и один из видов  аудиторской деятельности. Она заключается  в установлении достоверности бухгалтерской  отчётности, а также в совершении иных услуг, в частности составлению  деклараций о доходах и бухгалтерской отчётности, консультированию в вопросах финансового, налогового, банковского и иного хозяйственного законодательства Беларуси. Аудиторы могут также проводить обучение и оказывать другие услуги по профилю своей деятельности. Аудитор не может выступать учредителем, акционером, собственником других предприятий, не связанных с аудиторской деятельностью. Это ограничение в некоторой степени применительно к аудиторским фирмам, но как поступать гражданину, который самостоятельно ведёт аудит? Ведь формально правовых оснований для запрета заниматься другими видами деятельности у гражданина-аудитора нет, если у него имеются для этого имущество, время и способности.

     Цель  данной курсовой работы - раскрыть виды и формы ревизии и аудита, провести сравнительный анализ между ними. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     2. ФОРМА И КЛАССИФИКАЦИЯ РЕВИЗИИ 

     Указ  Президента Республики Беларусь от 15.11.1999 N 673 (в ред. от 01.03.2007 N 116).

    Инструкция  о порядке организации и проведения проверок (ревизий) финансово-хозяйственной  деятельности организаций, находящихся  в ведении Министерства сельского  хозяйства и продовольствия Республики Беларусь. Постановление МСХП РБ 01.03.2006 № 18

    Ревизия финансово-хозяйственной деятельности (ревизия) – способ контроля, предусматривающий наиболее глубокое и полное изучение финансово-хозяйственной деятельности организаций, в процессе которого устанавливаются законность и достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций, а также ведения бухгалтерского учета в нескольких или во всех направлениях деятельности.

    Проверка  финансово-хозяйственной деятельности (проверка) – способ контроля, в процессе которого устанавливаются законность, достоверность совершаемых хозяйственных и финансовых операций по одному или нескольким взаимосвязанным направлениям финансово-хозяйственной деятельности;

    Выделяют  следующие виды проверок:

    -Встречная  проверка финансово-хозяйственной  деятельности (встречная проверка) – установление фактического отражения в бухгалтерском учете организации финансово-хозяйственных операций, осуществляющихся с другими организациями, в отношении которых проводятся плановые или внеплановые проверки (ревизии);

    -Рейдовая  проверка финансово-хозяйственной  деятельности (рейдовая проверка) – проверка финансово-хозяйственной деятельности, направленная на оперативное выявление нарушений актов законодательства, регулирующих экономические отношения, непосредственно в момент их совершения;

    Процесс ревизии - это пересмотр выполненных финансово-хозяйственных операций субъектами хозяйственной деятельности,  в сопоставлении с установленными законодательством нормами, правилами, нормативами, инструкциями, для установления законности, достоверности и экономической целесообразности этих операций.

    Проверяемая организация – организация, финансово-хозяйственная деятельность которой подлежит проверке (ревизии);

    Экономическое правонарушение – противоправное деяние (действие или бездействие) субъекта предпринимательской деятельности, выразившееся в неисполнении или ненадлежащем исполнении актов законодательства, регулирующих экономические отношения;

    Экономическая ответственность – установленные актами законодательства правовые последствия неисполнения или ненадлежащего исполнения субъектом предпринимательской деятельности актов законодательства в сфере экономических отношений;

    Экономическая санкция – установленная актами законодательства мера государственного принуждения, имеющая характер имущественного и (или) неимущественного воздействия и применяемая к субъекту предпринимательской деятельности за совершение экономических правонарушений;

     Задачи  ревизии:

1. проверка соблюдения субъектом хозяйствования законодательства в сфере экономических отношений;
2. проверка законности совершаемых субъектом хозяйствования хозяйственных и финансовых операций, обеспечения сохранности государственного имущества;
3. своевременное выявление, пресечение и предотвращение правонарушений, наносящих вред экономическим интересам Республики Беларусь, установление причин и условий, способствующих их совершению;
4. принятие мер по возмещению причиненного вреда;
5. проверка состояния производственной и исполнительской дисциплины и мер по ее укреплению;
6. выявление неиспользуемых резервов повышения эффективности экономической деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

     Объекты ревизии:

• Товарно-материальные ценности, денежные средства и их фактическое наличие (имущество предприятия)
• Финансовые операции, хозяйственные процессы и факты хозяйственной деятельности, отражённые в документах предприятия
• Управленческая деятельность ревизуемой организации

Рис. 1. Объекты ревизии финансово- хозяйственной деятельности предприятия 
 
 
 
 
 

     1.2 Классификация ревизий

    Проверки (ревизии), проводимые контролирующими  органами, могут быть плановыми и  внеплановыми.

    Плановой  проверкой (ревизией) является проверка (ревизия), включенная в координационный  план контрольной деятельности в  Республике Беларусь или в области.

    Иные  проверки (ревизии) являются внеплановыми.

    Плановые  проверки (ревизии) одного и того же субъекта предпринимательской деятельности могут проводиться не более одного раза в течение календарного года.

      Внеплановые    ревизии   (проверки)  проводятся  по   поручению Президента  Республики  Беларусь,  Совета по координации контрольной деятельности  в  Республике  Беларусь,  Совета  Министров Республики Беларусь, Государственного    секретариата  Совета   Безопасности Республики    Беларусь,    Комитета    государственного    контроля, правоохранительных,    судебных    и   иных  уполномоченных  на   то государственных  органов,  а в исключительных случаях - по поручению уполномоченных должностных лиц самого контролирующего органа.

    В своей деятельности работники органов, уполномоченных осуществлять функции  государственного контроля, обязаны:

    -строго  руководствоваться законами, новыми  актами законодательства, а также  принятыми в установленном порядке  нормативными документами министерств,  других центральных органов управления;

    -принимать  необходимые меры по пресечению  и предупреждению фактов нарушений законодательства, возмещению ущерба, причиненного государству, по привлечению к ответственности виновных лиц, применению санкций, предусмотренных законодательством;

    Работники органов, уполномоченных осуществлять функции государственного контроля, при проведении проверок имеют право:

- проверять документы, бухгалтерские книги и другие регистры учета, статистические и бухгалтерские отчеты и балансы, планы, счета и другие документы, наличные деньги в кассе и у подотчетных лиц, ценные бумаги и материальные ценности и другое имущество;

- требовать письменные объяснения от материально ответственных и других должностных лиц ревизуемого объекта, других граждан по вопросам, возникающим в ходе проведения ревизии;

- опечатывать кассы и кассовые помещения, материальные и вещевые склады и кладовые, архивы, иные места хранения ценностей, финансовых документов и ценных бумаг,

- проводить проверки фактического наличия ценностей в них, требовать от администрации ревизуемого объекта проведения инвентаризаций, а также проводить контрольные проверки правильности их проведения;

-привлекать специалистов для определения количества и качества сырья, материалов, полуфабрикатов и готовой продукции, услуг и выполненных работ, для проверки фактических затрат сырья и материалов, состояния зданий и сооружений, для контрольных обмеров ремонтно-строительных работ и определения их качества, а также в других необходимых случаях;

- в установленных законодательством случаях и порядке знакомиться в учреждениях банков с подлинными документами и счетами, в том числе валютными, а также получать в необходимых случаях сведения, справки и копии документов, связанных с операциями ревизуемых объектов, о состоянии счетов и оборотов по ним, о состоянии открытых им кредитов и по другим вопросам, возникающим в ходе ревизии;

- получать от других предприятий, учреждений и организаций независимо от форм их собственности справки и копии документов по операциям и расчетам с ревизуемым объектом, а при необходимости проводить встречные проверки путем ознакомления с подлинными документальными записями в регистрах учета и получать объяснения от должностных и материально ответственных лиц;

- передавать по согласованию с лицом, назначившим ревизию, материалы в правоохранительные органы, принимать меры к возмещению ущерба и привлечению к административной и дисциплинарной ответственности виновных лиц;

-вносить в установленном порядке предложения об уплате сумм, взыскиваемых в порядке применения экономических санкций к ревизуемым объектам при установлении фактов нецелевого использования государственных средств, а также в других, предусмотренных законодательством случаях, а при необходимости ставить вопрос об ограничении или приостановлении финансирования ревизуемых объектов.

     Работник  ревизуемой  организации: несёт ответственность в соответствии с законодательством РБ:

       - за преднамеренное искажение фактов и обстоятельств, в результате чего проверяющим не представилось возможным установить подлинное содержание финансовых операций и хозяйственных процессов, реальный размер причинённого вреда,

     - за невыполнение требований проверяющего о предоставлении для проверки первичных документов, учётных регистров, бухгалтерской, налоговой и статистической отчётности, имущества,

     - отказ объяснений по выявленным нарушениям и злоупотреблениям, фактам бесхозяйственности.

     Должностным лицом на предприятии считается  лицо, постоянно, временно или по специальному полномочию занимает должность, связанную  с исполнением организационно-распорядительных или административно-хозяйственных обязанностей, а также уполномоченных на совершение юридически значимых действий.

     Материально ответственное лицо  - это работник предприятия, под чьей ответственностью числится имущество, денежные средства предприятия.

     Должностные лица ревизуемого субъекта предпринимательской  деятельности обязаны:

     -предъявлять    для   проверки  товарно-материальные   ценности, денежные  средства,  бланки  строгой   отчетности  и другие первичные  документы финансово-хозяйственной  деятельности;

    - давать  объяснения  в  устной  или письменной форме по вопросам, имеющим отношение к проводимой документальной ревизии (проверке).

     Должностные лица, деятельность которых проверяется, имеют право: присутствовать  при  инвентаризации  вверенных  им   ценностей, контрольных  запусках материалов в производство, контрольных обмерах выполненных  работ, осмотрах складов, а также при других контрольных действиях,  проводимых ревизующими, с целью проверки касающейся этих должностных лиц деятельности;

     -знакомиться  с  содержанием   промежуточных  и  основного   актов ревизии (проверки), касающихся их служебной деятельности;

    - знакомиться  с  содержанием   документов, послуживших основанием  для  записи  в  акте о  допущенных нарушениях или злоупотреблениях, а также с расчетами подлежащего  возмещению материального ущерба;

    - представлять  в  обоснование   своих  действий   соответствующие  подлинные  документы  или  их  копии,  заверенные  в   установленном порядке. 

    Плановые  проверки (ревизии) финансово-хозяйственной  деятельности организаций осуществляются по полугодовым планам, утвержденным руководителями контролирующих органов  и согласованным с Советом  по координации контрольной деятельности в Республике Беларусь или советом  по координации контрольной деятельности в области

    Проверки (ревизии) проводятся по письменному  приказу руководителя государственного органа, уполномоченного осуществлять функции государственного контроля.

    На  проведение каждой проверки (ревизии) выдается предписание, в котором  указываются наименование контролирующего  органа, проводившего проверку (ревизию) субъекта предпринимательской деятельности, фамилии и инициалы проверяющих  и их должности, проверяемый период, тема и срок ее проведения. На основании указанных предписаний при необходимости могут проводиться встречные проверки субъектов предпринимательской деятельности, осуществляющих финансово-хозяйственные операции с субъектом предпринимательской деятельности, в отношении которого согласно предписанию проводится проверка (ревизия).

    Сроки проведения ревизий, состав ревизионных групп определяются в приказе об их проведении исходя из объема предстоящей работы с учетом конкретных задач каждой проверки (ревизии), особенностей проверяемых организаций. Срок проведения проверки (ревизии) не должен превышать 30 рабочих дней. Этот срок может быть продлен с разрешения руководителя органа, назначившего проверку (ревизию), или его заместителя.

    Проведению  ревизии должна предшествовать подготовительная работа:

• Необходимо изучить нормативные акты, касающиеся особенностей деятельности проверяемого объекта.
• Изучить бухгалтерскую и статистическую отчётность ревизуемого субъекта
• Исследовать материалы предыдущей ревизии и тематических проверок
• Проанализировать поступившие жалобы в отношении ревизуемой организации,  а также сигналы о фактах бесхозяйственности, растрат и хищений, имевших место в организации с момента окончания предыдущей ревизии
• На основе их изучения определяется перечень вопросов, подлежащих проверке, разрабатывается программа ее проведения, рабочий план ревизии

  Программа ревизии содержит объём и задания  работы каждого ревизора, участвующего в проверке. Подписывается руководителем  контрольно-ревизионной службы и  утверждается руководителем контролирующей организации.