Финансовый контроль и его сущность

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

Введение……………………………………………………………………………...3

 

Глава 1. Финансовый контроль и его сущность…………………………………...6

1.1 Сущность, значение и задачи финансового контроля……………………6               

1.2 Формы и методы проведения финансового контроля……………………..8

Глава 2. Виды и организация финансового контроля………………………….10

2.1 Организация  финансового контроля…………………………………….10

2.2 Государственный финансовый контроль…………………………………11                                                                                                      

2.3 Негосударственный финансовый контроль………………………………19

Глава 3 . Пути совершенствования финансового контроля в РФ……………….25

Заключение………………………………………………………………………….31

Список использованной литературы……………………………………………...34

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Государство не может  реализовать свою внешнюю  и внутреннюю политику, обеспечить выполнение социально-экономических  программ, не располагая финансовыми  ресурсами, а также не осуществляя соответствующий контроль за законным их формированием и расходованием.

Контроль  является одной из функций управления, без которой не могут быть реализованы  в полной мере все другие функции  управления. Он призван обеспечивать правильную оценку реальной ситуации и тем самым создавать предпосылки  для внесения корректив в запланированные  показатели развития. правильных решений, обеспечивающих достижение намеченных целей.

В функцию  контроля входят: сбор, обработка и  анализ информации о фактических  результатах деятельности, сравнения  их с плановыми показателями, выявление  отклонений и анализ причин этих отклонений; разработка мероприятий, необходимых  для достижения намеченных целей. Важной функцией контроля является разработка стандартной системы отчетности, проверка этой отчетности и ее анализ по результатам деятельности.

Формой  реализации контрольной  функции  финансов является финансовый контроль.

Финансовый  контроль – это совокупность действий и операций по проверке финансовых и других вопросов деятельности государства  и субъектов хозяйствования с  применением специфических методов  его организации.

Исторически финансовый контроль возник как  государственный  в связи с необходимостью контроля за расходованием средств из государственной казны. По мере эволюции финансовых отношений, создания бюджетной и налоговой систем, углубления финансовых взаимосвязей с появлением и развитием финансовых рынков и частных корпораций сфера применений финансового контроля постепенно расширялась.

В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль направлен на обеспечение  динамичного развития общественного  и частного производства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы, нацелен на повышение экономического стимулирования, рациональное и бережливое расходование материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных  богатств, сокращение непроизводительных расходов и потерь, пресечение расточительности, бесхозяйственности.

 Из  этого можно сделать вывод,  что без контроля нельзя обеспечить  компетентность и конкретность  руководства. Это значит, что управлять  нужно на основе достоверной  информации, располагая которой  можно своевременно заметить  ошибки и препятствия на пути  к цели, преодолеть их, скорректировать  управление, приведя его в соответствие  с объективными изменениями, выработать  наиболее целесообразные решения  различных вопросов государственной  жизни.  Чтобы эффективно выполнять такую роль, контроль должен быть оперативным, точным и экономичным.

Тема  данной работы весьма актуальна, так  как финансовый контроль является одной  из завершающих стадий управления финансами. Вместе с тем он сопровождает все  стадии всех сфер общественной деятельности, отражая материальную результативность процесса движения финансовых ресурсов, начиная со стадии их формирования, и кончая получением финансовых результатов  от финансовых вложений.

Цель  данной работы – изучение финансового  контроля в системе управления финансами. Для достижения поставленной цели необходимо решить следующие задачи:

  1. Изучить понятие финансовый контроль и его сущность, виды, методы осуществления;
  2. Рассмотреть организацию финансового контроля;
  3. Выявить пути совершенствования финансового контроля в РФ.

Финансовый  контроль постоянно совершенствуется, появляются новые методы его осуществления, поэтому в этой курсовой работе будет  рассмотрен не только финансовый контроль в той форме, в которой он  существует, но и этапы его развитие в настоящее время.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1. ФИНАНСОВЫЙ КОНТРОЛЬ И ЕГО СУЩНОСТЬ

 

    1. Значение и задачи финансового контроля

 

Финансовый  контроль  - это контроль за финансовой и хозяйственной деятельностью  хозяйствующих субъектов, что не исключает, а предполагает необходимость  осуществления других видов контроля за хозяйственной деятельностью. Он охватывает комплекс тех хозяйственных отношений, от которых зависят размеры фондов денежных средств и эффективность их использования.

 Это  вид контроля является неотъемлемой составной частью процесса управления финансами, обусловлен важнейшими функциями финансов: распределительной и контрольной. Процесс распределения и перераспределения стоимости внутреннего валового продукта должен сопровождаться контролем денежных потоков в экономике.

Он является важнейшим средством обеспечения законности в финансовой и хозяйственной деятельности, призван предупреждать бесхозяйственность  и расточительность, выявлять факты злоупотреблений и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств.

Значение  финансового контроля особенно повышается в условиях рыночной экономики. Его  назначением является содействие успешной реализации финансовой политики государства, а также обеспечение процесса формирования и использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях  хозяйства.

Выделяют  следующие задачи финансового контроля:

- обеспечение  соблюдения действующего законодательства  по финансовым вопросам;

- содействие  правильному ведению бухгалтерского  учета и отчетности;

- выявление  внутрипроизводственных резервов  роста финансовых ресурсов;

- содействие  рациональному использованию всех  ресурсов.

Действенность финансового контроля, осуществляемого  различными субъектами, в значительной степени зависит от их взаимодействия.

Объектом  финансового контроля являются основные финансовые показатели производственно-хозяйственной  деятельности предприятий и организаций  всех форм собственности.

Контроль  является деятельностью соответствующих  государственных органов, его осуществляющих. Таким образом, он не ограничивается правовой и количественной сторонами  и имеет аналитический аспект.

На основе многолетнего опыта разработаны  основные принципы организации финансового  контроля, к реализации которых во всей полноте должны стремиться все  контролирующие органы. Эти принципы закреплены в Конституции РФ и  иных нормативно-правовых актах.

     Каждый институт и разновидность контроля имеет свой регламент, то есть порядок и последовательность контрольных действий. Например, общепринятый регламент проведения комплексных ревизий хозяйствующего субъекта включает следующие  поэтапные действия контрольных органов:

  1. инвентаризацию наличия и сохранности товарно-материальных ценностей, объектов незавершенного производства либо строительства, полуфабрикатов, офисного и другого оборудования, денежных средств и расчетов;
  2. визуальную проверку правильности оформления документов, полноты и достоверности заполнения реквизитов, соответствие предъявленных к проверке документов утвержденным формам, выявление некачественных документов, арифметический подсчет итогов, их данных;
  3. проверку правильности исчисления расчетных показателей (заработной платы, налогов, амортизационных сумм, резервов, процентов за кредит  т.д.);
  4. проверку полноты и правильности отражения в документах финансово-хозяйственных операций, а также правильность и полноту отражения бухгалтерских записей в учетных регистрах, разработочных таблицах, журналах-ордерах, в главной книге и т.д.;
  5. проверку правильности составления отчетности – бухгалтерской, финансовой, налоговой, статистической, страховой, кредитной и другой, предусмотренной действующим законодательством Российской Федерации.

     Результативность финансового контроля зависит также от санкций, применяемых в отношении финансовых нарушений. Деятельность контрольного органа может быть ограничена подготовкой отчета о проверке, ревизии, а вопрос о санкциях рассматривают  судебные органы. Иногда, контрольным органам дано право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях, а также требовать возмещения ущерба. [2, 58 с.]

 

1.2.Формы  и методы проведения финансового  контроля

 

 Финансовый  контроль сопровождает  стадии  всех сфер общественной деятельности, отражая материальную результативность  процесса движения финансовых  ресурсов, начиная со стадии их  формирования, и кончая получением  финансовых результатов от финансовых  вложений.

       При осуществлении финансового  контроля основное внимание уделяется  своевременности и полноте мобилизации  финансовых ресурсов, законности  расходования и получения доходов  во всех звеньях финансовой  системы Российской Федерации,  соблюдению узаконенных правил  учета и отчетности.

      Рассмотрим формы финансового  контроля.

      Формы финансового контроля принято  классифицировать по следующим  критериям:

  1. регламент осуществления – обязательный (внешний), инициативный (внутренний);
  2. время поведения – предварительный, текущий (оперативный), последующий;
  3. субъекты контроля – президентский, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти и местного самоуправления, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский;
  4. объекты контроля – бюджетный; контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль; контроль за денежной массой.

Также финансовый контроль подразделяют по содержанию на: бюджетный, налоговый, банковский, за страховой деятельностью, таможенный, валютный.

      Различают следующие методы проведения контроля:

1) Проверки документальные  камеральные;

2) Обследования;

3) Надзор;

4) Анализ финансового состояния;

5) Наблюдение (мониторинг);

         6) Ревизии.

      Финансовый контроль осуществляется  всеми государственными органами, субъектами хозяйствования, аудиторскими  фирмами и отдельными аудиторами  независимо от их основных  задач и видов деятельности, на  которые они нацелены. Поскольку  финансовый контроль выступает  в неизолированном виде, формы  и методы его дифференцируются  в зависимости от сферы или  отрасли управления, а также от  места органа, осуществляющего контрольные  полномочия. [4, с. 61]

 

 

 

ГЛАВА 2. ВИДЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

 

2.1 Организация  финансового контроля

 
       Финансовый контроль является одним  из функциональных элементов управления финансами. Посредством финансового  контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной  деятельности. 
       Финансовый контроль в зависимости от целей, задач и функционального назначения подразделяется на государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский)контроль. В свою очередь государственный финансовый контроль подразделяется на общегосударственный и ведомственный. 
       Общегосударственный финансовый контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимо от подчиненности и формы собственности. В нашей стране этот контроль осуществляется такими органами, как государственные налоговые органы, Министерство финансов, Банк Российской федерации, Государственный таможенный комитет и др. Каждый из названных органов финансового контроля имеет свои функциональные обязанности и цели. 

Ведомственный финансовый контроль  подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный.

Внутриведомственный финансовый контроль осуществляют все министерства, ведомства, объединения по отношению к подведомственным им предприятиям, организациям, учреждениям. Для осуществления внутриведомственного финансового контроля в составе министерств, ведомств, объединений, отделов исполкомов местных Советов создаются контрольно-ревизионные группы, контрольно-ревизионные отделы или контрольно-ревизионные управления.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами на самом предприятии, в организации, учреждении. Этот контроль осуществляют бухгалтерия, финансовый отдел. На крупных предприятиях (объединениях), в отделах исполкомов для осуществления внутрихозяйственного контроля, кроме этих служб, создаются контрольно-ревизионные отделы, группы.  

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Контрольные и консультационные услуги аудиторские фирмы оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности. 
              Органы государственного финансового контроля свою работу проводят по планам. Планы составляются с учетом установленной по закону периодичности проверок и ревизий. В планах намечаются объекты контроля, тема проверки или ревизии, срок начала и окончания, количество исполнителей и их состав и т.д. Органы аудита свою работу проводят на основе договора. 

2.2 Государственный финансовый контроль

 

Среди актуальных общественных проблем вопросы финансового  контроля всегда занимали особое место. От их решения во многом зависит  то, какими путями, какими темпами осуществляется развитие общества, как обеспечивает государство социально-экономическое  благополучие своих граждан, и многое другое.

     Строгий и действенный государственный   финансовый контроль является  неотъемлемым элементом демократического  общества, правового государства.  Такой контроль обеспечивает  предоставление обществу объективной  информации об использовании  государственных финансовых ресурсов, что в свою очередь предполагает ответственность органов власти за законность и эффективность финансового управления.

      Целью государственного финансового  контроля является обеспечение  законности и эффективности использования  государственных бюджетных и  внебюджетных финансовых средств  и государственной собственности.

     В соответствии с этим его  основными задачами являются:

  • организация и осуществление контроля над своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объемам, структуре и целевому назначению;
  • определение эффективности и целесообразности расходов государственных средств и использования федеральной собственности;
  • оценка обоснованности доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
  • финансовая экспертиза проектов федеральных законов, а также нормативных правовых актов федеральных органов государственной власти, предусматривающих расходы, покрываемые за счет средств федерального бюджета, или влияющих на формирование и исполнение федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;
  • анализ выявленных отклонений от установленных показателей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов и подготовка предложений, направленных на их устранение, а также на совершенствование бюджетного процесса в целом;
  • обеспечение поступления в доходную часть государственного бюджета налоговых, таможенных и прочих платежей, обеспечивающих формирование доходной части государственного бюджета;
  • оценка эффективности деятельности министерств и ведомств по использованию средств государственного бюджета и внебюджетных средств;
  • улучшение бюджетной и налоговой дисциплины;
  • контроль реализации механизма межбюджетных отношений;
  • проведение профилактической работы с целью повышения финансовой дисциплины.

Хотя  государственный финансовый контроль охватывает только государственный  сектор экономики, он распространяется и на частнопредпринимательскую  деятельность, и на все формы собственности, главным образом путем проверки правильности составления налоговых  расчетов и деклараций, выполнения предприятиями государственных  заказов, финансируемых из бюджета; при предоставлении индивидуальным предпринимателям, предприятиям различных  форм собственности субсидий, дотаций, кредитов, а также налоговых льгот. Следовательно, объектом финансового  контроля выступает не только бюджетно-налоговая  сфера и бюджетный процесс, но и весь процесс финансово-хозяйственной  деятельности субъектов рыночных отношений. Этим и определяется огромная роль и значение государственного контроля как важнейшего элемента финансового  контроля.

На современном  этапе развития российского общества сложилась определенная структура  органов государственного финансового  контроля, позволяющая осуществлять предварительный, текущий и последующий  контроль использования средств  бюджетов всех уровней единой бюджетной  системы Российской Федерации.

      Государственный финансовый контроль  можно подразделить на контроль  законодательных органов власти  и местного самоуправления; Президентский  контроль; контроль органов исполнительной  власти; контроль финансово- кредитных  органов; ведомственный финансовый  контроль.

      Финансовый контроль со стороны  Президента РФ осуществляется  в соответствии с Конституцией  РФ путем издания указов по  финансовым вопросам, подписания  федеральных законов, назначения  и освобождения от должности  министра финансов РФ, представления  Государственной Думе кандидатур  на должность председателя Центрального  банка. В соответствии с Конституцией РФ Президент страны обращается с ежегодным бюджетным посланием к Федеральному Собранию.

       Определенные функции финансового  контроля выполняет Главное контрольное  управление Президента РФ. Среди его функций: контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных органах исполнительной власти, подразделений Администрации Президента, органов исполнительной власти субъектов Федерации; рассмотрение жалоб и обращений граждан и юридических лиц.

      Главное контрольное управление  наделено правом требовать от  руководителей государственных  органов, организаций и предприятий  (независимо от формы собственности)  представления документов, материалов  и любой информации, необходимой  для проведения проверок; привлекать  к проверкам специалистов и  представителей правоохранительных  органов и вносить на рассмотрение  Президента РФ предложения по  результатам проверок, направлять  предписания об устранении финансовых  нарушений, которые должны быть  рассмотрены в течение десяти  дней. Но оно не имеет права  самостоятельно применять какие-либо  санкции к нарушителям финансовой  дисциплины. Материалы об этом  направляются в соответствующие  контрольные или правоохранительные  органы для принятия соответствующих  мер.

Финансовый  контроль со стороны органов представительной власти осуществляется соответствующими структурами, комитетами, комиссиями Совета Федерации и Государственной  Думы, Счетной палатой РФ, контрольно-счетными палатами субъектов РФ.

      Начало такому контролю было  положено в 1992 г. созданием контрольно-бюджетного комитета при Верховном Совете РФ, независимого в своих действиях ни от аппарата Президента РФ, ни от Правительства РФ. В настоящее время основная часть его функций передана комитетам Государственной Думы по бюджету и налогам, финансам и банкам, соответствующие подкомитеты которых проводят экспертно-аналитическую работу по всем финансовым вопросам.

     Особое место в системе финансового  контроля со стороны органов  представительной власти принадлежит  Счетной палате РФ. Это независимый от Правительства РФ, постоянно действующий орган государственного финансового контроля, наделенными широкими полномочиями и подотчетный Федеральному Собранию РФ.

      Сфера полномочий Счетной палаты – контроль федеральной собственности и расходования федеральных денежных средств. Контролю подлежат  все юридические лица – государственные органы и учреждения, включая внебюджетные фонды; органы местного самоуправления, коммерческие банки, страховые фирмы, а также другие коммерческие фонды и негосударственные  коммерческие организации – в частности, связанной с получением, перечислением или использованием ими средств федерального бюджета и внебюджетных фондов, использованием федеральной собственности, а также наличием у них налоговых, таможенных и иных льгот, предоставленных федеральными органами.

      Органы исполнительной власти  всех уровней осуществляют финансовый  контроль непосредственно в пределах  своих полномочий, а также направляют  и контролируют деятельность  подведомственных им управленческих  структур, в том числе и финансовых.

      Важным звеном системы государственного  финансового контроля является  контроль в рамках исполнительной  власти. Конституционные полномочия  Правительства РФ в этой области  получили развитие в нормах  Федерального закона «О Правительстве  Российской Федерации».

     Выполнение функций финансового  контроля является неотъемлемой  частью реализации полномочий  Правительства РФ в сфере экономики.  Правительство РФ:

  • осуществляет в соответствии с Конституцией Российской Федерации, федеральными конституционными законами, федеральными законами, нормативными указами Президента РФ регулирование экономических процессов;
  • обеспечивает единство экономического пространства и свободу экономической деятельности, свободное перемещение товаров, услуг и финансовых средств;
  • прогнозирует социально-экономическое развитие Российской Федерации, разрабатывает и осуществляет программы развития приоритетных отраслей экономики;
  • вырабатывает государственную структурную и инвестиционную политику и принимает меры по ее реализации;
  • осуществляет управление федеральной собственностью.

      Эти задачи невозможно эффективно  реализовать без хорошо отлаженной  системы обратной связи, достоверной  информации о конечных и промежуточных  результатах предпринятых действий, иными словами – без финансового  контроля.

       Центральным звеном в системе  финансового контроля исполнительной  власти является Министерство  финансов РФ.

Министерство  финансов проводит большую работу по организации и обеспечению системного и качественного функционирования негосударственного финансового контроля в стране, а именно института независимого аудита. С этой целью Министерство:

  • участвует в разработке единой политики в области аудита и обеспечивает формирование, функционирование и развитие системы аудита в Российской Федерации;
  • обеспечивает в соответствии с законодательством Российской Федерации методологическое руководство аудитом в Российской Федерации;
  • проводит в соответствии с законодательством Российской Федерации аттестацию аудиторов и лицензирование аудиторской деятельности;
  • организует контроль за качеством проведения аудиторами и аудиторскими организациями аудиторских проверок;
  • ведет в соответствии с законодательством Российской Федерации государственные реестры выданных квалификационных аттестатов аудиторов и лицензий на осуществление аудиторской деятельности.

На местном  уровне финансовый контроль над деятельностью  учреждений, предприятий осуществляют финансовые отделы администрации города или района.

Еще одним  ключевым звеном в системе государственного финансового контроля является Федеральное  казначейство. Этот орган образован  в соответствии с Указом Президента РФ от 8 декабря 1992 г. № 1556 «О Федеральном казначействе» в целях проведения государственной бюджетной политики, эффективного управления доходами и расходами в процессе исполнения бюджетов Российской Федерации, повышения оперативности в финансировании государственных программ, усиления контроля за поступлением, целевым и экономным использованием государственных средств.

       На органы казначейства возложено  выполнение следующих основных  задач, связанных с государственным  финансовым контролем:

  • организация, осуществление и контроль над исполнением бюджета Российской Федерации, управление средствами на счетах казначейства;
  • регулирование финансовых отношений между бюджетом Российской Федерации и государственными внебюджетными фондами, финансовое исполнение этих фондов, контроль за внебюджетными средствами.