Финансовый контроль как экономическая категория. 5

Введение

Глава 1.Финансовый контроль как экономическая категория

1.1 Сущность и задачи финансового  контроля

1.2.  Виды и этапы  финансового  контроля

1.3 Принципы организации  контроля за результатами деятельности.

Глава 2. Модели финансового контроля.

Глава 3. Оценка эффективности организации контроля  на примере ОАО «КЗСК»

3.1. Краткая финансово-экономическая  характеристика предприятия

3.2. Анализ системы внутреннего  контроля на предприятии

3.3. Повышение эффективности  внутреннего контроля на предприятии

Заключение

Список использованной литературы

Введение

В настоящее время финансовому контролю кредитных организаций, в их числе - и коммерческих банков, государство уделяет все большое внимание. Нежелательные, а часто и тяжелые последствия недооценки как внутреннего, так и внешнего контроля (как одних из основных звеньев функции управления деятельностью кредитных организаций )хорошо известны. В настоящее время активизировались усилия государственных органов по выработке единой концепции государственного финансового контроля, по формированию структур контрольной деятельности для улучшения механизмов функционирования всеобщей и высокоэффективной системы финансового контроля на всех уровнях финансово-экономической деятельности в государстве.

Финансовый контроль является составным элементом процесса управления финансами. Это вызвано самой сущностью финансов и наличием у них контрольной функции. Контрольная функция заключается в создании и использовании системы финансового контроля за соблюдением стоимостных пропорций в процессе формирования и расходования денежных фондов и наличных денежных средств.

Финансовый контроль возникает потому, что финансовые отношения можно планировать и регулировать, так как имеются конкретные субъекты финансовых отношений, нормы, нормативы и цели использования финансовых ресурсов, объемы и сроки осуществления финансовых операций, правовые условия, установленные в законодательном порядке.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что финансовый контроль предусматривает анализ причин неудач и успехов, а также проверку действенности тех мероприятий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех. Главная задача такого контроля заключается в том, чтобы обеспечить предприятию стабильное положение и аккумулировать его ресурсы для выполнения стратегических планов. Еще одна его цель — в том, чтобы избежать нарушений и злоупотреблений, которые почти неизбежно возникают там, где отсутствует систематический подход к работе с финансами. В общих чертах эта разновидность внутреннего контроля представляет собой инструмент для анализа практики работы предприятия в финансовой сфере. И при его внедрении удается не только обнаружить всевозможные просчеты и ошибки, но и наметить пути для оптимизации деятельности компании.

Целью данной работы является исследование финансового контроля на предприятии, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения.

Задачами курсовой работы являются:

- изучить сущность и элементы  контроля в организации;

- рассмотреть виды и задачи  контроля в организации;

- изучить методы контроля в  организации;

- рассмотреть инструменты контроля  на предприятии;

- оценить состояние финансового  контроля на предприятии на  примере ОАО «КЗСК»

- предложить рекомендации по  совершенствованию финансового  контроля на предприятии.

Глава 1.Финансовый контроль как экономическая категория

1.1 Сущность и задачи финансового контроля

Контроль - это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей.

Основная цель  любого контроля состоит в объективном изучении фактического положения дел на предприятии. Контроль дает информацию о процессах происходящих в организации, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития предприятия, предоставляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения.

Контроль как функция управления позволяет своевременно выявить и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать деятельность предприятия или отдельных его производственных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и подразделения предприятия, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и достижению результативности деятельности предприятия. Следовательно, контроль, является функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и системой управления, информируя о действительном положении управляемого объекта, фактическом выполнении управленческого решения.

В современных условиях финансовый контроль является одним из важнейших элементов управления, который определяется сущностью финансов как системы денежных отношений, связанных с созданием, распределением и использованием  совокупного продукта, образования и расходования фондов денежных средств. Другими словами, финансовый контроль – это контроль над ведением финансовой документации, ее соответствием, установленным нормам и правилам.[1,c. 600]

В результате финансового контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании бюджетных средств.

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов управления финансами. Финансовый контроль рассматривается как составная часть финансового планирования. Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении.[5, c.44]

Финансовый контроль призван обеспечить:

Сохранность имущества;

Достижение заданных параметров финансовой деятельности;

Минимизацию оттоков денежных средств

Минимизацию финансовых рисков

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.[9,c.187]

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

Формально объектом финансового контроля являются финансовые показатели деятельности, но так как они либо регламентируют процесс формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, либо отражают результативность их кругооборота, фактическим объектом финансового контроля становится весь процесс производственно-хозяйственной деятельности.[3,с.585]

Полученные в ходе финансового контроля цифры и факты, их анализ являются основанием для изменения концепции финансовой политики, для разработки новых прогнозов, планов, перегруппировки финансовых ресурсов, изменения форм финансовых отношений. А вновь созданные планы, формы и методы реализации финансовых отношений опять нуждаются в контроле.

Таким образом, финансовый контроль выполняет ряд задач:

• Проверка состояния эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий;

• Выявление резервов роста финансовых ресурсов;

• Правильность составления и исполнения бюджета;

• Правильность ведения бухгалтерского учета;

• Обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц.

1.2.  Виды и этапы финансового  контроля

        Среди  форм финансового контроля выделяют  предварительный, текущий и последующий контроль.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия решений по финансовым вопросам. Это  касается, прежде всего, определения объема финансовых ресурсов предприятия на планируемый период. Предварительный финансовый контроль проводиться до совершения операций по образованию, распределению и использованию денежных фондов. Поэтому он имеет важное значение для предупреждения нарушений финансовой дисциплины. В этом случае проверяются подлежащие утверждению и исполнению документы, которые служат основанием для осуществления финансовой деятельности, - проекты бюджетов, финансовых планов и смет, кредитные и кассовые заявки и.т.п.

        Текущий финансовый контроль – это контроль в процессе финансирования плановых мероприятий и мобилизации доходов. Он заключается в анализе оперативных данных, текущей отчетности контролируемыми организацией. Текущий контроль позволяет предупредить неоправданное расходование средств и улучшить работу по мобилизации доходов.

Последующий финансовый контроль – это контроль за финансовыми результатами деятельности, он обычно проводится либо до наступления отчетного периода, либо по завершении определенных этапов деятельности с целью выявления её эффективности. Последующий финансовый контроль – база для анализа и оценки не только эффективности использования финансовых средств, но и эффективности организации финансовой работы и применения финансовых норм и нормативов. Он предполагает тщательное выяснение законности использования, а также сохранности внутрихозяйственных средств, проверку постановки бухгалтерского учета и  достоверности предоставляемой отчетности.[2,с.208]

 Последующий финансовый  контроль проводится финансовыми  органами и внутрифирменными  финансовыми службами в трех  формах: документальная ревизия, проверка  и анализ отчетов.

Этапы контроля.

1 Этап планирования - установление  объекта, определение целей и  задач, определение форм контроля, определение набора количественных  и качественных показателей по  которым мы намереваемся проводить  проверку, оценивать как были реализованы финансовые решения проверяемым субъектом.

2 Этап – проведение  контроля, т.е. сбор оперативных данных, которые характеризуют состояние объекта контроля и предварительная оценка этих данных

3 Этап – систематизация  результатов контроля – обобщение  и упорядочивание информации  по определенным критериям и составление своего отчета проверяющего о проведенной проверке.

4 Этап – происходит  реализация результатов контроля. Т.е. доведение принятых по результатам  контроля решений до всех заинтересованных  лиц, например, результатом было  дочисление налога на прибыль, реализовать-добиться поступления этих сумм в бюджет.

1.3 Принципы организации контроля за результатами деятельности.

Глава 2. . МОДЕЛИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

Главная цель государственного контроля - содействие успешной реализации финансовой политики государства. В мировой практике сложились 2 основные модели финансового контроля:

1. Англосаксонская модель - контролирующие финансовые органы лишь осуществляют различные виды контроля и подготавливают по ним отчет, вопрос о санкциях - прерогативе административных и судебных органов власти.

2. Французская модель предусматривает возможность предоставления отдельным контрольным органам некоторых судебных функций в определении виновности лиц в финансовых нарушениях, в требовании возмещения ущерба.

В странах, приверженных англосаксонской модели, деятельность контрольного органа ограничена подготовкой отчета о проверке, ревизии.

Вопрос о санкциях рассматривают административные и судебные органы. В странах, где устоялась французская модель, контрольные органы исполняют и некоторые судебные функции: они имеют право определять степень виновности лиц в финансовых нарушениях, а также требовать возмещения ущерба.

Формы контроля принято классифицировать по следующим критериям:

1) регламент осуществления  – обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

2) время проведения –  предварительный, текущий (оперативный), последующий;

3) субъекты контроля –  президентский, законодательных органов  власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов  власти, контроль финансово-кредитных  органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский;

4) объекты контроля –  бюджетный; контроль за внебюджетными  фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный  контроль; контроль за денежной  массой.

Обязательный контроль финансовой деятельности юридических и физических лиц осуществляется на основе закона. Это относится, например, к налоговым проверкам, контролю за целевым использованием бюджетных ресурсов, обязательному аудиторскому подтверждению данных финансово-бухгалтерской отчетности предприятий и организаций и т. д.

Инициативный (внутренний) контроль не вытекает из финансового законодательства, но является неотъемлемой частью управления финансами для достижения тактических и стратегических целей.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения финансовых операций и имеет большое значение для предупреждения финансовых нарушений. Он предусматривает оценку финансовой обоснованности планируемых расходов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств.

Примером такого контроля на макроуровне является составление и утверждение бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов.

На микроуровне это разработка финансовых планов и смет, кассовых заявок, финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, договоров о совместной деятельности и т. д.

Текущий (оперативный) финансовый контроль производится при совершении денежных сделок, финансовых операций, выдачи ссуд и субсидий. Он предупреждает возможные злоупотребления при получении и расходовании средств, способствует соблюдению финансовой дисциплины и своевременному осуществлению денежных расчетов. Большую роль здесь играют бухгалтерские службы.

Последующий финансовый контроль предназначен для оценки результатов финансовой деятельности экономических субъектов, эффективности осуществления предложенной финансовой стратегии, сравнения фактических финансовых издержек с прогнозируемыми и т. д.

Он осуществляется при анализе и ревизии отчетной финансовой и бухгалтерской документации.

В основе классификации видов, форм и методов финансового контроля лежат признаки, характеризующие определенные связи между объектами классификации.

Для определения видов финансового контроля, как правило, исходят из таких наиболее существенных признаков классификации, как субъект и объект контроля. В зависимости от определенных признаков классификации выделяют следующие виды финансового контроля (табл. 1).

Таблица 1. Основные виды финансового контроля

В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяют: государственный финансовый контроль и негосударственный финансовый контроль, который включает аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль. [14]

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

Государственный финансовый контроль охватывает не только государственный сектор экономики, но и распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности, главным образом путем проверки соблюдения ими налогового законодательства, выполнения государственных и муниципальных заказов, целевого использования субсидий, дотаций, бюджетных кредитов, а также эффективности предоставления и законности использования налоговых льгот. Следовательно, объектом государственного финансового контроля выступают все денежные отношения, складывающиеся в процессе деятельности субъектов хозяйствования, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов государства.

Организация государственного финансового контроля в различных странах во многом определяется формой государственного устройства (например, для России, США - наличие института президентской власти). С учетом определенных признаков классификации внутри государственного финансового контроля можно выделить следующие виды: [11]

1. По отношению к ветвям государственной  власти: контроль, осуществляемый законодательными (представительными) органами государственной  власти, как непосредственно (парламентский  контроль), так и через специально  созданные ими органы независимого  контроля; контроль, осуществляемый  Президентом; контроль, осуществляемый  органами исполнительной власти.

Парламентский контроль включает: рассмотрение и утверждение бюджета, отчета о его выполнении; контрольную деятельность постоянных комиссий и комиссий по расследованию финансовых нарушений и др. Например, в Индии — это парламентские комитеты (государственной отчетности, бюджетных предложений, по делам государственных предприятий), в США такими органами, являются Бюджетное управление конгресса и Главное контрольно-финансовое управление. Назначение Бюджетного управления конгресса — снабжать Конгресс, в том числе бюджетные комитеты, информацией по финансово-экономическим вопросам, анализировать исполнение финансовых программ и др. Основной функцией Главного контрольно-финансового управления как главного органа, контролирующего исполнение бюджета, является контроль за правительственными расходами. Этот орган имеет определенную независимость от обеих ветвей власти.

В ряде стран (Австрия, Испания, Франция, Германия и др.) в качестве независимых органов государственного финансового контроля выступают Счетные палаты. В Российской Федерации парламентский контроль, в том числе в финансовой сфере, осуществляют палаты Федерального Собрания - Совет Федерации и Государственная Дума, которые образуют комитеты и комиссии (например, комитет по бюджету и налогам). В соответствии сост. 107 Конституции РФ обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам: федерального бюджета; федеральных налогов и сборов; финансового, валютного, кредитного, таможенного регулирования, денежной эмиссии. Органами независимого государственного финансового контроля в РФ является Счетная палата РФ и контрольно-счетные органы субъектов РФ.

В большинстве стран параллельно с органами парламентского контроля действуют также правительственные контрольно-ревизионные органы. В США таким органом является административно-бюджетное управление при Президенте, инспекторские службы в федеральных ведомствах, президентский совет по борьбе с финансовыми злоупотреблениями в правительственных учреждениях; в Финляндии — это Ревизионное управление государственного хозяйства, которое входит в Министерство финансов. К таким органам относятся также служба Генерального инспектора и ревизора в Индии, ведомство Генерального контролера в Канаде и т.д.

Система контрольных органов в рамках исполнительной власти в Российской Федерации формируется Правительством РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Финансовый контроль, осуществляемый органами исполнительной власти, органами местного самоуправления, возложен на: Министерство финансов РФ, Федеральное казначейство (федеральная служба), финансовые органы субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, главных распорядителей бюджетных средств и распорядителей бюджетных средств. [26]

Президентский контроль в Российской Федерации, как контроль за исполнением указов и распоряжений Президента РФ по вопросам государственных финансов, осуществляется органами, уполномоченными Президентом РФ в соответствии с законодательством (например, Контрольное управление Президента РФ).

2. По отношению к уровню государственной  власти выделяют: федеральные органы  государственного финансового контроля  и региональные органы государственного  финансового контроля. К федеральным  органам относятся: в РФ - Счетная  палата РФ, Министерство, финансов  РФ и его федеральные службы  и др.; в Германии (ФРГ) - Федеральная  счетная палата; во Франции - Счетная  палата Франции. К региональным  органам можно отнести контрольно-счетные  органы субъектов РФ (например, Контрольно-счетная  палата Москвы, контрольно-счетные  палаты краев и областей РФ), контрольные органы администрации  субъектов РФ (например, Главное  управление государственного финансового  контроля города Москвы); в ФРГ - счетные палаты федеральных  земель; во Франции - региональные  счетные палаты.

3. По характеру компетенции выделяют: органы общей компетенции - осуществляют  контроль в отношении достаточно  широкого круга вопросов (например, Счетная палата РФ, Главное контрольное  управление Президента РФ, Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора  РФ и др.); органы отраслевой  компетенции (Федеральная служба  страхового надзора); органы межотраслевой  компетенции (Федеральная налоговая  служба, Федеральная таможенная  служба).

Негосударственный финансовый контроль включает в себя: аудиторский контроль, внутрихозяйственный финансовый контроль и общественный контроль.

Аудиторский контроль представляет собой деятельность, осуществляемую аудиторскими организациями либо аудиторами, по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учета действующему законодательству, которое позволяет ее пользователю делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении субъектов хозяйствования и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, осуществляемого в соответствии с законодательством. Официальным итоговым документом, в котором отражаются результаты проведенного аудита, является аудиторское заключение. Оно предназначено для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности, к которым относятся члены организации или собственники ее имущества, налоговые органы, органы статистики.

В соответствии с характером и целями проведения выделяют такие формы аудита, как: обязательный, проводимый в отношении определенных субъектов хозяйствования (занимающихся определенным видом деятельности либо образованных в определенной организационно-правовой форме) и инициативный аудит. Целью обязательного аудита является получение информации о финансовом положении организации, пользователями которой являются: исполнительный орган организации, ее участники (собственники), а также органы государственной власти, осуществляющие контроль как в определенных сферах финансовых отношений (например, деятельность внебюджетных фондов), так и за процессом образования, распределения и использования государственных средств. Инициативный аудит проводится с целью получения информации о финансовом положении организации, состоянии ее взаимоотношений с контрагентами, налоговыми органами и т.п., которая необходима исполнительному органу или участникам (собственникам) организации для принятия управленческих решений.

Аудиторский контроль имеет свои особенности: аудит осуществляется на договорных началах; субъект хозяйствования имеет определенную самостоятельность в выборе аудиторской организации (аудитора); выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения действующего законодательства влияют на форму выражения мнения аудиторской организации о достоверности отчетности, но не влечет за собой применения финансовых санкций (например, в отличие от органов налогового контроля).