Финансовый контроль организации

Федеральное агентство по образованию Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

экономический факультет

КУРСОВАЯ РАБОТА

По дисциплине «Финансы»

На тему: Финансовый контроль организации

                                                                           Выполнила: студентка 3 курса,

                                                                          Руководитель:

                                                                              «___»________20__г.

2010

Содержание

ВВЕДЕНИЕ……………………………………………………………………….3

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВГО КОНТРОЛЯ

1. Содержание и значение финансового контроля…………………………….5
2. Характеристика видов, форм и методов финансового контроля…………..8

ГЛАВА  2 ВНУТРЕННИЙ КОНТРОЛЬ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1 Характеристика системы внутреннего контроля………………………….14

2.2  Характеристика контрольной  среды…………………………………….15

ГЛАВА 3 ПОВЫШЕНИЕ ЭФФЕКТИВНОСТИ  ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ……………………………………………………………………..20

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………...…28

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………..…….30

Введение

Рыночные отношения выдвинули  объективную необходимость значительного  повышения внимания к вопросам организации контроля в различных организациях. Именно на уровне организации, где создается нужная обществу продукция, сосредоточены наиболее квалифицированные кадры, решаются вопросы экономного расходования ресурсов, применения высокопроизводительной техники, технологий. В организации с целью снижения до минимума издержек производства и реализации продукции разрабатываются бизнес - планы, применяется маркетинг, осуществляется эффективное управление - менеджмент. Организация теперь выступает в роли собственника средств производства и продуктов труда, ее дальнейшее развитие во многом зависит от сохранности этих средств и эффективности их использования. Таким образом, контроль должен осуществляться в первую очередь в интересах самой организации, ее собственников, а также непосредственно работников.

Финансовый контроль является составным элементом процесса управления финансами. Это вызвано самой сущностью финансов и наличием у них контрольной функции. Контрольная функция заключается в создании и использовании системы финансового контроля за соблюдением стоимостных пропорций в процессе формирования и расходования денежных фондов и наличных денежных средств.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что финансовый контроль предусматривает анализ причин неудач и успехов, а также проверку действенности тех мероприятий, которые могли бы исправить ошибки и закрепить успех. Главная задача такого контроля заключается в том, чтобы обеспечить организации стабильное положение и аккумулировать его ресурсы для выполнения стратегических планов. Еще одна его цель — в том, чтобы избежать нарушений и злоупотреблений, которые почти неизбежно возникают там, где отсутствует систематический подход к работе с финансами. В общих чертах эта разновидность внутреннего контроля представляет собой инструмент для анализа практики работы организации в финансовой сфере. И при его внедрении удается не только обнаружить всевозможные просчеты и ошибки, но и наметить пути для оптимизации деятельности компании.

Целью данной работы является исследование финансового контроля в организации, как инструмента для проведения мероприятий по улучшению его финансового состояния и стабилизации положения.

Задачами курсовой работы являются:

- изучить сущность и значение контроля;

- рассмотреть виды и задачи контроля;

- изучить методы контроля;

- рассмотреть инструменты контроля в организации;

- предложить рекомендации по совершенствованию финансового контроля в организации.

ГЛАВА 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ

1.1.Содержание и значение финансового контроля

Контроль является составной частью управления общественным воспроизводством. Любое общество не может нормально  функционировать и развиваться  без четко организованной системы  контроля за производством и распределением общественного продукта и другими сферами общественной жизни

Контроль - это процесс, обеспечивающий соответствие функционирования управляемого объекта принятым управленческим решениям и направленный на успешное достижение поставленных целей [9, с.50].

Основная цель контроля состоит  в объективном изучении фактического положения дел различных областей общественной и государственной  жизни, в выявлении факторов и  условий, которые принципиально  сказываются на выполнении принятых решений и достижении поставленных целей. Контроль дает информацию о процессах происходящих в обществе, помогает выработать наиболее целесообразные решения общих и специальных вопросов развития экономики, предоставляет возможность судить о правильности принятых решений, своевременности и результативности их выполнения.

Контроль как функция управления позволяет своевременно выявить  и устранить те условия и факторы, которые не способствуют эффективному ведению производства и достижению поставленной цели. Он помогает скорректировать  деятельность организации или отдельных ее производственных подразделений, дает возможность установить, какие именно службы и подразделения организации, а также направления его деятельности способствуют достижению намеченных целей и достижению результативности деятельности организации. Следовательно, контроль, является функцией управления, выступает средством обратной связи между объектом управления и системой управления, информируя о действительном положении управляемого объекта, фактическом выполнении управленческого решения.

В результате финансового контроля различные уровни управления должны получить информацию о фактическом  состоянии бизнеса, финансах организации, выполнении обязательств по налогам, внебюджетным платежам, а так же использовании  бюджетных средств. При этом экономические  интересы государственных органов  управления, налоговых служб, администрации  организации, его коллектива, учредителей  и акционеров не совпадают. Каждая из сторон преследует свои цели, т.е. стремится  получить максимальную выгоду для себя.

Финансовый контроль – это один из элементов управления финансами; особая деятельность по проверке правильности стоимостного распределения валового национального продукта, образования  и расходования фондов денежных средств. Другими словами, финансовый контроль – это контроль за ведением финансовой документации, ее соответствием установленным нормам и правилам. По мнению Ефимовой О.В., финансовый контроль – контроль за соблюдением законов и нормативных актов при осуществлении финансовых операций, сделок с юридическими и физическими лицами.

Важнейшими принципами финансового контроля являются [8]:

- независимость;

- гласность;

- объективность;

- компетентность.

Финансовый контроль является одним  из функциональных элементов управления финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами. Посредством финансового  контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной  деятельности. С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении. Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения.

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических  законов, оптимальности пропорций  распределения и перераспределения  стоимости валового общественного  продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового  состояния и эффективного использования  трудовых, материальных и финансовых ресурсов организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью организаций, учреждений, а также государственных и  финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность  может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

Финансовый контроль выступает  как механизм обратной связи в  цепочке от постановки целей и  задач финансовой политики до получения  практических результатов развития экономики.

Полученные в ходе финансового  контроля цифры и факты, их анализ являются основанием для изменения  концепции финансовой политики, для  разработки новых прогнозов, планов, перегруппировки финансовых ресурсов, изменения форм финансовых отношений. А вновь созданные планы, формы  и методы реализации финансовых отношений  опять нуждаются в контроле.

Таким образом, предметом  финансового контроля в организации выступают различные финансовые показатели: доходы, издержки обращения, себестоимость, прибыль и т.д., а объектом контроля –распределительные процессы формулировании и использовании финансовых ресурсов.

Одна из важнейших причин необходимости осуществления контроля состоит в том, что любая организация, безусловно, обязана обладать способностью, вовремя фиксировать свои ошибки и исправлять их до того, как они  повредят достижению целей организации.

Таким образом, подводя  итог, следует отметить, что контроль как функция управления позволяет  своевременно выявить и устранить  те условия и факторы, которые  не способствуют эффективному ведению  производства и достижению поставленной цели.

1.2. Характеристика видов, форм  и методов финансового контроля

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают государственный, внутрихозяйственный, общественный и независимый (аудиторский) финансовый контроль.

 Государственный финансовый контроль реализуется через общегосударственный и ведомственный. Общегосударственный финансовый контроль осуществляют органы государственной власти и правления. Он направлен на объекты, подлежащие контролю независимо от их ведомственной подчиненности. Ведомственный финансовый контроль производят контрольно-ревизионные отделы министерств, концернов, управления исполкомов местных органов власти и др. Его объектом являются производственная и финансовая деятельность подведомственных предприятий, учреждений.

 Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется экономическими службами организаций и учреждений (бухгалтерии, финансовые отделы и т.д.). Объектом здесь выступает производственная и финансовая деятельность самой организации, а также его структурных подразделений (цехов, участков, отделов, филиалов).

Общественный финансовый контроль выполняют группы, отдельные физические лица (специалисты) на основе добровольности и безвозмездности.

Объект контроля зависит  от конкретной задачи, поставленной перед проверяющими.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы.

По формам проведения финансовый контроль делится на: предварительный, текущий и последующий.

Предварительный финансовый контроль проводится до совершения операций по образованию, распределению и использованию  денежных фондов. Он предусматривает оценку обоснованности финансовых программ и прогнозов для предотвращения неэкономного и неэффективного расходования средств. Примером такого контроля на макроуровне является процесс составления и утверждения бюджетов всех уровней и финансовых планов внебюджетных фондов на основе оценки обоснованности распределения ВВП и разработки макроэкономических показателей развития экономики страны. На микроуровне — это процесс разработки финансовых планов и смет, кредитных и кассовых заявок; финансовых разделов бизнес-планов, составление прогнозных балансов, а также учредительных договоров, договоров о совместной деятельности и т. д.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно-финансовых операций, когда проверяется соблюдение норм и нормативов расходования товарно-материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, использованию ранее выданных ресурсов. Эта форма финансового контроля предполагает системный факторный анализ деятельности организаций в целях выявления полноты и своевременности расчетов с бюджетом. Важное значение текущий финансовый контроль имеет в изыскании внутрихозяйственных резервов роста накоплений. Он производится повседневно финансовыми службами исключения нарушений финансовой дисциплины в процессе исполнения финансовых планов организаций и учреждений, при открытии кредитов финорганами, проверке документации по совершаемым операциям бухгалтерами организаций и т.п.

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного  периода  и финансового года в  целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств  при исполнении бюджетов, выполнении  финансовых планов предприятий и организаций, смет бюджетных учреждения. Оценка проведенных мероприятий производится в результате анализа использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, законности совершенных хозяйственно - финансовых операций на основе проверки отчетных бухгалтерских и расходных документов, конечных финансовых результатов. Последующий финансовый контроль взаимосвязан с предварительным контролем, базирующимся на нем.

Под методами финансового контроля понимают приемы, или способы, средства его осуществления. Применение конкретного  метода зависит от ряда факторов: правового  положения и особенностей форм деятельности органов, осуществляющих контроль, от объекта и цели контроля, основания  возникновения контрольных правоотношений и др.

По методам проведения финансовый контроль можно классифицировать на:

Проверка производится по отдельным вопросам финансово-хозяйственной деятельности на основе отчетных, балансовых и расходных документов. Выявляются нарушения финансовой дисциплины и намечаются мероприятия по устранению их негативных последствий.

Обследование охватывает отдельные стороны деятельности организаций, учреждений, но в отличие от проверок - по более широкому кругу показателей; и определяет финансовое положение хозорганов, перспективы их развития, необходимость реорганизации или переориентации производства. Производятся опросы, анкетирование.

 Анализ как метод финансового контроля должен быть системным и пофакторным. Он проводится по периодической или годовой отчетности. Выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, финансовая дисциплина и т.д.

 Наблюдение (мониторинг) — предполагает постоянный контроль кредитными организациями предприятий-клиентов по поводу использования ими полученной ссуды, а также за их финансовым состоянием;

Ревизия выступает одним из важнейших методов финансового контроля и представляет проверку финансово-хозяйственной деятельности организаций за отчетный период.

В зависимости от объекта различают ревизии полные, частичные, тематические и комплексные. При этом они могут быть плановые и внеплановые . По степени охвата данных в процессе ревизии осуществляются сплошные проверки, когда контролируются все документы и материальные ценности, и выборочные, суть которых заключается в контроле части документов.

По характеру  материала, на основе которого проводятся ревизии, они подразделяются на документальные ( проверка подлинности отчетных документов и записей в учетных регистрах) и фактические( проверка наличия денежных средств и материальных ценностей в натуре).

Для проведения любого вида ревизий составляется программа, в которой указывается цель, объект, тема и основные вопросы ревизии.

В зависимости  от цели ревизии применяются различные  приемы ее проведения: сопоставление  плановых и отчетных данных, проверка наличных денег, документальные и встречные проверки, инвентаризация товарно – материальных ценностей, экспертизы и лабораторные анализы и т.п.

Таким образом, финансовый контроль классифицируется в зависимости от:

1. времени проведения, он может быть предварительным, текущим и последующим;
2. методов проведения финансового:  проверка,  обследование, надзор, анализ финансового состояния, наблюдение (мониторинг) и ревизии. Проведение их, как правило, планируется. Однако они могут осуществляться и вне плана, в связи с возникшей необходимостью.

ГЛАВА  2 СИСТЕМА ВНУТРЕННЕГО КОНТРОЛЯ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИИ

2.1.Характеристика системы внутреннего контроля

Структура любой системы  формируется, исходя как из объективных, так и из субъективных предпосылок, в зависимости от целей и предмета исследований, а также установок, которыми руководствуется исследователь  при изучении проблемы. Важно отметить, что любая система, в свою очередь, может рассматриваться в качестве подсистемы (или элемента) другой более  сложной системы, или включать в  себя иные системы в качестве своих  отдельных элементов.

Прежде чем перейти  к рассмотрению внутреннего контроля как системы, важно определить основные цели и задачи внутреннего контроля.

Цель  внутреннего контроля - помочь руководству хозяйствующего субъекта или органа управления (в том числе и органа государственного управления) эффективно выполнять свои функции. Внутренние контролеры представляют руководству данные анализа и оценки, рекомендации и другую необходимую информацию, получаемую в результате проверок. Используя эту информацию, руководство решает, какие меры необходимо принять для устранения выявленных недостатков (если такие обнаружены) и на каких участках имеются резервы для повышения эффективности.

Таким образом, внутренний контроль: [7]

- проводится внутри организации (или структуры управления) ее служащими (контролерами);

- организуется по решению руководства организации (или органа управления);

- информация внутреннего контроля, как правило, предназначена для управленческого персонала организации;

- внутренний контроль содержится на средства организации.

К числу важнейших задач, которые должны решаться внутренним контролем, в первую очередь, относятся:

• совершенствование системы внутренних нормативных документов, определяющих полномочия, правила, процедуры принятия решений, затрагивающих интересы организации;
• выполнение организацией требований федерального законодательства и нормативных актов РФ, а также внутренних нормативных документов, определяющих ее политику и регулирующих ее деятельность;
• совершенствование системы бухгалтерского учета и отчетности;
• совершенствование системы внутреннего контроля;
• совершенствование информационного и аналитического обеспечения процессов управления и контроля;
• принятия своевременных и эффективных мер для устранения выявляемых недостатков и нарушений в деятельности организации;
• поддержание высокого профессионального уровня персонала банка.

Система внутреннего контроля должна включать в себя следующие важнейшие элементы:

– контрольную среду;

– субъекты и объекты внутреннего контроля.

2.2. Характеристика контрольной  среды

Контрольная среда представляет собой один из важнейших элементов  системы внутреннего контроля, роль которой в создании условий для  эффективного взаимодействия элементов  системы внутреннего контроля трудно переоценить, поскольку именно среда  во многом определяет эффективность  взаимодействия элементов, составляющих любую систему, в том числе  систему внутреннего контроля.

Контрольная среда – это общее отношение высших органов управления, хозяйствующим субъектом к необходимости осуществления внутреннего контроля и предпринимаемые в связи с этим действия. Правильно сформированная контрольная среда позволяет обеспечить необходимую процедуру и предпосылки для эффективной работы службы внутреннего контроля с помощью комплекса внутренних нормативных документов, предусматривающих разделение несовместимых функций, позволяющих руководителям хозяйствующих субъектов всех уровней принимать комплексные управленческие решения, касающиеся, в первую очередь, использования его активов, в том числе через систему визирования документов.

Контрольная среда должна включать в себя следующие основные элементы:

• информационное обеспечение,
• аналитическое обеспечение,
• кадровое обеспечение,
• стратегию и политику развития предприятия,
• организационную структуру управления,
• распределение функций управления, полномочий и ответственности,
• корпоративную культуру.

Важнейшая составляющая контрольной  среды - информационное обеспечение.

Информационному обеспечению  внутреннего контроля принадлежит  исключительно важная роль в успешном функционировании системы внутреннего контроля. Именно развитие информационного обеспечения является сегодня, с одной стороны, объективно необходимой предпосылкой, с другой, условием для становления и совершенствования внутреннего контроля.

Наличие информации представляет собой исходную базу управления любым  объектом. Полная, достоверная и  своевременная информация необходима для решения сложных задач управления. От того, как организован сбор, обработка, распределение информации в целях обеспечения процесса принятия решений, в значительной мере зависит результативность внутреннего контроля, а также эффективность управления в целом.

Специалисты по управлению, в частности Кнорринг В. И., под информацией понимают совокупность сведений об изменениях, совершающихся в системе и окружающей среде, которая уменьшает степень неопределенности наших знаний о конкретном объекте. При этом предполагается, что обмен сведениями (данными) может осуществляться между людьми, человеком и компьютером, а также между компьютерами [7, с.96].

Для современных условий  развития информационных технологий характерно все более широкое использование  высокоэффективных автоматизированных информационных систем, позволяющих  существенно повышать уровень управления экономическими объектами. Современные  информационные системы предоставляют  возможность осуществлять сбор и  хранение информации, оперативно и  точно передавать ее по назначению, осуществлять ее обработку, выявлять отклонения от намеченных показателей, производить  анализ данных. На этой основе появляется возможность поэтапно осуществлять систематический контроль за всеми участками деятельности организации, координировать и своевременно вносить соответствующие коррективы, отслеживая изменение условий внешней среды. Применение развитых информационных систем создает предпосылки для усиления централизации и оперативности контроля, перенесения на высший уровень руководства контрольных функций за деятельностью подразделений фирмы.

В числе основных информационных систем обеспечения внутреннего  контроля необходимо назвать следующие:

(а) внешние информационные  системы: 

- система законодательных и нормативных документов;

 - информационные системы на базе новых информационных технологий (Internet и др.);

(б) внутренние информационные  системы:

- система внутренних нормативных документов организации;

- система бухгалтерского учета и отчетности;

- маркетинговая информационная система, другие внутренние информационные системы.

На мой взгляд, из наиболее важных информационных систем, имеющих особое значение для целей внутреннего контроля, является система бухгалтерского учета.

Система бухгалтерского учета должна обеспечить внутрихозяйственный бухгалтерский контроль на следующих стадиях учета:

• рассмотрения первичных документов, поступивших главному (старшему) бухгалтеру на подпись, а также при визировании договоров, смет, приказов и других документов, связанных с расходованием денежных и материальных средств;
• в ходе учетной регистрации хозяйственных операций и инвентаризации товарно-материальных и других ценностей;
• при обобщении учетной и отчетной информации, а также в ходе проводимых с другими функциональными службами проверок в отдельных хозяйственных подразделениях.

Внутрихозяйственный бухгалтерский  контроль должен обеспечивать, чтобы:

• финансово-хозяйственные операции в учете правильно отражали временной период их осуществления и были зафиксированы в правильных суммах;
• финансово-хозяйственные операции правильно и в соответствии с действующими нормативными документами и учетной политикой были отражены на счетах бухгалтерского учета;
• были разделены функции между работниками бухгалтерии, что ограничивает возможность злоупотреблений.

Внутрихозяйственный бухгалтерский  контроль является непрерывным, сплошным, системным и строго документированным.

Роль бухгалтерских служб в  осуществлении внутрихозяйственного бухгалтерского контроля заключается в обеспечении нужд руководителей организации и ее функциональных подразделений достоверной учетной информацией о выполнении организацией или ее структурными подразделениями планов, о причинах отклонений от установленных заданий, нормативов и смет в необходимом объеме. Эта работа обусловливает повышение качества финансовой (бухгалтерской) отчетности.

Особое значение для такого контроля имеет установление ответственности должностных лиц за соблюдение порядка приемки, хранения, расходования и списания товарно-материальных и других ценностей, а также за достоверность первичных учетных документов.

Вторым элементом внутреннего  контроля являются субъект и объект.

Субъект внутреннего контроля организации — это работник или  участник (владелец) организации, совершающий  контрольные действия при исполнении возложенных на него обязанностей либо только на основании соответствующих  прав.

Если член ревизионной  комиссии не является участником или  работником данной организации, он считается  субъектом внутреннего контроля в период исполнения соответствующих  обязанностей.

Всех субъектов внутреннего  контроля целесообразно распределить по следующим уровням с точки  зрения значимости в  совокупном контрольном действии:

1) субъекты внутреннего  контроля первого уровня —  это участники (собственники) организации,  осуществляющие контроль  непосредственно или косвенно  (с помощью  независимых экспертов, в том числе внешних аудиторов);

2) субъекты внутреннего  контроля второго уровня. В их  обязанности непосредственно не  входит контроль, но в силу  производственной необходимости  они выполняют и контрольные  функции (рабочий, контролирующий  качество работы оборудования);