Финансовый контроль в РФ. 10

 

«финансовая деятельность бессмысленна без контроля…»

 

 

 

 

 

 

 

 

Финансовый контроль в РФ

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Москва – 2010

План

 

Введение…………………………………………………………………………...3

1.Теоретические основы финансового контроля в РФ…………………………5

2.Государственный финансовый контроль…………………………………….22

3.Пути совершенствования финансового контроля в РФ……………………..35

Заключение……………………………………………………………………….39

Список литературы………………………………………………………………43 

Введение

 

Важным элементом бюджетного процесса является  финансовый контроль, который  обеспечивает эффективность функционирования государственной финансовой системы.

Значение финансового контроля в России существенно возросло в  период перехода к рыночной экономике. В рыночной системе велика роль налогов, которые являются не только основным источником поступлений в доходную часть бюджета, но и регулятором  хозяйственной деятельности. Развитие налоговой системы невозможно без  создания эффективной системы контроля за полнотой и своевременностью уплаты налогов в бюджет государства. Также велика значимость общественного контроля за расходованием государственных средств. Усложняется система бюджетного федерализма, которая также требует создания новых механизмов контроля за распределением и использованием бюджетных ресурсов.

Актуальность данной темы обусловлена  необходимостью наличия четко упорядоченной  и реально функционирующей системы  финансового контроля в каждом более  или менее развитом современном  государстве. Ибо эффективный и действенный финансовый контроль является необходимым условием сильной власти и одним из важнейших факторов государственного строительства.

Цель исследования – раскрыть содержание понятия финансовый контроль,  дать характеристику его видов, форм и методов, а также выявить пути совершенствования финансового контроля РФ.

Задачи исследования:

    • Рассмотреть теоретические основы финансового контроля в РФ;
    • Подробно изучить государственный финансовый контроль в РФ;
    • Выявить основные пути совершенствования финансового контроля в РФ.

В работе рассмотрено 3 вопроса. В первом рассмотрены теоретические основы государственного финансового контроля, его содержание, значение, задачи. Также даётся характеристика объекта и субъекта финансового контроля, описаны виды, формы и методы финансового контроля. Во втором вопросе раскрыт контроль со стороны государства. И в последнем вопросе рассматриваются пути совершенствования финансового контроля в РФ.

Основными источниками в данной работе будут: учебное пособие Уткина Э.А., Денисова А.Ф «Государственное и региональное управление», учебник под редакцией Г.Б. Поляка «Финансы», учебник под редакцией А.Г. Грязновой «Финансы», понятийно-терминологический справочник Алаева Э.Б. «Социально – экономическая география» и достаточно большой ряд федеральных нормативных правовых актов различных государственных органов РФ.

 

1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ  В РФ

 

Под финансовым контролем понимают регламентированную нормами права  деятельность государственных, муниципальных, общественных и иных хозяйствующих  субъектов по проверке своевременности  и точности финансового планирования, обоснованности и полноты поступления  доходов в соответствующие фонды  денежных средств, правильности и эффективности  их использования.

Финансовый контроль – важнейшее  средство обеспечения законности в  финансовой и хозяйственной деятельности. Финансовый контроль предупреждает  бесхозяйственность и расточительность, выявляет факты злоупотреблений  и хищений товарно-материальных ценностей и денежных средств. Действенность  финансового контроля, осуществляемого  различными субъектами – органами государственной власти, местного самоуправления, аудиторами, аудиторскими организациями, в решающей мере определяется их взаимодействием, в том числе и с правоохранительными  органами.1

Финансовый контроль осуществляется в различных видах и формах, с применением различных методов  его осуществления.

В зависимости от правовой природы  субъектов, осуществляющих контрольную  деятельность, финансовый контроль делится  на следующие виды:

• государственный;

• внутрихозяйственный;

• финансово-кредитных органов (банковский контроль);

• общественный;

• независимый (аудиторский).

В зависимости от времени совершения контроля финансовый контроль имеет  следующие формы (способы конкретного  выражения и организации контрольных  действий):

• предварительный;

• текущий (оперативный);

• последующий.

Существуют несколько методов  осуществления финансового контроля: наблюдение,  проверка, обследование, анализ, ревизия.2

Предварительный финансовый контроль производится до выполнения какого-либо финансового мероприятия, например проверка правильности и законности документов, служащих основанием для  получения или расходования денежных средств. Эта форма контроля осуществляется вышестоящими органами хозяйственного управления и учреждениями финансово-кредитной  системы при рассмотрении финансовых (кредитных, кассовых) планов, смет и  перечислении бюджетных средств.

Текущий (оперативный) финансовый контроль ежедневно осуществляется финансовыми  службами для предотвращения нарушений  финансовой дисциплины в процессе деятельности предприятия. Эта форма контроля опирается на данные оперативного и  бухгалтерского учета, инвентаризаций и визуального наблюдения.

Она служит предотвращению финансовых нарушений. Объектом текущего контроля прежде всего становится документация, непосредственно связанная с  уплатой или получением денежных средств. Оперативный контроль ведется  путем сопоставления затрат с  действующими нормативами.3

Последующий контроль является неотъемлемой составляющей внешнего (ведомственного и вневедомственного) и внутрихозяйственного (бухгалтерского) контроля. Эта форма контроля сводится к проверке финансово-хозяйственных операций за истекший период на предмет законности и целесообразности произведенных расходов, полноты и своевременности поступления предусмотренных бюджетом средств. Осуществляется посредством анализа отчетов и балансов, а также проверок и ревизий непосредственно на месте – на предприятиях, в учреждениях и организациях. Последующий контроль характеризуется углубленным изучением всех сторон хозяйственно-финансовой деятельности, что позволяет вскрыть недостатки двух других форм финансового контроля – предварительного и текущего.

Наблюдение – это общее ознакомление с состоянием финансовой деятельности объекта контроля.

Проверка затрагивает основные вопросы финансовой деятельности и  проводится на месте с использованием балансовых, отчетных и расходных  документов для выявления нарушений  финансовой дисциплины и устранения их последствий.

Обследование производится в отношении  отдельных сторон финансовой деятельности и опирается на более широкий  круг показателей, что принципиально  отличает его от проверки. При обследовании используются такие приемы, как опрос  и анкетирование. Итоги обследования, как правило, используются для оценки финансового положения объекта  контроля, необходимости реорганизации  производства и т.п.

Анализ, как и предыдущие методы, нацелен на выявление нарушений  финансовой дисциплины. Проводится на базе текущей или годовой отчетности и отличается системным и пофакторным  исследованием, а также использованием традиционных аналитических инструментов: средние и относительные величины, группировки, индексный метод и  т.д. Финансовый контроль не может быть сведен только к аналитической деятельности. Можно лишь ограниченно использовать специфические приемы финансово-экономического анализа.4

Ревизия производится с целью установления законности и финансовой дисциплины на конкретном объекте и является основным методом финансового контроля. Законодательство предусматривает  обязательный и регулярный характер ревизии. Она проводится на месте  и основывается на проверке первичных  документов, учетных регистров, бухгалтерской  и статистической отчетности, фактического наличия денежных средств.

Бывают самые разнообразные  ревизии. Поэтому их классифицируют, исходя из различных принципов.

В зависимости от содержания ревизии  делятся на документальные и фактические. Документальные ревизии включают в  себя проверку различных финансовых документов. На основе их анализа можно  определить законность и целесообразность расходования средств. В ходе фактической  ревизии проверяется наличие  денег, ценных бумаг и материальных ценностей.

По времени осуществления ревизии  делятся на плановые и внеплановые. В основном ревизии проводятся в  соответствии с планом, который составляется в вышестоящих органах, министерствах  и ведомствах. Плановые ревизии в  производственной сфере проводятся не реже одного раза в год, а в  непроизводственной сфере – не реже двух раз в год.

По обследуемому периоду деятельности ревизии делятся на фронтальные  и выборочные. При фронтальной (полной) ревизии проверяется вся финансовая деятельность субъекта за определенный период. Выборочная (частичная) ревизия  – это проверка финансовой деятельности только за определенный короткий период времени.

В зависимости от объема ревизуемой деятельности ревизии подразделяются на комплексные, в ходе которых проверяется  финансовая деятельность данного субъекта в различных областях (в них  принимают участие одновременно ревизоры нескольких органов), и тематические, которые сводятся к обследованию определенной сферы финансовой деятельности.

Государственный финансовый контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в  том числе специально созданными. Законодательство предусматривает  проведение не реже одного раза в год  соответствующими контрольными и финансовыми  органами комплексных ревизий и  тематических проверок поступления  и расходования бюджетных средств  в федеральных органах исполнительной власти, а также на предприятиях и в организациях, использующих средства федерального бюджета. Объекты контроля:

• исполнение федерального бюджета  и бюджета федеральных внебюджетных фондов;

• организация денежного обращения;

• использование кредитных ресурсов;

• состояние государственного внутреннего  и внешнего долга, государственных  резервов;

• предоставление финансовых и налоговых  льгот и преимуществ.5

В соответствии с установленным  законодательством разграничением функций и полномочий субъектами государственного финансового контроля являются:

• Счетная палата РФ;

• Центральный банк РФ (ЦБ РФ);

• Министерство финансов РФ (Федеральное  казначейство, Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Федеральная налоговая  служба);

• Государственный таможенный комитет  РФ;

• Федеральная служба России по валютному  и экспертному контролю;

• контрольно-ревизионные органы федеральных органов исполнительной власти;

• иные органы, осуществляющие контроль за поступлением и расходованием  средств федерального бюджета и  федеральных внебюджетных фондов.6

Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов  РФ.

Министерство финансов РФ – федеральный  орган исполнительной власти, обеспечивающий проведение единой финансовой, бюджетной, налоговой и валютной политики в  стране и координирующий деятельность в этой сфере иных федеральных  органов исполнительной власти. В  составе Министерства создана Федеральная  служба финансово-бюджетного надзора, осуществляющая в соответствии с  законодательством ревизии и  проверки финансово-хозяйственной  деятельности соответствующих хозяйствующих  субъектов. В связи с передачей  Министерству функций Федеральной  службы по надзору за страховой деятельностью  сфера деятельности Министерства как  субъекта государственного финансового  контроля существенно расширилась.

Министерство финансов РФ в процессе финансового контроля осуществляет следующие основные функции:

1) проводит в пределах своей  компетенции комплексные ревизии  и тематические проверки поступлений  и расходования средств федерального  бюджета;

2) контролирует в установленном  порядке рациональное и целевое  использование средств государственных  внебюджетных фондов и других  федеральных средств;

3) проводит документальные ревизии  и проверки финансово-хозяйственной  деятельности организаций по  заданиям правоохранительных органов;

4) организует ревизии и финансовые проверки в организациях по обращениям органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления.7

В связи с выполнением перечисленных  контрольных функций Министерство финансов РФ наделено следующими правами:

• ограничивать, приостанавливать, а  в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством  РФ финансирование из федерального бюджета  организаций при выявлении фактов нецелевого использования ими средств  федерального бюджета, а также в  случае непредставления ими в  установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;

• взыскивать в установленном порядке  с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению, с наложением штрафа в соответствии с законодательством  РФ.

Финансовые органы субъектов РФ при осуществлении государственного финансового контроля за использованием ассигнований соответствующего бюджета  наделяются правами, аналогичными правам Министерства финансов РФ.

Счетная палата РФ – постоянно  действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный  Федеральному Собранию РФ. Она создана  для усиления контроля со стороны  Федерального Собрания РФ за своевременным  исполнением доходных и расходных  статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов по объему, структуре и целевому назначению.

Федеральный закон «О Счетной палате Российской Федерации» от 11.01.95 ставит перед этим государственным органом  следующие основные задачи:

1) организация и осуществление  контроля за своевременным исполнением  доходных и расходных статей  федерального бюджета и бюджетов  федеральных внебюджетных фондов  по объему, структуре и целевому  назначению;

2) определение эффективности и  целесообразности расходов государственных  средств и использования федеральной  собственности;

3) оценка обоснованности доходных  и расходных статей проектов  федерального бюджета;

4) финансовая экспертиза проектов  федеральных законов и нормативных  правовых актов федеральных органов  государственной власти;

5) анализ выявленных отклонений  от установленных показателей  бюджета и подготовка предложений  по их устранению;

6) контроль за законностью и  своевременностью движения бюджетных  средств в ЦБ РФ, уполномоченных  банках и иных финансово-кредитных  учреждениях;

7) регулярное представление палатам  Федерального Собрания РФ информации  о ходе исполнения бюджета  и результатах проводимых контрольных  мероприятий.8

Виды деятельности Счетной палаты РФ:

• контрольно-ревизионная (организация  и проведение оперативного контроля за исполнением федерального бюджета  в отчетном году; проведение комплексных  ревизий и тематических проверок по отдельным разделам и статьям  федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов; подготовка и представление в Совет Федерации  и Думу заключений по исполнению федерального бюджета в отчетном году);

• экспертно-аналитическая (экспертиза проектов нормативных актов, международных  договоров, федеральных программ и  иных документов, затрагивающих вопросы  федерального бюджета и финансов РФ, подготовка заключений и ответов  на запросы органов государственной  власти РФ);

• информационная и др.9

Счетная палата РФ, осуществляя контрольную  деятельность, вправе проводить ревизии  и тематические проверки, не вмешиваясь в оперативную деятельность проверяемых  организаций. О результатах ревизий  и тематических проверок Счетная  палата информирует Совет Федерации  и Государственную Думу.

В случаях выявления нарушений  в хозяйственной, финансовой или  иной деятельности, наносящих государству  ущерб и требующих пресечения, Счетная палата РФ вправе давать администрации  проверяемой организации предписания, обязательные для исполнения. При  неоднократном неисполнении или  ненадлежащем исполнении предписаний  Счетная палата РФ вправе по согласованию с Государственной Думой принять  решение о приостановлении всех видов финансовых, платежных и  расчетных операций по банковским счетам проверяемых организаций.

Федеральная налоговая служба выполняет  следующие главные задачи:

1) выработка и проведение единой  государственной налоговой политики;

2) взимание налогов и сборов;

3) координация деятельности федеральных  органов исполнительной власти  по вопросам налогов и сборов;

4) осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах, правильностью их исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующие бюджеты государственных налогов и других платежей;

5) контроль за производством  и оборотом этилового спирта  и алкогольной продукции.

Функции Федеральной налоговой  службы:

• проводит непосредственно и организует работу государственных налоговых  инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о  налогах и других платежах в бюджет;

• производит в министерствах и  ведомствах, на предприятиях, в учреждениях  и организациях, основанных на любых  формах собственности, и у граждан  проверки денежных документов, регистров  бухгалтерского учета, планов, смет, деклараций и иных документов, связанных с  исчислением и уплатой налогов  и других платежей в бюджет;

• организует работу государственных  налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного, безхозяйного имущества, перешедшего по праву  наследования к государству, и кладов;

• осуществляет возврат излишне  взысканных и уплаченных налогов  и других обязательных платежей в  бюджет через кредитные организации;

• анализирует отчетные, статистические данные и результаты проверок на местах, подготавливает на их основе предложения  по разработке инструктивных методических указаний и других документов по применению законодательных актов о налогах и иных платежах в бюджет и другие функции.10

Федеральная налоговая служба имеет  разветвленную сеть на территории РФ, представленную управлениями по субъектам  Федерации, межрегиональными инспекциями, инспекциями по районам, районам  в городах, городам без районного  деления, инспекциями межрайонного уровня. Эти структуры реализуют в процессе своей деятельности следующие функции:

• осуществляют контроль за соблюдением законодательства о налогах и других платежах в бюджет и во внебюджетные государственные фонды;

• обеспечивают своевременный и  полный учет плательщиков налогов и  других платежей в бюджет, правильность начисления платежей гражданами РФ, иностранными гражданами и лицами без гражданства, а также поступление этих платежей в соответствующий бюджет;

• контролируют своевременность представления  плательщиками бухгалтерских отчетов  и балансов, налоговых расчетов, отчетов, деклараций и других документов, связанных с исчислением и  уплатой платежей в бюджет, а также  проверяют достоверность этих документов в части правильности определения  прибыли, дохода, иных объектов обложения  и исчисления налога и других платежей в бюджет;

• передают правоохранительным органам  материалы по фактам нарушений, за которые  предусмотрена уголовная ответственность;

• предъявляют в суд и в  арбитражный суд иски;

• приостанавливают операции предприятий, учреждений, организаций и граждан  по расчетным и другим счетам в  кредитных организациях и др.11

Банковский контроль служит важным звеном в организации государственного финансового контроля. Это денежный контроль за финансовой и хозяйственной  деятельностью, осуществляемый банками  в ходе операций по кредитованию, финансированию и расчетам.

Существует несколько главных  способов банковского контроля. Предварительный  и текущий финансовый контроль осуществляется в ходе проведения денежных операций путем проверки представленных документов на право получения ссуды, проведение платежей со ссудных счетов. При  оформлении кредита банк проверяет  наличие у предприятия собственных  оборотных средств и знакомится с важнейшими показателями финансово-хозяйственной  деятельности. Выдавая ссуду, банк проверяет  ее обеспечение, т.е. наличие у предприятия товарно-материальных ценностей. Проверка проводится на основе данных бухгалтерского учета, по отчетным балансам хозяйствующих субъектов, а также на месте с проверкой условий хранения объектов обеспечения.12

Банковский контроль в процессе кредитования сочетается с контролем, осуществляемым при организации  расчетов. Выполняя поручение клиента  на перечисление денег его контрагенту, банк проверяет соответствие сделки законодательству: платеж должен осуществляться за поставленный товар, произведенные  работы – в соответствии с договором  или на другом указанном в нормативном  акте основании. При этом объектом контроля является оборачиваемость платежных  средств. Банки контролируют своевременность  предъявления платежных документов поставщиком и оплату их покупателем  в установленные сроки. Отказ  плательщика от оплаты счетов должен быть мотивирован, в противном случае причитающиеся средства списываются  со счета заказчика.

Важнейшим звеном в банковской системе  является Центральный банк РФ, наделенный широкими надзорными полномочиями. ЦБ РФ осуществляет надзор за соблюдением  банками и другими кредитными организациями действующего законодательства по банковской деятельности.

Он может назначать и самостоятельно осуществлять проверку операций коммерческих банков или поручать проведение таких  проверок аудиторским фирмам. Он устанавливает  для банков объемы и сроки предоставления бухгалтерской и статистической отчетности. ЦБ РФ вправе давать кредитным  организациям обязательные для исполнения предписания об устранении обнаруженных нарушений. В случае их неисполнения ЦБ РФ может предъявить банкам-нарушителям  требования по проведению мероприятий  по финансовому оздоровлению, реорганизации (ликвидации) банка, замене его руководителей.

Внутрихозяйственный контроль – это  контроль финансово-хозяйственной  деятельности, осуществляемый экономическими службами самого предприятия или  организации. Объектом этого контроля выступают как предприятие в  целом, так и отдельные его  структурные подразделения.

Важнейшие функции внутрихозяйственного контроля:

• формирование учетной политики;

• ведение бухгалтерского учета;

• составление в установленные  сроки достоверной бухгалтерской  отчетности;

• контроль за движением имущества  и выполнением обязательств;

• обеспечение соответствия всех осуществляемых предприятием (учреждением) хозяйственных операций законодательству.13

Внутрихозяйственный контроль осуществляется бухгалтерией, финансовым отделом и  некоторыми другими экономическими службами. Ключевым звеном в системе  внутрихозяйственного контроля является главный (старший) бухгалтер. При осуществлении  своих функций главный бухгалтер  подчиняется непосредственно руководителю предприятия (учреждения), чьим приказом он назначается и освобождается  от должности.

Главный бухгалтер совместно с  руководителем предприятия подписывает  все документы, служащие основанием для приемки и выдачи товарно-материальных ценностей и денежных средств, расчетные, кредитные, финансовые обязательства  и хозяйственные договоры. Названные  документы без подписи главного бухгалтера признаются недействительными  и не принимаются к исполнению.

Главный бухгалтер не принимает  к оформлению и исполнению документы  по операциям, противоречащим действующему законодательству и нарушающим договорную и финансовую дисциплину. При получении  незаконного распоряжения он обязан до исполнения письменно заявить  об этом первому руководителю. При получении письменного подтверждения об исполнении названных документов главный бухгалтер исполняет его. В этом случае вся полнота ответственности за совершенную операцию ложится на руководителя предприятия.

Обязанностью главного бухгалтера является также осуществление предварительного финансового контроля за правильностью  и законностью расходования средств.

Аудиторский (независимый) контроль –  сравнительно новое направление  финансового контроля. Аудит –  это форма предпринимательской  деятельности аудиторов (аудиторских  фирм) по осуществлению независимых  вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и  требований хозяйствующих субъектов, а также по оказанию им иных аудиторских  услуг.14