Финансовый контроль в РФ: общие положения, правовые основы. 2

 

 

Титульный

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СОДЕРЖАНИЕ 

 

                                                                                                                                 С.

         Введение..........................................................................................................3

         Глава 1. Понятие и значение финансового контроля, его вид..........5

         1. 1 Понятие и значение финансового контроля........................................5

1. 2 Виды финансового контроля................................................................10

Глава 2. Органы, осуществляющие финансовый контроль в РФ..15

2. 1 Министерство финансов  РФ.................................................................15

          2. 2 Министерство финансов РФ по налогам и сборам..........................17

          2. 3 Счетная палата РФ………………………………………………........19         

         2. 4 Федеральное казначейство РФ…………………………………........21

         2. 5 Комитет РФ по финансовому мониторингу….………………….....23

          2. 6 Главное контрольное управление Президента РФ………………....25

          2. 7 Органы местного самоуправления………………………..………...25

        Заключение………………………………………………………………...27

        Библиографический список…………………………………...………..29

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Финансовое  право представляет собой совокупность взаимосвязанных правовых норм, закрепляющих и регулирующих особый круг общественных отношений. Отношения и общественные связи, возникающие между частными и публичными субъектами в процессе финансовой деятельности государства и местного самоуправления, носят многоаспектный, комплексный характер и по своему социальному, политическому и правовому содержанию изначально конфликтны. Вместе с тем финансовые отношения исключительно важны для жизнедеятельности всего государства, поэтому должны всесторонне изучаться финансово-правовой наукой и регулироваться правовыми нормами. Одновременно системная организация этих норм, находя свое закрепление в нормативных финансово-правовых актах, принимаемых на федеральном и региональном уровнях, образует систему финансового законодательства.

Развитие рыночных отношений  обусловливает стремительное развитие финансово-правовых механизмов управления обществом. Финансы пронизывают  все стороны государственной деятельности, позволяют сохранять федеративную форму государственного устройства. Используя финансово-правовые механизмы, государство реализует не только экономическую, но и иные публичные функции. Финансовая деятельность государства обеспечивает взаимодействие частного и публичного секторов экономики, национального и международных рынков капиталов, способствует обеспечению и поддержанию экономической безопасности государства.

Предметом данной курсовой работы является изучение правовых механизмов регулирования финансовых отношений, познание их как единого целого, состоящего из взаимосвязанных звеньев, пронизанных закономерностями функционирования.

Актуальность данной темы подчеркивается тем, что в настоящее время вопросы правового регулирования финансовых отношений относятся к числу наиболее актуальных в социально — экономической и политической жизни Российского государства.

Целью курсовой работы на тему «Виды и органы, осуществляющие финансовый контроль в Российской Федерации» является изучение видов финансового контроля в РФ и органов, его осуществляющие.

В соответствии с целью  данной курсовой работы автор поставил перед собой основную задачу — наиболее полно раскрыть сущность видов финансового контроля в РФ и органов, его осуществляющие.

Для реализации поставленных автором задач и достижения цели использовались мнения таких авторов, как  Ашмарина Е. М., Химичева Н. И., Горбунова О. Н. и т.д.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 1 Понятие и значение финансового контроля, его виды.

1.1 Понятие и значение  финансового контроля.

Государственный и муниципальный  финансовый контроль представляет собой  институт общей части финансового  права. Эта позиция является общепризнанной в науке финансового права. В  то же время некоторые ученые отмечают только специфические виды финансового контроля, осуществляемые различными органами в бюджетной, налоговой, кредитной, страховой и других сферах. В науке существует обоснованная позиция, относящая финансовый контроль к подотрасли финансового права.

Государственный и муниципальный финансовый контроль является составной частью финансового контроля и одним из видов государственного контроля. Контроль необходимо рассматривать в качестве одной из форм управленческой деятельности, т. е. как самостоятельную функцию управления, имеющую целевую направленность, определенное содержание и способы его осуществления. Подобное понимание финансового контроля присуще большинству развитых стран мира и закреплено в международных документах.

Финансовый контроль служит формой реализации контрольной  функции финансов и с позиций финансового права призван в первую очередь охранять и обеспечивать права государства и муниципальных образований. Финансовый контроль имеет стоимостное выражение, поэтому он осуществляется во всех сферах общественного воспроизводства и сопровождает все этапы финансовой деятельности государства, муниципальных образований, предприятий, учреждений, организаций.

Контроль — это  правовая конструкция, призванная обеспечить строгое и неукоснительное исполнение законодательства, соблюдение правовой дисциплины органами государственной власти, органами местного самоуправления, физическими и юридическими лицами.1 Сущность и назначение контроля состоят: в наблюдении за деятельностью подконтрольного субъекта; в получении объективной и достоверной информации о состоянии законности и дисциплины на нем; в выявлении причин и условий, способствующих правонарушениям; в принятии мер по привлечению к ответственности нарушителей законности и дисциплины. Финансовый контроль является способом организации обратных связей, благодаря которым государственные или муниципальные органы получают информацию о ходе выполнения принятых ими нормативных правовых актов.

Установление контроля за финансовой деятельностью является одним из направлений финансовой политики государства. Государственный и муниципальный финансовый контроль осуществляется в целях реализации финансовой политики.

Финансовый контроль, как и контроль вообще, представляет собой специальный способ обеспечения  законности в финансовом праве и  осуществляется на всех стадиях финансовой деятельности. Поскольку финансовый контроль является разновидностью государственного контроля, он несет в себе все сущностные черты последнего. В то же время государственный и муниципальный финансовый контроль имеет некоторые специфические черты, отличающие его от иных направлений контрольной деятельности и заключающиеся в особенностях его объекта и предмета, состава субъектов контроля (органов и агентов) и подконтрольных субъектов, целей и задач, а также форм и методов. Специфика государственного и муниципального финансового контроля зависит и от сфер финансовой деятельности, в которых он осуществляется: бюджетной, налоговой, кредитной, страховой сферах, сферах денежного обращения и валютного регулирования, аккумулирования, распределения и использования финансов предприятий и др.2

Объектами государственного и муниципального финансового контроля являются движение денежных средств в процессе аккумулирования, распределения и использования публичных денежных фондов, а также материальные, трудовые и иные ресурсы.

Предметом государственного и муниципального финансового контроля выступают валютные и кассовые операции, сметы предприятий, налоговые декларации, операции с бюджетными средствами, бухгалтерская документация и т. д.

Субъектами государственного и муниципального финансового контроля являются государственные и муниципальные органы, а также негосударственные организации и учреждения, которые наделены полномочиями проводить мероприятия по проверке соблюдения финансового законодательства.

Подконтрольными субъектами выступают Российская Федерация в целом, субъекты РФ и муниципальные образования, органы государственной власти, органы местного самоуправления, организации, предприятия, учреждения и физические лица, совершающие или опосредующие финансовые операции. В системе правоотношений, складывающихся в сфере государственного и муниципального финансового контроля, эти лица становятся адресатами властных предписаний, что и обусловливает необходимость контроля за выполнением установленных правил поведения.

Цель государственного и муниципального финансового контроля может быть определена как обеспечение законности и эффективности публичной финансовой деятельности. Наиболее ярко это выражается в проверке соблюдения различных финансово-правовых режимов: налоговых режимов, режимов валютных ограничений, иммунитета бюджета и т. д. Финансовый контроль за законностью распространяется и на совершение финансовых действий (операций), установленных не только запрещающими нормами.  

Однако целью государственного и муниципального финансового контроля не является воздействие на правовой режим осуществления каких-либо финансовых операций, поскольку выполнение законных требований органов финансового контроля не должно препятствовать или делать невозможным аккумулирование, распределение или использование денежных фондов государства и муниципальных образований.

Выполнение основной цели государственного и муниципального финансового контроля — обеспечение  законности и эффективности финансовой деятельности — осуществляется путем решения определенных задач, зависящих от проводимой государством финансовой политики.

В сферу государственного и муниципального контроля не входит проверка исполнения финансовых требований и правил экономического, а не юридического характера, которые хотя и влияют на публичную финансовую деятельность, но не относятся к финансово-правовому регулированию. Государственный и муниципальный финансовый контроль за частным сектором экономики затрагивает только сферу выполнения денежных обязательств перед государством (уплату налогов и иных обязательных платежей), соблюдение законности и целевого использования при расходовании выделенных им бюджетных средств, соблюдение установленных государством правил ведения бухгалтерского учета, расчетных, кассовых, валютных операций, а также выполнение законных требований органов государства и органов местного самоуправления относительно предоставления какой-либо финансовой документации.

Эффективность финансового  контроля со стороны государства  и муниципальных образований во многом зависит от качества организации учета в стране — бухгалтерского, бюджетного, налогового, ведения валютных операций и т. д.

Таким образом, основными  направлениями финансового контроля являются проверка соблюдения субъектами финансового права законодательства и обеспечение целесообразности финансовой деятельности государства и муниципальных образований. Однако сферой осуществления финансового контроля следует считать не только финансовую деятельность государства и муниципальных образований, но и финансовую деятельность физических и юридических лиц, связанную с публичными интересами.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

1.2 Виды финансового контроля

Классификация финансового  контроля в теории финансового права  проводится по разным основаниям.

В зависимости от времени проведения финансовый контроль бывает предварительным, текущим и последующим.

Предварительный финансовый контроль осуществляется на стадии составления, рассмотрения и утверждения планов предприятий, смет доходов и расходов учреждений и организаций, проектов бюджетов, текстов договорных соглашений, учредительных документов и т. п.

Текущий финансовый контроль проводится в процессе исполнения финансовых планов, в ходе осуществления хозяйственно — финансовых операций, когда проверяются  соблюдение норм и нормативов расходования товарно — материальных ценностей и денежных средств, соответствие отпуска средств выполнению планов расходов, а также использованию ранее выданных ресурсов.

Последующий финансовый контроль осуществляется после завершения отчетного периода и финансового года в целом. Проверяется целесообразность расходования государственных денежных средств при исполнении бюджетов, выполнении финансовых планов предприятий организаций, смет бюджетных учреждений.

Можно выделить также  обязательный и инициативный финансовый контроль.1

Обязательный финансовый контроль проводится по следующим основаниям:

а) в силу требований законодательства;

б) по решению компетентных государственных органов.

Инициативный финансовый контроль осуществляется по решению хозяйствующих субъектов.

В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие виды финансового  контроля:

а) представительных органов  государственной власти и местного самоуправления;

б) Президента или аппарата Президента РФ;

в) исполнительных органов  власти общей компетенции;

г) финансово — кредитных  органов;

д) ведомственный и  внутрихозяйственный;

е) общественный;

ж) аудиторский (независимый).

Важнейшей частью финансового  контроля является государственный  финансовый контроль.4

Государственный финансовый контроль осуществляется федеральными органами законодательной власти, федеральными органами исполнительной власти, в  том числе специально созданными органами исполнительной власти.

Большое значение для  развития государственного финансового контроля имеет Указ Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 « О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации». Согласно Указу финансовый контроль включает в себя контроль:

  • за исполнением федерального бюджета и бюджета федеральных органов;
  • организацией денежного обращения;
  • исполнением кредитных ресурсов;
  • состоянием государственного внутреннего и внешнего долга, государственных резервов;
  • предоставлением финансовых и налоговых льгот и преимуществ.

Государственный контроль осуществляют также органы представительной (законодательной) и исполнительной власти субъектов.

Внутренний финансовый контроль осуществляется руководителями министерств, ведомств, комитетов, других органов исполнительной власти, специально созданными в этих органах контрольно-ревизионными подразделениями. В МВД РФ, например, финансовый контроль осуществляется руководителями МВД, ГУВД и другими подразделениями непосредственно и через соответствующую финансовую службу. В системе МВД России создана контрольно-ревизионная служба. Общее руководство контрольно-ревизионной работой в системе МВД России осуществляет контрольно-ревизионное управление МВД России.

Основными задачами данного  контроля являются

— выявление  случаев  хищения  и  недостач денежных  средств и материальных ценностей, бесхозяйственности, других нарушений финансовой дисциплины,

— разработка предложений по устранению условий и причин, их порождающих,

— принятие мер по возмещению виновными лицами причиненного ущерба и др.

Независимый финансовый контроль (аудиторский) осуществляется аудиторами (аудиторскими фирмами).

В настоящее время правовую основу аудита образует Федеральный закон  от 7 августа 2001 г № 119-ФЗ «Об аудиторской  деятельности» в соответствии с которым аудиторская деятельность, аудит — это предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации и индивидуальных предпринимателей.5

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ. Под достоверностью понимается степень точности данных финансовой (бухгалтерской) отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Аудиторские организации (аудиторы) могут оказывать сопутствующие аудиту услуги, в том числе постановку и ведение бухгалтерского учета, налоговое, правовое консультирование и т д.

Аудиторская деятельность осуществляется наряду с финансовым контролем, проводимым в соответствии с законодательством РФ специально уполномоченным на то государственным  органом Аудиторы, прошедшие аттестацию и желающие работать самостоятельно, а также аудиторские фирмы начинают свою деятельность после государственной регистрации в качестве субъекта предпринимательской деятельности, получения лицензии и включения в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм.

В соответствии с постановлением Правительства РФ от 29 марта 2002 г № 190 «О лицензировании аудиторской деятельности» оно осуществляется Министерством финансов РФ (лицензирующим органом) Лицензия выдается сроком на пять лет при соблюдении ряда установленных требований, в том числе, необходимо наличие квалификационного аттестата аудитора, осуществление предпринимательской деятельности только в виде аудита и оказания сопутствующих аудиту услуг, обеспечение сохранности сведений, составляющих аудиторскую тайну и иные условия Министерство финансов РФ с целью соблюдения лицензиатами названных лицензионных требований проводит проверки их деятельности. Срок данной проверки не должен превышать 45 дней. Лицензирующий орган не вправе проводить более одной проверки аудиторской организации (индивидуального аудитора) в течение одного календарного года по одним и тем же вопросам, за исключением случаев, когда проверка проводится в связи с обращениями и жалобами заказчиков аудиторских услуг и (или) правоохранительных органов. В случае выявления нарушений лицензиатом лицензионных требований и условий лицензирующий орган обязан в месячный срок по окончании проверки направить лицензиату предупреждение с указанием выявленных нарушений и сроков их устранения.

Аудиторская проверка завершается  составлением официального документа — аудиторского заключения, которое предназначено для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц, составленного в соответствии с федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности и содержащего мнение аудиторской фирмы (аудитора) о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения его бухгалтерского учета законодательству РФ.

Качество аудиторского заключения может быть проверено органом, выдавшим лицензию на осуществление аудиторской деятельности, по заявлению хозяйствующего субъекта, по собственной инициативе или предложению прокурора. В случае обнаружения неквалифицированного проведения аудиторской проверки, приведшей к убыткам для государства или для хозяйствующего субъекта, с аудитора (аудиторской фирмы) эти убытки могут быть взысканы на основании решения суда или арбитражного суда по иску органа, выдавшего лицензию.

Составление заведомо ложного  аудиторского заключения влечет ответственность  в виде аннулирования лицензии на осуществление аудиторской деятельности, а для лица, подписавшего такое  заключение, также аннулирование  квалификационного аттестата аудитора и привлечение его к уголовной ответственности в соответствии с законодательством РФ.

Глава 2. Органы, осуществляющие финансовый контроль в Российской Федерации.

Указом Президента РФ от 25 июля 1996 г. № 1095 « О мерах по обеспечению государственного финансового контроля в Российской Федерации» и другими нормативно — правовыми актами определены конкретные субъекты государственного финансового контроля.

К ним относятся:

  1. Министерство финансов РФ (Главное управление Федерального казначейства, Департамент страхового надзора, Департамент государственного финансового контроля и аудита);
  2. Налоговые органы;
  3. Центральный банк РФ;
  4. Счетная палата РФ;
  5. Таможенные органы.

Контроль за поступлением и расходованием средств федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов осуществляют и иные органы.

Рассмотрим компетенцию  некоторых специально созданных  федеральных органов исполнительной власти РФ, осуществляющих финансовый контроль.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.1 Министерство финансов Российской Федерации

Министерство финансов Российской Федерации осуществляет контроль за исполнением федерального бюджета и целевым исполнением средств, выделяемых из федерального бюджета предприятиям, учреждениям, а также средств государственных (федеральных) внебюджетных фондов.

В составе Министерства финансов РФ был создан Департамент государственного финансового контроля и аудита, осуществляющий в соответствии с законодательством ревизии и проверки финансово — хозяйственной деятельности соответствующих субъектов.

В связи с передачей  Министерству финансов РФ функций Федеральной службы России по надзору за страховой деятельностью сфера его деятельности как субъекта государственного финансового контроля значительно расширились.

Осуществляя государственный  финансовый контроль, Министерство финансов РФ имеет право:6

  • ограничивать, приостанавливать, а в необходимых случаях и прекращать в соответствии с законодательством Российской Федерации финансирование из федерального бюджета организаций при выявлении фактов не целевого использования ими средств федерального бюджета, а также в случае непредставления ими в установленные сроки отчетности о расходовании ранее полученных средств;
  • взыскивать в установленном порядке с организаций средства федерального бюджета, израсходованные ими не по целевому назначению.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 6 августа 1998 г. № 888 были созданы территориальные контрольно — ревизионные органы (управления) Министерства финансов РФ в субъектах РФ. Основной задачей этих органов является осуществление в пределах своей компетенции последующего государственного финансового контроля на территории соответствующего субъекта РФ или региона РФ.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.2 Министерство Российской Федерации по налогам и сборам

 Министерство Российской  Федерации по налогам и сборам, созданное в соответствии с Указом Президента Р Ф от 23 декабря 1998 г. № 1635,осуществляло контроль за соблюдением законодательства о внесения в  соответствующие бюджеты государственных налогов и других обязательных платежей. С марта 2004 г. Министерство по налогам и сборам упразднено, а его функции переданы Федеральной налоговой службе Р Ф.

Для реализации указанных  задач налоговые органы выполняют  следующие функции:3

проводят непосредственно  и организует работу государственных  налоговых инспекций по осуществлению контроля за соблюдением законодательства о налогах и других платежей в бюджет;

производят в министерствах  и ведомствах, на предприятиях, в  учреждениях и организациях, у  граждан проверки денежных документов, регистров бухгалтерского учета, деклараций и иных документов, связанных с исчислением и уплатой налогов и других платежей в бюджет;

организуют работу государственных  налоговых инспекций по учету, оценке и реализации конфискованного имущества;

осуществляют возврат  излишне взысканных и уплаченных налогов и других обязательных платежей в бюджет через кредитные организации и другие функции.

Налоговые инспекции  на территории субъектов Российской Федерации осуществляют функции, предусмотренные  законодательством для налоговых  органов.

Налоговые инспекции  осуществляют взаимодействие с правоохранительными органами. В частности, передают правоохранительным органам материалы по фактам нарушений, за которые предусмотрена уголовная ответственность. В свою очередь органы Министерства внутренних дел РФ обязаны оказывать практическую помощь работникам государственных налоговых инспекций при  исполнении ими служебных обязанностей, обеспечивая принятие предусмотренных законом мер по привлечению к ответственности лиц, насильственным образом препятствующих выполнению работниками налоговых инспекций своих должностных функций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

4

 

 

 

2.3 Счетная палата Российской Федерации

Для усиления контроля со стороны Федерального Собрания РФ за своевременным исполнением доходных и расходных статей федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов Федеральным законом «О Счетной палате Российской Федерации» от 11 января 1995 г. № 4 — ФЗ была создана Счетная палата Российской Федерации — постоянно действующий орган государственного финансового контроля, подотчетный Федеральному Собранию РФ.

Основные задачи Счетной  палаты РФ:

определение целесообразности и эффективности расходов государственных  средств и использования федеральной  собственности;

оценка обоснованности доходных и расходных статей проектов федерального бюджета и бюджетов федеральных внебюджетных фондов;

проведение экспертизы проектов федеральных законов, иных нормативных актов, предусматривающих  расходы, покрываемые за счет средств  бюджета;

осуществление контроля за законностью и своевременностью движения средств бюджета в центральном банке РФ, уполномоченных банках и иных финансово — кредитных учреждений РФ и т. д.