Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовый контроль в Российской Федерации. 3

Комитет общего и профессионального образования Ленинградской области

Кингисеппский филиал

Автономного образовательного учреждения

Высшего профессионального образования

«Ленинградский Государственный Университет им. А. С. Пушкина»

Факультет экономики и инвестиций

Кафедра экономики и управления

Курсовая работа

Тема: Финансовый контроль в Российской Федерации

Дисциплина: Финансы

Выполнила студентка 3 курса

Тепляшина Екатерина

Специальность 080105.65 «Финансы и кредит»

Руководитель: Старший преподаватель Пакканен А. И.

Курсовая работа

Зачтена (оценка, подпись руководителя) _________________ (Пакканен А.И.)

Кингисепп

2012

Содержание

Введение……………………………………………………………….……………………3

Глава 1. Сущность финансового контроля……………………………………………….4

1.1 Принципы и задачи финансового контроля………………………………………...4

1.2. Органы, осуществляющие финансовый контроль…………………………….……7

1.3.Виды финансового контроля. Сроки осуществления финансового контроля……11

Глава 2 Государственный финансовый контроль……………………………………….13

Глава 3 Негосударственный финансовый контроль……………………………………17

Глава 4. Развитие финансового контроля Российской Федерации………….………..22

Заключение……………………………………………………………………….………..30

Список литературы…………………………….…………………………………….……32

Введение

Государство не может реализовать свою внешнюю и внутреннюю политику, обеспечить выполнение социально- экономических программ ,не располагая финансовыми ресурсами , а также не осуществляя финансовый контроль за законным их формированием и расходованием.

Контроль – непременная составляющая управленческого процесса. Он обеспечивает обратную связь в этом процессе , даёт информацию о его состоянии, позволяет устранять и предупреждать нарушения.

Существование финансового контроля объективно обусловлено наличием контрольной функции ,присущей финансам. Будучи инструментом формирования и использования денежных доходов и фондов, они объективно отражают ход распределительного процесса. Названная функция позволяет в контроле за распределением валового внутреннего продукта по соответствующим фондам и расходованием их по целевому назначению.

В условиях перехода на рыночные отношения финансовый контроль РФ направлен на обеспечение динамичного развития общественного и частного производства. Он охватывает производственную и непроизводственную сферы ,нацелен на повышение экономического стимулирования ,рациональное и бережливое материальных, трудовых, финансовых ресурсов и природных богатств , сокращение непроизводительных расходов и потерь ,пресечение расточительности ,бесхозяйственности.

Основными задачами курсовой работы является раскрытие сущности финансового контроля РФ, его видов и задач, а также показать развитие финансового контроля РФ .

Глава I Cущность финансового контроля

1.1.Принципы и задачи финансового контроля

Финансовый контроль представляет собой способ регулирования отношений, возникающих в ходе финансовой деятельности хозяйствующих субъектов(государства,предприятий,учреждений,организаций),реализуемый законодательными и исполнительными органами власти, а так же специально созданными учреждениями при помощи специальных методов, позволяющих им осуществлять контроль за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов.

Объектом финансового контроля являются денежные отношения, возникающие при формировании и использовании финансовых ресурсов в материальном производстве и в непроизводственной сфере, а также во всех звеньях финансовой системы.

Финансовый контроль играет большую роль в обеспечении интересов и права как государства и его учреждений, так и других хозяйствующих субъектов; координации финансовых процессов и усилении финансовой дисциплины.

Финансовый контроль является неотъемлемой частью финансовой деятельности государства и муниципальных образований и представляет собой объективно необходимую и общественно полезную деятельность.

Принципами осуществления финансового контроля являются:

-Приоритет представительных(законодательных)органов государственной власти перед исполнительными. В соответствии с Конституцией РФ и Бюджетным кодексом РФ органы исполнительной власти составляют проект бюджеты и вносят его на согласование представительного органа, а затем исполняют его и отчитываются перед представительным органом о его исполнении.

Принцип федерализма, который заключается в том, что в Российской Федерации принимается ряд законодательных актов о бюджетах различных уровней, которые, являясь относительно самостоятельными, взаимосвязаны между собой и вместе составляют единый консолидированный бюджет.

Принцип законности означает точное и неуклонное выполнение всеми субъектами права нормативных предписаний действующего законодательства.

Принцип плавности выражается в том, что финансовая деятельность основывается на системе финансово-плановых актов, таких, как федеральный бюджет, бюджеты субъектов Российской Федерации, бюджет Пенсионного фонда, финансово-плановые акты Фонда социального страхования, федерального и региональных фондов обязательного медицинского страхования, смета расходов бюджетных организаций.

Методы проведения финансового контроля:

Проверка- является основной формой финансового контроля и представляет собой совокупность действий органа, осуществляющего контроль, по документальной и фактической проверке финансовой деятельности субъекта на основе отчетной документации.

Надзор-система мер, осуществляемых контролирующими органами в пределах их компетенции в целях обеспечения соблюдения экономическими субъектами при осуществлении лицензируемых видов финансовой деятельности соответствующих лицензионных требований и условий.

Анализ финансовой деятельности- представляет собой комплексное исследование периодической или годовой финансово-бухгалтерской отчетности экономического субъекта с целью определения общей оценки результатов финансовой деятельности, финансового состояния, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.

Ревизия-проверка финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта на основе документального подтверждения законности его производственно-хозяйственной деятельности, достоверности бухгалтерского учета и финансовой отчетности.

1.2 Органы, осуществляющие финансовый контроль

Финансовый контроль за хозяйственной и финансовой деятельностью экономических субъектов осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации уполномоченными органами государственной власти.

Счетная палата Российской Федерации является постоянно действующим органом государственного финансового контроля, образуемым Федеральным Собранием Российской Федерации и подотчетным ему. В рамках задач, определенных действующим законодательством, Счетная палата обладает организационной и функциональной независимостью.

В процессе реализации своих задач Счетная палата осуществляет ревизионную, экспертно-аналитическую, информационную и иные виды деятельности, обеспечивает единую систему контроля за исполнением федерального бюджета и бюджета внебюджетных фондов.

Контрольные полномочия Счетной палаты распространяются на все государственные органы и учреждения в России, на федеральные внебюджетные фонды, а так же на органы местного самоуправления, предприятия, организации, банки, страховые компании и другие финансово-кредитные учреждения, их союзы, ассоциации и иные объединения вне зависимости от видов и форм собственности, если они получают, перечисляют, используют средства из федерального бюджета, или используют федеральную собственность либо управляют ею, а так же имеют предоставленные федеральным законодательством или федеральными органами государственной власти налоговые, таможенные и иные льготы и преимущества.

Счетная палата также осуществляет контроль за деятельностью банка России, его структурных подразделений, других банков и кредитно-финансовых учреждений.

Федеральные службы, осуществляющие финансовый контроль, находящиеся в ведении Министерства финансов Российской Федерации-органы исполнительной власти, осуществляющие свою деятельность непосредственно и через свои территориальные органы во взаимодействии с другими федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления, общественными объединениями и иными организациями :

Федеральная налоговая служба(ФНС) осуществляет контроль и надзор за:

-соблюдением законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов ,а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, -за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет иных обязательных платежей;

-проведением валютных операций резидентами и нерезидентами, не являющимися кредитными организациями;

-полнотой учета выручки денежных средств в организациях и у индивидуальных предпринимателей;

-Проведением лотерей, в том числе за целевым использованием выручки от проведений лотерей и до.

ФНС России и ее территориальные органы-управления ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональные инспекции ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекции ФНС России межрайонного уровня(налоговые органы)составляют единую централизованную систему налоговых органов.

-Федеральная служба страхового надзора(Росстрахнадзор)осуществляет функции по контролю и надзору в сфере страховой деятельности(страхового дела);

-Федеральная служба финасово-бюджетного надзора(Росфиннадор)осуществляет функции по контролю и надзору в финансово-бюджетной сфере, а так же функции органа валютного контроля;

-Федеральная служба финансовому мониторингу(Росфинмониторинг)осуществляет функции по противодействию легализации(отмыванию)доходов, полученных преступным путем, и финансированию терроризма и координирует деятельность в этой сфере иных федеральных органов исполнительной власти;

-Федеральное казначейство осуществляет правоприменительные функции по обеспечению исполнения федерального бюджета ,кассовому обслуживанию исполнения бюджетов бюджетной системы РФ, предварительному и текущему контролю за ведением операций со средствами федерального бюджета главными распорядителями, распорядителями и получателями средств федерального бюджета.

-Федеральная таможенная служб(ФТС)находится в ведении Министерства экономического развития и торговли Российской Федерации и осуществляет функции по контролю и надзору в области таможенного дела, а так же функции агента валютного контроля и специальные функции по борьбе с контрабандой, иными преступлениями и административными правонарушениями.

Банк России:

-осуществляет функции по государственной регистрации и лицензированию кредитных организаций;

-осуществляет надзор за деятельностью кредитных организаций и банковских групп;

0организует и осуществляет валютное регулирование и валютный контроль в соответствии с законодательством Российской Федерации;

-Устанавливает обязательные для кредитных организаций и банковских групп правила проведения банковских операций, бухгалтерского учета и отчетности, организации внутреннего контроля, составления и представления бухгалтерской и статистической отчетности, а также другой информации ,предусмотренной федеральными законами.

1.3 Виды финансового контроля.Сроки осуществления финансового контроля

Финансовый контроль можно разделить на две взаимодействующие, но самостоятельные составляющие: государственный финансовый контроль и негосударственный финансовый контроль.

Государственный финансовый контроль осуществляется специально уполномоченными органами не реже одного раза в год.

Действующим законодательством предусмотрены различные виды мероприятий, проводимых в рамках государственного контроля. К ним, в частности, можно отнести:

-ревизии и проверки, проведенный Счетной палатой РФ

-налоговые проверки, проводимые налоговыми органами;

-таможенные ревизии, проводимые таможенными органами;

-ревизии и документальны проверки, проводимые контрольно-ревизионными органами и органами федерального казанчейства , Министерства финансов РФ;

-ревизии и документальные проверки, проводимые органами внутренних дел и т.д.

К негосударственному контролю относятся:

-внутрихозяйственный контроль, проводимый самим предприятием,его экономическими службами за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия,его филиалов и дочерних предприятий, который подразделяется на оперативный(текущий)и стратегический.

Аудиторский контроль- независимый вневедомственный финансовый контроль, который проводят как отдельные физические лица, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей, так и аудиторские фирмы(в том числе иностранные),имеющие любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством(кроме акционерного общества открытого типа).

Сроки осуществления финансового контроля:

Предварительный контроль- осуществляется до совершения операций по созданию, распределению и использованию определенных фондов денежных средств. Он проводится при рассмотрении проекта бюджета, утверждении финансовых планов и т.д.

Текущий контроль- осуществляется в ходе проведения денежных операций.

Последующий контроль- осуществляется после совершения хозяйственной или финансовой операции по использованию финансовых ресурсов из соответствующий фондов денежных средств.

Глава II Государственный финансовый контроль

В зависимости от субъектов ,осуществляющих контроль ,выделяют :государственный финансовый контроль и негосударственный финансовый контроль ,который включает в себя аудиторский ,внутрихозяйственный и общественный контроль.

Государственный финансовый контроль представляет собой совокупность действий и операций ,осуществляемых органами государственной власти ,а также специально созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти норм права с целью обеспечения законности ,целесообразности ,эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

Государственный финансовый контроль охватывает не только государственный сектор экономики , но и распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности, главным образом путём проверки соблюдения ими налогового законодательства, выполнения государственный и муниципальных заказав ,целевого использования субсидий , дотаций ,бюджетных кредитов ,а также эффективности предоставления и законности использования налоговых льгот. Следовательно ,объектом государственного финансового контроля выступают все денежные отношения ,складывающиеся в процессе деятельности субъектов хозяйствования ,связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов государства.

Организация государственного финансового контроля в различных странах во многом определяется формой государственного устройства. С учётом определённых признаков классификации внутри государственного финансового контроля можно выделить следующие виды :

По отношению к ветвям государственной власти : контроль , осуществляемый законодательными органами государственной власти , как непосредственно ,так и через специально созданные ими органы независимого контроля ; контроль ,осуществляемый Президентом ; контроль ,осуществляемый органами исполнительной власти.

Парламентский контроль включает :рассмотрение и утверждение бюджета ,отчёта о его выполнении ;контрольную деятельность постоянных комиссий по расследованию финансовых нарушений. Например, в Индии — это парламентские комитеты (государственной отчетности, бюджетных предложений, по делам государственных предприятий), в США такими органами, являются Бюджетное управление конгресса и Главное контрольно-финансовое управление. Назначение Бюджетного управления конгресса — снабжать Конгресс, в том числе бюджетные комитеты, информацией по финансово-экономическим вопросам, анализировать исполнение финансовых программ и др. Основной функцией Главного контрольно-финансового управления как главного органа, контролирующего исполнение бюджета, является контроль за правительственными расходами. Этот орган имеет определенную независимость от обеих ветвей власти.

В ряде стран (Австрия ,Испания ,Франция ,Германия) в качестве независимых органов государственного контроля выступают Счётные палаты. В Российской Федерации парламентский контроль ,в том числе в финансовой сфере ,осуществляют палаты Федерального Собрания –Совет Федерации и Государственная Дума, которые образуют комитеты и комиссии. В соответствии со ст. 107 Конституции РФ обязательному рассмотрению в Совете Федерации подлежат принятые Государственной Думой федеральные законы по вопросам :федерального бюджета ;федеральных налогов и сборов; финансового ,валютного ,кредитного ,таможенного регулирования ,денежной эмиссии. Органами независимого государственного финансового контроля в РФ является Счётная палата РФ и контрольно-счётные органы субъектов РФ.

В большинстве стран параллельно с органами парламентского контроля действуют также правительственные контрольно- ревизионные органы. В США таким органом является административно –бюджетное управление при Президенте , инспекторские службы в федеральных ведомствах ,президентский совет по борьбе с финансовыми злоупотреблениями в правительственных учреждениях; в Финляндии –это Ревизионное управление государственного хозяйства ,которое входит в Министерство финансов. К таким органам относятся также служба Генерального инспектора и ревизора в Индии , ведомство Генерального контролёра в Канаде.

Система контрольных органов в рамках исполнительной власти РФ формируется Правительством РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ . Финансовый контроль , осуществляемый органами исполнительной власти ,органами местного самоуправления возложен на: Министерство финансов РФ ,Федеральное казначейство, финансовые органы субъектов РФ и муниципальных образований ,главных распорядителей бюджетных средств.

Президентский контроль в Российской Федерации ,как контроль за исполнением указов Президента РФ по вопросам государственных финансов , осуществляется органами , уполномоченными Президентом РФ в соответствии с законодательством.

2. По отношению к уровню государственной власти выделяют: федеральные органы государственного финансового контроля и региональные органы государственного финансового контроля. К федеральным органам относятся: в РФ — Счетная палата РФ, Министерство финансов РФ и его федеральные службы; в Германии (ФРГ) — Федеральная счетная палата; во Франции — Счетная палата Франции. К региональным органам можно отнести контрольно-счетные органы субъектов РФ, контрольные органы администрации субъектов РФ; в ФРГ — счетные палаты федеральных земель; во Франции — региональные счетные палаты.

3. По характеру компетенции выделяют: органы общей компетенции — осуществляют контроль в отношении достаточно широкого круга вопросов; органы отраслевой компетенции ;органы межотраслевой компетенции.

Глава III Негосударственный финансовый контроль

Формирование основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без непосредственного участия государственных контролирующих органов.

К негосударственным видам финансового контроля относятся:

1) внутрифирменный (корпоративный);

2) контроль со стороны коммерческих банков за организациями-клиентами;

3) аудиторский контроль.

Внутрифирменный финансовый контроль осуществляется экономическими службами самого предприятия, фирмы, корпорации – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента и прочими – за финансами своего предприятия, его филиалов и дочерних структур.

Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью денежных затрат, как собственных, так и заемных средств; анализируют и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия.

Внутренний контроль сопровождает весь процесс инвестирования капитала.

Так называемый постаудит означает сравнение фактических финансовых результатов на каждой стадии производственно-инвестиционной деятельности с прогнозируемыми в финансовом разделе бизнес-плана; анализ и устранение причин их несоответствия; поиск путей снижения издержек и улучшения методов финансового прогнозирования.

Реформирование банковской системы в начале 1990-х гг. и появление коммерческих банков значительно изменили функции банков в области финансового контроля.

Если отделения Госбанка СССР контролировали практически всю финансовую деятельность обслуживаемых предприятий, то коммерческие банки по закону обязаны контролировать лишь соблюдение предприятиями-клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства.

Вместе с тем коммерческие начала в деятельности банков требуют от них оценки финансового состояния и кредитоспособности предприятия – потенциального заемщика. В случае предоставления ссуды банк контролирует использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок.

Такой контроль со стороны банка – важный элемент управления кредитным риском.

Аудиторский контроль – новый вид финансового контроля, появившийся в России в конце 1980-х гг.

Появление в условиях рынка различных коммерческих структур резко повысило требования со стороны общества к их финансовой надежности и объективности при оценке их финансового состояния.

Государство также заинтересовано в независимой экспертизе финансовой отчетности частных коммерческих структур, особенно если учесть, что осуществляется она за счет самих хозяйствующих субъектов.

Основные задачи аудиторского контроля:

1) установление достоверности бухгалтерской и финансовой отчетности;

2) контроль соблюдения российского законодательства при совершении тех или иных финансовых и хозяйственных операций;

3) проверка расчетно-платежной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.

Аудиторские службы могут оказывать сопутствующие аудиту услуги: постановку и ведение бухгалтерского учета; составление бухгалтерской отчетности; анализ и прогнозирование финансово-хозяйственной деятельности; обучение работников бухгалтерских служб и консультирование в вопросах законодательства; проработку и реализацию рекомендаций, полученных от различных контролирующих органов.

Аудиторская проверка может быть обязательной и инициативной.

Инициативная проверка осуществляется по желанию самого экономического субъекта, а обязательная проводится в установленном порядке во всех случаях, предусмотренных Федеральным законом от 7 августа 2001 г. № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности».

Обязательной аудиторской проверке подлежат все организации, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества, кредитные, страховые организации, биржи, внебюджетные фонды, создаваемые за счет обязательных отчислений, благотворительные фонды, государственные и муниципальные унитарные предприятия, а также иные предприятия, предусмотренные законодательством.

Кроме того, ежегодному аудиторскому контролю подлежат предприятия, за исключением государственных и муниципальных, отдельные показатели деятельности которых превышают критерии, установленные законодательством.

Обязательная аудиторская проверка может быть проведена и по поручению государственных органов – прокуратуры, казначейства, налоговой службы, налоговой полиции. Уклонение юридического лица от проведения обязательной аудиторской проверки или препятствование ее проведению влечет за собой взыскание штрафа по решению суда.

Аудиторские проверки могут проводить как отдельные граждане, прошедшие государственную аттестацию и зарегистрированные в качестве предпринимателей-аудиторов, так и аудиторские фирмы, в том числе и иностранные, которые могут иметь любую организационно-правовую форму, предусмотренную российским законодательством, кроме открытого акционерного общества.

После получения лицензии на право осуществления аудиторской деятельности такие компании и граждане включаются в государственный реестр аудиторов и аудиторских фирм. Аудиторские фирмы и отдельные аудиторы не вправе заниматься какой-либо другой предпринимательской деятельностью.