Финансовый контроль в системе управления финансами. 9

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

КАЛУЖСКИЙ ФИЛИАЛ.

Курсовая по курсу «Финансы»

На тему «Финансовый контроль в системе управления

Финансами»

Выполнила:Хачатурова Маргарита Маратовна

3 курс, специальность: бакалавр  экономики

№зачетки: 09флб01417

Преподаватель:

Калуга,2011

Содержание.

1. Введение……………………………………………………………………………...3

2. Содержание и задачи финансового контроля ………………...……….……….…5

 2.1. Финансовый контроль в системе управления финансами ……………………..5

 2.2. Принципы финансового контроля ………………………………………………8

 2.3. Объекты и субъекты финансового контроля……………………………………9

 3. Виды и методы финансового контроля…………………………………………..16

3.1. Виды финансового контроля…………………………………………………….16

3.2. Методы финансового контроля …………………………………………………24

 4. Организация финансового контроля в РФ ……………………………………....30

 4.1. Организация финансового контроля в РФ …………………………………….30

 4.2. Финансовый  контроль со стороны Счетной палаты РФ ……………………..31

 4.3. Финансовый контроль со стороны Президента РФ …………………………..39

 4.4. Финансовый контроль со стороны Правительства РФ ……………………….40

4.5. Негосударственный финансовый контроль ……………………………………41

 5. Пути совершенствования финансового контроля в РФ ………………………..42

6. Заключение …………………………………………………………………………45

 7.Список использованной литературы ……………………………………………..47

1.Введение.

Финансы появились одновременно с возникновением государства при  расслоении общества на классы. С разложением  феодализма и развитием в его  недрах капиталистического способа  производства все большую значимость стали приобретать денежные доходы и расходы государства.

На ранних стадиях развития государства не было разграничения  между ресурсами государства  и ресурсами его главы

С выделением государственной  казны и полным отделением ее от собственности монарха (XVI–XVII вв.) возникают  понятия государственных финансов, государственного бюджета, государственного кредита

Государственные финансы  послужили мощным рычагом первоначального накопления капитала.

Для создания первых капиталистических  предприятий широко использовались государственные займы и налоги. Важная роль в создании первоначальных капиталов принадлежала системе  протекционизма, позволяющей первым капиталистам устанавливать на производимые промышленные изделия высокие цены, получать высокие прибыли, которые  в значительной части направлялись на расширение производства.

В условиях капитализма, финансы  выражают экономические отношения  в связи с образованием, распределением и использованием фондов денежных средств в процессе распределения и перераспределения национального дохода.

Для государственных финансов капиталистических стран характерен быстрый рост расходов, что обусловлено прежде всего усилением милитаризации экономики. Военные цели, погашение государственного долга и процентов по нему составляли больше 2/3 всех государственных расходов. Огромные средства направлялись на содержание государственного аппарата – парламента, министерств, ведомств, полиции, тюрем и др.

Значительное развитие получило вмешательство государства в  экономику. Оно стало активно  помогать монополиям своей страны в  острой конкурентной борь бе на мировом рынке, предоставляя экспортным фир мам так называемые экспортные премии.

Вмешательство в процесс  воспроизводства и сферу социальных отношений осуществляется не только на национальном, но и на межгосударственном уровне.

Были созданы межгосударственные фонды денежных средств. Появились новые государственные расходы.

Огромные расходы вызывают необходимость уве личения налогов – главного финансового метода мобилизации ресурсов в государственные и местные бюджеты.  

2. Содержание и  задачи финансового контроля 

2.1. Финансовый  контроль в системе управления  финансами .

Экономический контроль неотделим от контроля над всей жизнью людей, ибо,  контролируя средства, нельзя не контролировать и цели.

Фридрих Август фон  Хайек

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется  тенденциями укрепления государственной  власти, повышением роли государства  в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и  правонарушениями в экономической  сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль финансового контроля.

Значение финансового  контроля выражается в том, что при  его проведении проверяются, во-первых, соблюдение установленного правопорядка в процессе финансовой деятельности органами государственной власти и  местного самоуправления, предприятиями, учреждениями, организациями, гражданами и, во-вторых, экономическая обоснованность и эффективность осуществляемых действий, соответствие их задачам  государства и муниципальных  образований. Таким образом, он служит важным способом обеспечения законности и целелесообразности проводимой финансовой деятельности.

Экономическая политика государства  осуществляется с помощью финансово-кредитных  рычагов. Одним из наиболее важных рычагов  управления финансовой системы является финансовый контроль. На современном  этапе организации финансовый контроль претерпевает серьезные изменения. Это связано с принципиально  новым характером товарно-денежных отношений в современной России, появлением разнообразных форм собственности  и нового для страны финансового рынка. В настоящее время, когда Россия переживает период становления рыночных отношений и связанных с этим преобразований всех государственных институтов, происходит процесс разграничения полномочий между федеральной властью и субъектами Федерации. Очень остро стоит вопрос о необходимости определения задач и функций различных контрольных органов исполнительной и представительной власти.

Требование соблюдения законности в деятельности по образованию, распределению  и использованию денежных фондов государства и субъектов местного самоуправления имеет конституционную  основу: органы государственной власти, органы местного самоуправления, должностные  лица, граждане и их объединения  обязаны соблюдать Конституцию  Российской Федерации и законы (ч. 2 ст. 15 Конституции РФ).

Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства. Роль финансового контроля при переходе к рынку многократно возрастает.

Таким образом, финансовый контроль, с одной стороны, является одной  из завершающих стадий управления финансами, а с другой, он выступает необходимым  условием эффективности управления ими. Финансовый контроль является как  бы лакмусовой бумагой, на которой реально  проявляется весь процесс движения финансовых ресурсов, начиная от стадии формирования финансовых ресурсов, необходимых  для начала осуществления деятельности в любой сфере, и кончая получением финансовых результатов этой деятельности.

Финансовый контроль - это  совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных  с ними вопросов деятельности субъектов  хозяйствования и управления с применением  специфических форм и методов его организации.

Финансовый контроль - неотъемлема  составная часть процесса управления финансами. Он обусловлен важнейшими функциями  финансов: распределительной и контрольной. Процесс распределения и перераспределения  стоимости ВВП должен сопровождаться контролем денежных потоков в экономике.

Финансовый контроль - законодательно регламентированная деятельность специально созданных учреждений контроля и  контролеров - аудиторов за соблюдением  финансового законодательства и  финансовой дисциплины всех экономических  субъектов, а также за целесообразностью  и эффективностью их финансовых операций.

Таким образом, финансовый контроль не ограничивается правовой и количественной сторонами и имеет аналитический аспект.

Финансовый контроль включает в себя контроль за соблюдением финансового законодательства в процессе формирования и использования фонда денежных средств, оценку экономической эффективности финансовых хозяйственных операций и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль призван  обеспечивать интересы и права как  государства и его учреждений, так и всех других экономических  субъектов. Финансовые нарушения влекут санкции и штрафы.

Таким образом, финансовый контроль – это контроль за законностью и целесообразностью действий в области образования, распределения и использования денежных фондов государства и муниципальных образований в целях эффективного социально-экономического развития страны и ее регионов.

В последние годы в российской практике все шире используются специальные  приемы управления финансами, такие, как  факторинг, франчайзинг, селенг и др., в основе которых лежат производные  финансовые инструменты.

2.2. Принципы финансового  контроля.

Финансовому контролю как  неотъемлимой части финансовой деятельности присущи те же принципы, на которых строится её осуществление и которые законодательно закреплены в Конституции РФ и иных нормативно - правовых актах.

Принцип законности в финансовой деятельности выражается в том, что  весь процесс создания, распределения  и использования фондов денежных средств детально регламентируются нормами финансового права, соблюдение которых обеспечивается возможностью применения к правонарушителям мер государственного принуждения.

Принцип гласности при  осуществлении финансовой деятельности проявляется в процедуре доведения  до сведения граждан, в том числе, с помощью СМИ, содержания проектов различных финансово - плановых актов, принятых отчётов об их выполнении, результатов проверок и ревизии финансовой деятельности и т.д.

Принцип федерализма в  финансовой деятельности проявляется  в установлении Конституцией РФ разграничения  компетенции РФ и субъектов РФ в области финансов. Так, в ст. 71 Конституции РФ зафиксировано, что  в ведении РФ находятся финансовое, валютное, кредитное регулирование, федеральные бюджет, налоги и сборы, к совместному ведению РФ и  субъектов РФ отнесено установление общих принципов налогообложения и сборов в РФ.

Принцип плановости в осуществлении  финансовой деятельности означает, что  вся финансовая деятельность государства  базируется на основе целой системы  финансово - плановых актов, структура  которых, порядок составления, утверждения, исполнения закрепляются в соответствующих нормативных актах.

Независимость контроля должна быть обеспечена финансовой самостоятельностью контрольного органа, более длительными  по сравнению с парламентскими сроками  полномочий руководителей органов  контроля и закреплением в конституции их статуса.

Объективность и компетентность подразумевают неукоснительное  соблюдение контролёрами действующего законодательства, высокий профессиональный уровень работы контролёров на основе строго установленных стандартов проведения ревизионной работы.

2.3. Объекты и субъекты финансового контроля.

Объектом финансового  контроля являются денежные, распределительные  процессы при формировании и использовании  финансовых ресурсов, в т.ч. в форме фондов денежных средств на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Для осуществления финансового  контроля создаются особые контрольные  органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности  и ответственность строго регламентированы, в т.ч. в законодательном порядке.

Непосредственным предметом  проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные  цели и в фонды. Контроль является элементом государственного принуждения, поскольку законом предусмотрены  различные формы ответственности  за неисполнение бюджетно-налогового законодательства.

Сферой финансового контроля являются практически все операции, совершаемые с использованием денег, а в некоторых случаях и  без них (бартерные сделки и т.п.).

Субъекты контроля могут  быть различными. В их число входят органы государственной власти и  управления (президент, правительство, парламент, налоговые, финансовые и  специализированные контрольные органы), контрольно-ревизионные управления министерств и ведомств, финансово-экономические службы предприятий и организаций, аудиторские фирмы, неправительственные организации, а также граждане страны как налогоплательщики.

Необходимым условием эффективности  финансового контроля является система  бухгалтерского учета, обеспечивающая достоверность и полноту отражения  движения стоимостных показателей  деятельности подотчетного юридического и физического лица. Только при  таком условии результаты финансового  контроля дают возможность для анализа  и объективной оценки динамики финансовой политики показателей и корректировки  хода реализации финансов на определенный период развития как хозяйствующего субъекта, так и всего государства.

Цель финансового контроля – устранение или предотвращение ошибок в деятельности субъекта или улучшение её.

В мировой практике сложились  две основные модели финансового  контроля: англосаксонская и французская. Если в англосаксонской модели контролирующие финансовые органы лишь осуществляют различные виды контроля и подготавливают по ним отчет, а вопрос о санкциях является прерогативой административных и судебных органов власти, то французская модель предусматривает возможность предоставления отдельным контрольным органам некоторых судебных функций в определении виновности лиц в финансовых нарушениях, в требовании возмещения ущерба и т. п.

Счетная палата Франции по результатам проверки счетов государственной  организации и в случае обнаружения  недостачи либо перерасходования средств может вынести определение в отношении государственных чиновников, допустивших нарушение, которое одновременно является и исполнительным документом, дающим право на арест имущества государственного чиновника, либо имущества его поручителей и правопреемников.

Для каждого вида контроля и контролирующего органа предусмотрен соответствующий регламент, определяющий порядок, последовательность выполнения контрольных операций и форму отчетности.

Обязательный контроль осуществляется государственными органами финансового  контроля в соответствии с действующим  законодательством в установленные  сроки. К нему относятся, в частности, налоговые проверки, обязательный аудит  годовой финансовой отчетности отдельных  организаций, обществ и т. д.

Инициативный контроль проводится соответствующими органами хозяйствующих  субъектов и выступает в качестве неотъемлемой составляющей управления его финансами.

Предварительный контроль осуществляется на стадии рассмотрения и принятия бюджетов (федерального, субъектов  Российской Федерации, органов местного самоуправления), финансовых планов хозяйствующих  субъектов, смет доходов и расходов бюджетных организаций, учреждений. Он предусматривает оценку обоснованности показателей различных финансовых планов, в том числе, бюджетов всех уровней. Данная форма контроля позволяет  предупредить возможное нарушение  действующего законодательства, нормативных  актов, выявить дополнительные резервы  и источники возможных доходов, предотвратить нерациональное использование финансовых ресурсов и т. п.

Текущий контроль осуществляется в ходе исполнения бюджетов всех уровней, финансовых планов, отдельных программ. Рассматривает не только соблюдение финансовой дисциплины в ходе осуществления  финансово-хозяйственных операций, но и предполагает анализ финансовой деятельности хозяйствующих субъектов.

Последующий контроль осуществляется в ходе рассмотрения и утверждения  отчетов об исполнении бюджетов, подведения итогов финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующих субъектов по завершении отчетного периода и финансового года в целом. Он предназначен для оценки результатов исполнения бюджетов, выполнения финансовых планов и выработки тактики и стратегии на очередной и последующие финансовые годы.

Государственный контроль проводится органами государственной власти (Администрацией Президента, законодательными и исполнительными  органами Российской Федерации и  субъектов Российской Федерации). Цель данного контроля состоит в соблюдении интересов государства и общества в целом при реализации финансовой политики государства. Контроль органов  местного самоуправления осуществляется соответствующими органами финансового  контроля и направлен, прежде всего, на контроль и анализ хода исполнения местных бюджетов. Контроль финансов кредитных органов состоит в  проверке правильности и достоверности  данных финансовой отчетности предприятий и организаций.

Ведомственный контроль осуществляется специальными подразделениями министерств  и ведомств подотчетных им предприятий, организаций, учреждений. Цели и задачи такого контроля непосредственно устанавливаются  самими министерствами и ведомствами.

Внутрихозяйственный контроль проводится финансовыми и экономическими подразделениями предприятий и  организаций. Цели и задачи осуществления  данного контроля формулируются  органами управления хозяйствующих субъектов.

Независимый (аудиторский) контроль проводится аудиторскими фирмами, аудиторами в соответствии с действующим  законодательством и нормативными актами, регламентирующими осуществление аудиторских проверок.

Различают следующие методы (способы, приемы) осуществления финансового контроля:

· проверка;

· обследование;

· надзор;

· анализ финансового состояния;

· наблюдение (мониторинг);

· ревизия.

Проверка производится по отдельным вопросам финансовой деятельности на основе отчетной документации и  расходных документов. В случае выявления нарушения финансовой дисциплины намечаются меры по устранению их негативных последствий.

Обследование предполагает более полное изучение отдельных  аспектов функционирования предприятий, организаций с целью определения  их финансового состояния и возможных  направлений развития. При этом определяется финансовое положение хозяйствующего субъекта, перспективы развития. Обследование может проводиться в виде анкетирования и опроса.

Надзор представляет собой  контроль за осуществлением финансовых операций в целях их приведения в соответствие с нормами и требованиями, предъявляемыми действующим законодательством. Систематическое и грубое нарушение норм, требований, приводящее к ущемлению интересов партнеров субъекта контроля, влечет за собой в ряде случаев применение санкций, например, в виде отзыва лицензии на выполнение каких-либо видов деятельности (операций).

Наблюдение (мониторинг) –  это постоянный контроль за использованием финансовых ресурсов субъекта контроля и его финансовым состоянием. Наблюдение может устанавливаться со стороны кредитора с согласия субъекта, а также может вводиться арбитражным судом при установлении признаков финансовой несостоятельности (невыполнения взятых на себя финансовых обязательств) предприятия.

Анализ финансового состояния  предполагает оценку результатов финансовой деятельности хозяйствующего субъекта, эффективности использования его  капитала. Он проводится по периодической  или годовой отчетности. При этом выявляется уровень выполнения плана, соблюдение норм расходования средств, соблюдение финансовой дисциплины и т.д.

Ревизия выступает в виде наиболее распространенного и всеобъемлющего метода финансового контроля. По полноте  охвата контроля финансово-хозяйственной  деятельности субъекта различают полные, частичные, тематические и комплексные ревизии.

Полная ревизия предусматривает  проверку всех аспектов финансово-хозяйственной  деятельности экономических субъектов. Частичная ревизия проводится с  целью контроля отдельных аспектов финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта. Тематическая ревизия предполагает контроль финансово-хозяйственной  деятельности ряда однотипных экономических  субъектов с целью выявления  типичных недостатков, правонарушений по отдельным вопросам финансово-хозяйственной  деятельности. Комплексная ревизия  включает в себя проверку всех сторон финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта, в том числе, вопросов сохранности и эффективности  использования факторов производства, соблюдения финансовой дисциплины, качества (достоверности, своевременности предоставления) финансовой отчетности. По степени  охвата финансовых и хозяйственных  операций в процессе ревизии различают  сплошные ревизии, заключающиеся в  проверке всех операций, всей первичной  документации на определенном участке  деятельности за весь проверяемый период времени и выборочные ревизии, суть которых состоит в проверке части  первичных документов за определенный период времени. Наряду со сплошной и  выборочной ревизиями применяются  и комбинированные ревизии, заключающиеся  в проверке отдельных участков деятельности экономического субъекта сплошным методом, а в других — выборочным, что  позволяет ускорить проведение ревизии  и обеспечить высокий уровень  охвата контролируемых операций. Для проведения любого вида ревизии составляется и утверждается программа, в которой указываются цели ревизии, объект, конкретные аспекты контроля и основные вопросы ревизии.

Все нарушения, которые были выявлены в процессе проверки, отражаются в акте ревизии. Акт является официальным  документом, на основе которого делаются выводы о деятельности организации  и принимаются последующие управленческие решения. Ответственность за точность его составления несет ревизор. В акте ревизии должны содержаться  описание фактов нарушений, указано  время их совершения, стоимостная  оценка, а также виновные лица. Нельзя отражать в акте личные выводы и  предположения ревизора. Ревизоры также  не имеют права вмешиваться в  управление проверяемой организации, налагать штрафы и дисциплинарные взыскания.

3. Виды и методы финансового контроля

3.1. Виды финансового  контроля 

а) Государственный  финансовый контроль в Российской Федерации

Состав органов финансового  контроля определяется структурой и  составом финансового аппарата, который, в свою очередь, определяется государственным  устройством и функциями отдельных  государственных органов, закрепленными в Конституции государства 

Существует государственный и негосударственный контроль.

Государственный финансовый контроль – это контроль, осуществляемый органами государственной власти в  соответствии с законодательно наделенными  полномочиями. Государственный финансовый контроль осуществляется, прежде всего, за финансовой деятельностью органов  исполнительной власти. Он предусматривает  правовое регулирование финансовых отношений в Российской Федерации, прежде всего, охватывает контроль бюджетных  правоотношений. Органами государственного финансового контроля выступают  специальные подразделения Администрации  Президента, Совета Федерации, Правительства  РФ, а также соответствующие структуры  представительных и исполнительных органов субъектов Федерации.

Финансовый контроль со стороны  Президента РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания  указов по финансовым вопросам, подписания Федеральных законов; назначения и  освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной  Думе кандидатур для назначения на должность Председателя Центрального банка.

Определенные функции  финансового контроля выполняет  Контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента РФ от 24 мая 1994г., которое подчиняется  непосредственно Президенту, но взаимодействует  со всеми органами исполнительной власти.

В Совет входят председатель банка России, руководитель Федерального казначейства, руководители финансово-контрольных  органов. К работе Межведомственного  совета могут привлекаться представители  Генеральной прокуратуры и силовых  структур. Совет возглавляет министр  финансов Российской Федерации.

Важнейшее место в системе  финансового контроля со стороны  Правительства РФ занимают Министерство финансов РФ и его структурные  подразделения, наделенные контрольными функциями. Прежде всего, Министерство финансов осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление  и расходование бюджетных средств  и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного  контроля; контролирует направление  и использование государственных  инвестиций, выделяемых на основе решений Правительства РФ.

По результатам контроля Министерство финансов вправе требовать  устранения выявленных нарушений, ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий  и организаций при наличии  у них фактов незаконного расходования средств, а также непредставления  ими соответствующей отчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.

Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство  организацией бухгалтерского учета  в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

Необходимо отметить, что  контрольные полномочия Минфина  РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное  законодательство РФ предусматривает  финансовую самостоятельность субъектов  Федерации и органов местного самоуправления, которые сами несут  ответственность за формирование и использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.

Недополучение доходов бюджета, обострение бюджетного кризиса, возрастание бюджетного дефицита привели к созданию централизованной системы органов Федерального казначейства, подчиненных Минфину РФ.

Органы Федерального казначейства призваны осуществлять государственный  финансовый контроль за соблюдением исполнения федерального бюджета и федеральных внебюджетных фондов. Федеральное казначейство осуществляет предварительный и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, другими участниками бюджетного процесса по исполняемым бюджетам и бюджетам федеральных внебюджетных фондов. В своей деятельности Федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти и координирует их работу в процессе контроля.

Органы Федерального казначейства имеют право выдавать предписания  о взыскании в бесспорном порядке  государственных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых  истек; взыскивать в бесспорном порядке  пени с коммерческих банков в случае несвоевременного зачисления и непоступления средств от хозяйствующих субъектов на счета федерального бюджета и внебюджетных фондов; выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателям бюджетных средств о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; приостанавливать операции по счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.

Наряду с указанными выше государственными органами финансового  контроля отдельные функции государственного финансового контроля выполняют  и другие государственные органы. К ним относятся: Министерство по налогам и сборам, Федеральная  налоговая служба, Центральный банк, Министерство государственного имущества, Министерство по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, Государственный таможенный комитет, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг и др.