Финансовый контроль в системе управления финансами. 3

ВСЕРОССИЙСКИЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  ИНСТИТУТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВ, БЮДЖЕТА  И СТРАХОВАНИЯ 

Факультет              Менеджмента и маркетинга

Специальность    

 

Курсовая работа

по дисциплине:

«Государственные и муниципальные  финансы»

на тему:

«Финансовый контроль в системе  управления финансами»

Вариант № 8

 

                                                                          Исполнитель: 

                                                                           Курс:                 

                                                                           Группа:             

                                                                           № зачетной книжки:

                                                                           Руководитель:

 

Липецк 2012

Содержание

Стр.

Введение…………………………………………………………………………...3

  1. Содержание финансового контроля………………………………………5
  2. Виды финансового контроля…………………………………………….9
  3. Методы финансового контроля………………………………………….24
  4. Организация финансового контроля в Российской Федерации…….....38
  5. Пути совершенствования финансового контроля

в Российской Федерации…………………………………………………48

Заключение……………………………………………………………………….55

Список используемой литературы……………………………………………..59

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Современный этап развития Российской Федерации характеризуется  тенденциями укрепления государственной  власти, повышением роли государства  в системе управления экономикой, усилением борьбы с коррупцией и  правонарушениями в экономической  сфере. В этой связи объективно возрастает значение и роль финансового контроля. 
Финансы являются неотъемлемой частью экономических отношений, а финансовый контроль – неотъемлемой частью финансов. Поэтому сейчас происходят значительные изменения, как в задачах финансового контроля, так и в оценке его значения.

Актуальность рассматриваемой  темы обусловлена значением финансового контроля в повышении качества государственного управления, обеспечении подотчетности властных структур обществу и его дальнейшей демократизации, в управлении финансовой безопасности страны.

Для современной России, таким образом, в высшей степени  важным условием построения сильного и благополучного государства, защиты интересов его граждан становится организация надежного контроля за исполнением бюджетов и надлежащим использованием государственного и  муниципального имущества. Однако требования и задачи, предъявляемые в настоящее  время к контрольным органам, могут быть выполнены лишь в том  случае, если при их организации  будет учтен не только зарубежный опыт, но и отечественный, особенно если будет использовано накопленное  бесценное теоретическое наследие, что в общественном сознании закреплено как уроки прошлого.

Анализ истории развития Российского государства, управления его финансовыми ресурсами, системы  государственного контроля над публичными финансами указывает на необходимость  воссоздания в современной России целостного предоставления о государственном счетоводстве, т.е. системы взглядов о финансовом контроле, которое может стать составной частью финансового права и теории управления.

Целью данной работы является рассмотрение теоретических основ  финансового контроля, его видов, основных методов, а так же показать каким образом осуществляется контроль со стороны властных структур Российской Федерации и разработка комплекса  мер направленных на его совершенствование.

К основным задачам курсовой работы относятся исследование теоретико-методических основ финансового контроля, его видов и методов реализации, контроль за целевым и эффективным использование государственных средств, а также оценка эффективности финансового контроля и пути его совершенствования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

  1. Содержание финансового контроля

Контроль за состоянием экономики, развитием социально-экономических  процессов в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы  контроля выступает финансовый контроль. Его значение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях  народного хозяйства.

Роль финансового контроля в условиях рыночной экономики многократно  возрастает. Финансовый контроль является формой реализации контрольной функции  финансов, которая и определяет значение и состояние финансового контроля. Вместе с тем в зависимости  от социально-экономического положения  государства, расширения прав хозяйствующих  субъектов в осуществлении финансовой деятельности, возникновения различных  организационно-правовых форм предпринимательства  содержание финансового контроля существенно  обогащается.

Финансовый контроль –  это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных  с ними вопросов деятельности субъектов  хозяйствования и управления (государства, предприятий, учреждений, организаций) с применением специфических  форм и методов его организации. Он осуществляется законодательными исполнительными  органами власти всех уровней, а также  специально созданными учреждениями и  включает: контроль за соблюдением  финансово – хозяйственного законодательства в процессе формирования и использования  фондов денежных средств, оценку и целесообразности произведенных расходов.

Финансовый контроль в  отличие от других видов контроля (экологического, санитарного, административного  и других видов контроля) связан с использованием стоимостных категорий. Предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, налог на добавленную стоимость, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели носят синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности предприятий, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей. Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств на всех уровнях народного хозяйства.

Основными задачами финансового  контроля являются:

    • Проверка состояния и эффективности использования финансовых, трудовых и материальных ресурсов предприятий и учреждений;
    • Выявление резервов роста финансовых ресурсов;
    • Правильность составления и исполнения бюджета;
    • Обеспечение соблюдения действующего законодательства в области налогообложения юридических лиц, относящихся к различным организационно-правовым формам.

Задачи по проверке соблюдения законодательных и иных нормативных актов различного уровня:

1. Проверка соблюдения финансовой дисциплины, в том числе кассовой.

  1. Проверка пределов полномочий должностных лиц при принятии решений; выявление случаев превышения полномочий, в том числе злоупотребление ими в корыстных целях.
  2. Проверка соответствия совершённых хозяйственных операций требованиям законодательства.
  3. Контроль соблюдения установленных бюджетов и лимитов по статьям затрат.
  4. Проверка правильности документального оформления хозяйственных операций.
  5. Проверка правильности ведения бухгалтерского учёта; причём не только финансового, но и управленческого, если его ведение предусмотрено локальными нормативными актами.
  6. Проверка правильности и своевременности расчётов с бюджетом и государственными внебюджетными фондами.
  7. Проверка целевого использования целевых средств, в том числе заёмных и бюджетных.
  8. Контроль ценообразования в областях, где оно регулируется государством.
  9. Определение и (в ряде случаев) применение мер ответственности лиц, допустивших нарушения финансово-экономического законодательства

 Задачи по обеспечению  интересов собственника

Первый и основной интерес  собственника — получение прибыли, то есть прирост вложенного капитала (рост курса акций, получение дивидендов). Однако, возможны и другие локальные задачи, например :

  • сокращение активов,
  • наращивание кредиторской задолженности,
  • увеличение средней заработной платы.

Если подобные цели поставлены в виде локального нормативного акта, мы возвращаемся к задачам первой группы. Но в большинстве случаев, финансовый интерес собственника (выступающего одновременно субъектом контроля) принимается  по умолчанию в виде наиболее эффективного управления капиталом. Названная цель финансового контроля достигается путём решения следующих задач:

  1. Контроль сохранности имущества (в том числе, финансовых ресурсов), выявление случаев недостач, хищений, порчи; контроль мер по обеспечению сохранности.
  2. Оценка эффективности использования материальных ресурсов (например, полноты загрузки оборудования, использования земельных участков, оптимальности оборачиваемости материалов и т. д.); выявление внутрихозяйственных резервов.
  3. Оценка использования трудового потенциала организации, анализ кадровой политики.
  4. Оценка наличия и степени разработанности бюджетов, собственного контроля за их исполнением, анализ отклонений и принятых мер.
  5. Анализ принятой процедуры принятия управленческих решений и проверка её соблюдения на практике.
  6. Оценка ценовой политики, анализ системы ценообразования и маркетинговых мероприятий.
  7. Анализ эффективности привлечения заёмных средств.
  8. Анализ мер по оптимизации налогового бремени. [23, с.621-642]

 

 

 

  1. Виды финансового контроля

Государственный финансовый контроль – это контроль, осуществляемый органами государственной власти в соответствии с законодательно наделенными полномочиями. Государственный финансовый контроль осуществляется, прежде всего, за финансовой деятельностью органов исполнительной власти. Он предусматривает правовое регулирование финансовых отношений в Российской Федерации, прежде всего, охватывает контроль бюджетных правоотношений. Органами государственного финансового контроля выступают специальные подразделения Администрации Президента, Совета Федерации, Правительства РФ, а также соответствующие структуры представительных и исполнительных органов субъектов Федерации.

Счетная палата – высший специальный орган государственного финансового контроля, подотчетный  Федеральному собранию. Счетная палата- юридическое лицо. Возглавляет её председатель, назначаемый Госдумой на 6 лет. Коллегия Счетной палаты включает 12 аудиторов. Текущую контрольную  работу выполняет аппарат – инспекторы Счетной палаты.

Счетная палата РФ является единственным органом государственного финансового контроля, задачи и порядок  деятельности которого определены Федеральным  законодательством – Конституцией РФ, Бюджетный кодексом РФ, Федеральным законом «О счетной палате РФ» [8], законами о федеральном бюджете на соответствующий год. Функции, права и обязанности составляют её компетенцию, т.е. право осуществления контроля за исполнением федерального бюджета, предоставленное только Счетной палате, одновременно является и её обязанностью.

Деятельность Счетной  палаты связана с контролем за федеральной собственностью и контролем  за расходованием федеральных средств. Контролю подлежат все хозяйствующие  субъекты независимо от форм собственности, ведомственной принадлежности; органы местного самоуправления, общественные организации в части, связанной  с получением и использованием средств  федерального бюджета и государственных  внебюджетных фондов, либо связанные  с использованием или управлением  федеральной собственностью, а также  с предоставлением им федеральными органами налоговых, таможенных и иных льгот. Кроме того, в сферу полномочий Счетной палаты входит контроль за деятельностью Банка России, Правительства  РФ, связанной с обслуживанием  и выполнением обязательств по государственному долгу, контроль за эффективностью использования  иностранных кредитов и займов, а  также предоставления Россией займов, финансовой помощи иностранным государствам и международным организациям.

Счетная палата РФ – единственный в стране орган государственного финансового контроля, контрольные  функции которого охватывают весь бюджетный  процесс от начала формирования бюджетной  заявки до получения конечных результатов.

По своему правовому статусу  Счетная палата является независимым  органом государственного финансового  контроля. Она самостоятельно формирует  свой план работы и графики контроля, в обязательном порядке представляет Федеральному Собранию РФ заключение о проверке исполнения бюджета за отчетный финансовый год.

Основными формами контроля Счетной палаты являются тематические проверки и ревизии. При выявлении  нарушений руководителям проверяемых  организаций направляются представления  для принятия мер по их устранению, а в случаях выявления хищения  государственных средств дела передаются в правоохранительные органы.

При выявлении фактов нарушения  финансовой дисциплины и законности, приносящих государству прямой ущерб, или при несоблюдении порядка  и сроков рассмотрения представлений  Счетная палата имеет право выдавать предписания, обязательные к исполнению. В случае, если предписания не исполняются, коллегия Счетной палаты по согласованию с Государственной Думой может  принять решение о приостановлении  всех видов расчетных операций нарушителя. Предписание Счетной палаты может  быть обжаловано в судебном порядке. Счетная палата не имеет полномочий применения административных мер воздействия  к нарушителям финансовой дисциплины. На уровне субъектов Федерации схожие функции выполняют Контрольно-счетные  палаты. Деятельность Счетной палаты по закону является гласной: результаты должны освещаться в средствах массовой информации.

Финансовый контроль со стороны  Президента РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ путем издания  указов по финансовым вопросам, подписания Федеральных законов; назначения и  освобождения от должности министра финансов РФ, представления Государственной  Думе кандидатур для назначения на должность Председателя Центрального банка.

Определенные функции  финансового контроля выполняет  Контрольное управление Президента РФ, созданное Указом Президента РФ от 24 мая 1994г., которое подчиняется  непосредственно Президенту, но взаимодействует  со всеми органами исполнительной власти. [3]

К числу основных функций  данного управления относятся контроль за деятельностью органов контроля и надзора при федеральных  органах исполнительной власти, а  также подразделений Администрации  Президента; рассмотрение жалоб и  обращений юридических и физических лиц. В случае выявления финансовых нарушений Главное контрольное  управление имеет право направлять предписания об их устранении. По результатам  проверок Управление вносит предложение  на рассмотрение Президента. Применять  какие-либо санкции к нарушителям самостоятельно Главное контрольное управление не имеет права. В соответствии с Конституцией РФ и Законом «О Совете министров – Правительстве РФ» оно наделено самыми широкими полномочиями. Правительство РФ контролирует процесс разработки и исполнения федерального бюджета, осуществление единой политики в области финансов, денег и кредита. Оно контролирует и регулирует финансовую деятельность федеральных министерств и ведомств.

Правительством РФ утверждено Положение «О Министерстве финансов РФ» (Постановление от 6 марта 1998г.)[11], Положение «О Казначействе (постановление от 27 августа 1993 г.). [12]

При Правительстве РФ действует  Межведомственный совет по государственному финансовому контролю, созданный  согласно Постановления Правительства  РФ от 2 февраля 1996 г. для координации  контроля над государственными средствами. [13]

В Совет входят председатель банка России, руководитель Федерального казначейства, руководители финансово-контрольных  органов. К работе Межведомственного  совета могут привлекаться представители  Генеральной прокуратуры и силовых  структур. Совет возглавляет министр  финансов Российской Федерации.

Важнейшее место в системе  финансового контроля со стороны  Правительства РФ занимают Министерство финансов РФ и его структурные  подразделения, наделенные контрольными функциями. Прежде всего, Министерство финансов осуществляет финансовый контроль в процессе разработки федерального бюджета; контролирует поступление  и расходование бюджетных средств  и средств федеральных внебюджетных фондов; участвует в проведении валютного  контроля; контролирует направление  и использование государственных  инвестиций, выделяемых на основе решений  Правительства РФ.

По результатам контроля Министерство финансов вправе требовать  устранения выявленных нарушений, ограничивать и приостанавливать финансирование из федерального бюджета предприятий  и организаций при наличии  у них фактов незаконного расходования средств, а также непредставления  ими соответствующей отчетности; взыскивать государственные средства, используемые не по назначению, с наложением предусмотренных штрафов.

Большую роль в проведении финансового контроля играет осуществляемое Минфином методическое руководство  организацией бухгалтерского учета  в стране, а также проведение аттестации по аудиту и лицензированию аудиторской деятельности.

Необходимо отметить, что  контрольные полномочия Минфина  РФ распространяются на финансовые средства только федерального уровня. Бюджетное  законодательство РФ предусматривает  финансовую самостоятельность субъектов  Федерации и органов местного самоуправления, которые сами несут  ответственность за формирование и  использование своих бюджетов и внебюджетных фондов.

Недополучение доходов бюджета, обострение бюджетного кризиса, возрастание  бюджетного дефицита привели к созданию централизованной системы органов  Федерального казначейства, подчиненных Минфину РФ.

Органы Федерального казначейства призваны осуществлять государственный  финансовый контроль за соблюдением  исполнения федерального бюджета и  федеральных внебюджетных фондов. Федеральное  казначейство осуществляет предварительный  и текущий контроль за ведением операций с бюджетными средствами главными распорядителями, распорядителями и получателями бюджетных средств, другими участниками  бюджетного процесса по исполняемым  бюджетам и бюджетам федеральных  внебюджетных фондов. В своей деятельности Федеральное казначейство взаимодействует с другими федеральными органами исполнительной власти и координирует их работу в процессе контроля.

Органы Федерального казначейства имеют право выдавать предписания  о взыскании в бесспорном порядке  государственных средств, подлежащих возврату в бюджет, срок возврата которых  истек; взыскивать в бесспорном порядке  пени с коммерческих банков в случае несвоевременного зачисления и непоступления  средств от хозяйствующих субъектов  на счета федерального бюджета и  внебюджетных фондов; выносить предупреждение руководителям органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и получателям бюджетных средств  о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса; приостанавливать операции по счетам в кредитных организациях сроком до одного месяца.

Наряду с указанными выше государственными органами финансового  контроля отдельные функции государственного финансового контроля выполняют  и другие государственные органы. К ним относятся: Министерство по налогам и сборам, Федеральная  налоговая служба, Центральный банк, Министерство государственного имущества, Министерство по антимонопольной политике и поддержке предпринимательства, Государственный таможенный комитет, Федеральная комиссия по рынку ценных бумаг и др.

В соответствии с Налоговым  кодексом Российской Федерации налоговые  органы имеют право проверять  финансовые документы юридических  и физических лиц, получать от них  необходимые сведения (за исключением  сведений, составляющих коммерческую тайну), применять меры принудительного  воздействия в отношении должностных  лиц и граждан, включая изъятия  соответствующих документов и приостановления  операций по счетам в банках в случаях  нарушения финансовой дисциплины последними. Контроль за налогоплательщиками и  объектами, подлежащими налогообложению и налоговой проверке, является одной из важнейших функций налоговых органов.

Таможенные органы Российской Федерации в соответствии с положениями  Таможенного кодекса осуществляют государственный финансовый контроль, связанный с перемещением товаров  через таможенную границу России.

Центральный банк Российской Федерации наделен значительными  полномочиями в области государственного и финансового контроля. В его  структуре функционирует специальный  контрольный орган — Департамент  банковского надзора, на который  возложены функции проверки соблюдения коммерческими банками банковского  законодательства и установленных  Банком России нормативов банковской деятельности.

В зависимости от вида нарушений  коммерческими банками Центральный  банк имеет право применять к  ним различные меры воздействия  от наложения штрафов, замены руководства  коммерческого банка до отзыва лицензии и ликвидации коммерческого банка.

По отношению к нарушителям  бюджетного законодательства органы государственного контроля могут применять следующие меры:

-сокращение лимитов бюджетных  обязательств по сравнению с  бюджетными ассигнованиями либо  отказ в подтверждении принятых бюджетных обязательств;

-изъятие бюджетных средств,  используемых не по целевому назначению; 

-приостановление операций  по счетам в кредитных организациях;

-наложение штрафов на  руководителей — получателей  бюджетных средств, на руководителей  государственных органов, органов  местного самоуправления, а также изъятие в бесспорном порядке бюджетных средств, полученных на возвратной основе, и сумм процентов за пользование бюджетными средствами;

-вынесение предупреждения  о ненадлежащем исполнении бюджетного процесса;

-начисление пени, а также  взыскание пени за несвоевременный  возврат бюджетных средств, предоставленных  на возвратной основе, в размере  одной трехсотой действующей  ставки рефинансирования Банка  России за каждый день просрочки;

-сокращение или прекращение  всех других форм финансовой  помощи из соответствующего бюджета,  в том числе предоставление  отсрочек и рассрочек по уплате  платежей в соответствующий бюджет.

Негосударственный финансовый контроль. В настоящее время наряду с государственным финансовым контролером существует и негосударственный финансовый контроль, который представлен: (а) внутрифирменным контролем, (б) контролем со стороны коммерческих банков за организациями, (в) независимым аудиторским контролем. Конечные цели всех видов финансового контроля едины и заключаются в обеспечении соблюдения финансовой дисциплины, повышении эффективности распределения и использования финансовых ресурсов. В то же время задачи и, соответственно, функции государственного и негосударственного финансового контроля различны.

Если главной задачей  государственного контроля является содействие успешной реализации финансовой политики государства посредством обеспечения  соблюдения финансового законодательства, финансовой дисциплины, недопущения  нецелевого использования бюджетных  и внебюджетных средств, то основной задачей негосударственного контроля выступает повышение эффективности  использования финансовых ресурсов экономических субъектов, обеспечение достоверности показателей финансовой отчетности.

Внутрифирменный (корпоративный) контроль. Финансовый контроль проводится самим предприятием, его экономическими службами – бухгалтерией, финансовым отделом, службой финансового менеджмента за финансово-хозяйственной деятельностью своего предприятия, его филиалов и дочерних предприятий.

Службы внутреннего контроля следят за эффективностью и целесообразностью  денежных затрат, как собственных, так  и заемных средств; анализируют  и сопоставляют фактические финансовые результаты с прогнозируемыми; оценивают  финансовые результаты от инвестиционных проектов; контролируют финансовое состояние предприятия.

Внутрифирменный контроль можно  разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств. Подпись главного бухгалтера обязательна на всех денежных документах. Главный бухгалтер отвечает за соблюдение государственной финансовой дисциплины и финансового законодательства.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных  решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и  максимализацию прибыли. Контроль может  быть произведен и при участии  привлеченных со стороны специалистов – по инициативе руководства предприятия  или его собственников – учредителей и акционеров.

По закону коммерческие банки  обязаны контролировать лишь соблюдение предприятиями – клиентами установленного государством порядка ведения расчетно-кассовых операций и валютного законодательства. В случае предоставления ссуды банк контролирует целевое использование выданной ссуды, платежеспособность и ликвидность клиента для оценки вероятности возврата ссуды с причитающимися процентами в установленный срок. Такой контроль со стороны банка – важный элемент управления кредитным риском.

Аудиторский (независимый) контроль. Это новый вид финансового контроля, возникший в Российской Федерации с конца 80-х годов XX века. С переходом к рыночной системе управления экономикой и появлением различных коммерческих структур резко повысились требования к их финансовой надежности, а также к объективности при оценке их финансового состояния.

Аудит представляет собой  предпринимательскую деятельность аудиторов (аудиторских фирм) по осуществлению  независимых вневедомственных проверок бухгалтерской и финансовой отчетности, платежно-расчетной документации отдельных  хозяйственных операций, налоговых  деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов на договорной основе.

Основные задачи аудиторского контроля - установление достоверности  бухгалтерской и финансовой отчетности и соответствия произведенных финансовых и хозяйственных операций нормативным  актам, действующим в Российской Федерации, проверка платежно-расчетной  документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств проверяемых экономических субъектов.