Финансовый контроль в системе управления финансами. 7

МинистерствО  образования   И   НАУКИ   российской   федерации

федеральное агентство по образованию

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ ВЫСШЕГО  ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ 

всероссийский заочный

финансово-экономический  институт

Филиал  в г. Барнауле 

кафедра «Финансы и кредит»

Курсовая работа 

Дисциплина «Финансы»

Тема  № 8

Название  темы: «Финансовый контроль в системе управления финансами» 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Барнаул  2010 г

Содержание

ВВЕДЕНИЕ 

     В системе управления финансами особое место с точки зрения эффективности их формирования, распределения и использования в общественном воспроизводстве занимает система финансового контроля. Финансовый контроль призван предотвращать и выявлять нарушения законодательно установленных норм финансового оборота государственного и частного капитала, а также обеспечить эффективность хозяйственных операций

     Актуальность  выбранной темы заключается в  том, что в условиях многоукладной экономики, многообразия форм собственности, образования фондового рынка и рынка капиталов возникла потребность в налаживании жесткой системы финансового контроля как неотъемлемой части управления общественными процессами.

     Функциональное  назначение контроля заключается, прежде всего в успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах экономики и в конечном счете в создании условий для стабильного развития государства.

     Реальный  механизм финансового контроля проявляется  не как единая, строго заданная система  методов и приемов, а как динамичная совокупность различных инструментов, влияющих на экономику.

     Финансовый  контроль является как бы заключительной стадией процесса управления финансами. Финансовый контроль — элемент системы  управления финансами, особая сфера стоимостного контроля, за финансовой деятельностью всех экономических субъектов (государства, территориальных административных образований, предприятий и организаций), соблюдением финансово-хозяйственного законодательства, целесообразностью производственных расходов, экономической эффективностью финансово-хозяйственных операций.

       Цель финансового контроля —  рациональное и бережное расходование  материальных, трудовых и финансовых  ресурсов, природных богатств, сокращение  непроизводительных расходов и  потерь, пресечение хозяйственности и расточительства.

       Одна из важных задач финансового контроля — проверка неукоснительного выполнения законодательств, а по финансовым вопросам, своевременности и полноты выполнения Финансовых обязательств перед бюджетной системой, налоговой службой, банками, а также взаимных обязательств, предприятий и организаций по расчетам и платежам.

     Контрольная функция финансов осуществляется через  многогранную деятельность финансовых органов. Работники финансовой системы, казначейства и налоговой службы осуществляют финансовый контроль в процессе финансового планирования, при исполнении доходной и расходной частей бюджета. В зависимости от того, кто осуществляет финансовый контроль, он может быть общегосударственным, ведомственным, внутрихозяйственным, общественным и независимым (аудиторским). В российской практике используются различные формы финансового контроля.

     Цель  курсовой работы – обобщения теоретических аспектов финансового контроля и выявления путей его совершенствования.

     В рамках поставленной цели можно выделить следующие задачи:

     - изучить содержание и виды финансового контроля

     - выявить методы финансового контроля

     - рассмотреть организацию финансового  контроля

     - выявить пути совершенствования  финансового контроля.

     Предметом исследования данной курсовой работы является организационно правовые аспекты финансового контроля.

     Объектом  исследования является существующие методы финансового контроля.

     Работа  состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы. 

ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ, ВИДЫ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВОГО КОНТРОЛЯ 

1. Финансовый  контроль в системе управления финансами

     В теории управления до настоящего времени не выбрано единого мнения о классификации функций управления по четко определенным признакам. Деление единого процесса управления на относительно обособленные, но в то же время неразрывно связанные функции, необходимо при описании системы управления как интегрированного процесса, направленного на достижение четко определенной цели. Выделение каждой функции отдельно делается в процессе исследования и на практике достаточно условно так как они обычно частично совпадают и переплетаются, часто невозможно определить, когда человек исследует или выполняет только одну функцию или где заканчивается одна функция и начинается другая. Таким образом, категория функций управления является одной из фундаментальных в теории управления. [5,33]

     Функция управления – это конкретный вид  управленческой деятельности, а также  соответствующая организация работ.

     Функция управления – это часть управленческой деятельности. Они определяют формирование структуры управленческой системы. Невозможно найти один, универсальный принцип классификации функций управления. Правомерные различные принципы разделения одного и того же объема управленческой деятельности происходят не только под влиянием объекта управления, но и под влиянием законов, присущих самому управлению.

     Контроль  за состоянием экономики, развитием  социально-экономических процессов  в обществе является важной сферой деятельности по управлению народным хозяйством. Одним из звеньев системы контроля выступает финансовый контроль. Его назначение заключается в содействии успешной реализации финансовой политики государства, обеспечении процесса формирования и эффективного использования финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях народного хозяйства.

     Роль  финансового контроля в условиях рыночной экономики многократно  возрастает, так как он является формой реализации контрольной функции  финансов, которая и определяет его  назначение и содержание. Вместе с  тем в зависимости от социально-экономического положения государства, расширения прав хозяйствующих субъектов в осуществлении финансовой деятельности, возникновения различных организационно-правовых форм предпринимательства содержание финансового контроля существенно обогащается.

     Финансовый  контроль - это функция управления, представляющая собой деятельность контролирующих субъектов по оценке соответствия совершенных управляемых  субъектов операций финансовым интересам  управляющего субъекта. [5, 39]

     Содержание  финансового контроля раскрывается через его цель и задачи; элементы, совокупность которых образует систему контроля; принципы организации.

       В системе управления основной целью  финансового контроля является оценка соблюдения финансовых  интересов  управляющего субъекта.

       Основными задачами финансового контроля являются:

1. обеспечение финансовой безопасности государства и финансовой устойчивости субъектов хозяйствования;
2. выполнение субъектами хозяйствования своих финансовых обязательств, в том числе перед органами государственной власти и органами местного самоуправления;
3. рост финансовых ресурсов во всех сферах и звеньях финансовой системы, обеспечение их рационального, эффективного и законного использования;
4. соблюдение финансовых интересов всех субъектов хозяйствования, усиление их ответственности за результаты своей деятельности;
5. повышение эффективности финансовой политики государства.

       В системе финансового контроля выделяют основные и вспомогательные элементы, образующие инфраструктуру финансового контроля. В качестве основных элементов финансового контроля можно выделить: объект и субъект; информационное, правовое и методическое обеспечение; механизм; принципы; меры ответственности всех участников процесса контроля. Инфраструктура финансового контроля включает в себя: финансовое, техническое, кадровое обеспечение контроля и т.п. Совокупность взаимосвязанных элементов, взаимодействующих друг с другом и образующих целостное единство в процессе достижения целей контроля, представляет собой систему финансового контроля.

       В предлагаемой системе наиболее сложным элементом является механизм контроля, который в свою очередь состоит из действий, позволяющих реализовать функцию контроля:

       - определение предмета контроля;

       - определение методов и способов  контроля;

       - определение полномочий контролирующего субъекта;

       - осуществление процесса контроля;

       - оценка результатов контроля

       С. П. Опенышев и В. А. Жуков предлагают следующую структуру системы  общегосударственного финансового  контроля (ее  элементы);

       1) субъект контроля (кто контролирует);

       2) объект контроля (кого контролируют)

       3) предмет контроля (что контролируют

       4) принципы контроля;

       5) метод (методика) контроля;

       6) техника и технология контроля;

       7) принятие решения по результатам  контроля;

       8) оценка эффективности контроля.

       При этом отмечается, что перечисленные элементы системы контроля в целом составляют механизм финансового контроля., который должен регламентироваться нормативными юридическими актами, в совокупности образующими финансовое (бюджетное) право. [5, 43]

       В качестве объекта финансового контроля выступают: процессы образования, распределения и использования финансовых ресурсов субъектами хозяйствования и органами государственной власти и местного самоуправления, характеризующиеся системой различных стоимостных показателей (например, выручка от реализации, себестоимость, налоги и др.).

       Наиболее  важным элементом в системе финансового  контроля являются субъекты контроля, так как они в соответствии с действующим законодательством непосредственно осуществляют контроль и несут ответственность за свои действия.

       В зависимости от субъектов, осуществляющих финансовый контроль, различают следующие  его виды:

       - общественный;

       - ведомственный;

       - внутрихозяйственный;

       - общественный;

       - независимый контроль;

       - финансовый мониторинг.

       По  времени проведения финансовый контроль подразделяется на предварительный и последующий. [3, 97]

       Процесс финансового контроля, осуществляется с использованием определенных методов. Под методами финансового контроля понимают конкретные способы осуществления контрольных действий и операций. Внешнее выражение контрольных действий и операций реализуется в определенной форме контроля. Установленный порядок осуществления контрольных действий и операций составляют процедуры контроля. Определенная последовательность процедур финансового контроля в совокупности с используемыми методами составляет механизм финансового контроля.

1.2. Виды финансового контроля 

       В зависимости от субъектов, осуществляющих контроль, выделяют: государственный  финансовый контроль и негосударственный финансовый контроль, который включает аудиторский, внутрихозяйственный и общественный контроль.

       Государственный финансовый контроль представляет собой  совокупность действий и операций, осуществляемых органами государственной власти, а также специально созданными ими органами, с использованием специфических форм и методов его организации за соблюдением субъектами хозяйствования и органами государственной власти норм права с целью обеспечения законности, целесообразности, эффективности образования, распределения и использования финансовых ресурсов государства.

       Государственный финансовый контроль охватывает не только государственный сектор экономики, но и распространяется на субъекты хозяйствования всех форм собственности, главным образом путем проверки соблюдения ими налогового законодательства, выполнения государственных и муниципальных заказов, целевого использования субсидий, дотаций, бюджетных кредитов, а также эффективности предоставления и законности использования налоговых льгот. Следовательно, объектом государственного финансового контроля выступают все денежные отношения, складывающиеся в процессе деятельности субъектов хозяйствования, связанные с формированием и использованием финансовых ресурсов государства.

     Цель  государственного финансового контроля - максимизация поступления денежных средств в казну и недопущение их нецелевого и неэффективного расходования.

     Формирование  основ рыночной экономики повышает роль тех видов финансового контроля, которые проводятся на основе российских законов, но без посредственного участия государственных контролирующих органов.

     В зависимости от вида информационного  обеспечения контроля различают  документальный контроль и фактический.

     Документальный  контроль – это проверка документов. Основным методом ревизии является проверка законности и достоверности совершенных финансово – хозяйственных операций по подлинным первичным оправдательным документам за весь период, прошедший с начала проведения предыдущей ревизии, или за больший срок, установленный начальником, назначившим ревизию.

     Фактический контроль – предполагает проверку контролируемых объектов в натуре путем  инвентаризации, осмотра материальных объектов, контрольного завеса и т.д.

     Данная  классификация является основой  деления методов контроля на документальные и фактические. Наиболее эффективно сочетание двух видов контроля, но в некоторых случаях невозможно либо фактический контроль (имущество территориально удалено или утрачено), либо документальный (например, документы уничтожены при пожаре).

     Разграничение контроля на камеральный и выездной наиболее характерно для государственных органов финансового контроля.

     Камеральная проверка проводится по месту нахождения контрольного органа, и как правило, является документальной. Выездная проверка проводится по месту нахождения проверяемой организации и может быть как документальной, так и фактической.

      Выездные  проверки могут быть плановыми и  внеплановыми.

      Под плановой выездной проверкой понимается проверка деятельности организации, проводимая группой инспекторов по месту  нахождения и (или) ведения деятельности организации, включенный в план выездных проверок Федеральной службы.

      Плановая  выездная проверка проводится с предварительным  уведомлением организации.

      Внеплановая выездная проверка проводится группой  инспекторов по месту нахождения и (или) ведения деятельности и назначается с целью проверки исполнения предписаний об устранении выявленных нарушений, исполнения требования законодательства о защите прав и законных интересов инвесторов на рынке ценных бумаг и в иных случаях, предусмотренных федеральными законами, актами Президента РФ и Правительства РФ.

      По  структуре взаимоотношения лиц, осуществляющих контроль управляемого субъекта различают следующие виды контроля.

      - внешний

      - внутренний

      - смешанный

      Государственный финансовый контроль для большинства организаций является  внешним. Однако в некоторых случаях может быть как внутренний.

     Негосударственный финансовый контроль включает в себя: аудиторский контроль, внутрихозяйственный  финансовый контроль и общественный контроль.

      Коммерческий (аудиторский) контроль для проверяемых  организаций в большинстве случаев  является внешним. В то же время внешняя  аудиторская организация может  на основании договора выполнять  функции внутреннего контроля, в  этом случае будет проводиться внутренний контроль, но силами сторонней организаций.

     Аудиторский    контроль  представляет собой деятельность, осуществляемую аудиторскими организациями либо аудиторами, по независимой проверке бухгалтерского учёта и финансовой (бухгалтерской) отчётности организаций и индивидуальных предпринимателей. Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности и о соответствии порядка ведения бухгалтерского учёта действующему законодательству, которое позволяет её пользователю делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении субъектов хозяйствования и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения. Аудит не подменяет государственного контроля достоверности финансовой (бухгалтерской) отчётности, осуществляемого в соответствии с законодательством. Официальным итоговым документом, в котором отражаются результаты проведённого аудита, является аудиторское заключение. Оно предназначено для пользователей финансовой (бухгалтерской) отчётности, к которым относятся члены организации или собственники её имущества, налоговые органы, органы статистики.

     В соответствии с характером и целями проведения выделяют такие формы  аудита, как: обязательный, проводимый в отношении определённых субъектов хозяйствования (занимающихся определённым видом деятельности либо образованных в определённой организационно-правовой форме) и инициативный аудит. Целью обязательного аудита является получение информации о финансовом положении организации, пользователями которой являются: исполнительный орган организации, её участники (собственники), а также органы государственной власти, осуществляющие контроль как в определённых сферах финансовых отношений (например, деятельность внебюджетных фондов), так и за процессом образования, распределения и использования государственных средств. Инициативный аудит проводится с целью получения информации о финансовом положении организации, состоянии её взаимоотношений с контрагентами, налоговыми органами и т.п., которая необходима исполнительному органу или участникам (собственникам) организации для принятия управленческих решений.

     Аудиторский контроль имеет свои особенности: аудит  осуществляется на договорных началах; субъект хозяйствования имеет определённую самостоятельность в выборе аудиторской организации (аудитора); выявленные в ходе аудиторской проверки нарушения действующего законодательства влияют на форму выражения мнения аудиторской организации о достоверности отчётности, но не влечёт за собой применения финансовых санкций (например, в отличие от органов налогового контроля).

     В международной практике аудита в  настоящее время выделяют: операционный аудит, представляющий собой проверку функционирования отдельных частей хозяйственного механизма организации  в целях оценки их эффективности, надёжности и полезности; аудит на соответствие, который предполагает проверку соблюдения норм законодательных актов и инструктивных материалов, предписанных персоналу администрацией; аудит финансовой отчётности, который проводится для того, чтобы определить, согласуется ли учётная и отчётная информация с общепринятыми правилами бухгалтерского учёта.

     Внутрихозяйственный   контроль   осуществляют специальные подразделения, предусмотренные управленческой структурой субъекта хозяйствования, а также отдельные специалисты. Внутрихозяйственный контроль имеет ряд особенностей: работники, его осуществляющие, непосредственно подчиняются руководителю; этот вид финансового контроля осуществляется постоянно, а не периодически; кроме того, отсутствует единая регламентация объёма и характера процедур контроля, порядка их документирования (определяется, как правило, самой организацией). Внутрихозяйственный контроль организуют, в основном, на средних и крупных предприятиях; его осуществление при условиях правильной организации способствует: повышению ответственности должностных лиц и работников; сохранности и рациональному использованию финансовых ресурсов организации; предотвращению негативных явлений в финансово-хозяйственной деятельности организации; получению необходимой оперативной информации для осуществления управления.

     К видам финансового контроля традиционно  относят и  общественный   контроль, под которым понимают контроль, осуществляемый непосредственно гражданами, а также  общественными организациями и объединениями, т.е. без участия специальных государственных органов.

       Задача  негосударственного финансового контроля – это повышение эффективности  использования вложенных средств  за счет снижения издержек, включая  и налоговые платежи в пользу государства.

       По  отношению к моменту совершения контролируемых операций различают  следующие виды контроля:

       - предварительный

       - текущий (оперативный)

       - последующий

     Финансовый  контроль, объектом которого являются финансовые отношения, складывающиеся в различных сферах и звеньях финансовой системы, могут осуществлять как органы государственного, так и негосударственного финансового контроля. Так, финансовый контроль в страховой сфере осуществляют специально созданные государственные органы (например, Федеральная служба страхового надзора РФ), а также аудиторские организации. Финансовый контроль в системе пенсионного обеспечения в РФ осуществляют: Счётная палата РФ, Федеральная служба по финансовым рынкам, Пенсионный фонд РФ (в отношении страхователей и пенсионеров), Федеральная служба финансово-бюджетного надзора, Общественный совет по инвестированию средств пенсионных накоплений, негосударственные пенсионные фонды (по отношению к управляющим компаниям), аудиторские фирмы, органы внутреннего контроля. 

       1.3. Методы финансового контроля

      Различают следующие методы проведения контроля: документальные и камеральные проверки; обследования; надзор; анализ финансового состояния: наблюдение (мониторинг); ревизии. [5, 227]

1. В процессе проведения проверок на основе отчетной документации и расходных документов рассматриваются отдельные вопросы финансовой деятельности и намечаются меры для устранения выявленных нарушений.
2. обследование охватывает более широкий спектр финансово-экономических показателей обследуемого экономического субъекта для определения его финансового состояния и возможных перспектив развития.
3. надзор осуществляется контролирующими органами за экономическими субъектами, получившими лицензию на тот или иной вид финансовой деятельности, и предполагает соблюдение ими установленных правил и нормативов. Например осуществляется надзор за коммерческими банками со стороны Банка России и надзор за страховыми компаниями со стороны Департамента страхового надзора Министерства финансов РФ. Несоблюдение нормативов, приводящее к риску банкротства и ущемлению интересов клиентов, влечет за собой отзыв лицензии.
4. анализ финансового состояния как разновидность финансового контроля предполагает детальное изучение поквартальной или годовой финансово-бухгалтерской отчетности в целях общей оценки результатов финансовой деятельности и ликвидности, обеспеченности собственным капиталом и эффективности его использования.
5. наблюдение (мониторинг) - постоянный контроль со стороны кредитора за использованием выданной ссуды и финансовым состоянием клиента. Неэффективное использование полученной ссуды и снижение ликвидности могут привести к ужесточению условий кредитования либо требованию досрочного возврата ссуды.
6. ревизия - наиболее глубокий и всеобъемлющий метод финансового контроля. Это обследование финансово-хозяйственной деятельности экономического субъекта в целях проверки ее законности, правильности, целесообразности, эффективности.