Финансовый контроллинг. 2

Содержание 

Введение 

Глава 1. Понятие контроллинга

1. . Предмет и содержание контроллинга. Его задачи, принципы  и функции

1.2.  Задачи финансового контроллинга 

1.3. Контроллинг ликвидности

Глава 2. Контроллинг в  ООО « Чистые пруды»

2.1. Показатели  финансовой устойчивости организации

2.2. Рентабельность  организации

2.3. Ликвидность  организации

Заключение 

Список  литературы

Приложение 

      Введение 

       Контроллинг – это концепция,  направленная на ликвидацию узких  мест и ориентированная на  будущее в соответствии с поставленными целями и задачами получения определённых результатов

     Раскрывая понятия контроллинга, который является инструментом управления будущим для  обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных  единиц, я покажу его актуальность  в управлении любым предприятием.

     Актуальность  исследования состоит в изучении контроллинга на предприятии, что сейчас становится актуальным для менеджеров.

     Итак, предметом данной работы является контроллинг. Объектом написания данной работы –  финансовый контроллинг.

     При написании данной работы были поставлены ряд задач и целей.

     Цель: всесторонне охарактеризовать функционирование  финансового контроллинга на предприятии.

     Исходя  из поставленной цели, были выдвинуты  ряд задач:

1. Раскрыть общее понятие  контроллинга. Охарактеризовать его  задачи, принципы и функции.
2. Раскрыть общее понятие  финансового контроллинга, включая его основные элементы и инструменты.
3. Провести анализ показателей финансовой устойчивости ООО « Чистые пруды ». А именно показатели платёжеспособности, ликвидности и рентабельности данной организации.
4. Дать рекомендации по поводу внедрения системы контроллинга на предприятии.

      Исследуя  тему данной курсовой работы, я использовала труды таких авторов как: Э. А. Уткина, Манн Р., Дайле А., Румянцева Е. Е. и другие.

      Глава 1. Понятие контроллинга

1. Предмет и содержание контроллинга

      Предметом изучения контроллинга является процесс  управления предприятием, включающий в себя установление целей, формирования стратегий, разработку стратегических и оперативных планов и бюджетов, мониторинг текущих событий, контроль и анализ отклонений фактических результатов от намеченных целей.

     Изначально  под контроллингом понималась совокупность задач, решаемых в сфере учета  и финансов, а контроллером выступал главный бухгалтер.

     В дальнейшем это понятие стало  трактоваться шире. К функциям контроллинга стали относить финансовый контроль и оптимизацию использования финансовых средств и источников для достижения конечных целей и результатов деятельности предприятия (в экономическом смысле контроллинг — это система управления прибылью предприятия).

     В общем смысле слова, контроллинг  — это система управления учетно-аналитическими специалистами. А также это концепция, направленная на ликвидацию узких мест и ориентированная на будущее в соответствии с поставленными целями и задачами получения определенных результатов.

     Слово «контроллинг» ассоциируется со словом «контроль», но это отличное и даже противоположное по смыслу понятие.

     Контроль  направлен в прошлое, на выяснение  времени ошибок и просчетов, а контроллинг — это управление будущим для обеспечения длительного функционирования предприятия и его структурных единиц.

     Система контроллинга стремится так управлять  процессом текущего анализа плановых и фактических показателей, чтобы исключить ошибки и отклонения как в настоящем, так и в будущем. Отсюда назначение контроллинга — предупреждение возникновения кризисных ситуаций.

     В деятельности фирмы контроллинг  — это целостная концепция управления предприятием, направленная на выявление шансов и рисков, связанных с получением прибыли.

     Особенности контроллинга:

1. увязка оперативных финансово-экономических расчетов и стратегических решений;
2. ориентация финансово-экономических расчётов на принятие экономически обоснованных решений;
3. содержание таких традиционных функций управления, как планирование, контроль, информационное обеспечение, которые составляют ядро контроллинга;
4. новое психологическое содержание роли планово-экономических служб (служб контроллинга на предприятии)[ 3, c. 32].

     Контроллинг — это функционально обособленное направление экономической работы на предприятии, связанное с реализацией финансово-экономической комментирующей функции в менеджменте для принятия оперативных и стратегических управленческих решений.

     Исходя из вышеизложенного основными задачами контроллинга являются:

1. выявление проблем и корректировка деятельности организации до того, как эти проблемы перерастут в кризис. Решение этой задачи связано с:

• определением фактического состояния организации и его структурных единиц;

• прогнозированием состояния и поведения экономики организации на заданный будущий момент времени;
• заблаговременным определением места и причин отклонений значений показателей, характеризующих деятельность как организации в целом, так и его структурных единиц;
• обеспечением устойчивого производственно-финансового состояния организации при наступлении (достижении) предельных значений показателей;
• поиском слабых и узких мест в деятельности предприятия,

     Результативность  решения выявленной проблемы во многом определяется тем, как хорошо скоординированы цели различных уровней управления, средства и методы их реализации.

2. задача контроля и регулирования. Своевременная адаптация организации к быстро меняющимся изменениям внешней среды обусловила необходимость такого управления организацией, при котором основой стратегических решений становится выбор поведения предприятия в текущий момент, который при этом одновременно рассматривается и как начало будущего.
3. информационное сопровождение процесса планирования. Решение этой задачи связано с:
• разработкой методик планирования;
• представлением информации для составления планов;
• установлением допустимых границ отклонений;
• анализом причин и разработкой предложений для уменьшения отклонений;
• учетом и контролем затрат и результатов;
• разработкой инструментария для планирования, контроля и принятия управленческих решений;
• стимулированием планирования.

     Реализация  всех трех задач  помогает эффективно функционировать предприятию и  его структурным единицам [6, с. 18].

     Реализация деятельности контроллинга основывается на четырех принципах: 

1. Принцип движения и торможения. Для обеспечения длительного и устойчивого существования организации необходимы ее рост, развитие и, как следствие, стабильное получение прибыли. При этом цель «рост» означает увеличение производства и продажи изделий или расширение номенклатуры предоставляемых услуг, которые уже определены в плане организации. Цель «развитие» означает новые изделия, новые формы их применения, новый сервис, новые решения проблем клиентов, новые рынки и каналы сбыта, новые методы производства, новые организационные структуры и процедуры управления, т. е. для успешной деятельности предприятия и его движения вперед необходимы «инновации». Как известно, инновационные решения обычно встречают сопротивление тех, кто привык работать старыми методами. Поэтому контроллер обязан активно воздействовать на работников, тормозящих прогресс, добиваться постоянного обновления всей деятельности фирмы. Принцип движения и торможения в контроллинге создает объективные условия для постоянного выявления и внедрения нового, прогрессивного и эффективного в практику конкретной организации с учетом специфики и возможностей.
2. Принцип своевременности. В условиях динамично развивающегося рынка руководству для принятия решений необходимы постоянно обновляемые данные как о внешней, так и внутренней среде, результаты их анализа. Поэтому контроллер постоянно наблюдает за окружающей средой. В интересах укрепления позиций организации контроллер обязан оперативно учитывать вновь возникающие шансы и риски, их возможное влияние на прибыль. Способность организации к своевременному реагированию на рыночные изменения зависит от временного интервала между возникновением нового шанса или риска и конкретным действием руководства, а также от затрат времени на изменение плана и внедрение новинки. Чем продолжительнее этот интервал и велики затраты времени, тем вероятнее потери прибыли.
3. Принцип стратегического сознания. Информация, полученная от работников, имеет важное значение для проведения мероприятий, обеспечивающих устойчивое будущее фирмы. Руководители организации, ее подразделения и сотрудники на практике нередко принимают тактические решения, приносящие быстрый экономический эффект и реальные выгоды в текущем плане, но не соответствующие стратегическим задачам предприятия. Принцип стратегического сознания реализуется только тогда, когда любое решение и действие оценивается в первую очередь с позиций его соответствия стратегическим программам.
4. Принцип документирования. Целью этого принципа является создание условий для проверки: соблюдались ли цели и задачи финансового контроллинга в действительности. В финансовом контроллинге информация представляется в виде письменных сообщений с предварительной оценкой их значимости. Письменная форма принуждает информатора к продуманному, полному и точному представлению положения дел. Документирование позволяет в любой момент установить посылающего и принимающего информацию, ее содержание и дату передачи. Необходимо также оценивать достоверность и полноту информации. Принцип документирования является также инструментом для контроля за соблюдением других принципов контроллинга: движение и торможение, стратегическое сознание и своевременность.

     Важнейшими целями организации являются высокая рентабельность, обеспечение ликвидности и повышение эффективности работы. Достижению этих целей способствует служба контроллинга, основное назначение которой — предупредить возникновение кризисных ситуаций в ближайшем и отдаленном будущем.

     Для этого контроллинг обеспечивает выполнение следующих функций:

• мониторинг состояния экономики организации;
• сервисная функция (обеспечение аналитической информацией для принятия управленческих решений);
• управляющая функция;
• контроль и анализ экономичности работы подразделений;
• подготовка (разработка) методологии принятия решений, их координация, а также контроль восприятия этой методологии руководством.

     Мониторинг  состояния экономики предприятия  — контроль равновесия показателей прибыль — затраты. Равновесие достигается тем, что через определенные промежутки времени заданные величины сравнивают с фактическим состоянием и определяют, не нужно ли вмешательство для достижения необходимого или желаемого состояния, и в случае необходимости осуществляют его.

     Сервисная функция заключается в своевременном представлении необходимой информации руководству для принятия решения по корректировке стратегии. Информационное обслуживание контроллинга обеспечивается при помощи систем планирования, нормирования, учета и контроля, ориентированных на достижение цели, конечного результата деятельности предприятия.

     Управляющая функция заключается в переоценке стратегии, корректировке реализации целей и изменении целей. Осуществляется эта функция с использованием данных анализа отклонений, ставок покрытия, общих результатов деятельности для принятия решений по управлению.

       Функция контроль и анализ экономичности работы подразделений и организации в целом  сводится к внутреннему контролю как подразделений, так и организации в целом. Контроллинг в отличие от ревизии ориентирован на текущие результаты деятельности фирмы и не связан с документальной проверкой на местах свершения хозяйственных операций.

     Функцию правильного применения методики, способствующей достижению предприятием прибыли (предотвращению убытка) должен выполнять контроллёр и так, чтобы каждый сотрудник сохранял с помощью соответствующих инструментов способность к самоконтролю [5, с. 46]. 
 
 

      1.2. Задачи финансового  контроллинга 

     Основная  задача финансового управления предприятием заключается в поддержании рентабельности и обеспечении ликвидности, т.е. способности предприятия в любой момент времени выполнять свои платежные обязательства. В соответствии со своей сервисной функцией в сфере финансового управления предприятием контроллинг обеспечивает:

• участие в формировании специфических для предприятия источников финансирования, стратегий финансирования и мероприятий по финансированию с учетом всех планов;
• составление укрупненных планов-балансов и отчетов о прибылях и убытках, участие в формировании долго- и краткосрочных финансовых планов;
• текущий контроль за исполнением плана и контроль важнейших финансовых показателей;
• составление финансовых сообщений по анализу отклонений и разработку предложений по управленческим мероприятиям.

     Главная идея этих мероприятий заключается  в том, чтобы, стремясь к цели "поддержание финансового равновесия", сотрудники финансового подразделения мыслили в категориях "план - факт".

     Финансовый  учет не только служит источником информации для внутренних служб учета и построения на их базе контроллинга, но и одновременно представляет собой самостоятельную область применения концепции контроллинга. Среди задач финансового контроллинга также следует назвать:

• обеспечение ликвидности предприятия;
• согласование финансового учета и внутреннего производственного учета с тем, чтобы, например, последствия введения новых продуктов или расширения рынка проявлялись не только в расчетах результата, но и в плане-балансе и отчете о прибылях/ убытках;
• прояснение с помощью бюджетирования взаимосвязи между внутренними и внешними (для предприятия) сферами, поскольку именно посредством бюджета осуществляется управление имеющимися (финансовыми) ресурсами на уровне отдельных источников успеха (например, групп продуктов);
• использование на практике финансово-экономических показателей [8, с. 56].

     1.3. Контроллинг ликвидности 

     Важнейшая задача финансового контроллинга - обеспечение ликвидности, понимаемой как способность предприятия неограниченно в любой момент времени выполнять свои обязательства по выплатам денежных средств. Поддержание постоянной платежеспособности должно осуществляться наряду с достижением заданного уровня рентабельности.

     Поддержание ликвидности подразумевает следующие  направления деятельности финансового контроллинга:

• структурное поддержание ликвидности;
• текущее обеспечение ликвидности;
• поддержание ликвидных резервов;
• финансирование.

     Структурное поддержание ликвидности преследует цель удержать сбалансированную структуру  капитала с тем, чтобы обеспечить организации возможность получения дополнительных финансовых средств. Это относится и к возможности привлечения заемного капитала - сохранение привлекательности в глазах кредиторов, и к возможности расширения базы собственного капитала.

     Финансовый  контроллинг в рамках данной подзадачи  должен реализовать путем целенаправленного финансового планирования и контроля согласование структур инвестиций и финансирования по времени таким образом, чтобы будущие долгосрочные инвестиции были обеспечены ограниченными финансовыми ресурсами. При этом следует стремиться к взвешенной структуре финансирования, когда разумным образом сочетаются внешнее и внутреннее финансирование, а также заемные и собственные долгосрочные средства.

     Структурное поддержание ликвидности - важнейшая  часть долгосрочного глобального планирования, связанного преимущественно с балансом. Финансовый контроллинг должен координировать частичные планы с помощью плановых и информационных инструментов и при необходимости стремиться к выравниванию структурного дисбаланса, например, уменьшая объем инвестиций, используя аренду или лизинг вместо приобретения имущества в собственность, привлекая долгосрочный капитал вместо краткосрочного.

     Текущее, или ситуативное, обеспечение ликвидности  ориентировано исключительно на финансовый план. Сюда входят все потоки платежей, все поступления и выплаты, особенно относящиеся к финансированию, инвестированию и собственному капиталу. Финансовый контроллинг должен координировать базисные частичные планы (снабжение, производство, сбыт и логистика), а также долгосрочные инвестиционные планы.

     Все планируемые поступления соотносятся (с учетом начального состояния платежных средств) с выплатами. В любой момент времени, когда ожидаемые аккумулированные поступления (вместе с начальными суммами) окажутся меньше ожидаемых аккумулированных выплат, может возникнуть дополнительная потребность в инвестиционных средствах. Обнаруженные ликвидные резервы, не учтенные в плане, например, в виде запаса товаров или ценных бумаг должны быть учтены финансовым контроллингом в плане.

       Если возникает недопустимое  превышение выплат над поступлениями, финансовый контроллинг требует проведения ревизии плана. Ревизия предполагает перемещение части выплат, для которых это допустимо, на более поздние периоды. Если же ожидаемые поступления значительно превосходят выплаты, то это означает отказ от дополнительного дохода (средства не работают) и снижение рентабельности. Здесь следует либо найти возможность краткосрочного прибыльного размещения этих средств, либо досрочно произвести выплаты по имеющимся долгам.

     Избыток поступающих ликвидных средств может быть использован для формирования резервов ликвидности. Вообще, чем больше неопределенность (понимаемая как вероятность превышения поступлений или выплат), тем больше должны быть резервы ликвидных средств, включая открытые кредитные линии.

     Наличие ликвидных резервов, с одной стороны, повышает финансовую безопасность предприятия, но, с другой - снижает рентабельность. Финансовый контроллинг должен следить за тем, чтобы предприятие использовало наиболее подходящие краткосрочные плановые инструменты для достижения оптимума ликвидности, т.е. чтобы платежеспособность предприятия гарантировалась с минимальными издержками.

      Глава 2. Контроллинг  в ООО « Чистые пруды»

     2.1. Показатели финансовой  устойчивости организации 

      Финансовая устойчивость любого предприятия характеризуется платежеспособностью, рентабельностью, эффективностью использования активов и собственного (акционерного) капитала.

     Согласно  общепринятому подходу, финансово  устойчивым является такое предприятие, которое в основном за счет собственных источников покрывает средства, вложенные в активы, не допускает неоправданной дебиторской и кредиторской задолженности и расплачивается в срок по своим обязательствам. Важно учитывать, что долгосрочные и среднесрочные кредиты и заемные средства направляют преимущественно на приобретение основных средств и капитальные вложения, поэтому важно ограничить производственные запасы и затраты величиной собственных оборотных средств.

     Количественно финансовая устойчивость предприятия  определяется с помощью следующих коэффициентов: автономии (независимости); обеспеченности оборотных средств собственными источниками; маневренности; мобильности и платёжеспособности. Рассмотрим каждый из них подробнее.

       Коэффициент автономии (независимости) - один из важнейших показателей устойчивости финансового состояния предприятия, характеризующий долю собственных источников (уставный капитал, резервные фонды, фонды накопления и т.д.) в общих источниках (итоге баланса). Минимальное нормативное значение этого коэффициента принято считать равным или больше 0,5. Соблюдение этого ограничения важно не только для самого предприятия, но и для его кредиторов. Рост коэффициента автономии свидетельствует об увеличении финансовой устойчивости предприятия, снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Такая тенденция, с точки зрения кредиторов, повышает гарантии погашения предприятием своих обязательств.

       Коэффициент обеспеченности оборотных средств за счет собственных источников на предприятии равен отношению суммы собственных оборотных средств к сумме всех оборотных средств. В свою очередь собственные оборотные средства рассчитываются как разность между суммой собственных источников средств и долгосрочных заемных средств, с одной стороны, и внеоборотными активами - с другой. Этот показатель также является моментным, он рассчитывается на определенную дату. Минимальное нормативное значение этого показателя тоже равняется 0,5.

       Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме (в виде наличных денег, ценных бумаг, запасов товарно-материальных ценностей и т.п.), поэтому, чем выше этот коэффициент, тем меньше вероятность задержки платежей по текущим операциям. Минимальное нормативное его значение обычно определяется на уровне 0,5.

     Коэффициент мобильности показывает, сколько у предприятия останется оборотных средств, если ему сразу предстоит погасить свою кредиторскую задолженность, краткосрочные кредиты за счет этих средств, и хватит ли у него оставшихся оборотных средств для возобновления нового производственного цикла. Минимальное нормативное значение этого коэффициента определяется на уровне 0,5.

     Коэффициент иммобилизации показывает, сколько  у предприятия останется внеоборотных активов, если предстоит погасить свою кредиторскую задолженность за счёт имущества предприятия. Минимальное нормативное значение этого коэффициента определяется на уровне 0,5.

       Платежеспособность предприятия характеризует его способность своевременно рассчитаться по своим обязательствам. Основными признаками платежеспособности является наличие средств на расчетном счете, достаточных для расчетов по кредиторской задолженности, требующей немедленного погашения, а также отсутствие просроченных долгов. Платежеспособность предпринятая характеризуется следующим коэффициентом: соотношение собственных и заемных средств [7, с. 34].

     Рассмотрим  финансовую устойчивость ООО « Чистые пруды», т.е. его независимость от кредиторов с помощью объективных статистических коэффициентов ( табл. 1).

     Таблица 1- Показатели финансовой устойчивости организации

     Коэффициент автономии показывает, какую часть всего капитала составляют собственные средства.

     К авт. = Cобственный капитал / Итог баланса

     В этом отношении ситуация на фоне норматива  выглядит вполне удовлетворительно, так  как значение этого коэффициента более 0,5. Это  свидетельствует о нормальной финансовой устойчивости организации и о снижении риска финансовых затруднений в будущие периоды. Согласно приведенным значениям, доля собственных средств в капитале составляет в 2008 г. – 52,3%, и в 2009 г. – 56,1%. При сравнении этих показателей с нормативом (50%) можно отметить положительную тенденцию.

     Коэффициент обеспеченности оборотных средств  за счет собственных источников равен отношению:

     К о.о.ср. =собственным капиталом предприятия - внеоборотные активы /величина всех оборотных средств

     На  фоне норматива (0,5) видно, что в 2008 г. оборотные средства не были достаточно обеспечены собственными источниками. А в 2009 г. произошло снижение обеспеченности оборотных средств собственными источниками.

     Коэффициент маневренности показывает, какая часть собственных средств предприятия находится в мобильной форме (в форме оборотных активов) и позволяет свободно ими маневрировать. Коэффициент определяется через следующее отношение: