Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовый менеджмент. 17

Компания ООО «Сантех» производит и реализует товары народного потребления. Для производства изделий требуются материалы и комплектующие. Оплата труда – повременная, в производственных подразделениях - сдельная. В таблице (1) представлены исходные данные.

Таблица 1 – Плановые показатели ООО «Сантех» на 1 квартал 2013 года

Показатель	Сумма,тыс.руб.
План продаж продукции, шт.	565000
Цена единицы продукции (НДС не облагается), руб.	165
Доля получения денежных средств от покупателей за продажи данного квартала, %	86
Дебиторская задолженность на начало квартала, тыс. руб.	20200
Получение дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода, тыс. руб.	15 600
Остаток денежных средств на начало квартала, тыс. руб.	1900
Уставный капитал на начало квартала, тыс. руб.	56725
Нераспределенная прибыль на начало квартала, тыс. руб.	2300
Задолженность перед бюджетом на начало квартала, тыс. руб.	4200
Остаток готовой продукции на начало квартала, шт.	25 000
Остаток готовой продукции на начало квартала, тыс. руб.	3525
Планируемый остаток готовой продукции на конец квартала, шт.	30 000
Затраты на материалы для производства 1 изделия, руб.	75
Стоимость комплектующих для производства 1 изделия, руб.	25
Запасы материалов и комплектующих на начало квартала, позволяющие произвести изделий, шт.	10 000
Запасы материалов и комплектующих на конец квартала, позволяющие произвести изделий, шт.	8 000
Доля оплаты за поставки за поставки материалов и комплектующих в течение квартала, %	88
Задолженность поставщикам и подрядчикам на начало квартала, тыс. руб.	7200
Погашение задолженности перед поставщиками за поставки прошлого квартала, тыс. руб.	6 000
Задолженность по оплате труда на начало квартала, тыс. руб.	4627
Задолженность по страховым взносам в ПФР, ФСС И ФФОМС, тыс. руб.	1573
Затраты на оплату труда на производство 1 изделия, руб.:	30
Фонд оплаты труда, тыс. руб.:
- отдела продаж	250
- отдела снабжения	350
- финансового отдела	300
- бюджетного управления	300
- административного отдела	300
- правления	750
- отдела капитального строительства (ОКС)	350
- отдела конструкторских работ (ОКР)	250
Тариф страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС, %	30
Стоимость основных средств на начало периода, тыс. руб.	50000
Амортизация, тыс. руб.:
- производственного оборудования	2 500
- складов и оборудования отдела снабжения	50
- склада готовой продукции и оборудования	50
- оборудования исполнительной дирекции	100
- оборудования ОКС и ОКР	50
- оборудования правления компании	60
Накладные затраты, тыс. руб.:
- производственные	3 500
- по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
- по содержанию складских помещений отдела продаж	200
- исполнительной дирекции	140
- правления компании	180
- ОКС и ОКР	50
Представительские расходы, тыс. руб.	200
Командировочные расходы правления компании, тыс. руб.	220
Рекламные расходы, тыс. руб.	1 000
Инвестиции в закупку производственного оборудования, тыс. руб.	4 800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования, тыс. руб.	900
Инвестиции в капитальное строительство, тыс. руб.	3 600
Процентная ставка по кредитной линии, %	18

Приобретенное оборудование не введено в эксплуатацию. Капитальное строительство не завершено. Кредит при необходимости берется в начале квартала. Проценты оплачиваются ежемесячно.

1. Разработка финансовой структуры

В данном разделе выделены центры финансовой ответственности. В таблице(2) представлены 6 ЦФО, ответственные за различные виды бюджетов.

Таблица 2 – Соответствие ЦФО структурным звеньям ответственности

Название ЦФО	Структурные звенья	Название бюджета
Центр консолидации бюджетов	Бюджетное управление	Прогнозный баланс Бюджет доходов и расходов Бюджет движения денежных средств Общий бюджет управленческих расходов
ЦФО 1	Правление компании	Бюджет правления компании
ЦФО 2	Финансовый отдел Бюджетное управление Административный отдел	Сводный бюджет административных затрат
ЦФО 3	Производство	Бюджет производства
ЦФО 4	Отдел продаж	Бюджет затрат отдела продаж Бюджет реализации
ЦФО 5	Отдел снабжения	Бюджет затрат отдела снабжения Бюджет закупок материалов и комплектующих
ЦФО 6	Отдел капитального строительства Отдел конструкторских разработок	Бюджет ОКС и ОКР Бюджет инвестиций

2. Бюджеты центров финансовой ответственности

Изучение бюджетов центров финансовой ответственности следует начинать с бюджета реализации, который представлен в таблице(3).

Таблица 3- Бюджет реализации

Наименование статей	Сумма
План продаж продукции, шт.	565000
Цена единицы продукции, руб.	165
Выручка, тыс. руб.	93225

Выручка = План продаж *цена ед. продукции

Выручка = 565000*165=93225 тыс. рублей.

После составления бюджета реализации составляется бюджет затрат на реализацию продукции, представленный в таблице (4).

Таблица 4 Бюджет затрат отдела продаж

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда отдела продаж	250
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС	75
Амортизация склада готовой продукции и оборудования	50
Накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж	200
Рекламные расходы	1000
Итого расходов	1575

Бюджет затрат отдела продаж составляет 1575 тыс.рублей.

Страховые взносы составляют 30% от фонда оплаты труда отдела продаж, и равны 75 тыс. рублей.

Далее разрабатывается производственный бюджет.

Если известен остаток изделий на начало периода и планируемая величина его на конец периода, то количество изделий, которое необходимо произвести, определяется по формуле:

План производства = Остаток на конец периода + Объем реализации - Остаток на начало периода.

План производства = 30000+565000-25000=570000 штук.

Директором по производству представляется в бюджетное управление бюджет производства изделий на планируемый период таблица (5).

Таблица 5 – Бюджет расходов для реализации 570 000 штук изделий

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Затраты на материалы для производства	42750
Стоимость комплектующих для производства	14250
Накладные производственные затраты, тыс. руб.	3500
Амортизация производственного оборудования, тыс. руб.	2500
Затраты на оплату труда	17100
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС	5130
Итого расходов	85230

Затраты на материалы = Затраты на материалы для производства 1 изд.*План производства. (75*570000=42750 тыс. руб.)

Стоимость комплектующих для производства = Стоимость комплектующих для производства 1 изд.*План производства. (25*570000=14250 тыс. руб.)

Затраты на оплату труда = Затраты на оплату труда на произ-во 1 изд.*План производства (30*570000=17100 тыс. руб.)

Страховые взносы В ПФР,ФСС и ФФОМС= Затраты на оплату труда* 0,3 (17100*0,3=5130 тыс. руб.)

Из бюджета производства для производства 570000 штук, мы можем определить себестоимость для 1 изделия.

Себестоимость 1 изд. = Расходы на производство/План производства

Себестоимость 1 изд. = 85230000/570000=149,53 (руб.)

При разработке бюджета используются данные о стоимости материалов и комплектующих, необходимых для производства одного изделия, запасах материалов и комплектующих на начало периода и плановых их величинах на конец периода.

Стоимость закупок материалов = Остаток на конец периода + Стоимость материала для производства – Остаток на начало периода

Стоимость закупок комплектующих = Остаток на конец периода + Стоимость комплектующих для производства – Остаток на начало периода

Таблица 6 Расчет стоимости материалов и комплектующих

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Стоимость закупки материалов	42600
Стоимость закупки комплектующих	14200
Итого расходов	56800

Стоимость закупок материалов =8000*75+570000*75-10000*75=42600 тыс. руб.

Стоимость закупок комплектующих =8000*25+570000*25-10000*25=14200 тыс. руб.

Затраты на материалы и комплектующие для 570 000 шт. изделий составит 56800 тыс. рублей.

Далее рассчитывается бюджет затрат отдела снабжения

Таблица 7 - Бюджет затрат отдела снабжения

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда отдела снабжения	350
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС отдела снабжения	105
Амортизация складов и оборудования отдела снабжения	50
Накладные расходы по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
Итого расходов	705

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС отдела снабжения = Фонд оплаты труда отдела снабжения * 0,3 (350*0,3=105 тыс.руб.)

Затраты отдела продаж составят 705 тыс.рублей

Далее рассчитывается бюджет инвестиций.

Таблица 8 - Бюджет инвестиций

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Инвестиции в закупку производственного оборудования	4800
Инвестиции в приобретение компьютерного оборудования	900
Инвестиции в капитальное строительство	3600
Итого инвестиций	9300

Сумма инвестиций составит 9300 тыс.рублей.

Затем рассчитывается бюджет затрат ОКС и ОКР

Таблица 9 - Бюджет затрат ОКС и ОКР

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда отдела капитального строительства	350
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС отдела капитального строительства	105
Фонд оплаты труда отдела конструкторских работ	250
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС отдела конструкторских работ	75
Амортизация оборудования ОКС и ОКР	50
Накладные затраты ОКС и ОКР	50
Итого расходов	880

Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС ОКС и ОКР = Фонд оплаты труда отдела ОКС или ОКР * 0,3 (350*0,3=105 тыс.руб. и 250*0,3=75).

Сумма затрат ОКС и ОКР составит 880 тыс. рублей.

Далее составляется сводный бюджет административных расходов.

Таблица 10 - Сводный бюджет административных затрат

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда исполнительной дирекции:	900
- финансового отдела	300
- бюджетного управления	300
- административного отдела	300
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС	270
- финансового отдела	90
- бюджетного управления	90
- административного отдела	90
Амортизация оборудования исполнительной дирекции	100
Накладные затраты исполнительной дирекции	140
Итого расходов	1410

Страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС рассчитываются как 30% от фонда оплаты труда. Предприятие «Сантех» планирует выделить 1410 тыс.рублей на административные затраты.

Также составляется бюджет правления компании.

Таблица 11- Бюджет правления компании

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда правления	750
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС правления	225
Амортизация оборудования правления компании	60
Накладные затраты правления компании	180
Командировочные расходы правления компании	220
Представительские расходы	200
Итого расходов	1635

Общие расходы бюджета правления компании составляют 1635 тыс.рублей.

На основании подготовленных соответствующими ЦФО бюджетов бюджетным управлением составляется общий бюджет управленческих расходов на прогнозируемый период.

Таблица 12 - Общий бюджет управленческих расходов

Наименование статей расходов	Сумма расходов, тыс. руб.
Фонд оплаты труда:	2600
- отдела снабжения	350
- ОКС	350
- ОКР	250
- финансового отдела	300
- административного отдела	300
- бюджетного управления	300
- правления	750
Страховые взносы в ПФР, ФСС и ФФОМС:	780
- отдела снабжения	105
- ОКС	105
- ОКР	75
- финансового отдела	90
- административного отдела	90
- бюджетного управления	90
- правления	225
Амортизация:	260
- складов и оборудования отдела снабжения	50
- оборудования ОКС и ОКР	50
- оборудования исполнительной дирекции	100
- оборудования правления компании	60
Накладные затраты:	570
- по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
- ОКС и ОКР	50
- исполнительной дирекции	140
- правления компании	180
Командировочные расходы правления компании	220
Представительские расходы	200
Итого расходов	4630

Общие бюджет на управленческие расходы составляет 4630 тыс. рублей.

3. Бюджет доходов и расходов

Все бюджеты передаются в бюджетное управление. Бюджетное управление на их основе подготавливает один из главных бюджетов – бюджет доходов и расходов на прогнозируемый отчетный период.

Таблица 13 – Бюджет доходов и расходов

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Выручка	93225
Себестоимость продаж	84269
Валовая прибыль (убыток)	8956
Коммерческие расходы	1575
Управленческие расходы	4630
Прибыль (убыток) от продаж	2751
Доходы от участия в других организациях
Проценты к получению
Проценты к уплате
Прочие доходы
Прочие расходы	267
Прибыль (убыток) до налогообложения	2484
Текущий налог на прибыль	497
в т.ч. постоянные налоговые обязательства (активы)
Изменение отложенных налоговых обязательств
Изменение отложенных налоговых активов
Прочее
Чистая прибыль (убыток)	1987

Списание реализованной продукции производится методом FIFO. Необходимо списать готовую продукцию, имеющуюся на начало периода общей стоимостью 3525 тыс. рублей, а оставшуюся часть изделий (565000-25000=540000 шт.), произведенных в прогнозируемом периоде, списываем по себестоимости, определенной на основании бюджета производства, то есть себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг = 3525000+540000*149,5263=84269 тыс. руб.

Для расчета налога на имущество, сначала рассчитываем амортизацию:

Амортизационные отчисления в месяц = =936,7 (тыс. руб.)

Остаточная стоимость имущества:

Январь -50000 тыс. руб

Февраль – 49063,3 тыс. руб.

Март – 48126,6 тыс. руб.

Апрель – 47189,9 тыс. руб.

Налог на имущество =1/4*Средняя стоимость имущества за квартал *2,2%/100%

4. Бюджет движения денежных средств

Параллельно с бюджетом доходов и расходов разрабатывается бюджет движения денежных средств на отчетный период.

Таблица 14 - Бюджет движения денежных средств

Показатели	Сумма, тыс. руб.
Денежные потоки от текущих операций
Поступления – всего	95774
в том числе:
от продажи продукции, товаров, работ и услуг	95774
арендных платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных и иных аналогичных платежей
от перепродажи финансовых вложений
прочие поступления
Платежи – всего	89364
в том числе:
поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги	55984
в связи с оплатой труда работников	17927
процентов по долговым обязательствам
налога на прибыль организаций
прочие платежи	15453
Сальдо денежных потоков от текущих операций	6410

Денежные потоки от инвестиционных операций
Поступления – всего
в том числе:
от продажи внеоборотных активов (кроме финансовых вложений)
от продажи акций других организаций (долей участия)
от возврата предоставленных займов, от продажи долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам)
дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях
прочие поступления
Платежи – всего	9300
в том числе:
в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	9300
в связи с приобретением акций других организаций (долей участия)
в связи с приобретением долговых ценных бумаг (прав требования денежных средств к другим лицам), предоставление займов другим лицам
процентов по долговым обязательствам, включаемым в стоимость инвестиционного актива
прочие платежи
Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций	-9300

Денежные потоки от финансовых операций
Поступления - всего
в том числе:
получение кредитов и займов
денежных вкладов собственников (участников)
от выпуска акций, увеличения долей участия
от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.
прочие поступления
Платежи – всего:
в том числе:
собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций долей участия) организации или их выходом из состава участников
на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)
в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов
прочие платежи
Сальдо денежных потоков от финансовых операций	0
Сальдо денежных потоков за отчетный период	-2890
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода	1900
Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода	-990

ООО «Сантех» получит 86% от общей суммы продаж данного квартала, а также планируется поступление дебиторской задолженности за продажи предыдущего периода в размере 15600 тыс. рублей.

Поступления от продаж продукции, товаров и услуг, работ составит: 93225*86%+15600=95774 (тыс. рублей)

Платежи за сырье и материалы составят: (42600+14200)*0,88+6000=55984 (тыс. рублей)

На конец отчетного периода остаток денежных средств составит убыток в размере 990 тыс. рублей.

Далее определяется общий фонд оплаты труда. Фонд оплаты труда распределяется равномерно по месяцам в течение квартала.

Таблица 15 - Сводная таблица затрат на оплату труда

Статья бюджетов	Сумма, тыс. руб.
ФОТ отдела продаж	250
ФОТ производственного отдела	17100
ФОТ отдела снабжения	350
ФОТ отдела капитального строительства	350
ФОТ отдела конструкторских работ	250
ФОТ финансового отдела	300
ФОТ бюджетного управления	300
ФОТ административного отдела	300
ФОТ правления	750
Всего	19950
Оплачено за декабрь прошлого года	4627
Оплачено за 2 месяца отчетного периода	13300
Итого оплачено	17927
Задолженность на конец квартала	6650

Оплачено за 2 месяца = всего/3*2 мес. (19950/3*2=13300 тыс. рублей).

Задолженность на конец квартала = всего - оплачено за 2 месяца отчетного периода (19950-13300=6650 тыс. рублей). Задолженность по оплате труда составляет 6650 тыс.рублей.

Также же рассчитываются страховые взносы

Таблица 16 - Сводная таблица затрат на оплату страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС

Статья бюджетов	Сумма, тыс. руб.
Страховые взносы отдела продаж	75
Страховые взносы производственного отдела	5130
Страховые взносы отдела снабжения	105
Страховые взносы отдела капитального строительства	105
Страховые взносы отдела конструкторских работ	75
Страховые взносы финансового отдела	90
Страховые взносы бюджетного управления	90
Страховые взносы административного отдела	90
Страховые взносы правления	225
Всего	5985
Оплачено за декабрь прошлого года	1573
Оплачено за 2 месяца отчетного периода	3990
Итого оплачено	5563
Задолженность на конец квартала	1995

Задолженность по выплате страховых взносов составляет 1995 тыс. рублей.

Для заполнения соответствующих статей отчета о движении денежных средств рассчитываются прочие выплаты.

Таблица17 - Прочие выплаты

Название бюджета	Наименование статьи расхода	Сумма, тыс. руб.
Бюджет затрат отдела продаж	Накладные затраты по содержанию складских помещений отдела продаж	200
Бюджет затрат отдела продаж	Рекламные расходы	1000
Бюджет производства	Накладные производственные затраты	3500
Бюджет затрат отдела снабжения	Накладные расходы по содержанию складских помещений отдела снабжения	200
Сводный бюджет административных затрат	Накладные затраты исполнительной дирекции	140
Бюджет правления компании	Накладные затраты правления компании	180
	Представительские расходы	200
	Командировочные расходы правления компании	220
	Накладные затраты ОКР и ОКС	50
Сводная таблица затрат на оплату страховых взносов в ПФР, ФСС и ФФОМС	Страховые взносы в ПФР, ФСС И ФФОМС	5563
Таблица «Плановые показатели на 1 квартал 2012 г.»	Задолженность перед бюджетом	4200
ИТОГО		15453

Размер прочих выплат составляет 15453 тыс.рублей.

Так как остаток денежных средств на конец отчетного периода составляет -990 тыс.рублей , то у предприятия возникает острая необходимость привлечения денежных средств в размере ((2000+990)*0,18/12*3+(2000+990))=3125 тыс. рублей. Кредит берется в начале квартала в размере 3150 тыс. рублей. Проценты оплачиваются ежемесячно. Процентная ставка по кредитной линии составляет 18%. Таким образом ежемесячные выплаты процентов составляют: 3150*0,18/12=47,25 (тыс. рублей). Проценты за кредит составят 47*3=141,75 тыс. рублей. Далее составляется скорректированный бюджет доходов и расходов.