Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансовый план

Министерство образования Республики Беларусь

Белорусский Государственный Экономический Университет

Курсовая работа на тему :

«Финансовый план»

Выполнил:

Студент заочного отделения

................................................

……………………………….

Минск 2009

Содержание

Введение…………………………………………................................4

1.Понятие, цели, виды финансового плана…………………………6

2.Сроки составления и порядок разработки финансового плана 13

3.Формы отчетов и структура финансового плана……………… 15

Заключение………………………………………………………….. 26

Расчетная часть……………………………………………………… 27

Список литературы………………………………………………….. 40

Приложение………………………………………………………….. 41

Введение

Финансовое планирование на предприятии является важнейшим элементом управления и движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Успешное функционирование финансов на предприятии во многом зависит от предварительного моделирования движения финансовых ресурсов, формирования, распределения фондов денежных средств. Такой процесс требует создания комплексной системы взаимоувязанных заданий, показателей, определяющих порядок применения передовых форм, методов мобилизации денежных поступлений.

Обоснование финанасовых показателей, намечаемых финансовых операций, как и результативность многих хозяйственных решений, достигается в процессе финансового планирования.

Финансовое планирование - научный процесс обоснования на определенный период порядка и сроков движения финансовых ресурсов и соответствующих финансовых отношений. Объектом финансового планирования выступает финансовая деятельность предприятия, направленная на получение высоких конечных результатов.

В условиях рынка возрастает значение финансового планирования, поскольку от финансового положения предприятия зависит и его нормальное функционирование, и само существование субъекта хозяйствования. С помощью финансового планирования прогнозируются доходы и их рациональное распределение, конечные результаты.

Целью данной работы является исследование сущности планирования, чтобы наилучшем образом обосновать виды, объемы, сроки и другие показатели производства, которые при умелом использовании имеющихся ресурсов могут принести предприятию наибольший доход. Финансовое планирование основывается на следующих принципах:

принцип единства предполагает, что планирование должно иметь системный характер, т.е. представляет собой совокупность взаимосвязанных элементов, развивающихся в едином направлении.
принцип координации выражается в том, что нельзя планировать эффективную деятельность одного подразделения фирмы вне связи с другими.
принцип непрерывности заключается в том, что планирование должно осуществляться систематически в рамках установленного цикла, а разработанные планы должны непрерывно сменять друг руга.
принцип гибкости состоит в придании планам и планированию способность изменяться при возникновении непредвиденных обстоятельств. Гибкость планам придают так называемые резервы безопасности.
принцип точности предполагает, что планы предприятий должны быть конкретизированы в той степени, в какой позволяют внешние и внутренние условия деятельности фирмы.

Основными задачами финансового планирования деятельности предприятия являются:

Обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;
Определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;
Прогнозирование будущих последствий сегодняшних решений, чтобы избегать неожиданностей, яснее понимать взаимосвязь текущих и будущих решений;
Эффективное использование прибыли и других финансовых ресурсов.

Реальность и обоснованность финансовых заданий, отдельных показателей находит конкретное выражение в составлении и исполнении финансовых планов.

Теоретическая часть. Вопрос 1. Понятие, цели и виды финансового плана.

Основным продуктом финансового планирования являются финансовые планы.

Финансовый план – это документ, отражающий объем поступления и расходования денежных средств, фиксирующий баланс доходов и направлений расходов предприятия, включая платежи в бюджет на планируемый период. Финансовый план необходим предприятию для того, чтобы заранее знать результаты своей деятельности и организовать рациональное движение финансовых ресурсов в соответствии с выбранной финансовой стратегией. Он составляется в форме баланса и имеет 3 раздела:

Доходы и поступления средств,
Расходы и отчисления средств,
Взаимоотношения с бюджетом.

Главная цель составления финансового плана заключается в согласовании намечаемых расходов по производственному развитию предприятия с его финансовыми возможностями.

В процессе составления финансового плана осуществляется следующее:

Определяются источники и объем собственных финансовых ресурсов предприятия (прибыль, амортизация, устойчивые пассивы др.),
Изучается возможность и целесообразность привлечения финансовых ресурсов за счет выпуска ценных бумаг, получения кредитов, займов, благотворительных взносов и т.д.,
Выбираются оптимальные для конкретной ситуации формы образования и использования денежных средств, взаимоотношений с бюджетом, с банками, с вышестоящими органами, своими работниками,
Устанавливаются рациональные пропорции распределения финансовых ресурсов на внутрихозяйственные нужды( расширение и перевооружение производства, материальное стимулирование, удовлетворение социальных потребностей членов предприятия или вложение их в дела других предприятий и организаций (долевое участие в формировании уставных капиталов, покупка ценных бумаг и другие операции на финансовом рынке),
Определяются целесообразность и экономическая эффективность планируемых капиталовложений,
Выявляются внутренние резервы производства и повышения его рентабельности на базе имеющихся материальных и трудовых ресурсов, производственных мощностей, а также перспективы внедрения достижений научно – технического прогресса и совершенствования производства.

Вопрос 1.1.Виды финансовых планов.

Для приведения большого количества финансовых планов, разрабатываемых на всех уровнях управления, в определенную систему, их целесообразно классифицировать по многим признакам.

Наиболее часто планы классифицируются на централизованные (общегосударственные) и децентрализованные планы. Централизованные финансовые планы обосновывают движение общегосударственных финансовых ресурсов, фиксируют перераспределительные процессы, осуществляемые финансовой системой государства, разрабатываются на год с разбивкой по кварталам. Они играют важную роль в государственном регулировании экономическими и социальными процессами. Централизованные финансовые планы характеризуются своим специфическим содержанием, объектом и сферой движения ресурсов, методами планирования и назначением. Объектом централизованных планов являются общегосударственные ресурсы, распределяемые на макроуровне, определяют источники, пути их формирования и использования. Они охватывают сферу финансовой деятельности государства, его финансовые взаимоотношения с участниками воспроизводственного процесса. Целью централизованного финансового планирования является обоснование финансовой политики государства на конкретный период, удовлетворение общегосударственных потребностей.

Важнейшим централизованным финансовым планом является государственный бюджет, который признан основным централизованным финансовым планом по своей значимости и величине перераспределяемых ресурсов, так как он активно влияет на формирование финансовых планов, их выполнение, координирует их, определяя взаимоотношения государства с разными звеньями, субъектами хозяйства и населением. Государственный бюджет составляется в форме баланса. В нем планируются все доходы и расходы на текущий период в соответствии с программой экономического и социального развития страны.

В странах с развитой рыночной экономикой кроме бюджета составляются и другие централизованные финансовые планы в виде финансового обеспечения общегосударственных программ, а также бюджетов внебюджетных фондов.

В мировой практике внебюджетные фонды формируются в качестве специальных источников финансирования важных мероприятий социального, природоохранного характера и других назначений. Внебюджетные фонды, как правило, являются самостоятельным звеном общегосударственной финансовой системы, образуются за счет особых источников и расходуют свои средства на выполнение функциональных обязанностей. Поэтому их финансовые планы представляют собой стоимостные балансы, которые определяют все поступления и расходы на текущий год.

В Республике Беларусь внебюджетные фонды стали образовываться с 1992 года. За это время они постоянно менялись (методика расчетов, целевое назначение). Постоянно только существует Фонд социальной защиты населения. Менялись Пенсионный фонд, Дорожный фонд. Внебюджетным является Фонд оздоровления реки Свислочь. Финансовый план соответствующих фондов состоит из двух частей: доходов и расходов. Например, в финансовом плане Фонда социальной защиты населения в доходах отражаются остатки средств на начало года и все поступления страховых взносов от юридических и физических лиц, ассигнования из республиканского бюджета на выплату пенсий и пособий военнослужащим и на другие расходы в соответствии с законодательством, добровольные взносы, средства от инвестиционных вложений, операции с ценными бумагами и др.

В расходной части планируются расходы на выплату пенсий, пособий по социальному страхованию, оздоровление населения, оказание материальной помощи нетрудоспособным гражданам, содержание органов управления.

Централизованные финансовые планы различаются не только по звеньям финансовой системы, но и по уровню движения финансовых ресурсов: общегосударственные или отдельных регионов.

Количество децентрализованных финансовых планов значительно больше и разнообразней по форме и содержанию, чем централизованные. Это финансовые планы многочисленных, разных по своей деятельности, типу организации, методам управления и финансирования предприятий, организаций, учреждений, ведомств. Назначение этих финансовых планов - определять доходы и расходы данного объекта, финансовые результаты его деятельности и соответствующие отношения, опосредующие движение финансовых ресурсов.

В основу группировки децентрализованных финансовых планов могут быть положены разные признаки, оказывающие воздействие на состав доходов, расходов и методику их исчисления, а также формирование финансовых взаимоотношений с государством и всеми участниками воспроизводственного процесса. К ним можно отнести форму собственности. Так, различаются финансовые планы государственных, арендных, кооперативных предприятий, акционерных обществ, совместных, иностранных предприятий, частных фирм, общественных организаций.

При некоторой общности предприятий каждой из этих групп финансовые планы отдельных субъектов отличаются по форме и содержанию в связи с отраслевыми особенностями, спецификой производства, сферой деятельности предприятия, его типа и размера. Известно, что отрасль хозяйства, вид деятельности, метод управления (коммерческий расчет или бюджетное финансирование) существенно влияют на источники финансирования, состав, структуру доходов и затрат. Поэтому целесообразнее их группировать и по отраслевому, ведомственному признаку, по форме управления, а также по видам предприятий (объединения, концерны, крупные, средние, малые предприятия и т.п.).

В зависимости от прогнозируемого периода движения финансовых ресурсов финансовые планы делятся на перспективные, годовые и оперативные. Перспективные планы определяют движение денежных средств на длительный период с учетом долгосрочных вложений и выгоды. Перспективный план содержит разработку финансовой стратегии и финансовой политики предприятия.

Финансовая стратегия – это определение долгосрочных целей финансовой деятельности предприятия и выбор наиболее эффективных способов и путей их достижения. При разработке финансовой стратегии важным моментом является определение периода ее реализации, который зависит от таких факторов, как динамика макроэкономических процессов, тенденции развития финансового рынка, отраслевая принадлежность предприятия и специфика его производственной деятельности.

На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика предприятия по конкретным направлениям финансовой деятельности: налоговой, амортизационной, дивидендной, эмиссионной и т.д.

Базу перспективного финансового планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии фирмы на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия в длительной перспективе. Основой прогнозирования служит анализ и обобщение имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуации и финансовых показателей.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трех основных финансовых документов:

прогноза отчета о прибылях и убытках;
прогноза движения денежных средств;
прогноза бухгалтерского баланса.

Текущие финансовые планы – это задания на текущий год, которые детализируются на более короткие периоды времени. В настоящее время решающее место в управлении текущей финансовой деятельностью отводится годовым планам (особенно в условия высокой инфляция). Они в основном разрабатываются на год с разбивкой по кварталам, и только долгосрочные общегосударственные программы должны учитывать источники финансирования, расходы на весь период действия проекта. Во внутрифирменном финансовом планировании задания, как правило, разрабатываются на 3 года. В текущем году показатели конкретизируются по месяцам, во втором - по кварталам, а в третьем – носят общий характер прогноза на год. Текущее финансовое планирование состоит в разработке трех основных документов:

плана отчета о прибылях и убытках;
плана движения денежных средств;
плана бухгалтерского баланса.

Основная цель этих документов – оценка финансового положения предприятия на конец планируемого периода. Текущий финансовый план создается на период, равный одному году.

Разработку финансового плана целесообразно начинать с плана прибылей и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. Важное место в управлении финансовой деятельностью имеют оперативные планы, т.е. кратковременные прогнозы поступления доходов, возможности покрытия текущих платежей и т. п. В целях контроля за поступлением фактической выручки и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее.

Под оперативным планированием понимается осуществление текущей деятельности планово-экономических служб в течение короткого периода, например, разработка годовой производственной программы, составление квартальных бюджетов предприятия, контроль и корректировка полученных результатов.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана, а также расчет потребности в краткосрочном кредите.

Целью разработки платежного календаря является определение конкретной последовательности и сроков осуществления всех расходов предприятия, что позволяет сбалансировать потоки денежных средств и обеспечить своевременное перечисление платежей в бюджет и нормальное финансирование хозяйственной деятельности.

С точки зрения обязательности выполнения плановых заданий выделяют директивное и индикативное планирование.

Директивное планирование представляет собой процесс принятия решений, имеющих обязательный характер для объектов планирования.

Индикативное планирование – наиболее распространенная во всем мире форма государственного планирования макроэкономического развития. Индикативное планирование является противоположностью директивного планирования, потому что индикативный план не носит обязательный для исполнения характер. В составе индикативного плана могут быть обязательные задания, но их число весьма ограничено. В целом же он носит направляющий, рекомендательный характер.

Индикативное и директивное планирование должно дополнять друг друга, быть органически увязанным.

По содержанию плановых решений выделяют стратегическое, тактическое, оперативно – календарное, бизнес – планирование.

Стратегическое планирование, как правило, ориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития хозяйствующего субъекта.

Основная цель стратегического планирования состоит в создании потенциала для выживания предприятия в условиях динамично изменяющейся внешней и внутренней среды, порождающей неопределенность перспективы. В результате стратегического планирования предприятие ставит перспективные цели и вырабатывает средства их достижения.

Тактическое планирование следует считать процессом создания предпосылок для реализации новых возможностей предприятия.

В ходе тактического планирования составляется план экономического и социального развития фирмы, представляющей комплексную программу производственной, хозяйственной и социальной деятельности предприятия на соответствующий период.

Оперативно – календарное планирование (ОКП) является завершающим этапом в планировании хозяйственной деятельности фирмы. Основная задача ОКП состоит в конкретизации показателей тактического плана с целью организации повседневной планомерной и ритмичной работы предприятия и его структурных подразделений.

Бизнес – планирование имеет оценку целесообразности внедрения того или иного мероприятия. Особенно это касается инноваций, которые требуют для своей реализации крупных инвестиций.

В теории и практике планирования могут также выделяться другие виды планирования, охватывающие как главные, так и второстепенные аспекты этого процесса.

В частности, планирование можно классифицировать по следующим критериям:

по степени охвата: общее планирование, охватывающее все аспекты проблемы, частичное планирование, охватывающее только определенные области и параметры.
по объектам планирования: целевое планирование, относящееся к определению стратегических и тактических целей, планирование средств, относящееся к определению средств достижения поставленных целей (планирование таких потенциалов, как оборудование, персонал, финансы, информация), программное планирование, относящееся к разработке и реализации конкретных программ, например, программ производства и сбыта, планирование действий, например, специальных продаж, наем кадров.
по сферам планирования: планирование сбыта (цели сбыта, программы действий, расходов на сбыт, развитие сбыта), планирование производства (производственной программы, подготовки производства, хода производства), планирование персонала (потребности, найма, переподготовки, увольнения), планирование приобретений (потребности, закупок, реализации излишних запасов), планирование инвестиций, финансов и т.д.
по глубине планирования: агрегированное планирование, ограниченное заданными контурами, например, планирование цеха как суммы производственных участков, детальное планирование, например, с подробным расчетом и описанием планируемого процесса или объекта.
По координации частных планов во времени: последовательное планирование, при котором процесс разработки различных планов представляет собой один долгий, согласованный, последовательно осуществляемый процесс, состоящий из нескольких этапов, одновременное планирование, при котором параметры всех планов определяются одновременно в одном единственном акте планирования,
По учету изменений данных: жесткое планирование, гибкое планирование,
По очередности во времени: упорядоченное (текущее) планирование, при котором по завершении одного плана разрабатывается другой план (планы чередуются последовательно, один за другим), скользящее планирование, при котором по истечении определенного запланированного срока план продлевается на следующий период, внеочередное планирование, при котором планирование осуществляется по мере необходимости, например, при реконструкции или санации предприятия.

Взаимосвязанные между собой во времени и пространстве многочисленные финансовые планы составляют систему финансовых планов, которая развивается и совершенствуется в соответствии с требованиями каждого этапа экономического развития.

Вопрос 2.сроки составления и порядок разработки финасового плана.

Вопрос 2.1. Сроки составления финансового плана.

Годовой финансовый план должен разрабатываться в несколько этапов. Начало этой работы следует приурочить к срокам составления проекта бюджета республики (май – июнь, предшествующего планируемому). На втором этапе ( в ноябре – декабре года, предшествующего планируемому) уточняются ранее выполненные расчеты с учетом основных показателей плана экономического и социального развития народнохозяйственного комплекса республики на планируемый год. Во внимание следует принять сведения о росте средней заработной платы и минимальном ее уровне, изменение индексов цен на материальные и топливно - энергетические ресурсы, налоговой, финанасовой и денежно - кредитной политики правительства. В процессе реализации финансовых планов может неоднократно возникать необходимость в уточнении финансовых расчетов по причинам, зависящим как от самого предприятия, так и в силу действия внешних факторов.

Для облегчения этой работы, снижения трудоемкости и повышения ее оперативности рекомендуется выполнять расчеты с помощью ПЭВМ по специально разработанным программам. Финансовые расчеты полностью формулизируются. Поэтому разработка соответствующих программ не является сложной задачей. Единовременные затраты, связанные с их проектированием, обычно быстро окупаются. Вместе с этим многовариантные финансовые расчеты и выбор с их помощью оптимальных для предприятия повышают эффективность управления финансами.

Вопрос 2.2.Порядок разработки.

В соответствии с Законом о предприятии хозяйствующим субъектам дано право разрабатывать и утверждать финансовые показатели своей деятельности – прибыль, объем реализации, план финансирования капитальных вложений, формы и системы оплаты труда, самостоятельно распоряжаться своим имуществом, а также прибылью, остающейся в его распоряжении. В соответствии с этим положением финансовый план разрабатывается, обсуждается и утверждается в трудовом коллективе. Порядок разработки плана определяется предприятием самостоятельно. В зависимости от форм собственности план утверждается собранием трудового коллектива, собранием акционеров, учредителем, советом директоров и т.д.

Финансовый план с расчетами к нему или выписка из финансового плана о размере финансовых ресурсов и платежах в бюджет должны сообщаться финансовому и налоговому органу по месту нахождения предприятия. В ряде случаев (при получении кредитов, открытии финансирования по капитальным вложениям финансовый план с расчетами необходимо представить кредитному учреждению для обоснования состава и размера собственных финансовых ресурсов, необходимости привлечения заемных средств.

Для составления финансового плана используется следующая информация:

Бухгалтерский баланс за 2-3 года, предшествующих планируемому периоду, а также на последнюю дату составления отчета,
Данные об объеме производства,
Смета затрат на производство или свод общих расходов предприятия на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг,
Сметы затрат на содержание объектов социально – культурной сферы (детсад, дом культуры и т. д.),
Данные об объемах капитальных вложений,
Сведения о движении основных фондов и оборотных средств,
Проекты отпускных цен,
Анализ выполнения финансовых заданий за предыдущий год,
Лимиты расходов по отдельным статьям затрат природных ресурсов, выбросы вредных веществ в окружающую среду, на фирменную одежду, представительские расходы, командировочные и др.,
Нормы амортизационных отчислений,
Нормативы собственных оборотных средств,
Нормативы платежей в бюджет и отчислений во внебюджетные фонды.

Вопрос 3.Формы отчетов и структура финансового плана.

Вопрос 3.1.Формы отчетов.

Финансовая отчетность (ФО) - это совокупность форм отчетности, составленных на основе данных финансового учета с целью представления пользователем обобщенной информации о финансовом положении и деятельности предприятия, а также изменениях в его финансовом положении за отчетный период в установленной форме для принятия этими пользователями определенных деловых решений. Также ФО выполняет контрольную функцию, которая заключается в наблюдении, как внешних, так и внутренних органов управления за правильностью отражения финансово-хозяйственной деятельности предприятия. Внутренними пользователями являются непосредственно бухгалтера предприятия, управленческий персонал и другие лица, которые используют отчетность в своей работе. Внешними пользователями выступают субъекты, которые используют публикуемую информацию для получения сведений о предприятии. Ими являются акционеры, инвестиционные компании, банки, партнеры и клиенты фирмы. Существуют три вида отчетности: оперативная, статистическая и бухгалтерская. Термин “бухгалтерская” аналогичен финансовой. Оперативную, другими словами, можно назвать повседневной. ФО содержит сведения о реализованной продукции, запасах готовой продукции и товаров, о состоянии хозяйственных средств и источников их формирования, о финансовых результатах работы предприятия.