Финансовый план и бюджет предприятия
ВВЕДЕНИЕ
В
условиях рыночной экономики, самостоятельности
предприятий, их ответственности за
результаты деятельности возникает
объективная необходимость
В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.
Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.
В
современных условиях рыночных отношений
возникает объективная
Финансовое планирование напрямую связано с планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости продукции.
Планирование
финансовых показателей позволяет
находить внутренние резервы предприятия,
соблюдать режим экономии. Получение планового
размера прибыли и других финансовых показателей
возможно лишь при условии соблюдения
плановых норм затрат труда и материальных
ресурсов. Объём финансовых ресурсов,
рассчитанных на основе финансовых планов,
устраняет чрезмерные запасы материальных
ресурсов, непроизводительные расходы,
внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря
финансовому планированию создаются необходимые
условия для эффективного использования
производственных мощностей, повышения
качества продукции.
1 РАЗДЕЛ
СУЩНОСТЬ ПЛАНИРОВАНИЯ И ОСОБЕННОСТИ ЕГО ОСУЩЕСТВЛЕНИЯ НА ПРЕДПРИЯТИИ
1.1 Назначение и цели планирования
Успех
предпринимательской
Предпринимательская деятельность – это «самостоятельная, осуществляемая на свой риск деятельность, направленная на систематическое получение прибыли от пользователя имущество, продажи товаров, выполнения работ или оказания услуг лицам, зарегистрированными в этом качестве в установленном порядке».
План – в самом общем смысле сова образ чего-либо, модель будущего, система мер, направленная на достижение поставленных целей.
План предприятия – заранее разработанная система мероприятий, предусматривающая цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и сроки выполнения работ по производству и реализации определенной продукции или оказанию услуг [1, c. 8].
Бизнес-план – это документ, представляющий собой результат комплексного исследования основных сторон деятельности предприятия; описание функционирования создаваемой или реконструируемой фирмы; рабочий инструмент предпринимателя для организации своей работы. Бизнес-план в отличие от плана предприятия обычно отражает развитие одного конкретного направления его работы на определенном рынке. Предприятие может одновременно иметь несколько бизнес-планов. Степень детализации обоснований в бизнес-плане может быть разной в малом бизнесе бизнес-план и план предприятия могут совпадать по объему, и по содержанию [1, c.10].
Технико-экономическое обоснование (ТЭО) проекта – важнейший этап прединвестиционной стадии предпринимательского проекта. Его цель – приятие окончательного решения о наличии необходимых условий для практического осуществления проекта и выбор из множества альтернатив наиболее рационального варианта.
В узком смысле ТЭО проекта – это обоснование затрат ресурсов и экономических результатов в натуральном и стоимостном выражениях по возможности реализации целевой проблемы, комплекса работ, производственных, технических, технологических, инвестиционных проектов для принятия управленческих решений. В зависимости от условий, целей и масштабов ТЭО может быть самостоятельным документом предшествовать разработке детального бизнес-плана или входить в него в качестве необходимой составной части [4, c. 15].
Проект – это замысел (задачи, проблема) и необходимые средства его реализации с целью достижения желаемого экономического, технического, технологического или организационного результата. Проект принимается также как совокупность организационно-правовых и расчетно-финансовых документов, необходимых для осуществления определенных действий.
Инвестиционный проект – это комплекс мероприятий по созданию нового или модернизированного действующего производства товаров или оказанию услуг с целью получения дохода и достижения социального эффекта.
Ниша рынка – это незанятая или неполностью занятая конкурентами часть («место») рынка. Иначе говоря, - это ограниченная сфера предпринимательской деятельности, ориентированная на определенного потребителя, позволяющая предприятию наиболее эффективным способом реализовывать свои возможности. В отличие от сегмента рынка емкости ниши обычно меньше и в ней в чистом виде нет конкурентов.
Предпринимательский проект – это проект организации и производства продукции, проведения работ и оказания услуг в любой сфере деятельности, направленный на получение прибыли [4, c.16].
Предпринимательская
деятельность в любой сфере народного
хозяйства связана с возможными
рисками достижениями цели. В условиях
рыночной экономики конечный успех
предпринимательского проекта зависит
от множества факторов: одни обуславливают
перспективность
Каждый
разработчик бизнес-плана
Поскольку
в бизнес-плане оценивается
Грамотно
оформленный и обоснованный план
важен и для персонала
Основные задачи предпринимательского проекта – изучение емкости и перспектив развития рынка сбыта, обнаружение рисков и «подводных камней», подстерегающих бизнес, определение его эффективности [1, c.11].
Кроме того, предпринимательский проект позволяет:
- обосновать экономическую целесообразность направления развития фирмы;
- рассчитать ожидаемые финансовые результаты деятельности, в первую очередь объемы продаж, прибыль, доходы на капитал;
- определить намечаемое финансирование выбранной стратегии, т.е. выбранной стратегии, т.е. способы концентрирования финансовых ресурсов.
Таким образом, бизнес-план:
- позволяет определить жизнеспособность будущего предприятия в условиях конкуренции;
- содержит ориентиры для предпринимателя на каждом этапе становления предприятия;
- служит главным инструментом получения финансовой поддержки от инвесторов.
В разработке бизнес-плана участвуют специалист разного профиля. В зависимости от масштабов предпринимательского проекта, наличия у фирмы собственных кадров, ее финансового положения этот документ разрабатывают специалисты фирмы и/или сторонние эксперты, либо консалтинговые агентства [5, c. 23].
Предпринимательский проект – это документ, который постоянно корректируются в зависимости от реальных объективных условий его реализации. Сроки, на которые он рассчитан, определяются продолжительностью самого проекта. Обычно он составляется на полгода, 3-5 и более лет. Первый год реализации проекта рекомендуется планировать с помесячной или поквартальной разбивкой.
Для предприятий, работающих в сфере малого бизнеса, объем бизнес-плана вместе с расчетной документацией, как правило, не превышает 50 страниц машинописного текста, но может быть значительно больше или меньше. Крупные проекты соответственно требуют более масштабных исследований, и поэтому объем их значителен.
Как
показано на рисунке 1, разработка предпринимательского
проекта начинается с тщательного анализа
состояния дел в предыдущем периоде, выявлении
слабых сторон деятельности фирмы, ее
позиции на рынке, конкурентоспособности,
уровни цен, издержек производства и реализации
продукции, состояния менеджмента, маркетинга
фирмы и финансовых результатов. Итогами
такого анализа должна быть стать разработка
и формирование планируемых изменений
по основным факторам, влияющим на финансовые
результаты [ 1, c. 21].
Рис
1. Структура предпринимательского проекта
малого предприятия
1.2. Общие принципы финансового планирования
В
условиях перехода от административной
к рыночной экономике процесс
планирования деятельности предприятия
претерпел коренные изменения. Методы
планирования, принятые в условиях
централизованной экономики, не оправдали
себя, и это было признано одной
из главных причин, приведших к
сложной экономической
Почему планирование жизненно важно для хозяйствующего субъекта? Планировать необходимо для того:
- чтобы понимать, где, когда и для кого предприятие собираетесь производить и продавать продукцию;
- чтобы знать, какие ресурсы и когда понадобятся предприятию для достижения поставленных целей;
- чтобы добиться эффективного использования привлеченных ресурсов;
- наконец, чтобы предвидеть неблагоприятные ситуации, анализировать возможные риски и предусматривать конкретные мероприятия по их снижению [3, c. 243].
С развитием мировой экономики планирование деятельности стало основой работы предприятий. Характерным примером этого является бизнес-план. Без него очень редкий инвестор решится вкладывать деньги в развитие или расширение бизнеса. От правильности точности прогнозов зависят успехи и неудачи предпринимательской деятельности.
После отказа от старой системы планирования многие отечественные предприятия пытались самостоятельно разработать новую эффективную систему, но нехватка квалифицированных специалистов данного направления делала задачу как не выполнимой. Слепо перенимать западный опыт было неразумно. В идеальном случае современное планирование должно сочетать положительный опыт предыдущей системы хозяйствования и новое, что диктуется изменившимися условиями и позитивным зарубежным опытом.
Финансовое планирование – это управление процессами создания, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов на предприятии, реализующееся в детализированных финансовых планах. Финансовое планирование является составной частью общего процесса планирования и, следовательно, управленческого процесса, осуществляемого менеджментом предприятия. Вот его главные этапы:
- анализ инвестиционных возможностей и возможностей финансирования, которыми располагает компания;
- прогнозирование последствий текущих решений, чтобы избежать неожиданностей и понять связь между текущими и будущими решениями;
- обоснование выбранного варианта из ряда возможных решений (этот вариант и будет представлен в окончательной редакции плана);
- оценки результатов, достигнутых компанией, в сравнении с целями, установленными в финансовом плане [3, c. 244].
Финансовое планирование тесно связано и опирается на маркетинговый, производственный и другие планы предприятия, подчиняется миссии и общей стратегии предприятия: никакие финансовые прогнозы не обретут практическую ценность до тех пор, пока не проработаны производственные и маркетинговые решения.
Финансовые планы будут нереальны, если недостижимы поставленные маркетинговые цели, финансовые планы могут быть неприемлемы, если условия достижимости целевых финансовых показателей невыгодны для предприятия в долгосрочном периоде. Общая идеология финансового планирования представлена на рис. 2.
Рис. 2. Комплексный характер планирования предприятия
С общей точки зрения можно выделить следующие уровни финансового планирования: долгосрочное и краткосрочное планирование. Долгосрочное планирование связано с приобретением основных средств, которые планируется использовать в течение длительного времени. Разделение производят по следующим критериям:
- группа активов и обязательств, с которыми связаны вопросы финансового планирования (долгосрочные обязательства);
- решения долгосрочного финансового планирования нелегко приостановить, они влияют на деятельность компании на длительное время;
- плановый период (как правило, у краткосрочного планирования – до 12 месяцев, у долгосрочного – более одного года, обычно долее трех лет).
Условия, от которых зависит эффективность финансового планирования, вытекают из самих целей этого процесса и требуемого конечного результата. В этом смысле выделяют три основных условия финансового планирования:
1) Прогнозирование. Финансовые планы должны быть составлены при как можно более точном прогнозе определяющих факторов. При этом прогнозирование может основываться на исторической информации, с использованием аппарата математической статистики (математического ожидания, линии тренда и т.д.), результатов моделей прогнозирования (статистических моделей учитывающих взаимосвязь факторов друг с другом и внешними факторами), экспертных оценок и др. [2, c.244].
2) Выбор оптимального финансового плана. Очень важный момент для менеджеров компании. На сегодняшний день не существует модели, решающей за менеджера, какую из возможных альтернатив следует принять. Решение принимается после изучения альтернатив, на основе профессионального опыта и, возможно даже, интуиции руководства.
3) Контроль над воплощением финансового плана в жизнь. Достижение долгосрочных планов невозможно без текущего планирования, подчиненного этим долгосрочным планам.
Сформулированные выше условия имеют достаточно общий вид. В то же время, следует осознавать, что финансовый план – это, в конечном итоге, набор финансовых показателей, которые необходимо рассчитывать и прогнозировать с помощью специальных технологий. В качестве конечного результата финансового плана обычно используются прогнозные баланс предприятия, отчет о прибыли и отчет о движении денежных средств. Сформулируем основные технологические принципы финансового планирования.
Принцип соответствия состоит в том, что приобретение текущих активов (оборотных средств) следует планировать преимущественно за счет краткосрочных источников.
Другими словами, если предприятие планирует закупку партии товаров, прибегать для финансирования этой сделки к эмиссии облигаций не следует. Необходимо воспользоваться краткосрочной банковской ссудой или коммерческим кредитом поставщика. В то же время, для проведения модернизации парка оборудования следует привлекать долгосрочные источники финансирования [3, c.245].
Принцип постоянной потребности в рабочем капитале (собственных оборотных средствах) сводится к тому, что в прогнозируемом балансе предприятия сумма оборотных средств предприятия должна превышать сумму его краткосрочных задолженностей, т.е. нельзя планировать «слабо ликвидный» баланс предприятия. Данный принцип имеет ярко выраженный прагматичный смысл – определенная часть оборотных средств предприятия должна финансироваться из долгосрочных источников (долгосрочной задолженности и собственного капитала). В этом случае предприятие имеет меньший риск испытать дефицит оборотных средств.
Принцип избытка денежных средств предполагает в процессе планирования «не обнулять» денежный счет, а иметь некоторый запас денег для обеспечения надежной платежной дисциплины в тех случаях, когда какой-либо из плательщиков просрочит по сравнению с планом свой платеж. В том случае, когда в реальной практике сумма денег предприятия становится чрезмерно большой (выше некоторого порогового значения), предприятия может прибегнуть к покупке высоко ликвидных ценных бумаг.
Большинство финансовых моделей, которые применяются менеджерами корпораций, относятся к методам моделирования, направленным на прогнозирование последствий альтернативных финансовых стратегий при разных исходных допущениях. Эти модели включают как модели общего характера, практически не намного сложнее так и модели, содержащие сотни уравнений и взаимосвязанных переменных [5, c. 257].
Большинство крупных компаний применяют одну финансовую модель или имеют доступ только к одной. Иногда можно встретить использование нескольких моделей: вероятно, развернутую модель, интегрирующую планирование инвестиций и оперативное планирование, и более простую модель, сфокусированную на анализе последствий финансовой стратегии, а также модель, специально предназначенную для анализа предполагаемых слияний.
Причина популярности именно таких моделей заключается в их простоте и практичности. Они поддерживают усилия менеджеров, разрабатывающих прогнозные формы финансовых отчетов, облегчая и существенно удешевляя эту процедуру. Модели автоматизируют значительную часть их работы, которая обычно бывает наиболее утомительной, трудоемкой и требует много времени [5, c.275].
План - это конечный результат. Однако процесс его разработки ценен сам по себе. Во-первых, планирование вынуждает финансового менеджера рассматривать совокупный эффект инвестиционных решений вместе с результатами финансовых решений. Во-вторых, планирование заставляет финансового менеджера изучать события, которые могут помешать успеху компании и запасаться стратегиями, которые рассматриваются в качестве запасного средства реагирования в случае появления неожиданных обстоятельств.
2 РАЗДЕЛ
СИСТЕМА ПЛАНОВ ПРЕДПРИЯТИЯ
2.1.
Функционирование системы
План – это количество отображенных целей и разработка целей их достижения. Другим словами, это результат планирования, мотивационная модель действий, созданная на основе конъюкторного прогноза экономической среды и поставленной цели.
План предприятия – это заранее разработанная система мероприятий, которая предусматривает цели, содержание, сбалансированное взаимодействие ресурсов, объем, методы, последовательность и строки исполнения работ по производству и реализации продукции или предоставлению услуг. План помогает предприятию оценить – насколько реально достижение поставленных целей, которые помогают, или мешают их достичь [2, c.33].
Планирование – это процесс превращения целей предприятия в прогнозы или планы определения приоритетов, способов и методов их достижения.
В зарубежной литературе есть ряд определений планирования, которые отличаются между собой, но, в сущности, они очень похожи. Можно привести несколько таких определений:
- планирование – «творческое мышление будущего»;
- планирование (в широком смысле) – «формирование управленческих решений на базе системной подготовки, принятие решений по определению будущих событий»;
- «под планированием понимается такое решение, которые (рядом с соответствующим принятию решений информационным процессом) изготовляется по времени позже данных конъюктурных событий»;
- планирование « возможно, в сущности, определить как процесс мышления, при котором умственные предсказания и констатация изготовляют этапы будущей деятельности»;
- планирование – это системно-методический процесс познания и решения проблем будущего [2, c.33].
Система планирования, в соответствие с теорией систем, может рассматриваться двумя точками зрения. Если элементами считаются субъекты планирования (руководители и разработчики планов) и процессы разработки информации, то система планирования выступает как целеориентированная множественная совокупность планов, между которыми существую специфические взаимосвязи.
Оба
подхода не противоречат один другому,
поскольку планы создают
В практике планирование можно выделить три направления: прогрессивное, ретроградное, круговое.
Прогрессивное планирование (способ «снизу-вверх»). Планирование осуществляется от низших уровней предприятия к высшим.
Ретроградный метод («сверху-вниз»). В этом случае процесс планирование осуществляется, выходя из планирования предприятия, путем детализации его показателей сверху-вниз по иерархии. При этом структурные подразделения должны превращать планы, которые поступают, в планы своих подразделений.
Круговой метод («встречное планирование»). Он представляет собой синтез вышерассмотренных методов. Круговой метод предусматривает разработку планов в два этапа. На первом этапе («сверху-вниз») разрабатывается поточное планирование по основным целям. На втором этапе (снизу-вверх) разрабатывается конечный план на основе детализированных планов. При этом, в планы включается наиболее позитивные решения [2, c.34].
Процесс планирования как целесообразная деятельность людей имеет свою технологию, которая является последовательностью работ. Которые используются при составлении планов.
Процесс планирования состоит из таких этапов:
Определение целей планирования. Они стают решающими факторами при выборе форм и методов планирования.
Анализ проблемы. На этом этапе определяется исходная ситуация на момент составления плана и формируется конечная ситуация.
Поиск альтернатив. На этом этапе среди возможных путей решения проблемной ситуации, выбирается лучший, и разрабатываются необходимые действия.
Прогнозирование. На этом этапе формируется представление о развитие ситуации, которая планируется.
Оценка. На этом этапе проводятся оптимальные расчеты для выбора лучшей альтернативы.
Принятие планового решения. Выбирается и оформляемся единое плановое решение [ 4, c.45].
Вспомогательными способами, которые обеспечивают процесс планирования, являются способы, которые помогают автоматизировать технологический процесс разработки плановых решений. Сюда входит техническое, информационное, программное, организационное и лингвистическое обеспечение. Комплексное использование этих инструментов помогает создать автоматизированную систему плановых расчетов (АСПР).
Построение системы планирования должна отвечать целому ряду принципов, основными из них являются: целеустремленность, единство, прямота , интеграция по содержанию во времени, гибкость, точность.
Принцип единства лежит в том, что планирование должно носить системный характер, то есть обозначает совокупность элементов планирования их взаимосвязей, наличие единого направления их развития, ориентированного на общие цели. Элементами планирования на предприятии являются отдельные подразделения, которые входят в его отдельные составные процесса планирования. Планы и процессы планирования, которые лежат в их основе, должны быть интегрированными с ориентацией на цели, то есть они должны быть содержательно связанными. Содержательная ориентация достигается соответствием системы планирования и ориентационной структуры предприятия. Взаимосвязь между подразделениями осуществляется на основе координационном уровне, то есть на уровне функциональных подразделений. Единственное направление плановой деятельности. Общие цели всех элементов предприятия становятся возможными в рамках вертикального единства всех подразделений и их интеграция [4, c.45].