Финансовый план предприятия. 2

     Содержание 

     Введение                                                                                                                   3

     1 Финансовый план предприятия  и его содержание                                      5

     1.1 Сущность финансового плана, его  принципы и функции                         5           

     1.2 Виды финансового плана                                                                          8

     2 Анализ выполнения финансового  плана на планируемый период                14                                                         

     3 Составление и расчет финансового  плана                                                   22

     3.1 Этапы составления финансового  плана                                                     22

     3.2 Структура финансового плана                                                                24

     3.3 Взаимосвязь доходов и расходов                                                            27

     4 Контроль за выполнением финансового  плана                                         30

     Заключение                                                                                                             34

     Список  литературы                                                                                                36

                                        ВВЕДЕНИЕ 

     Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в  денежной форме, имеют распределительный  характер и отражают формирование и  использование различных видов  доходов и накоплений субъектов  хозяйственной деятельности сферы  материального производства, государства  и участников непроизводственной сферы.

    В современных условиях финансовый план предприятия определяет направление  использования прибыли, остающейся в его распоряжении после уплаты налогов.

     Цель  разработки финансового плана - определение  возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования  финансовых показателей предприятия. Важным моментом финансового плана  является его стратегия, т.е. определение  центров доходов (прибыли) и центров  расходов хозяйствующего субъекта. Центр  дохода хозяйствующего субъекта - это  его подразделение, которое приносит ему максимальную прибыль. Центр  расходов - подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе. Например, в западных странах  многие фирмы придерживаются правила  «двадцать на восемьдесят», т.е. 20% затрат капитала должны давать 80% прибыли. Следовательно, остальные 80% вложений капитала приносят только 20% прибыли.

    Финансы предприятий, будучи частью общей системы  финансовых отношений, отражают процесс  образования, распределения и использования  доходов на предприятиях различных  отраслей народного хозяйства и  тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности.

     В современных условиях рыночных отношений  возникает объективная необходимость  финансового планирования. Без финансового  планирования невозможно добиться настоящих  результатов на рынке.

     Финансовое  планирование напрямую связано с  планированием производственной деятельности предприятия. Все финансовые показатели базируются на показателях объёма производства, ассортимента продукции, себестоимости  продукции.

     Планирование  финансовых показателей позволяет  находить внутренние резервы предприятия, соблюдать режим экономии. Получение  планового размера прибыли и  других финансовых показателей возможно лишь при условии соблюдения плановых норм затрат труда и материальных ресурсов. Объём финансовых ресурсов, рассчитанных на основе финансовых планов, устраняет чрезмерные запасы материальных ресурсов, непроизводительные расходы, внеплановые финансовые инвестиции. Благодаря финансовому планированию создаются необходимые условия  для эффективного использования  производственных мощностей, повышения  качества продукции.

     Финансовое  планирование представляет собой процесс  разработки системы мероприятий  по обеспечению развития предприятия  необходимыми финансовыми ресурсами  и повышению эффективности финансовой деятельности в предстоящем периоде.

     Преимущества  финансового планирования состоят  в том, что оно:

     - воплощает стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

     - обеспечивает финансовыми ресурсами, заложенными в производственном плане экономические пропорции развития;

     - предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях реальной рыночной конкуренции;

     - служит очень важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

     Планирование  помогает предотвращать ошибочные  действия в области финансов, а  также уменьшает число неиспользованных возможностей.

     Очевидно, что финансовое планирование требует специальных навыков.  Данная курсовая работа посвящена рассмотрению основных задач и этапов составления финансового плана предприятия, а также анализ выполнения плана за отчетный период.

     Цель курсовой работы – раскрыть сущность финансового плана предприятия, охарактеризовать виды финансового  плана и отразить расчеты, входящие в состав финансового плана.

    Для достижения данной цели необходимо выполнить  следующие задачи:

    1)Раскрыть  сущность финансового плана и  отразить его содержание;

    2)Охарактеризовать  финансовое планирование, а также  финансовые расчеты в составе  бизнес-плана;

    3)Описать  текущее финансовое планирование;

    4)Отразить  составление  и расчет финансового  плана.

    Выполнение  настоящей курсовой работы  предназначено: для практического применения теоретических  знаний; получение навыков применения методов оптимального управления финансовыми  ресурсами предприятия в перспективе  и способности объективной оценки перспектив развития предприятия, а  так же закрепление знаний в области  бизнес – планирования и, в частности, планирования финансовых показателей. 

     1 Финансовый план  предприятия и  его содержание 

     1.1 Сущность финансового плана, его принципы и функции 

    Одним из функциональных элементов управления финансами является финансовое планирование. Он используется в основном для определения  рациональных пропорций в развитии экономики. Успешное функционирование финансов и активное влияние на общественные процессы во многом зависит от предварительного моделирования движения финансовых ресурсов, формирования, распределения  и использования фондов денежных средств на всех уровнях хозяйствования.

     Финансовое  планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для  обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством  составления финансовых планов разного  содержания и назначения в зависимости  от задач и объектов планирования.

     Финансовое  планирование является важным элементом  корпоративного планового процесса.  Каждый менеджер, независимо от своих  функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом  выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько  это касается его деятельности.

     Значение  финансового плана на предприятиях заключается в том, что он:

     - содержит ориентиры, в соответствии с которыми предприятие будет действовать;

     - дает возможность определить жизнеспособность проекта в условиях конкуренции;

     - служит важным инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов.

     При разработке финансовых планов используется ряд основополагающих принципов:

    - непрерывность и преемственность планирования, органическое сочетание перспективных финансовых планов, составляемых на ряд лет (обычно на пять лет), с текущими финансовыми планами, рассчитанными на более короткие сроки (на год, квартал, месяц);

    - всемерная мобилизация финансовых ресурсов, содействие полному выявлению и наиболее эффективному использованию материальных и трудовых ресурсов, осуществление строжайшего режима экономии, укрепление финансовой дисциплины на предприятиях, в учреждениях и организациях;

    - систематическая проверка и повседневный контроль за выполнением финансовых планов с целью выявления возможностей для их перевыполнения, предупреждения диспропорций и внесения необходимых изменений в планы с учетом дополнительно выявленных резервов и новых задач, возникающих в течении планового периода;

     - принцип платежеспособности - планирование денежных ресурсов в финансовом плане должно обеспечивать платежеспособность предприятия в любое время года;

     - принцип рентабельности капиталовложений - для капитальных вложений целесообразно выбирать самые дешевые способы финансирования. Заемный капитал выгоднее привлекать в том случае, если он повышает рентабельность собственных средств;

     - принцип сбалансированности рисков - особенно рискованные инвестиции правомерно финансировать за счет собственных средств;

     - принцип приспособлений к потребностям рынка - в финансовом плане предприятию важно учитывать конъюнктуру рынка и свою зависимость от получения кредитов;

     - принцип предельной рентабельности - целесообразно выбирать те капиталовложения, которые обеспечивают максимальную предельную рентабельность на инвестированный капитал.

    Бюджет  является  инструментом  как для  планирования, так и для контроля. В самом начале периода действия бюджет представляет собой план или  норматив; в конце периода действия он служит средством контроля, с  помощью которого руководство может  определить эффективность действий и составить план мероприятий  по совершенствованию деятельности компании в будущем.

     Цели  планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.

• Бюджет как  экономический прогноз. Руководство любого предприятия независимо от его вида и величины обязано знать, какие задания в области экономической деятельности оно может запланировать на следующий период. Группы заинтересованных в деятельности  предприятия лиц предъявляют определенные минимальные требования к результатам его работы. К тому же при планировании некоторых видов деятельности необходимо знать, какие экономические ресурсы требуются для выполнения поставленных задач. Это относится, например, к планированию в области привлечения капитала (приобретения кредитов, увеличение акционерного капитала и т.п.) и определения объема инвестиций.
• Бюджет как основа для контроля. По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия. Бюджетный контроль позволяет, например, выяснить, что в каких-либо областях деятельности предприятия намеченные планы выполняются неудовлетворительно. Но можно, разумеется, предположить и такую ситуацию, когда окажется, что сам бюджет был составлен на основе нереалистичных исходных положений. В обоих случаях руководство заинтересовано в получении информации об этом, с тем чтобы предпринять необходимые действия, т.е. изменить способ выполнения планов или ревизовать положения, на которых основывается бюджет.
• Бюджет как средство координации. Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.
• Бюджет как основа для постановки задачи. Разрабатывая бюджет на следующий период, необходимо принимать решения заблаговременно, до начала деятельности в этот период. В таком случае существует большая вероятность того, что разработчикам плана хватит времен для выдвижения и анализа альтернативных предложений, чем в той ситуации, когда решение принимается в самый последний момент.
• Бюджет как средство делегирования полномочий. Одобрение руководством предприятия бюджета (плана)   подразделения служит сигналом того, что в дальнейшем оперативные решения принимаются на уровне этого подразделения (децентрализовано), если они не выходят за установленные бюджетом рамки. Если же бюджеты на уровне подразделений не разрабатываются, руководство предприятия вряд ли будет в такой степени склонно к децентрализации процесса принятия оперативных решений.

     Финансовый  план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван  обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того чтобы  представить их в стоимостном  выражении. В данном случае необходимо подготовить сразу несколько  стандартных для мировой практики документов :

     1. Прогноз объема реализации. 

     2. Производственный план.

     3. План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов).

     4. Баланс денежных поступлений и выплат.

     5. План по источникам и использованию средств.

     6. Сводный балансовый план активов и пассивов предприятия.

     7. Анализ безубыточности.

    8. Стратегия финансирования. 
 
 

    1.2 Виды финансового плана 

     Многообразие  задач, решаемых звеньями финансовой системы, отдельными ведомствами и организациями  в области финансов, обуславливает  существенные различия в образовании  и распределении фондов денежных средств и опосредующих их финансовых отношений. Это находит отражение  в разработке многочисленных финансовых планов, отличающихся по форме и  содержанию.

     Для приведения большого количества финансовых планов, разрабатываемых на всех уровнях  управления, в определенную систему  их целесообразно классифицировать по различным признакам. В экономической  литературе они объединяются в две  группы: централизованные и децентрализованные планы.

     Централизованные  финансовые планы обосновывают движение общегосударственных финансовых ресурсов, фиксируют перераспределительные  процессы, осуществляемые финансовой системой государства. По форме они  всегда являются сводными планами.

     Централизованные  финансовые планы отличаются прежде всего своим содержанием, объектом и сферой движения ресурсов, методами планирования и назначением. Централизованные финансовые планы содержат следующие  основные признаки:

• объект – общегосударственные ресурсы, формируемые и распределяемые на макроуровне;
• охват – сфера финансовой деятельности государства;
• основная цель – обоснование финансовой политики государства на конкретный период, базирующейся на определении его финансовых возможностей удовлетворения общегосударственных потребностей. Основные задания планов намечают доходы и расходы всех централизованных фондов денежных средств, создаваемых на макроуровне, определяют источники, пути их формирования и использования.

    Количество  централизованных финансов планов, их формы, содержание во многом зависят  от построения финансовой системы государства, а также от особенностей перераспределительных  процессов, осуществляемых в конкретном периоде с помощью финансов. Централизованные финансовые планы играют важную роль в государственном регулировании  экономических и социальных процессов.

    Важнейшим централизованным финансовым планом является государственный бюджет. Необходимость его разработки вызвана потребностью определения источников и объема денежных ресурсов государства и их рационального распределения для удовлетворения общегосударственных потребностей.

    Бюджет  разрабатывается в форме баланса, в котором планируются все  доходы и расходы на текущий период в соответствии с программой экономического и социального развития страны и  регионов.

    Кроме бюджета составляются и другие централизованные финансовые планы всех бюджетных  фондов. Как известно, бюджетные  фонды формируются в качестве специальных источников финансирования важных мероприятий социального, природоохранного характера и других назначений. Бюджетные фонды образуются за счет особых источников, и их ресурсы расходуются на выполнение функциональных обязанностей. Их финансовые планы представляют собой стоимостные балансы, определяющие все поступления на текущий год и расходы. В Республике Беларусь постоянно действуют:

    1) фонд социальной защиты населения  Министерства труда и социальной  защиты Республики Беларусь;

    2) республиканский фонд поддержки  производителей сельскохозяйственной  продукции, продовольствия и аграрной  науки;  

    3) республиканский дорожный фонд;

    4) республиканский фонд охраны  природы;

    5) государственный фонд содействия  занятости;

    6) инновационные фонды.

    Управление  каждым из них начинается с обоснования  всех источников поступлений и расходов для выполнения их целевых функций. Финансовый план соответствующих фондов состоит их двух частей: доходов и расходов.

    Количество  децентрализованных финансовых планов значительно больше и разнообразнее по форме и содержанию, чем централизованных. Это финансовые планы многочисленных, разнообразных по своей деятельности, типу организации, методам управления и финансирования субъектов хозяйствования.

    Задачей разработки децентрализованных финансовых планов является обоснование индивидуального кругооборота денежных средств конкретного хозяйствующего субъекта, определение доходов и расходов данного объекта, финансовых результатов его деятельности.

    Все финансовые планы в зависимости  от периода их действия  подразделяются на перспективные, текущие и оперативные.

     Перспективный финансовый план определяет важнейшие  показатели, пропорции и темпы  расширенного воспроизводства. Пятилетний финансовый план - это главная форма  реализации цели и задач развития предприятий, стратегии инвестиций и предполагаемых накоплений. Перспективный  финансовый план обычно является коммерческой тайной предприятия.

     Текущий финансовый план включает в себя годовой  баланс доходов и расходов, сметы  образования и расходования фондов денежных средств: фонда оплаты труда, фонда средств, направляемых на развитие и совершенствование производства (фонда накопления); фонда средств, направляемых на социальные нужды; резервных  и других фондов. Текущий финансовый план разрабатываются на основе перспективных  планов путем их конкретизации и  детализации. Производится конкретная увязка каждого вида вложений или  фонда и источника их финансирования. Текущий план составляется на год с поквартальной разбивкой. Для проверки правильности составления текущего финансового плана и иллюстративности экономических взаимосвязей между статьями плана может составляться проверочная таблица. Ее назначение состоит в том, чтобы определить источники финансирования по каждой статье затрат и распределить доходы, а также сбалансировать доходы и расходы предприятия. Составление проверочной таблицы начинается с заполнения итоговых граф по доходам и расходам предприятия, итог должен совпасть. В свою очередь текущий финансовый план подразделяется на: валютный план и кредитные план. Валютный план составляется на год с поквартальной разбивкой и отражает движение средств на текущем валютном счете в банке. Основой для его составления служит предполагаемый объем валютной выручки от реализации товаров (работ, услуг) на экспорт в соответствии с заключенными контрактами, а также планируемые валютные поступления от реализации на внутреннем рынке, прочие валютные поступления и предполагаемые расходы в валюте. При расчете поступлений валютной выручки от экспорта товаров (работ, услуг) учитывается обязательная продажа части ее за рубли. При планировании рекомендуется соблюдать принцип валютной самоокупаемости, суть которого сводится к постоянному накапливанию валютного фонда хранящегося на текущем валютном счете предприятия. Кредитный план составляется на квартал, полугодие, год. Он отражает получение и погашение ссуд банков как краткосрочных, так и долгосрочных, получаемых на производственные, инвестиционные, сезонные потребности и иные цели.

     Оперативный финансовый план заключается в составлении  и использовании платежного календаря - подробного финансового документа, отражающего оперативный денежный оборот предприятия. Поскольку весь оборот проходит через расчетный, текущий, валютный и ссудные счета, то в  нем представлено движение денежных средств по их поступлению и использованию. Платежный календарь оперативного финансового плана обеспечивает оперативное финансирование, выполнение расчетных и платежных обязательств, фиксирует происходящие изменения  в платежеспособности предприятия, позволяет отслеживать состояние  собственных средств, а также  привлекать в необходимых случаях  банковский или коммерческий кредит. Составление и использование  платежного календаря финансового  плана являются реализацией распределительной  и контрольной функции финансов предприятия.

     Официально  установленной формы платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в  разрезе двух разделов:

     1. Предстоящие расходы и платежи.

     2. Предстоящие поступления денежных  средств.

     В первом разделе указываются все  расходы и платежи, проходящие через  расчетный, спецссудный или контокоррентный  счета в банке: уплата просроченных сумм поставщикам. Отчисления в централизованные бюджетные и внебюджетные фонды, налоги по поступающим срокам, расходы на инвестиции, расходы на выплату дивидендов и все другие затраты.

     Во  втором разделе указываются планируемые  источники покрытия затрат: переходящие остатки на расчетном счете, кредитовое сальдо на спецссудном или контокоррентном счете, выручка от реализации продукции и иных ценностей, доходы от операций с ценными бумагами, поступление дебиторской задолженности покупателей, ассигнования из бюджета, ссуды банков, бюджетные ссуды и займы, прочие доходы и поступления.

     В платежном календаре денежные расходы  и поступления должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления  средств превышают расходы, то в  платежном календаре планируется  излишек средств. Это положительное  сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете. По экономическому содержанию излишек  средств в одном периоде выступает  в качестве денежных сбережений для  последующего периода. В зависимости  от периода планирования и своей  величины переходящий остаток может  стать источником приращения доходов  предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю.

     Если  планируемые расходы превышают  ожидаемое поступление средств, то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком  случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести  часть непервоочередных расходов на следующий календарный период. Решения  должны быть приняты оперативно.

     Предприятие может не ограничиваться составлением общего платежного календаря, охватывающего  все виды деятельности. Допускается  его дифференциация по видам деятельности: основной, инвестиционной, финансовой и центрам ответственности (рис. 1,2,3). Такая дифференциация повышает качество управления денежными потоками предприятия и обеспечивает более тесную связь платежного календаря и плана движения денежных средств.  
 
 

     Рисунок 1. Платежный календарь, составленный по видам основной деятельности 
 

     Рисунок 2. Платежный календарь, составленный по видам инвестиционной деятельности 

     Рисунок 3. Платежный календарь, составленный по видам финансовой деятельности 
 

     Помимо  платежного календаря на предприятии  может составляться кассовый план. Кассовый план – это план оборота  наличных денежных средств, определяющий поступления и выплаты наличных денег из кассы предприятия. Кассовый план составляется на квартал и должен быть представлен в коммерческий банк, выполняющий расчетно-кассовое обслуживание предприятия в целях  прогнозирования спроса на наличные деньги.

     Для разработки финансовых планов используются следующие исходные данные: