Финансовый план предприятия. 6

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего  профессионального образования 

Московский  государственный индустриальный университет

(ГОУ  МГИУ) 
 
 

Курсовая  работа

По дисциплине «Планирование на предприятии» 
 
 

Тема:№29 «Финансовый план предприятий»

Группа: № Г08Э22П

Студент: Сухорукова Ольга Викторовна

Преподаватель: Сальникова Татьяна Сергеевна 
 
 
 

Голицино 2011

 

Содержание

  

 

     

     Введение. 

     Планирование – это процесс практического воплощения стратегии. Он заключается в принятии конкретных решений, позволяющих обеспечить эффективное функционирование и развитие организации в будущем, уменьшить их неопределенность.

     Плановые  решения могут быть связаны с  постановкой целей и задач, выработкой стратегии, распределением и перераспределением ресурсов, определением стандартов деятельности в предстоящем периоде. В принятии таких решений и состоит процесс планирования в широком смысле. В узком – планированием является составление специальных документов – планов, определяющих конкретные шаги организации по достижению поставленных целей.

     До  середины двадцатого века фирмы действовали  в условиях стабильного превышения спроса над предложением, что позволяло  им работать на основе текущих планов, составляемых исходя из поступающих заказов.

     Затем темп изменений стал нарастать, наряду с текущим приходилось заниматься среднесрочным и долгосрочным планированием, составлять перспективные целевые  программы. Позже общий темп развития ускорился и долгосрочное планирование перешло в стратегическое, которое исходило из будущих возможностей.

     В семидесятые годы изменения стали  протекать столь стремительно, что  перспективные стратегические планы  перестали соответствовать потребностям хозяйственной практики. В дополнение к ним стали составляться стратегические программы, которые позволяли оперативно учитывать эти изменения в текущих решениях.

     Планирование  – это проектирование будущего, один из наиболее сложных видов умственной деятельности, доступных человеку. Планирование охватывает все стороны хозяйственной жизни, сегодня без него не может обойтись ни одно предприятие.

     Отсутствие  планирования ставит работников организации  в такое положение, когда они :

     - не понимают поставленных целей,  будущих задач;

     - не рассматривают хозяйствование  как непрерывный процесс;

     - теряют ориентацию в хозяйственном  мире, так как руководствуются  в основном краткосрочными интересами  и не понимают глубины происходящих  событий;

     - оказываются в более уязвимой  позиции по сравнению с конкурентами.

     Планирование  играет огромную роль в деятельности предприятий, а именно:

     - улучшает координацию действий  в организации;

     - позволяет учитывать быстрые  изменения во внешней среде;

     - делает возможным реализацию  благоприятных возможностей для организации,

     - улучшает информационный обмен;

     - способствует оптимальному распределению  ресурсов;

     - четко очерчивает обязанности  и ответственность персонала;

     - стимулирует работников к лучшему  исполнению своей работы, а менеджеров  к большей обоснованности и реализации своих решений;

     - улучшает контроль в организации.

     Данная  курсовая работа раскрывает сущность финансового плана, его методы, виды, раскрывает значение финансового плана, как раздела бизнес-плана.

 

      1.Финансовый план как составная часть бизнес - плана. 

     В финансовом плане все изложенное в предыдущих разделах бизнес-плана  находит количественную оценку, позволяющую  оценить выгодность разрабатываемого бизнес-плана в конкретных категориях эффективности.

     Финансовый  план, как никакой другой раздел бизнес - плана, важен не только для потенциальных инвесторов, но и для внутреннего использования, поэтому к его составлению следует относиться с особой тщательностью, регулярно и периодически контролируя изменения в деятельности фирмы и внося корректировки в расчеты. Разработка финансовых аспектов требует особых знаний, прежде всего в области финансового менеджмента, бухгалтерского учета и анализа. Поэтому, если предприятие настолько мало, что у нее нет финансовой службы, для подготовки данного раздела приглашается специалисты из консалтинговых фирм, специализирующихся на бухгалтерском учете и аудите.1

     В зарубежной практике сложились достаточно строгие формализованные требования к подготовке финансового плана, которые включают определенный набор  финансовых плановых и отчетных документов и расчет безубыточности деятельности предприятия. Многие российские банки уже полностью перешли на новую систему, другие – на подходе к ней. 2

     Если  бизнес - план разрабатывается для  расширения деятельности уже функционирующего предприятия, то начинать данный раздел рекомендуется с анализа реального финансового состояния организации. Цель такого анализа – предоставление объективной информации об уровне сбалансированности структурных элементов активов, капитала и обязательств организации и уровне эффективности их использования. Информационная база для анализа финансового состояния организации – бухгалтерская отчетность. Существует большое количество методов проведения анализа, которые подробно рассмотрены в специальной литературе. Так, при изучении бухгалтерского баланса целесообразно использовать методы горизонтального и вертикального анализа.3

     Горизонтальный  заключается в построении одной  или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные показатели дополнительными относительными темпами роста (снижения). Как правило, берутся базисные темпы роста за ряд лет (смежных периодов). Это позволяет анализировать не только изменение отдельных показателей, но и прогнозировать их значения, что важно для характеристики финансового состояния организации. Горизонтальный анализ позволяет выявить тенденции изменения отдельных статей или их групп, входящих в состав бухгалтерской отчетности. Так, динамика стоимости имущества организации дает дополнительную к величине финансовых результатов информацию о мощи организации. Однако важно заметить, ценность горизонтального анализа существенно снижается в условиях инфляции.4

     Большим значением для оценки финансового  состояния обладает и вертикальный (структурный) анализ актива и пассива  баланса. Такой анализ дает представление баланса в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке его изменений. с помощью вертикального анализа можно проводить межхозяйственные сравнения организаций. К тому же относительные показатели сглаживают негативное влияние инфляционных процессов.

     Широко  используемый способ оценки финансового  состояния организации – расчет и оценка специальных финансовых коэффициентов. Они представляют собой  систему финансовых показателей, характеризующих соотношение между отдельными статьями бухгалтерской отчетности, соотношение основных результатов финансовой деятельности организации. Использование финансовых коэффициентов повышает полезность информации и дает возможность сравнивать полученные результаты с установленными нормативами, с данными за прошлый период, с соответствующими показателями организаций – конкурентов, а также со среднеотраслевыми данными, избегая влияние инфляции. 5

     К финансовым показателям предприятия относятся:

     - коэффициенты ликвидности (текущей,  абсолютной и др.);

     - коэффициенты устойчивости (коэффициент  обеспеченности собственными оборотными  средствами; отношение общей и  текущей задолженности к итогу  баланса и остаточной стоимости  основных средств);

     - коэффициенты деловой активности (показатели скорости оборачиваемости  всех активов предприятия и  отдельных их частей - готовой  продукции, дебиторской задолженности  и др.);

     - коэффициенты прибыльности (различные  модификации рентабельности продукции и активов).

     Анализ  коэффициентов – эффективный  подход к анализу финансового  состояния организации, однако ему  присущи следующие недостатки:

  • коэффициенты воспроизводят существовавшие ранее условия, поскольку основаны на фактических данных, а потому отражают характеристики прошлых событий. Использование альтернативных методов учета может повлиять на значения коэффициентов (разные методы оценки запасов, способы начисления амортизации и так далее);
  • изменения учетных оценок и методов могут повлиять на коэффициенты в том году, в котором они произошли;
  • виды деятельности могут быть разными, и ее порой сложно отнести к конкретной отрасли экономики, что усложняет процесс сравнения с другими организациями;
  • коэффициенты обычно рассчитывают по фактическим данным, что не отражает влияния колебаний цен и текущих рыночных условий.

     Важный  элемент финансового плана –  прибыльность каждого вида продукции. Основные инструменты оценки продукции  – это “точка безубыточности”  и “порог рентабельности”.

     Анализ  безубыточности – это простой и эффективный способ моделирования ситуации с определенными допущениями.

     Недостатки  ’’условности’’ разделения затрат многократно  перекрываются аналитическими преимуществами, которые дает анализ безубыточности.

     Точка безубыточности – это величина объема продаж, при которой предприятие будет в состоянии покрыть все свои издержки (постоянные и переменные), не получая прибыли.

Объем продаж в точке безубыточности (Tmin) в стоимостном выражении равен:

     Tmin = Cпост +Cперем,

     где Cпост – постоянные затраты;

     Cперем  – переменные затраты в точке  безубыточности.

     В стоимостном выражении уровень  безубыточности продаж полезен для  того, чтобы знать, какая сумма  нам потребуется для покрытия затрат.

     В натуральном выражении уровень  безубыточности продаж полезен для  того, чтобы знать, сколько продукции необходимо продать, чтобы покрыть затраты.

     В стоимостном выражении уровень  безубыточности определяется по формуле:

     Tmin = Cпост / (1 – Cперем / V),

     где V – объем продаж в стоимостном  выражении;

     Cпост  – постоянные затраты;

     Cперем  – переменные затраты.

     В натуральном выражении количество единиц проданных товаров в точке  безубыточности равно:

     Qmin = Tmin / Цена единицы продукции

     Точка безубыточности позволяет определить, за каким уровнем продаж обеспечивается рентабельностью продаж. Для анализа аппроксимируем кривую поведения суммарных затрат. В результате она будет представлять собой прямую.

          Порог рентабельности продукции  – это такая выручка от реализации, которая покрывает не только  переменные и прямые постоянные  затраты, но и косвенные постоянные затраты. тогда разность между критическими объемами продаж, соответствующими порогу рентабельности и точке безубыточности, определяет величину дополнительного объема продаж продукции, позволяющего компенсировать расходы на управление предприятием.6

     Рассчитав, какому количеству производимой продукции  соответствует порог рентабельности, можно определить критическое значение физического объема производства.7

     Прибыль до уплаты налогов равна нулю. Ниже критического объема производства производить невыгодно.

     Таким образом, когда достигается уровень  безубыточности, прибыль равна нулю, то есть выручка от продаж составляет переменные или накладные издержки плюс расходы, которые потребовались  для производства проданного товара. Анализ безубыточности позволяет определить минимально приемлемый объем продаж при данном установленном уровне цены; уровень цен, при котором фирма может реализовать запланированный объем производства продукции. 
 

     2.Виды  финансовых планов  и их роль в  управлении предприятием. 

     В планах отражаются прогнозы развития организации в будущем; промежуточные  и конечные задачи и цели, стоящие  перед ней и ее отдельными подразделениями; механизмы координации текущей  деятельности и распределения ресурсов, стратегии на случай чрезвычайных обстоятельств.

     В зависимости от срока, на который  составляется план, и степени детализации  плановых расчетов принято различать  долгосрочное, среднесрочное и краткосрочное  планирование.

     Долгосрочное или перспективное планирование охватывает период более 5 лет, например, 10, 15, 20 лет. Эти планы призваны определять долгосрочную стратегию предприятия, включая социальное, экономическое, научно- технологическое развитие.

     Перспективное планирование отличается от прогнозирования. По форме они представляют собой один и тот же процесс, но по содержанию различаются. Прогнозирование- это процесс предвидения, построенный на вероятности, научно обоснованном суждении о перспективах планируемого процесса или объекта в будущем, его возможном состоянии. Прогнозирование позволяет выявить альтернативные варианты развития планируемого процесса или объекта и обосновать выбор наиболее приемлемого варианта. В этом смысле прогнозирование является одним из этапов перспективного планирования, без этого перспективное планирование было бы гаданием, а не научным предвидением.8

     Но  в ряде социально- экономических  процессов прогнозирование может  выступать как самостоятельная  функция управления. Примером того могут служить прогнозы социально- экономического развития, составляемые в процессе государственного управления народным хозяйством на уровне страны и регионов. Кроме того, некоторые процессы и явления вообще не поддаются планированию, но требуют своего учета в управлении, например, демографические процессы, духовная жизнь.

     Среднесрочное планирование осуществляется на период от 1 года до 5 лет. На некоторых предприятиях среднесрочное планирование совмещается с текущим. В этом случае составляется так называемый скользящий пятилетний план, в котором первый год детализируется до уровня текущего плана и представляет собой по сути дела краткосрочный план.

     Все регулярные планы являются продолжением и развитием общей системы  планов, и то, что годичные планы  формируют среднесрочные, а среднесрочные  планы позволяют разработать  стратегические планы

     Краткосрочное планирование – это разработка планов на 1-2 года. Краткосрочные планы включают в себя конкретные способы использования ресурсов организации, необходимых для достижения целей, определенных в более длительных планах. Содержание краткосрочных планов детализируется по кварталам и месяцам.

     Каждый  краткосрочный план требует более  детальной проработки, чем последующие  – долгосрочные.

     Все три вида планов должны увязываться  между собой. и не противоречить  друг другу, они образуют системное единство необходимых для организованной и целенаправленной деятельности регулярных планов компании.9

     Сегодня многие компании уделяют основное внимание краткосрочным результатам, так  как высокая турбулентность внешней  среды не благоприятствует долгосрочному планированию. К достижению краткосрочных результатов подталкивают менеджмент и финансовые круги: биржевые аналитики, фондовые менеджеры и так далее. И ориентированные на получение немедленной отдачи руководители с готовностью уступают давлению. К сожалению, многие менеджеры озабочены только сегодняшними событиями.

     Но  краткосрочные планы, характерные  для американских и в меньшей  степени европейских компаний, существенно  осложняют их деятельность. Напротив, японские компании, как правило, мыслят в долгосрочной перспективе, стремятся к достижению сразу нескольких целей (причем показатели доли рынка, прибыльности и инноваций имеют для них равное значение. Например, основатель крупной компании по производству бытовой техники Коносуке Мацушита еще 60 лет назад предвидел, что настанет день, когда его компания будет не только поставлять в США свои товары, но и откроет там свои заводы, ибо в 1932 году был оглашен амбициозный 250-летний план развития. Это абсолютный рекорд долгосрочного планирования.

     По  содержанию плановых решений выделяют стратегическое, тактическое, оперативно-календарное планирование.

     Стратегическое  планирование ориентировано на долгосрочную перспективу и определяет основные направления развития хозяйствующего субъекта. Посредством стратегического планирования принимаются решения о том, как расширить деятельность в области бизнеса, создать новые сферы бизнеса, стимулировать процесс удовлетворения нужд потребителей, какие усилия следует предпринять для удовлетворения рыночного спроса, на каких рынках лучше действовать, какую продукцию выпускать или какие услуги оказывать, с какими партнерами вести бизнес и так далее.

     Основная  цель стратегического планирования состоит в создании потенциала для  выживания предприятия в условиях динамично изменяющейся внешней и внутренней среды, порождающей неопределенность перспективы. В результате стратегического планирования предприятие ставит перспективные цели и вырабатывает средства их достижения.

     В условиях плановой экономики, когда  внешняя среда, в которой функционировало предприятие, не отличалось динамизмом, стратегическое планирование не получило должного развития ни в теории управления, ни на практике. И только сейчас появился механизм стратегического планирования.

     Тактические планы призваны способствовать претворению стратегических планов и предполагают прохождение определенного этапа стратегии фирмы. Как правило, они имеют более короткий период планирования, обычно – ближайший год.

     В организациях тактические планы  определяют конкретные действия подразделений, направленные на достижение стратегических целей. Разработка тактических действий в соответствии с корпоративной стратегией, как правило, является обязанностью менеджеров среднего звена.

     В результате тактического планирования составляется план экономического и социального развития фирмы, представляющий программу производственной, хозяйственной и социальной деятельности фирмы на соответствующий период.10

     Графики – важная составляющая планирования, так как они определяют конкретные временные рамки для решения каждой операционной задачи, без чего не будут достигнуты ни тактические, ни стратегические цели. Операционное планирование должно быть увязано с возможностями бюджета, так как выполнение каждого пункта плана предполагает выделение соответствующих ресурсов.

     Практика  зарубежных фирм показывает, что к  финансовому планированию нужно  привлекать весь управленческий аппарат  и рассчитывать возможные варианты развития: оптимистический, пессимистический и средневзвешенный. Финансовый план очень важен для внутреннего пользования, поэтому к его составлению следует относиться с особой тщательностью. В финансовом плане отражаются собственные средства для инвестиционных программ, сюда же включается использование финансовых средств для материального стимулирования персонала и развития социальной сферы.11

     Под финансовой стратегией предприятия  следует понимать формирование системы  долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных  путей их достижения. Разработка финансовой стратегии позволяет принимать эффективные управленческие решения, связанные с развитием предприятия.

     Текущее планирование финансовой деятельности состоит в разработке системы  финансовых планов по отдельным аспектам финансовой деятельности предприятия. Оно позволяет определить тактику предприятия на более короткий период, как правило. на год с разбивкой по кварталам. В отличие от стратегических планов, которые носят всегда прогнозный, вероятностный характер, финансовые планы более конкретны и точны.

     Цель  формирования тактики – определение сумм инвестиций в оборотные активы и источники их финансирования. Размер оборотных активов зависит от масштабов текущей деятельности: объема производства и (или) продажи. и тактики управления предприятием. Поскольку текущие инвестиции требуют соответствующего источника, то финансовый менеджер определяет их структуру с позиций выбранной им тактики управления предприятием. Краткосрочное финансирование обеспечивается за счет краткосрочности займов и кредитов банков, а также всех видов кредиторской задолженности. За счет этих источников финансируется текущая деятельность

     Управление  финансами предприятия предполагает контроль за основными характеристиками баланса: долгосрочными и краткосрочными инвестициями, источниками финансирования – и увязку их с текущей деятельностью и перспективами развития предприятия.

     План  доходов и расходов по основной деятельности имеет цель – определить суммы  чистой прибыли. Показателями этого  плана выступают объем производства продукции (товаров, услуг), сумма и  уровень доходов от реализации продукции, сумма постоянных издержек, сумма и уровень переменных затрат, ставки и виды налоговых платежей, сумма балансовой и чистой прибыли.12

     Цель  разработки плана поступлений и  расходования денежных средств –  обеспечение постоянной платежеспособности на всех этапах планового периода. План состоит на всех этапах из двух частей: поступление денежных средств и расходование денежных средств. при планировании необходимо учитывать не только поступление и расходование, но и наличие определенных резервов

     В балансовом плане отражается расчет состава активов и пассивов. Цель разработки этого плана – определение  возможности прироста отдельных  активов и формирование оптимальной  финансовой структуры капитала предприятия, обеспечивающей его финансовую деятельность.

     При планировании пассивов оптимизируется соотношение собственных и заемных  средств, состав заемных – краткосрочных  и долгосрочных – обязательств.

     Разработка  плана формирования и использования  финансовых ресурсов состоит из двух частей: источники формирования финансовых ресурсов и направления использования финансовых ресурсов. 

     3. Методы финансового  планирования 

     В российской практике применяются различные  методы планирования.

     Балансовый  метод — наиболее применяемый на предприятии. Суть его заключается в составлении различных балансов и достижения их сбалансирования, например, баланс доходов и расходов, бухгалтерский баланс, кассовый баланс, баланс рабочей силы и заработной платы и другие.

     Нормативный метод заключается в том, что при планировании применяется целая система норм и нормативов использования ресурсов предприятия (нормы расходов сырья и материалов, нормы выработки и обслуживания, трудоемкость. нормативы использования машин и оборудования, длительность производственного цикла, нормы запасов товарно-материальных ценностей). Использование этого метода возможно, если на предприятии есть обширная и эффективная нормативная база.

     Метод планирования по производственно-экономическим факторам рассчитан на учет влияния внутренних и внешних факторов, изменяющих производственные и финансовые показатели. Расчет ведется от базовых показателей: выручки от реализации, себестоимости продукции и так далее. В планируемом году эти показатели могут меняться в зависимости от заложенных в планирование решений: рост или снижение объемов реализации, снижение или увеличении затрат на производство и реализацию продукции, освоение новых видов продукции или услуг, изменение цен и рентабельности производства, влияние инфляции Учет этих изменений дает достаточно точный прогнозный характер планирования.13

     В новых экономических условиях планирование полностью зависит от администрации  предприятий и организаций, поэтому  применяется метод моделирования. В основе большинства разрабатываемых планов лежат методологические основы прошлых лет. Планирование на многих предприятиях начинается с объема производства, а надо решать, сколько можно реализовать продукции.  
 
 
 
 

     Заключение 

     При плановой экономике каждое предприятие  на основе контрольных цифр, которые  доводились до него вышестоящей организацией, в обязательном порядке рассчитывал техпромфинплан. С переходом на рыночные отношения предприятиям никто не устанавливает контрольных цифр и не требует представлять и утверждать финансовые и другие планы. Это привело к тому, что некоторые предприятия стали меньше уделять внимание прогнозам, расчетам и планированию своей деятельности, следствием чего является банкротство.