СОДЕРЖАНИЕ 

      ВВЕДЕНИЕ 

     Эффективное управление финансами организации  возможно лишь при планировании всех финансовых ресурсов, их источников, отношений хозяйствующих субъектов.

     Рыночная  экономика требует обязательного  присутствия качественного планирования на предприятии, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет сама организация ухудшением своего финансового состояния.

     Финансовое  планирование – это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Оно осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования.

     Планирование  охватывает важнейшие стороны финансово-хозяйственной  деятельности предприятия, обеспечивает необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов и является основой обеспечения финансовой устойчивости предприятия.

     Целью данной курсовой работы является разработка финансового плана предприятия.

     При составлении финансового плана  мы определим такие важные показатели, как размер выручки от продажи продукции, затраты на производство и реализацию продукции, амортизационные отчисления, плановую прибыль и оценили потребность предприятия в оборотных средствах, провели операционный анализ. Также мы рассмотрели степень влияния отдельных мероприятий на конкретные финансовые показатели.

     На  основе составленного финансового  плана в конце работы сделан вывод  об эффективности функционирования предприятия и о возможных перспективах его развития.

     1 ПЛАНИРОВАНИЕ ДОХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИИ 

     1.1 Доходы по обычным видам деятельности 

     Согласно  ПБУ 9/99 «Доходы организации», доходами признается увеличение экономических  выгод в результате поступления  активов и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением уставных вкладов участников. Доходы по обычным видам деятельности включают выручку от продажи продукции [1].

     Используя метод прямого счета, можно запланировать  выручку на основе ожидаемого объема продаж продукции и плановых цен. Выручка в i-том квартале по             j-тому виду продукции определяется как:

      ,                                                                                 (1)

где - объем продаж в i-том квартале j-того вида продукции, тыс. ед.;

- плановая цена единицы j-того вида продукции, руб./ед.

     Ожидаемые объемы продаж и плановые цены по видам  продукции включены в индивидуальные исходные данные.

     Структуру распределения годового объема продаж по кварталам можно определить как:

      ,                                                                                                             (2)

где -годовой объем продаж продукции j-того вида, тыс.ед.;

- доля продаж в i-том квартале в процентах от годового объема продаж.

     Структура годового объема продаж в процентах по кварталам составила 26, 23, 27 и 24 процента соответственно.

     Планирование  выручки от продажи продукции  производится в таблице 1.1.1. 

Таблица 1.1.1 – Планирование выручки от продажи  продукции

     1.2 Прочие доходы 

     Второй  группой доходов организации, установленных  ПБУ 9/99, являются прочие доходы.

     В данной курсовой работе мы запланировали  прочие доходы, которые включают:

• доходы от финансовых вложений предприятия;
• доходы от сдачи имущества в аренду;
• прибыль от продажи имущества.

     Предприятие имеет доходы от акций других предприятий  в сумме 2 000 тыс. руб. с доходностью 20 % в год и доходы от облигаций  в сумме 1 000 тыс. руб. с доходностью 25 % в год [2].

     Доходы  по финансовым вложениям поступают  один раз в год по окончании  финансового года. В планируемом году доходы поступают за предшествующий год, поэтому мы отнесли их поступление на первый квартал.

     Кроме того, предприятием сдается в аренду имущество стоимостью                                                 4 000 тыс. руб. с получением арендной платы в размере 20 % балансовой стоимости  в год ежеквартальными платежами. Расчет доходов от финансовой деятельности предприятия представлен в таблице 1.2.1. 

Таблица 1.2.1 – Расчет доходов от финансовой деятельности предприятия

     Кроме того, прочие доходы включают прибыль  от продажи имущества. Предусматривается продажа машин в конце первого квартала, первоначальная стоимость которых составила 1 392 тыс. руб., износ - 30 %, рентабельность сделки 20 % [2].

     Прибыль от продажи имущества составит:

      ,                                                                                                            (3)

где – цена продажи имущества, тыс. руб.

      ,                                                                                                          (4)

где - остаточная стоимость продаваемых машин, тыс. руб.;

- рентабельность сделки, %.

      ,                                                                                                    (5)

где - полная первоначальная стоимость продаваемых машин, тыс. руб.;

- коэффициент износа продаваемых  машин.

       тыс. руб.

       тыс. руб. 
 
 

     Таким образом, прибыль от продажи имущества  составит:

       тыс. руб.

     Расчет  прочих доходов предприятия представлен  в таблице 1.2.2. 

Таблица 1.2.2 - Расчет прочих доходов

В тысячах  рублей

     2 ПЛАНИРОВАНИЕ РАСХОДОВ  ОРГАНИЗАЦИИ 

     2.1 Расходы по обычным видам деятельности 

     Согласно  ПБУ 10/99 «Расходы организации» расходы  по обычным видам деятельности – это расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции. Для их расчета следует определить объемы производства продукции по кварталам года [3].

     Объем производства продукции отличается от величины объема продаж, так как  существуют остатки нереализованной  продукции на начало и конец планируемого периода. Объем производства продукции j-того вида в i-том квартале определяется как:

      ,                                                                                               (6)

где - остатки нереализованной продукции j-го вида на начало i-го квартала, тыс. ед.

- остатки нереализованной продукции  j-го вида на конец i-го квартала, тыс. ед.

     Остатки нереализованной продукции на начало года составили 25,1,22,8 и                23,5 тыс. ед. соответственно по видам продукции А, Б и В. Остатки на конец планируемого квартала составляют 10 % от квартального объема продаж. Остатки нереализованной продукции на начало квартала равны остаткам на конец предыдущего квартала. Расчеты объемов производства продукции приведены в таблице 2.1.1. 

Таблица 2.1.1 - Расчет объемов производства продукции

Тысяч штук

     Для расчета затрат на производство и  продажу продукции составляется смета (таблица 2.1.2). 

Таблица 2.1.2 - Смета затрат на производство и  реализацию продукции

В тысячах  рублей

Продолжение таблицы 2.1.2

     Единый  социальный налог рассчитывается, исходя из величины расходов на оплату труда  и основной ставки налога (26 % от суммы  заработной платы рабочих и служащих) [4].

     Для определения величины взносов по обязательному социальному страхованию  от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (страховых  взносов) следует учитывать, к какому классу профессионального риска  относится предприятие. Наше предприятие занимается производством безалкогольных напитков, относится к I классу риска [5]. Страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний в процентах к начисленной заработной плате по I классу профессионального риска установлен в размере 0,2 % [6].

     Величины  арендной платы и расходов на реализацию продукции принимаются в размере 650 тыс. руб. и 475 тыс. руб. соответственно. Другие затраты в составе прочих принимаются в размере 20% от величины материальных затрат. Расходы на рекламу распределяются равномерно по кварталам года и составляют 72,4 тыс. руб. Затраты на рекламу представлены в таблице 2.1.3. 

2.1.3 –  Расходы на рекламу 

     Таким образом, квартальные расходы на рекламу составят:

     Для определения производственной себестоимости  из общей суммы затрат на производство прежде всего исключаются затраты, относимые на непроизводственные счета. Следует также учесть изменение  остатков расходов будущих периодов и незавершенного производства. Прирост остатков незавершенного производства вычитается из себестоимости товарной продукции, а уменьшение расходов будущих периодов - прибавляется.

     Также на непроизводственные счета списывается 115 тыс. руб., остатки незавершенного производства увеличиваются на 120 тыс. руб., а остатки расходов будущих периодов уменьшаются на 150 тыс. руб. Эти суммы распределяются по кварталам года равномерно [2].

     Полная  себестоимость товарной продукции  определяется суммированием производственной себестоимости и внепроизводственных расходов.

     Из  состава полной себестоимости товарной продукции выделяются коммерческие расходы (затраты на реализацию продукции  и рекламу) и управленческие расходы (расходы на оплату труда служащих и соответствующие им ЕСН и страховые взносы, а также арендная плата).

     На  рисунке 1 приведена графическая  интерпретация структуры затрат на производство продукции.

Рисунок 1 - Структура затрат на производство продукции

     Из  рисунка видно, что наибольшую долю в структуре затрат на производство продукции составляют затраты на оплату труда. Также не малую часть  занимают материальные затраты.

     Рассмотрим  более подробно формирование различных  затрат на производство и реализацию продукции.

     Величина  материальных затрат в i-том квартале по j-тому виду продукции определяется как:

      ,                                                                                                             (7)

где - материальные затраты на единицу j-того вида продукции, руб./ед.

     Материальные  затраты на единицу продукции составляют 200 руб., 190 руб. и                          170 руб. соответственно по продукции А, Б и В.

     Налог на добавленную стоимость рассчитывается по основной ставке 18 % от величины материальных затрат. Расчеты прямых материальных затрат приведены в таблице 2.1.4. 

Таблица 2.1.4 - Расчет прямых материальных затрат