Финансовый результат. 7

МИНИСТЕРСТВО  ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

МОСКОВСКИЙ  ГОСУДАРСТВЕННЫЙ ТЕКСТИЛЬНЫЙ УНИВЕРСИТЕТ

ИМЕНИ А. Н. КОСЫГИНА 

КАФЕДРА МЕНЕДЖМЕНТА

И ОРГАНИЗАЦИИ  ПРОИЗВОДСТВА 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

ПО ДИСЦИПЛИНЕ «КОМПЛЕКСНЫЙ ЭКОНОМИЧЕСКИЙ АНАЛИЗ

ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ» 

Вариант №24 
 
 
 
 

Выполнил:

студент группы 51-07

Коваленко Ю.В.

Проверила:

доцент, к.э.н.

Хорпякова Н. М. 
 
 
 
 
 

Москва 2011 
СОДЕРЖАНИЕ 

ВВЕДЕНИЕ 

      Экономический анализ хозяйственной деятельности как наука представляет собой систему знаний, связанную с исследованием взаимозависимости экономических явлений, выявлением положительных и отрицательных факторов и измерением степени их влияния, резервов, упущенных выгод, изучением тенденций и закономерностей в деятельности организаций.

      Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, объединений, ассоциаций, социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты их деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов, получающие отражение через систему экономической информации.

      Характерной особенностью метода экономического анализа является использование системы экономических показателей, как правило, формирующихся в процессе планирования, разработки бизнес-плана конкретного вида деятельности. Характерной чертой экономического анализа является не только выявление тенденций и закономерностей функционирования и развития организации, резервов, упущенных возможностей, но и разработка практических предложений и рекомендаций по совершенствованию их деятельности. Однако выявить отклонения от глобальных тенденций нарушения экономических закономерностей, диспропорции в работе отдельных организаций нелегко. Постоянное и пристальное изучение экономики организации, ежедневное наблюдение за ходом выполнения заказа-плана с использованием всех источников информации создают необходимые условия для выявления скрытых резервов, а раскрытие и использование их без хорошо поставленного экономического анализа невозможно.

      Правильно раскрыть и понять основные факторы, оказавшие влияние на ход выполнения плана, правильно установить их действие и взаимодействие – значит правильно понять ход всей хозяйственной деятельности анализируемого объекта. В процессе анализа не только вскрывают и характеризуют основные факторы, влияющие на хозяйственную деятельность, но и измеряют степень их воздействия. 

1. ЭКСПРЕСС-АНАЛИЗ  ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ И ФИНАНСОВЫХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ 

      Важность  экспресс-анализа обусловлена тем, что не всегда у пользователя (акционера, инвестора, кредитора) есть возможность, впрочем, как и потребность, провести всесторонний, детальный, углубленный экономический анализ. В процессе управления текущей деятельностью предприятий большая роль отводится экспресс-анализу, позволяющему быстро и своевременно получить основную информацию, необходимую для оперативного управления.

      Задача  экспресс-анализа – подготовка экспертного заключения о финансовой состоятельности и экономической эффективности проекта. Экспресс-анализ инвестиционного проекта проводится по обобщенным данным и по сокращенной программе.

      Смысл экспресс-анализа заключается в  отборе небольшого количества наиболее значимых и сравнительно несложных в исчислении показателей, сравнении фактических значений показателей с нормативами, а также в отслеживании показателей в динамике.

      Источниками информации для экспресс-анализа  являются: пояснительная записка к отчетности, унифицированные формы финансовой отчетности – Бухгалтерский баланс (форма № 1 по ОКУД), Отчет о прибылях и убытках (форма № 2 по ОКУД), Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5 по ОКУД).

      Экспресс-анализ финансового состояния выполняется  в три этапа.

      1. Подготовительный этап.

      2. Предварительный обзор финансовой  отчетности.

      3. Экономическое чтение и анализ  показателей отчетности.

      Цель  первого этапа состоит в том, чтобы убедиться в том, что  отчетность готова к чтению: проверяется правильность и ясность заполнения, валюта баланса и все промежуточные итоги, наличие всех необходимых реквизитов.

      На  втором этапе происходит ознакомление с пояснительной запиской к отчетности, оценка условий, в которых функционировало  предприятие в отчетном периоде, а также оценка тенденций основных показателей производственно-финансовой деятельности.

      Третий  этап является ключевым, главным в  экспресс-анализе. На данном этапе выполняются расчет и оценка в динамике ряда показателей, которые используются в пространственно-временных сопоставлениях.

      Экспресс-анализ может проводиться как первый этап работ, связанных с подготовкой  бизнес-плана, с целью выявления  в принципе целесообразности разработки бизнес-плана, либо по уже имеющемуся бизнес-плану для оценки достоверности и «доказательности» этого документа и оценки состоятельности (реализуемости) проекта.

       В результате экспресс-анализа Вы получаете:

а) Экспертное заключение, включающее в том числе: описание целей и интересов участников проекта; оценку технической и финансовой реализуемости проекта; оценку экономической эффективности и финансовой состоятельности проекта с точки зрения инвестора и оператора проекта; анализ проектных рисков.

б) Перечень недостающих  документов и материалов.

Таблица 1 

           Из таблицы 1 видно, что объём продаж в отчётном периоде, по сравнению с планом, вырос на 894,12 тыс. м. или на 14,89% в натуральном выражении, и на 14 741,2 тыс. руб. или на 18,32% в стоимостном выражении. Несмотря на рост объёма продаж, прибыль от реализации снизилась на 4 997,1 тыс. руб. или на 28,69%, в связи с тем, что темп прироста (31,3%) затрат значительно превышает темп прироста объёма продаж (18,32%). Это привело к снижению рентабельности на 12,62%. Следует провести детальный анализ себестоимости.

      Анализ  показал, что снизилась и прибыль  на единицу продукции. Оба эти показателя выросли, но темп прироста средней себестоимости (14,29%) превысил темп прироста средней цены (2,99%), что привело к общему снижению прибыли на единицу продукции на 1,10 руб./ед. или на 37,93%. 

2. АНАЛИЗ ВЫПУСКА  ПРОДУКЦИИ 

     Объем производства и продажи товаров (выполнения работ, оказания услуг) – это основные показатели, характеризующие деятельность организации, и анализ этих показателей имеет большое значение для оценки его деятельности как на этапе планирования производства и продаж, так и выполнения планов.

     Анализ  объема производства и продаж начинают с изучения его динамики, расчета индексов роста и прироста. В процессе анализа фактические данные сравнивают с плановыми, с данными предшествующих периодов, при этом проводиться полный сравнительный вертикальный и горизонтальный анализ, т.е. рассчитывается процент выполнения плана, абсолютное и относительное отклонение от плановых значений или от показателей периода, принятого за базисный.

     К основным задачам анализа производства и продаж относятся:

      1) оценка степени выполнения плана  и динамики производства и  продаж;

      2) определение влияния факторов  на изменение величины этих  показателей;

      3) выявление внутрихозяйственных  резервов увеличения производства  и продаж;

      4) разработка мероприятий по освоению выявленных резервов.

     Полезными источниками информации для анализа  являются: бизнес-план предприятия, оперативные планы-графики, данные текущего бухгалтерского и статистического учета и отчетности, журналы ордера, карточки складского учета и др.

     В ходе анализа динамики плана производства товаров могут применяться натуральные (штуки, метры, тонны и т.д.), условно-натуральные (тысяча условных банок, количество условных ремонтов и др.) и стоимостные показатели. Последний показатель считается более предпочтительным. Стоимостные показатели должны быть приведены в сопоставимый вид, поскольку в условиях инфляции нейтрализация изменения цен или «стоимостного» фактора является важнейшим условием сопоставимости данных. При анализе производства и продажи товаров важным вопросом является сопоставимость цен. При анализе динамики объема производства необходимо произвести корректировку на общий индекс инфляции национальной валюты – коэффициент-дефлятор. Он соответствует индексу изменения потребительских цен на товары, работы и услуги в текущем году относительно базового (обычно предыдущего) года. Коэффициент – дефлятор в Российской Федерации на предстоящий год устанавливается Правительством РФ и публикуется в средствах массовой информации. При сопоставлении стоимостных экономических показателей за различные годы, значение каждого из них умножается на значение коэффициента-дефлятора соответствующего года.

     От  объёма производства и продажи товаров  зависят финансовые результаты организации, его финансовое положение, платёжеспособность и т.д. Следовательно, анализ и корректировку плановых показателей необходимо проводить за каждый месяц, квартал, год . 

2.1. Анализ выпуска  продукции методом  сопоставления 

Таблица 2

      Процент простоев в отчётном периоде:

61 326,3 / (265 * 3 990) * 100% = 5,8%

      Коэффициент работающего оборудования:

      – по плану: (100 – 3,8) / 100 = 0,962

      – в отчёте: (100 – 5,8) / 100 = 0,942

      Производительность 1 станка в час в отчётном периоде:

(6 075,74 * 10³) / (265 * 3 990 * 0,942) = 6,10 м.

      Режимный  фонд времени работы оборудования в  плановом периоде:

Т_{р 0} = В₀ / (М_{з 0} * К_{ро 0} * Н_{м 0}) = (6 005,88 * 10³) / (260 * 0,962 * 6) = 4 002 часов

      Количественная  оценка влияния факторов:

ΔВ = ΔВ_м + ΔВ_Тр + ΔВ_Кро + ΔВ_Нм = 115,31 – 18,02 – 124,92 + 100,30 = +72,67 тыс. м.

ΔВ_Мз = В₀ * ΔМ_з(%) / 100 = 6 005,88 * 1,92 / 100 = +115,31 тыс. м.

ΔВ_Тр = В₀ * ΔТ_р(%) / 100 = 6 005,88 * (–0,30) / 100 = –18,02 тыс. м.

ΔВ_Кро = В₀ * ΔК_ро(%) / 100 = 6 005,88 * (–2,08) / 100 = –124,92 тыс. м.

ΔВ_Нм = В₀ * ΔН_м(%) / 100 = 6 005,88 * 1,67 / 100 = +100,30 тыс. м. 

2.2. Анализ выпуска  продукции индексным  методом 

Таблица 3

i_в = В₁ / В₀ = 6 075,74 / 6 005,88 = 1,01163

i_в = i_м * i_Тр * i_Кро * i_Нм = 1,01923 * 0,99700 * 0,97921 * 1,01667 = 1,01163

i_м = М₁ / М₀ = 265 / 260 = 1,01923

i_Тр = Т_{р 1} / Т_{р 0} = 3 990 / 4 002 = 0,99700

i_Кро = К_{ро 1} / К_{ро 0} = 0,942 / 0,962 = 0,97921

i_Нм = Н_{м 1} / Н_{м 0} = 6,10 / 6,00 = 1,01667

ΔВ_м = В₀ * i_м – В₀ = 6 005,88 * 1,01923 – 6 005,88 = +115,49 тыс. м.

ΔВ_Тр = В₀ * i_Тр – В₀ = 6 005,88 * 0,99700 – 6 005,88 = –18,02 тыс. м.

ΔВ_Кро = В₀ * i_Кро – В₀ = 6 005,88 * 0,97921 – 6 005,88 = –124,86 тыс. м.

ΔВ_Нм = В₀ * i_Нм – В₀ = 6 005,88 * 1,01667 – 6 005,88 = +100,12 тыс. м.

ΔВ = ΔВ_м + ΔВ_Тр + ΔВ_Кро + ΔВ_Нм = 115,49 – 18,02 – 124,86 + 100,12 = +72,73 тыс. м. 

2.3. Анализ выпуска  продукции методом цепных подстановок 

Таблица 4

ΔВ_м = ΔМ * Т_{р 1} * К_{ро 1} * Н_{м 1} = (265 – 260) * 3 990 * 0,942 * 6,10 = +114,63 тыс. м.

ΔВ_Тр = М₀ * ΔТ_р * К_{ро 1} * Н_{м 1} = 260 * (3 990 – 4 002) * 0,942 * 6,10 = –17,93 тыс. м.

ΔВ_Кро = М₀ * Т_{р 0} * ΔК_ро * Н_{м 1} = 260 * 4 002 * (0,942 – 0,962) * 6,10 = –126,94 тыс. м.

ΔВ_Нм = М₀ * Т_{р 0} * К_{ро 0} * ΔН_м = 260 * 4 002 * 0,962 * (6,10 – 6,00) = +100,10 тыс. м.

ΔВ = ΔВ_м + ΔВ_Тр + ΔВ_Кро + ΔВ_Нм = 114,63 – 17,93 – 126,94 + 100,10 = +69,86 тыс. м.

      Анализ  показал, что за отчётный период предприятие увеличило объём выпуска на 69,86 тыс. м. ткани. На увеличение выпуска оказали влияние 2 фактора:

      1) увеличение количества оборудования  в заправке (114,63 тыс. м.);

      2) увеличение производительности 1 станка  в час (100,10 тыс. м.).

      За  счёт этого выработка ткани увеличилась на 215,61 тыс. м.

      На  изменение выработки негативно  повлияли 2 фактора:

      1) снижение времени работы оборудования (17,93 тыс. м.);

      2) увеличение простоев (126,94 тыс. м.).

      Предприятию рекомендуется обратить особое внимание на снижение простоев оборудования, т.к. за счёт этого фактора предприятие потеряло 126,94 тыс. м. Необходимо проанализировать причины (как внутренние, так и внешние) и принять меры по улучшению использования оборудования.

3. АНАЛИЗ ПРОИЗВОДИТЕЛЬНОСТИ ОБОРУДОВАНИЯ 

     Задача  наиболее полного использования  оборудования заключается в том, чтобы свести к минимуму количество неустановленного бездействующего оборудования. С этой целью необходимо сближение величин, характеризующих количество наличного, установленного и работающего оборудования.

     Цель  анализа основных средств – это выявление возможностей увеличение объёмов выпуска и продажи продукции без дополнительного привлечения ресурсов или определения потребностей в обновлении или в расширении производственного потенциала.

     Главными  задачами анализа основных средств  является:

      1) определение обеспеченности организации  и ее структурных подразделений основными средствами и уровня их использования по обобщающим и частным показателем, установление причин их изменения;

      2) изучение  технического состояния основных средств;

      3) выяснение эффективности использования  оборудования во времени и по мощности;

      4) определение влияния использования  основных средств на объём  произведенного товара и другие  экономические показатели работы организации;

      5) выявление резервов роста фондоотдачи,  увеличения объема производства и продаж, а также прибыли за счет улучшения использования основных средств.

     Источники данных для анализа основных средств  делятся на плановые, учетные и внеучетные. К плановым источникам относятся все типы планов, которые разрабатываются в организации: перспективные планы по модернизации оборудования цехов, приобретение новых технологических линий, строительство новых производственных помещений, текущие – на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение плановых ремонтов основных средств, задания на проведение оперативных ремонтов основных средств, а также сметы и проектные задания.

     Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и оперативного учета, а также все виды отчетности, первичная учетная документация.

     Важнейшими  источниками для проведения анализа являются: журналы – ордера №10, 10/1, 12, 13, 16, данные аналитического учета по соответствующим счетам по видам и отдельным инвентарным объектам основных средств (ведомости и карточки аналитического учета), ф. №1, ф. №2, ф. №5 годовой и квартальной бухгалтерской отчетности организации, форма П-2 статистической отчетности и приложение к ней. 
 
 
 

3.1. Метод пересчета  по условной выработке 

     Таблица 5

      Производительность  оборудования в час:

      – артикул 1: Н_{м А} = 2 500 / (120 * 4 002 * 0,962) * 10³ = 5,41 м./ч.;

      – артикул 2: Н_{м А} = 3 505,88 / (140 * 4 002 * 0,962) * 10³ = 6,51 м./ч.

      Условная  выработка:

      – артикул 1: В_А(усл) = 31 326 * 5,41 = 169 473,66 м.;

      – артикул 2: В_Б(усл) = 30 000 * 6,51 = 195 300,00 м.

      Условная  производительность оборудования:

Н_{м ср (усл)} = 364 773,66 / 61 326 = 5,95 м./ч.

     Общее изменение производительности в  отчете по сравнению с планом составило:

∆Н_м = (6,1 – 6) / 6 * 100% = +1,67%,

     в т.ч. за счет:

     1) действительных факторов: