Финансы физических и юридических лиц

План                                                   

Стр.

 
ВВЕДЕНИЕ…………………………………………………………………........3 
 
I.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИЗИЧЕСКИХ И ЮРИДИЧЕСКИХ ЛИЦ……………………………………………… …………………………. 6-29 
1.1 Сущность и функции финансов…………………………………………….. 9 
1.2 Основные доходы и расходы физических лиц…………………...............................................................................................13 
1.3 Основные доходы и расходы юридических лиц…………………………. 20

II. СИСТЕМА НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ И НЕОБХОДИМОСТЬ ЕЕ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ………………………………………………..30-42

2.1 Налогообложение физических  лиц. (НДФЛ)……………………………... 35 
2.2 Налогообложение юридических лиц, на примере предприятия ООО  "Служба  быта" ………………………………………………………………….39 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ……………………………………………………………….43 
СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ…………………….…………………………………………...48

Введение

Актуальность выбранной темы объясняется тем, что финансы физических и юридических лиц, ставших крупнейшими субъектами экономики, участвуют во всех регулирующих процессах нашего общества и представляют главную силу в производстве и распределении товаров и услуг.  Цель курсовой работы раскрыть сущность финансов физических и юридических лиц.                                                                                             Поставленная цель диктует необходимость решения ряда задач:                       - Выяснение сущности и функций финансов; 
- Определение основных доходов и расходов физических лиц; 
- Определение основных доходов и расходов юридических лиц; 
- Изучить систему налогообложения и необходимость ее совершенствования. Объектом исследования являются: финансы физических и юридических лиц (предприятие ООО "Служба  быта"  ).         Предметом исследования является: проблема развития и совершенствования финансов физических и юридических лиц.                        В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по изучению финансов. В.В. Ковалева, Е.Ю. Грачевой, Елисеевой И. И. , М.В. Романовского, Леонтьева В.Е, Сатарова А.А, Елисеева И. И.        Для написания курсовой работы был использован материал нормативно-правовых актов, ознакомительная литература, а так же данные росстата, отчеты исследуемого предприятия.                                Рассматриваемая тема подкрепляется практическим исследованием предприятия  ООО  "Служба  быта" .                                                               

I.Теоретические основы физических и юридических лиц.

     Финансы представляют собой особые экономические отношения, которые возникают в процессе формирования и распределения фондов денежных средств. Стремительное развитие финансов в экономике Российской Федерации позволяют выявить непосредственные взаимодействия человека а так же организации с финансовой системой Российской Федерацией. Как известно в современном мире, физическое лицо - это человек, участвующий в экономической деятельности, выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности.      Образование финансов физических лиц предусматривает в следующих трех случаях:                                                                                                                      - при получении доходов в натуральной форме;                                                    - при получении доходов в виде материальной выгоды;                                      - по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.         На сегодняшний день физические лица объединены в категорию домашних хозяйств. В макроэкономическом анализе домашнее хозяйство - это группа физических лиц, совместно принимающих самостоятельное экономическое решение.                                                                                       Начиная с 1994 года российская статистика использует определения, соответствующее международным рекомендациям. В частности, Государственным комитетом по статистике было принято следующее определение:                «Домашним хозяйством считается:                                                                       а) два человека и более постоянно проживающие в одном помещении (квартире, одноквартирном доме и т.д.) или части жилого помещения и совместно обеспечивающие себя пищей и всем необходимым для жизни, ведущие общее хозяйство, т.е. полностью или частично объединяющие или расходующие свои средства;                                                                                         б) один человек постоянно проживающий в жилом помещении или части жилого помещения и обеспечивающий себя всем необходимым для жизни, не объединяя средства для ведения общего хозяйства ни с какими другими людьми, постоянно проживающими в том же жилом помещении. К сожалению данная категория является неправильной, так как физическое лицо не может быть домашним хозяйством. [8; стр. 23]                     Сравнивая определения физического лица и домашнего хозяйства становиться заметно что разницы между ними нет. Домашнее хозяйство может состоять из одного человека, так же как и физическое лицо.                                             Физическое лицо в современной экономике является главным в общественном производстве и распределении товаров и услуг. В разные исторические периоды в зависимости от отношении в обществе изменялись структура и функции, права и ответственность, положение в обществе или социально-экономический статус физического лица или домохозяйства. Однако именно в домохозяйстве (семье) осуществляется формирование основных потребностей человека.                                                                   Юриди́ческое лицо́ — созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении илиоперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.[9] 
 Юридические лица должны иметь самостоятельный баланс и (или) смету.      В отличие от внутригосударственных организаций, транснациональные компании создают и регистрируют организацию, как юридическое лицо, внутри Российской Федерации для представления своих интересов.    

   Будучи организацией, созданной для самостоятельного хозяйствования с определённым имуществом, юридическое лицо является вполне реальным образованием, не сводимым ни к его участникам (учредителям), ни, тем более, к его работникам («трудовому коллективу»).

Вопрос о правосубъектности средневековых торговых корпораций представлял собою проблему, разрешение которой оказывалось затруднительным для средневековых юристов, так как в римском праве, к которому они обычно обращались, идея юридического лица не получила сколько-нибудь значительного развития.                                                                                         Первой исторической попыткой теоретического обобщения понятия юридического лица явилась теория фикции, которая получила особенно широкое распространение в XIX веке и остаётся популярной и в наше время.     Юридическое понятие корпорации впервые возникло у глоссаторов, которые исходя из выдвинутого римскими юристами положения о том, что всё принадлежащее корпорации не принадлежит её отдельным членам (quod universitatis est, non est singulorum), пришли к выводу о необходимости исключения из понятия корпорации всякого представления об индивидах, поскольку корпорация сама по себе есть нечто целое, самостоятельное и индивидуальное.           Папа римский Иннокентий IV выдвинул идею о том, что корпорации являются «фиктивными лицами». Отвечая на вопрос о том, можно ли отлучить от церкви корпорацию, в своей речи на Лионском соборе в 1245 году Иннокентий IV заявил, что всякое отлучение распространяется на душу и совесть и что поэтому не могут быть отлучаемы от церкви корпорации, у которых нет ни души, ни совести, ни воли, ни сознания и которые являются лишь отвлечёнными понятиями (nomen intellectuale), правовыми наименованиями (nominа sunt juris), фиктивными лицами (persona ficta).[9]         И так, домашнее хозяйство или физическое лицо - это отдельный человек или семья, или группа семей, постоянно проживающих в данном месте и совместно обеспечивающих себя всем необходимым для жизни. Юриди́ческое лицо́— созданная и зарегистрированная в установленном законом порядке организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении илиоперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести ответственность, исполнять обязанности, быть истцом и ответчиком в суде. 

1.1 Сущность и функции  финансов физических и юридических лиц.

Финансы - это часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят  от того, какое место деньги занимают в экономических отношениях.  Сущность финансов физических лиц проявляется в функциях. В настоящее время они выполняют две базовые функции:                Обеспечение жизненных потребностей финансов физических лиц (в частности домохозяйств) - это изначальная и главная функция финансов, она создает реальные условия существования членов семьи. Развитие рыночных отношений сильно повлияло на форму проявления этой функции.  Распределительная функция - это первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов семьи, когда создаются первичные доходы в виде зарплаты, пенсий, пособий. Доходы, создаваемые в ходе перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами семьи и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой. Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.    Физические лица не могут находиться вне финансовых отношении, так как они постоянно используют финансы, как с внутренней так и с внешней стороны. Отсюда появляются внутренние финансы - это финансы, полученные внутри компании посредством удержания доходов и амортизации, и внешние финансы - финансовые ресурсы, привлекаемые предприятием: новые займы, выручка от продажи новых выпусков акций. Внешние финансовые ресурсы не создаются предприятием.                             К внутренним финансам относятся:                                                                 - страховой резерв для поддержания уровня текущего потребления                  - денежный резерв для повышения уровня капитальных расходов                     - денежный фонд с целью дальнейшего инвестирования                                  Что касается внешних финансов, то к ним относятся:                                   - отношения с другими физическими лицами по поводу формирования и использования совместных денежных фондов                                                          - с предприятиями, работающими в различных сферах материального производства и производства услуг, а качестве работодателей по отношению к участникам физических лиц по поводу распределения части производственного валового внутреннего продукта в его стоимостной форме с коммерческими банками по поводу привлечения потребительских кредитов - со страховыми организациями по поводу формирования и использования страховых фондов           - с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов.                                                                                      Все перечисленные выше отношения показывают социально-экономическое содержание категории - финансы физических лиц.                                            По своей сущности финансы юридических лиц являются специфической частью финансовой системы. Их отличие от государственных финансов обусловлено функционированием в разных сферах общественного производства.          Наличие финансов юридических лиц обусловлено существованием товарно-денежных отношений и действием законов стоимости и спроса и предложения. Реализация продукции и услуг осуществляется путем купли и продажи за деньги по ценам, отражающим стоимость товара. Но сами деньги не являются финансами. Это особый товар, посредством которого определяется и выражается стоимость всех остальных товаров и происходит их обращение.                                                                                             Финансы юридических лиц характеризуются теми же чертами, что в целом и категория финансов. Вместе с тем им присущи особенности, обусловленные их функционированием в сфере материального производства, где органически связаны все сферы воспроизводственного процесса: производство, распределение, обмен и потребление.                               Главное назначение финансов состоит в том, чтобы путем создания денежных доходов и фондов обеспечить не только потребности государства и предприятий в денежных средствах, но и обеспечить контроль над расходованием финансовых ресурсов.                                                     Совокупность денежных отношений, возникающих в связи с движением средств денежных фондов, образует финансовые отношения.        Организация государственных финансов включает в себя бюджетную систему (государственный бюджет), государственные внебюджетные целевые фонды, государственный кредит, государственный фонд страхования.                                                                                    Экономическую сущность особенности организации финансов юридических лиц раскрывает совокупность денежных отношений, которые возникают у субъектов хозяйствования в процессе их создания и осуществления ими производственно-финансовой деятельности.                                               Таким образом, финансы юридических лиц представляют собой совокупность экономических,- денежных отношений, возникающих в процессе производства, распределения и использования совокупного общественного продукта, национального дохода, национального богатства и связаны с образованием, распределением и использованием валового дохода, денежных накоплений и финансовых ресурсов предприятий. Эти отношения, определяющие сущность данной категории, опосредствованы в денежной форме.                        

1.2 Основные доходы  и расходы физических лиц.  
Основные доходы.

Состав финансовых ресурсов физических лиц включает: заработная плата полученный доход от коммерческой деятельности; средства, мобилизованные на рынке, в форме полученного кредита у кредитных организаций, дивиденды, проценты; средства, поступившие в порядке перераспределения: пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов.                                                                                  Финансы физических лиц взаимодействуют с централизованными финансами (бюджетами - федеральным, региональными, местными и внебюджетными социальными фондами) и децентрализованными финансами предприятий разных форм собственности, а также с финансовым рынком. Между ними возникают непрерывные денежные отношения. натуральной форме.           Финансовые ресурсы физических лиц формируют непосредственно бюджет (см. таблицу 1). По своему материальному содержанию бюджет - это форма образования и использования фонда денежных средств семьи, он объединяет совокупные доходы членов семьи и расходы, обеспечивающие их личные потребности. Средств бюджета постоянно не хватает в связи с расширением потребностей членов семьи.      В рамках бюджета формируются денежные фонды:                                - индивидуальные - для отдельных членов семьи и используемые на приобретение различных товаров, развлечения, учебу, медобслуживание.;       - совместный - для покупки товаров общего пользования (телевизор, холодильник, плита, электробытовые приборы.);                                           накопления и обеспечения (резервный фонд) - для будущих капитальных расходов (покупка недвижимости - дома, квартиры, земли, транспорта; формирование первоначального капитала для коммерческой деятельности). Для обеспечения расходов доходы разделяют на:                                                       В зависимости от источника дохода:                                                                                - заработная плата и дополнительная оплата трудовой деятельности;                - доходы от предпринимательской деятельности; доходы от ценных бумаг;          - арендная плата за переданное во временное пользование имущество;                                     - страховое возмещение;                                                                                                - доходы от реализации имущества;                                                                           - выплаты из государственных денежных фондов;                                               - прочие доходы.                                                                                                           2. В зависимости от поступления:                                                                             - регулярные (оплата труда, арендная плата и др.);                                                       - периодические (авторские гонорары, доходы по ценным бумагам, др.);                 - случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества).                3. В зависимости от надежности поступления:                                                           - гарантированные (государственные пенсии, доходы по госзаймам);                       - условно-гарантированные (оплата труда);                                                                 - негарантированные (гонорары, комиссионное вознаграждение).             Основные расходы физических лиц                                                           Расходы физических лиц играют существенную роль в экономике страны. Используя свои доходы, физические лица обеспечивает формирование рынка товаров и услуг. Физические лица являются главными потребителями социально-культурной сферы, которая финансируется государством.                      К общим расходам относятся следующие виды расходов                                      1. социального характера (транспорт, связь, квартплата, оплата детских садов)                                                                                                                                  - жизненно важные (одежда, обувь, продукты питания)                                                  - интеллектуальные (книги, театры, выставки, путешествия, обучение в вузах, специальные курсы)                                                                                                          - роскошь (драгоценные металлы)                                                                                    - инвестиционные (основной капитал, товарно-материальные запасы Существуют еще и расходы индивидуальных предпринимателей - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к ним относятся:        - приобретение основных средств и нематериальных активов    - ремонт основных средств                         - арендные платежи за арендуемое имущество       - материальные расходы          - расходы на оплату труда          - расходы на обязательное страхование работников и имущества    - суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам - затраты на обеспечение пожарной безопасности      - охрана имущества           - содержание служебного транспорта, командировки      - аудиторские услуги            - канцелярские товары, телефон, почтовые услуги      - оплата связи, реклама.        Фактически доходы индивидуальных предпринимателей формируются от рода деятельности - это может быть розничная или оптовая торговля, предприятия общественного питания, оказание различного рода бытовых услуг, сельское хозяйство. Каждый сам выбирает свои род занятий, который должен приносить ему доход.        Так же можно выявить потребительские расходы (покупка товаров и услуг) являются главной статьей расход бюджета семьи и составляют три четверти всех расходов финансов физических лиц. Величина расходов семьи на покупку товаров и услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных блага, а также от суммы налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых семьей.            Структура расходов резко различается в семьях с разным уровнем душевого дохода. У бедных семей покупка товаров концентрируется на дешевых товарах. В семьях с высоким доходом - большая доля затрат идет на дорогие товары длительного пользования, на личный автотранспорт, на жилье, на разнообразные услуги.

Примерный бюджет рабочего Иванова  в среднем за год

По результатам таблицы можно  сделать вывод, что бюджет рабочего Иванова составлен планомерно и  бездифицитно. Так совокупный месячный доход семьи Ивановых составляет 25 000 р., его основными источниками являются - зарплата мужа и жены 25 000 р. При этом расходы составляют 21 000 р.              Итак, свободных денежных средств у рабочего Иванова остается 4 тысячи. В целях увеличения суммы свободных денег в семье Ивановых следует пересмотреть расходы, за счет их возможного уменьшения, можно увеличить свободные денежные средства.              Расходы на личное потребление, можно сократить так:    - продукты питания покупать не в супермаркетах, а в обычном магазине, на оптовой базе, где цены значительно ниже (что может сэкономить до 3 000 р.);   - одежду и обувь покупать не в фирменных специализированных магазинах, а на рынке (это может сэкономить до 2 000 р. в месяц);     - проезд на общественном транспорте осуществлять не на маршрутках, а на автобусах (это позволит сэкономить до 500 р. в месяц);    Также возможно сократить и расходы на услуги:     - пользоваться медицинскими услугами не в коммерческих специализированных клиниках, а в обычной больнице (это сэкономит около 500 р. в месяц);            - исключить расходы на солярий, сауну, салон красоты (сэкономит 1500 р.);  - снизить потребление прочими услугами и сумму откладываемых денег. Итого профицит (свободные денежные средства) бюджета может составить около 14 000 р., что будет достаточным резервом для семьи.

Скорректированный бюджет рабочего Иванова в среднем за месяц

Таблица 2

Итак, свободных денежных средств  у рабочего Иванова осталось 11 тысяч. В целях увеличения суммы свободных  денег в семье Ивановых пришлось пересмотреть расходы, за счет их возможного уменьшения, семья Ивановых увеличила свои денежные средства. 

1.3 Основные доходы  и расходы юридических лиц. 

Величина прибыли складывается под влиянием соотношения между  доходами и расходами юридических  лиц.           Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99, доходами организации признается увеличение экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашения обязательств, приводящее к увеличению капитала этой организации, за исключением вкладов участников (собственников имущества). [5]         Доходы юридических лиц делят по следующим видам:             1. доходы от обычных видов деятельности;                2. операционные доходы;                  3. внереализационные доходы;                      4. чрезвычайные доходы                         Доходы от обычных видов деятельности.                  Основной вес в работе эффективно работающего предприятия занимают доходы от обычных видов деятельности - выручка от продажи продукции (работ, услуг) за вычетом НДС, акцизов и аналогичных обязательных платежей.                 Под обычными видами деятельности понимают изготовление продукции, перепродажу товаров или оказание услуг, т.е. виды деятельности, с целью осуществления которых создано предприятие. Они являются предметом деятельности организации и указываются в ее уставе. Однако это не является обязательным условием - предприятие может осуществлять любые виды предпринимательской деятельности с соблюдением установленных законодательством требований, например лицензирование отдельных видов деятельности.         Если, например, предметом деятельности предприятия является предоставление за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, то арендная плата будет включаться в выручку. В противном случае, она будет включена в операционные доходы. Это же относится и к доходам от предоставления во временное владение и пользование объектов интеллектуальной собственности и от участия в уставном капитале других организаций.       Важнейшим условием успешной деятельности предприятия является своевременное и регулярное поступление выручки. Поступление выручки означает, что кругооборот средств завершен и возмещены расходы, осуществленные в процессе производственно-хозяйственной деятельности, создаются условия для восполнения потребности в оборотных средствах предприятия и возобновления нового кругооборота. Поступление выручки позволяет осуществлять расчеты с поставщиками и подрядчиками, с персоналом по оплате труда, с бюджетом и внебюджетными фондами, кредитными организациями.                          Операционные доходы предприятия.                   К операционным доходам предприятия относят поступления, связанные с операциями с имуществом организации, с участием в уставном капитале других организаций и совместной деятельностью, а также от предоставления во временное пользование денежных средств организациям и банкам. Величина их зависит от активности предприятия на фондовом рынке, размере финансовых вложений в ценные бумаги других предприятий и доходности этих бумаг.                Внереализационные доходы предприятия.           Они отражают состояние договорной дисциплины между предприятием и его контрагентами. Внереализационные доходы включают штрафы, пени, неустойки, возмещения причиненных убытков, суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности, безвозмездно полученные активы, положительная курсовая разница, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году.   Чрезвычайные доходы предприятия.

Отдельно выделяют чрезвычайные доходы, возникающие как последствия чрезвычайных обстоятельств (стихийных бедствий, пожаров и др.). Они представлены страховыми возмещениями, стоимостным выражением материальных ценностей, остающихся после списания непригодных к восстановлению и использованию активов.                                                          К доходам юридических лиц не относят:                1. поступления сумм налога на добавленную стоимость, поступления акцизов, налога с продаж и иных аналогичных обязательных платежей;  2. поступления по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным договорам в пользу комитента и принципала;       3. поступления в порядке предварительной оплаты продукции, авансов, задатка, в погашении кредита, займа.       Согласно Положению по бухгалтерскому учету "Расходы организации" ПБУ 10/99, расходы предприятия - это уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновение обязательств, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения уставных вкладов по решению участников (собственников имущества).[6]        Расходы организации делят по следующим видам:                     1. расходы от обычной деятельности;        2. операционные расходы;          3. внереализационные расходы;         4. чрезвычайные расходы        Расходы от обычной деятельности - расходы, связанные с изготовлением и продажей продукции, приобретением и перепродажей товаров, выполнением работ или оказанием услуг.      Принимаются к учету:                                      1. в сумме, равной и (или) кредиторской задолженности, связанной с приобретением сырья, материалов, товаров и иных производственно-материальных запасов, предназначенных для осуществления видов деятельности;                    2. в сумме расходов, возникающих в процессе переработки материально - производственных запасов для целей производства продукции работ, услуг) и ее продажи, формирующих себестоимость продукции и незавершенного производства.           Совокупность всех расходов предприятия составляет себестоимость продукции, которая представляет собой стоимостную оценку используемых в процессе производства природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов и других затрат на производство и реализацию.         Для исчисления полной себестоимости продукции по производству в целом расходы группируются по элементам затрат:                       1. материальные затраты, которые включают стоимость основных и вспомогательных материалов, изделий, топлива, энергии, услуг сторонних организаций, стоимость их формируется исходя из цен приобретения, включая наценки и надбавки при приобретении , комиссионное вознаграждение, оплату брокерских и иных посреднических услуг, оплата труда и отчисления на социальные нужды персонала по основной деятельности предприятия;          2. затраты на оплату труда;          3. отчисления на социальные нужды;            4. амортизация основных фондов;         5. прочие (почтовые, телефонные, командировочные и др.)  Предприятие для исчисления себестоимости отдельных видов продукции (работ, услуг) группирует затраты по статьям калькуляции, которые включают:                   1. сырье и материалы;           2. возвратные отходы;           3. покупные изделия и полуфабрикаты, услуги сторонних организаций;  4. топливо и энергия на технологические цели;       5. заработная плата производственных рабочих;      6. отчисления на социальные нужды;        7. расходы на освоение производств;        8. общепроизводственные расходы;        9. общехозяйственные расходы;         10. потери от брака;           11. прочие производственные расходы;        12. коммерческие расходы       Предприятие самостоятельно определяет перечень калькуляционных статей в соответствии с отраслевыми инструкциями по планированию, учету и анализу себестоимости.        Основными требованиями является выделение прямых затрат. Прямые затраты - это затраты, связанные с производством продукции, они могут быть включены в себестоимость отдельных видов продукции. Косвенные затраты - связаны с работой цеха, предприятия в целом и относятся ко всем видам выпускаемой продукции. Их нельзя прямо отнести на себестоимость изделия, в конце отчетного периода они распределяются между видами продукции. Базу распределения косвенных затрат предприятия определяют самостоятельно в соответствии с отраслевыми рекомендациями.  Затраты, формирующие себестоимость продукции (работ, услуг) составляют подавляющую часть расходов предприятия.    Операционные расходы юридических лиц.     Операционные расходы юридических лиц включают:      1. расходы, связанные со сдачей во временное пользование активов;   2. расходы, связанные с оплатой прав, возникающих из патентов на изобретения и других видов интеллектуальной собственности;    3. расходы от участия в уставном капитале других организаций и убытки от совместной деятельности;

4. расходы, связанные с выбытием, продажей и прочим списанием  основных средств;             5. проценты за пользование займами и кредитами;      6. расходы по оплате ус луг кредитных организаций;      7. Прочие операционные расходы.       Внереализационные расходы включают:        1. штрафы, пени, неустойки за нарушение договорной дисциплины;   2. возмещения от причиненных предприятием убытков;     3. убытки прошлых лет, признанные в отчетном году;     4. суммы дебиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;           5. отрицательные курсовые разницы;        6. суммы уценки оборотных активов;        7. прочие внереализационные расходы.        Таким образом, в структуре доходов работающего предприятия основной вес занимает выручка от продажи продукции (работ, услуг) своевременное и регулярное поступление которой является важнейшим условием успешной деятельности предприятия, в структуре расходов, связанных непосредственно с извлечением прибыли - основной вес занимают материальные затраты, основой определения стоимости которых является цена их приобретения.         Факторы, влияющие на доходы и расходы юридических лиц.   На величину выручки от реализации продукции, работ, услуг влияют факторы внутренней среды предприятия и факторы внешней среды, не зависящей от деятельности предприятия.      Факторы внутренней среды, зависящие от деятельности предприятия: 1. В сфере производства:          а. объем производства;            б. структура производства;                                         в. ассортимент выпускаемой продукции;        г. качество и конкурентоспособность выпускаемой продукции;    д. ритмичность производства           2. В сфере обращения:           а. уровень применяемых цен;          б. ритмичность отгрузки;          в. своевременное оформление платежных документов;     г. соблюдение договорных условий         д. применяемые формы расчетов        В процессе предпринимательской деятельности предприятие несет денежные затраты. Их характер, состав и структура зависят от многих факторов:                                                                                                                      1. организационно - правовая форма хозяйствования;               2. отраслевая принадлежность;         3. место, занимаемое хозяйствующим субъектом на рынке товаров и капитала;             4. инвестиционная, финансовая, учетная политика;      5. установленные законодательно правила в налоговой, кредитной, страховой и фондовой сферах.           Материальные затраты занимают наибольший удельный вес в расходах предприятия. Возмещение этого вида затрат зависит от двух условий:   1. продукция должна быть реализована;        2. выручка от реализации должна своевременно поступать на счета предприятия.          Основой для определения стоимости материальных затрат является цена из приобретения без учета косвенных налогов.    Формирование материальных затрат напрямую связано с величиной прибыли, от их уровня зависит устойчивость положения предприятия на рынке, конкурентоспособность продукции предприятия.

Факторы внешней финансовой среды  не прямого влияния, которые играют наиболее важную роль в финансовом развитии предприятия:    1. Факторы политико-правовой сферы:        а. формы и методы государственного регулирования финансового рынка, денежного обращения в стране, политика государственной поддержки отдельных отраслей, политика государственного привлечения иностранных инвестиций, правовые аспекты регулирования процедур банкротства;   2. Факторы экономической среды:         а. темпы экономической динамики (показатели валового внутреннего продукта и национального дохода), темпы инфляции, система налогообложения, динамика валютных курсов, динамика учетной ставки национального банка.         Факторы внешней финансовой среды непосредственного влияния на финансовую деятельность предприятия:        1. поставщики сырья, материалов и полуфабрикатов;      2. покупатели готовой продукции;         3. кредиторы предприятия;          4. инвесторы;            5. страховщики;            6. финансовые посредники.          Таким образом, состав факторов, оказывающих влияние на финансовую деятельность предприятия, на величину его доходов и расходов включает внутренние - которые подконтрольны самому предприятию, и внешние - которые не зависят от деятельности предприятия, но сами оказывают более сильное воздействие, чем факторы внутренние.

II. Система Налогообложения и необходимость ее совершенствования.

Согласно действующему законодательству, доходы бюджетов формируются за счёт налоговых и неналоговых видов  доходов, а так же за счёт безвозмездных  и безвозвратных перечислений.[3, с. 3]    Однако в настоящее время многие исследователи отмечают, что налоговым поступлениям принадлежит важнейшая роль в формировании бюджетов всех уровней. В связи с этим, уяснение понятия, признаков и классификации налогов приобретает всё большее не только теоретическое, но и практическое значение.         Прежде всего, остановимся на вопросе о необходимости налогов. Как известно, налоги появились с разделением общества на классы и возникновением государства, как «взносы граждан, необходимые для содержания ... публичной власти ...» (К. Маркс). В истории развития общества еще ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему необходима определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени определяется суммой расходов государства на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка. Чем больше функций возложено на государство, тем больше оно должно собирать налогов.      Налоговый кодекс РФ определяет принципы построения налоговой системы, взимания налогов, сборов, пошлин и других платежей, а также права, обязанности и ответственность налогоплательщиков и налоговых органов.[3]                                                                                                                 В широком смысле под налогами понимаются обязательные платежи в бюджет, осуществляемые юридическими и физическими лицами. Социально-экономическая сущность, внутреннее содержание налогов проявляется через их функции.                                    Налоги выполняют три важнейшие функции [11,с.365]:

1. Обеспечение финансирования государственных  расходов (фискальная функция);             2. Поддержание социального равновесия путем изменения соотношения между доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними (социальная функция);      3. Государственное регулирование экономики (регулирующая функция).  Во всех государствах, при всех общественных формациях налоги в первую очередь выполняли фискальную функцию, т.е. обеспечивали финансирование общественных расходов, прежде всего расходов государства.           Все налоги содержат следующие элементы:      - объект налога - это имущество или доход, подлежащие обложению;   - субъект налога - это налогоплательщик, т.е. физическое или юридическое лицо;              - источник налога - т.е. доход, из которого выплачивается налог;    - ставка налога - величина налога с единицы объекта налога;    - налоговая льгота - полное или частичное освобождение плательщика от налога.           Налоги бывают двух видов. Первый вид - налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность], включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица, их называют прямыми налогами. [12,с. 35]         Второй вид - налоги на товары и услуги: налог с оборота - в большинстве развитых стран заменен налогом на добавленную стоимость; акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на сделки с недвижимостью и ценными бумагами и другие. Это - косвенные налоги. Они частично или полностью переносятся на цену товара или услуги.    Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Из них легче всего дело обстоит с налогами на землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену сельскохозяйственной продукции. Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от степени эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами.             Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин и сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с Налоговом кодексом, а также совокупность норм и правил, определяющих правомочия и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.[23]         Формируя налоговую систему нужно исходить из ряда принципов. В законодательном порядке утверждаются все виды налогов, а также порядок их расчетов, сроки уплаты и ответственность за уклонение от налогов. Это позволяет использовать налоговую систему в качестве инструмента политики государства, имеющий силу закона, с одной стороны. А с другой стороны, защитить права налогоплательщика.[13, с. 76]      Система налогообложения - как центрального, так и местного, - устанавливается шведским риксдагом, но размер взимаемых налогов местные власти определяют сами.         Период кардинальных изменений налоговой системы подходит к концу.  На современном этапе реформирования налоговой системы приоритетное внимание уделяется решению проблем повышения эффективности налогового администрирования, в том числе налогового контроля как главной его составляющей.          В перспективах реформирования налоговой системы РФ в качестве основной меры, предлагаемой к реализации в 2007 - 2009 гг. является разработка законопроекта о налоговой амнистии.