Финансы физических лиц. 2

Министерство образования и науки Российской Федерации

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

«Новгородский государственный университет имени Ярослава Мудрого» 

Гуманитарно-экономический колледж 
 
 
 
 
 
 

КУРСОВАЯ РАБОТА 

по курсу:

«Финансы, денежное обращение и кредит» 
 

на тему:

«Финансы физических лиц» 
 
 
 
 

Студент группы 98181

Иванова Александра            Александровна

«____»____________ 2011г. 

Преподаватель ГЭК МПК НовГУ

Гракович Инна Евгеньевна «____»___________ 2011г. 
 
 
 
 
 

Великий Новгород

2011

СОДЕРЖАНИЕ

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1.1 Финансы физических лиц, как субъект экономических отношений…………………………………………………………………………5

1.2 Сущность и функции финансов физических лиц…………………..6

1.3 Основные доходы физических лиц……………………………………7

1.4 Основные расходы физических лиц…………………………………..9

Глава 2.1. Налогообложение………………………………………………...12

2.2. Налог на доходы физических лиц…………………………………….14

2.3 Налогообложение доходов, получаемых не по месту основной работы……………………………………………………………………………..17

2.4 Налогообложение доходов от предпринимательской деятельности…………………………………………………………………….18

2.5 Особенности налогообложения иностранных граждан и лиц без гражданства, имеющих постоянное местожительство в Российской Федерации………………………………………………………………………..19

Заключение……………………………………………………………………….20

Список использованной литературы……………………………………...23

Приложения………………………………………………………………………24 

Введение

        Финансы - это денежные отношения, возникающие в процессе распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и части национального богатства в связи с формированием денежных доходов и накоплений у субъектов хозяйствования и государства и использованием их на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работающих, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Финансы - историческая категория. Они появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы.    

       Первым русским автором сочинения в области финансов был Иван Семенович Пересветов, живший при Иване Грозном. Наиболее крупным теоретиком финансов в начале XVIII в. был Иван Тихонович Посошков. Его работой является «Книга о скудости и богатстве».

      По вопросу происхождения термина «финансы» существуют разные точки зрения. Одни авторы утверждают что "финансы происходит от лат. «finare» («fmire»), что означает окончание, урегулирование спора ".[1; стр.5] Другие авторы уверены что финансы сначала появились во Франции, а с конца XVII в. и в других европейских государствах под

словом «финансы» (finance) стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства, его доходы, расходы и долги.[2; стр. 52]

       Третьи авторы говорят что термин "финансы" возник в XIII -XV вв. в торговых городах Италии и сначала обозначал любой денежный платеж. [3]

     Развитие финансов и финансовых отношении тесно связано с развитием государства. В процессе исторического развития значимость государства в экономике постоянно менялась. Но чем больше развивалось государство и его финансы тем больше становилось понятней что государство и не может существовать и развиваться без финансов.

     В наше время по функциональному назначению, методам и способам формирования и использования финансовых ресурсов выделяют следующие системы финансовых отношений: финансы организаций, публичные финансы и финансы домохозяйств.

    Финансы организаций или (корпоративные финансы) -- это денежные отношения, связанные с формированием и распределением доходов и накоплений и их использования на различные цели (например на выполнение обязательств перед банковской системой, финансирование затрат, выплаты дивидендов по акциям, арендной платы). 

      Публичные финансы - система формирования и использования фондов денежных средств, предназначенных для обеспечения деятельности государственных и муниципальных органов власти. Публичные финансы включают в себя государственные и муниципальные финансы. [4]

    Финансы домохозяйств - совокупность отношений по поводу создания и использования фондов денежных средств и финансовых активов, необходимых для обеспечения жизнедеятельности членов домашнего хозяйства. [5]

   Финансы домохозяйств играют значительную роль как в формировании централизованных финансов посредством налоговых платежей, так и в формировании платежеспособного спроса страны[6; стр. 22]

    Финансы домохозяйств разделяются на финансы домашних хозяйств и на финансы физических лиц (семьи). Домашние хозяйства в наше время выступают одним из важнейших субъектов экономической деятельности, от результатов которой зависит не только благосостояние отдельной хозяйственной единицы, но и всего населения страны.

    В данной работе будет рассмотрена одна из актуальных тем современной финансовой науки "Финансы физических лиц"

    Эта тема очень актуальна в наше время, так как в советское время финансам физических лиц в России не уделяли особого внимания. Так же хочется узнать какова роль финансов физических лиц в обществе?  Так же актуальность выбранной темы объясняется тем, что финансы физических лиц, став крупнейшим субъектом экономики,  участвуют во всех регулирующих процессах нашего общества и представляют главную силу в производстве и распределении товаров и услуг.

    Целью этой курсовой работы являются финансы физических лиц. . В соответствии с поставленной темой необходимо решить следующие задачи :

1. Финансы физических лиц, как субъект экономических отношении
2. Сущность и функции финансов физических лиц
3. Основные доходы
4. Основные расходов
5. Налогообложение

     В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по изучению финансов . В.В. Ковалева, Е. Ю. Грачевой, С. А. Белозеров, М. В. Романовского, 
 
 
 
 
 

1. 1 Теоретические основы финансов физических лиц 

     Финансы представляют собой особые экономические отношения, которые возникают в процессе формирования и распределения фондов денежных средств. Стремительное развитие финансов в экономике Российской Федерации позволяют выявить непосредственные взаимодействия человека с финансовой системой Российской Федерацией. Как известно в современном мире, физическое лицо- это человек, участвующий в экономической деятельности , выступающий в качестве полноправного субъекта этой деятельности . Образование финансов физических лиц предусматривает в следующих трех случаях:

- при получении доходов в натуральной форме;

- при получении доходов в виде материальной выгоды;

- по договорам страхования и договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

    На сегодняшний день физические лица объединены в категорию домашних хозяйств. В макроэкономическом анализе домашнее хозяйство - это группа физических лиц, совместно принимающих самостоятельное экономическое решение. [стр.639 в Финансы: учебник/ С.А. Белозеров, Г.М. Бродский, С.Г. Горбушина и др. - 3-е изд. - М.: Проспект, 2010. - 928 с.]

Начиная с 1994 года российская статистика использует определения, соответствующее международным рекомендациям. В частности, Государственным комитетом по статистике было принято следующее определение:

"Домашним хозяйтством считается:

а) два человека и более постоянно проживающие в одном помещении (квартире, одноквартирном доме и т.д.) или части жилого помещения и совместно обеспечивающие себя пищей и всем необходимым для жизни, ведущие общее хозяйтство, т.е. полностью или частично объединяющие или расходующие свои средства;

б) один человек постоянно проживающий в жилом помещении или части жилого помещения и обеспечивающий себя всем необходимым для жизни, не объединяя средства для ведения общего хозяйтсва ни скакими другими людьми, постоянно проживающими в том же жилом помещении. К сожалению данная категория является неправильной, так как физическое лицо не может быть домашним хозяйством.[7; стр. 44] Сравнивая определения физического лица и домашнего хозяйства становиться заметно что разницы между ними нет.  Домашнее хозяйство может состоять из одного человека, так же как и физическое лицо.

     Физическое лицо в современной экономике является главным в общественном производстве и распределении товаров и услуг. В разные исторические периоды в зависимости от отношении в обществе изменялись структура и функции, права и ответственность, положение в обществе или социально-экономический статус физического лица или домохозяйства. Однако именно в домохозяйстве (семье) осуществляется формирование основных потребностей человека.. [8с.91]

      И так, домашнее хозяйство или физическое лицо - это отдельный человек или семья, или группа семей, постоянно проживающих в данном месте и совместно обеспечивающих себя всем необходимым для жизни. [9; стр.43]

1.2 Сущность и функции финансов физических лиц.

    Финансы - это часть денежных отношений, поэтому их роль и значение зависят от того, какое место деньги занимают в экономических отношениях.

  Сущность финансов физических лиц проявляется в функциях. В настоящее время они выполняют две базовые функции:

1. Обеспечение жизненных потребностей финансов физических лиц (в частности домохозяйств) - это изначальная и главная функция финансов, она создает реальные условия существования членов семьи. Развитие рыночных отношений сильно повлияло на форму проявления этой функции.  
2. Распределительная функция - это первичное распределение национального дохода и формирование первичных доходов семьи, когда создаются первичные доходы в виде зарплаты, пенсий, пособий. Доходы, создаваемые в ходе перераспределения, должны обеспечить соответствие между материальными и финансовыми ресурсами семьи и, прежде всего между размером денежных фондов и их структурой, с одной стороны, и объемом и структурой средств производства и предметов потребления - с другой. Эта функция включает три последовательные ступени: формирование, распределение и использование денежных фондов.

   Физические лица  не могут находиться вне финансовых отношении, так  как они постоянно используют финансы, как с внутренней так и с внешней стороны. Отсюда появляются внутренние финансы - это финансы, полученные внутри компании посредством удержания доходов и амортизации, и внешние финансы - финансовые ресурсы, привлекаемые предприятием: новые займы, выручка от продажи новых выпусков акций. Внешние финансовые ресурсы не создаются предприятием.

. К внутренним финансам относятся :

1. страховой резерв для поддержания уровня текущего потребления
2. денежный резерв для повышения уровня капитальных расходов
3. денежный фонд с целью дальнейшего инвестирования

Что касается внешних финансов, то к ним относятся :

1. отношения с другими физическими лицами по поводу формирования и использования совместных денежных фондов
2. с предприятиями, работающими в различных сферах материального производства и производства услуг , а качестве работодателей по отношению к участникам физических лиц по поводу распределения части производственного валового внутреннего продукта в его стоимостной форме
3. с коммерческими банками по поводу привлечения потребительских кредитов
4. со страховыми организациями по поводу формирования и использования страховых фондов
5. с государством по поводу образования и использования бюджетных и внебюджетных фондов.

     Все перечисленные выше отношения показывают социально-экономическое содержание категории - финансы физических лиц.

1.3 Основные доходы физических лиц

   Состав финансовых ресурсов физических лиц включает: заработная плата полученный доход от коммерческой деятельности; средства, мобилизованные на рынке, в форме полученного кредита у кредитных организаций, дивиденды, проценты; средства, поступившие в порядке перераспределения: пенсии, пособия, ссуды из бюджетов и внебюджетных социальных фондов.

   Финансы физических лиц  взаимодействуют с централизованными финансами (бюджетами -- федеральным, региональными, местными и внебюджетными социальными фондами) и децентрализованными финансами предприятий разных форм собственности, а также с финансовым рынком. Между ними возникают непрерывные денежные отношения. натуральной форме.

   Финансовые ресурсы физических лиц формируют непосредственно бюджет  (см. таблицу 1). По своему материальному содержанию бюджет - это форма образования и использования фонда денежных средств семьи, он объединяет совокупные доходы членов семьи и расходы, обеспечивающие их личные потребности. Средств бюджета постоянно не хватает в связи с расширением потребностей членов семьи.

Таблица 1- Бюджет физических лиц.

В рамках бюджета формируются денежные фонды:

1. индивидуальные - для отдельных членов семьи и используемые на приобретение различных товаров, развлечения, учебу, медобслуживание.;
2. совместный - для покупки товаров общего пользования (телевизор, холодильник, плита, электробытовые приборы .);
3. накопления и обеспечения (резервный фонд) - для будущих капитальных расходов (покупка недвижимости - дома, квартиры, земли, транспорта; формирование первоначального капитала для коммерческой деятельности).

Для обеспечения  расходов доходы разделяют на:

1. В зависимости от источника дохода :

· заработная плата и дополнительная оплата трудовой деятельности;

· доходы от предпринимательской деятельности; доходы от ценных бумаг;

· арендная плата за переданное во временное пользование имущество;

· страховое возмещение;

· доходы от реализации имущества;

· выплаты из государственных денежных фондов;

· прочие доходы.

2. В зависимости от  поступления:

1. регулярные (оплата труда, арендная плата и др.);
2. периодические (авторские гонорары, доходы по ценным     бумагам, др.);
3. случайные или разовые (подарки, доходы от реализации имущества).

3. В зависимости от надежности поступления:

1. гарантированные (государственные пенсии, доходы по госзаймам);
2. условно-гарантированные (оплата труда);
3. негарантированные (гонорары, комиссионное вознаграждение).

1.4 Основные расходы физических лиц

     Расходы физических лиц играют существенную роль в экономике страны. Используя свои доходы, физические лица обеспечивает формирование рынка товаров и услуг. Физические лица являются главными потребителями социально-культурной сферы, которая финансируется государством.

   К общим расходам относятся следующие виды расходов:

1. социального характера (транспорт, связь, квартплата, оплата детских садов)

2. жизненно важные (одежда, обувь, продукты питания)
3. интеллектуальные ( книги, театры, выставки, путешествия, обучение в  вузах, специальные курсы)
4. роскошь (драгоценные металлы)
5. инвестиционные (основной капитал, товарно-материальные запасы

Существуют еще и расходы индивидуальных предпринимателей - это физическое лицо, зарегистрированное в установленном порядке и осуществляющее предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, к ним относятся :

1. приобретение основных средств и нематериальных активов
2. ремонт основных средств
3. арендные платежи за арендуемое имущество
4. материальные расходы
5. расходы на оплату труда
6. расходы на обязательное страхование работников и имущества
7. суммы налога на добавленную стоимость (НДС) по приобретенным товарам
8. затраты на обеспечение пожарной безопасности
9. охрана имущества
10. содержание служебного транспорта, командировки
11. аудиторские услуги
12. канцелярские товары, телефон, почтовые услуги
13. оплата связи, реклама.

   Фактически доходы индивидуальных предпринимателей формируются от рода деятельности - это может быть розничная или оптовая торговля, предприятия общественного питания, оказание различного рода бытовых услуг, сельское хозяйство. Каждый сам выбирает свои род занятий, который должен приносить ему доход.

   Так же можно выявить потребительские расходы (покупка товаров и услуг) являются главной статьей расход бюджета семьи и составляют три четверти всех расходов финансов физических лиц. Величина расходов семьи на покупку товаров и услуг зависит от уровня розничных цен, потребности семьи в конкретных блага, а также от суммы налогов и других обязательных платежей, уплачиваемых семьей. [10; стр. 53]

   Структура расходов резко различается в семьях с разным уровнем душевого дохода. У бедных семей покупка товаров концентрируется на дешевых товарах. В семьях с высоким доходом - большая доля затрат идет на дорогие товары длительного пользования, на личный автотранспорт, на жилье, на разнообразные услуги.

  Таблица 2 Примерный бюджет рабочего Иванова в среднем за год и за месяц.

  По результатам таблицы можно сделать вывод, что бюджет рабочего Иванова составлен планомерно и бездифицитно. Так совокупный месячный доход семьи Ивановых составляет 25 000 р., его основными источниками являются - зарплата мужа и жены 25 000 р.При этом расходы составляют 21 000 р.

  Итак, свободных денежных средств у рабочего Иванова остается 4 тысячи. В целях увеличения суммы свободных денег в семье Ивановых следует пересмотреть расходы, за счет их возможного уменьшения, можно увеличить свободные денежные средства. 

Расходы на личное потребление, можно сократить так :

- продукты питания покупать не в супермаркетах, а в обычном магазине, на оптовой базе, где цены значительно ниже (что может сэкономить до 3 000р.);

- одежду и обувь покупать не в фирменных специализированных магазинах, а на рынке (это может сэкономить до 2 000 р. в месяц);

- проезд на общественном транспорте осуществлять не на маршрутках, а на автобусах (это позволит сэкономить до 500 р. в месяц);

Также возможно сократить и расходы на услуги:

- пользоваться медицинскими услугами не в коммерческих специализированных клиниках, а в обычной больнице (это сэкономит около 500р. в месяц);

-исключить расходы на солярий, сауну, салон красоты (сэкономит 1500р.);

- снизить потребление прочими услугами и сумму откладываемых денег.

Итого профицит (свободные денежные средства) бюджета может составить около 14 000 р., что будет достаточным резервом для семьи.

Таблица 3 Скорректированный бюджет рабочего Иванова в среднем за месяц.