Финансы и финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий

 

 

ЧАСТНОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ  УЧРЕЖДЕНИЕ

СРЕДНЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО  ОБРАЗОВАНИЯ

КУБАНСКИЙ КОЛЛЕДЖ КУЛЬТУРЫ, ЭКОНОМИКИ И ПРАВА

 

 

 

 

 

                                                                     Допущен к защите курсовой работы

«____»____________________2011 г.

Оценка по результатам  защиты

_______________________________

 

 

 

                                    Мороз Владислав Сергеевич

 

 

 

ФИНАНСЫ И ФИНАНСОВЫЕ ОТНОШЕНИЯ КОММЕРЧЕСКИХ    

                          ОРГАНИЗАЦИЙ И ПРЕДПРИЯТИЙ

                                    

                                       КУРСОВАЯ РАБОТА

                                  ГОС СПО 080108.02    3БЗ-10

 

Руководитель                                                                           Е.Ф. Кибер

 

                                         

                                        

 

                                        Краснодар 2011

 

                                                    Содержание

 

 

Введение                                                                                                                 3

1 Финансы и финансовые отношения коммерческих организаций                     

и предприятий                                                                                                         5

    1. Сущность финансов и финансовых отношений коммерческих                    

Организаций                                                        5

1.2 Принципы организации финансов в коммерческих предприятиях            10

2 Финансовые ресурсы и планирование в коммерческих организациях         14

2.1. Понятие, сущность и  классификация финансовых ресурсов                     14

2.2. Классификация, порядок формирования и направления                        

использования средств основных денежных фондов коммерческой

организации                                                                                                         17

2.3 Финансовая работа в  коммерческой организации                                        21

2.4 Финансовое планирование                                                                           23

Заключение                                                                                                         30

Приложение                                                                                                        32

Литература                                                                                                           33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

                                                  Введение

 

 

            Финансы коммерческих организаций - это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, их распределения и использования. Финансы организаций занимают ведущее место в системе общественного воспроизводства, формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.     Наличие в достаточном объеме финансовых ресурсов, их эффективное использование, предопределяют хорошее финансовое положение предприятия платежеспособность, финансовую устойчивость, ликвидность. В этой связи важнейшей задачей предприятий является изыскание резервов увеличения собственных финансовых ресурсов и наиболее эффективное их использование в целях повышения эффективности работы предприятия в целом.  Осуществляемые в стране реформы привели к увеличению объёмов и потоков социально-экономических связей, повышению роли распределительных отношений. Появились и продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Предприятия перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организаций стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов, которая позволит не только укрепить финансовое положение организации и их конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабилизацию в стране.    Целью данной курсовой работы является  изучение финансовых отношений коммерческих организаций (предприятий).

Для достижения данной цели поставлены следующие задачи:

  1. определить сущность финансов и финансовых отношений коммерческих организаций и принципы организации финансов в коммерческих предприятиях
  2. изучить понятие, сущность и классификация финансовых ресурсов, а так же порядок формирования и направления использования средств основных денежных фондов коммерческой организации

Предметом исследования курсовой работы являются финансы коммерческих организаций.

Объект исследования –  коммерческие организации.

         Курсовая работа состоит из введения, двух глав, заключения и литературы.

        В первой главе описываются общие понятия финансовых отношений, их сущность и принципы организации. Во второй главе подробно рассмотрены финансовые ресурсы, их сущность, классификация,  порядок формирования и направления использования средств основных денежных фондов коммерческой организации, финансовое планирование. В конце работы сделан вывод.

          В курсовой работе были использованы  статьи ведущих экономистов:  Слепова В.А., В.К. Сенчагова,  Колпаковой Г.М..

 

 

 

          1.Финансы и финансовые отношения коммерческих организаций и   

предприятий

1.1 Сущность финансов и  финансовых отношений коммерческих  организаций

 

 

Финансы коммерческих организаций  и предприятий как часть финансовой системы охватывают процессы создания распределения и использования  ВВП в стоимостном выражении. Они функционируют в сфере материального производства, где в основном создаются совокупный общественный продукт и национальный доход.      В ходе финансово-хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства реализацией продукции, формированием финансовых ресурсов распределением и использованием доходов. Финансы коммерческих организаций и предприятий представляют собой экономические отношения, возникающие в процессе формирования производственных фондов, производства и реализации продукции, образования собственных финансовых ресурсов, привлечения внешних источников финансирования, их распределения и использования. Такие экономические отношения часто называют денежными, или финансовыми, хотя финансовые отношения являются частью денежных отношений, возникают лишь при движении денежных средств и сопровождаются формированием и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств ( приложение А).

По своему экономическому содержанию всю совокупность финансовых отношений можно сгруппировать  по следующим направлениям:

1) Между учредителями в момент создания предприятия - связаны с формированием собственного капитала и в его составе уставного (акционерного, складочного) капитала. Конкретные способы образования уставного капитала зависят от организационно-правовой формы хозяйствования. В свою очередь уставный капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

2) Между предприятиями и организациями - связаны с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. Это финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями при осуществлении инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными, поскольку от их эффективной организации во многом зависит конечный финансовый результат коммерческой деятельности;

3) Между предприятиями и его подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) - по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

4) Между предприятием и его работниками - при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. От организации этой группы отношений зависит эффективность использования трудовых ресурсов;

5) Между предприятием и вышестоящей организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами и ассоциациями, членом которых является предприятие. Финансовые отношения возникают при формировании, распределении и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов, финансировании целевых отраслевых программ, проведении маркетинговых исследований, научно-исследовательских работ, проведении выставок, оказании финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений связана, как правило, с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;

6) Между коммерческими организациями и предприятиями - связаны с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;

7) Между предприятиями и финансовой системой государства - при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;

8) Между предприятиями и банковской системой - в процессе хранения денег в коммерческих банках, получения и погашения ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупки и продажи валюты, оказания других банковских услуг;

9) Между предприятиями и страховыми компаниями и организациями - при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

10) Между предприятиями и инвестиционными институтами - в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных  групп отношений имеет свои особенности  и сферу применения. Однако все  они носят двусторонний характер, и их материальной основой является движение денежных средств. Движением  денежных средств сопровождается формирование собственного и в его составе  уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств предприятия, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Функции финансов коммерческих предприятий и организаций те же, что и общегосударственных  финансов, - распределительная и  контрольная. Обе функции тесно  взаимосвязаны.

1) Посредством распределительной функции происходят формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, авансирование его в производство, воспроизводство капитала, создание основных пропорций при распределении доходов и финансовых ресурсов, обеспечивающих оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, хозяйствующих субъектов и государства в целом. С распределительной функцией финансов связано формирование денежных фондов коммерческих предприятий и организаций посредством распределения и перераспределения поступающих доходов. К ним относятся: уставный капитал или уставный фонд, резервный фонд, добавочный капитал, фонд накопления, фонд потребления, валютный фонд и др. Распределительные отношения затрагивают интересы как общества в целом, так и отдельных хозяйствующих субъектов, их работников, акционеров, кредитных и страховых институтов. Поэтому первостепенная задача - их оптимальная организация. Выполнению этой задачи способствует контрольная функция финансов.При нарушении нормального кругооборота средств, увеличении затрат на производство продукции, выполнение работ, оказание услуг снижаются доходы хозяйствующего субъекта и общества в целом, что свидетельствует о недостатках в производственном процессе, недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства. Анализ финансовых показателей позволяет оценить итоги хозяйственной деятельности и при необходимости применить меры финансового воздействия с целью улучшения финансовых результатов.

2) Объективная основа контрольной функции - стоимостной учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, процесс формирования доходов и денежных фондов. Финансы как распределительные отношения обеспечивают источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция) и тем самым связывают воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен, потребление. Однако распределить и использовать доходов больше, чем создано в процессе производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и получено после их реализации, невозможно. Размер получаемых хозяйствующим субъектом доходов определяет возможности его дальнейшего развития. От эффективности производства, снижения затрат, рационального использования финансовых ресурсов зависят конкурентоспособность предприятия, его финансовая устойчивость.

Финансовый контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

  1. непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, своевременным поступлением выручки от реализации продукции (работ, услуг), обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;
  2. акционеры и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов;
  3. налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
  4. контрольно-ревизионная служба Министерства финансов РФ, контролирующая финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные средства;
  5. коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;
  6. независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

Положительный финансовый результат  хозяйственной деятельности коммерческих организаций и предприятий свидетельствует  об эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми  ресурсами, и, наоборот, отрицательный  результат или отсутствие его - о  недостатках в управлении финансовыми  ресурсами, организации производства и возможности банкротства предприятия.

 

 

 

 

1.2 Принципы организации финансов в коммерческих организациях и предприятиях.

 

 

 

Финансовые отношения  коммерческих организаций и предприятий  строятся на определенных принципах, связанных  с основами хозяйственной деятельности: хозяйственная самостоятельность, самофинансирование, материальная заинтересованность, материальная ответственность, обеспечение  финансовыми резервами.

Принцип хозяйственной самостоятельности  не может быть реализован без самостоятельности  в области финансов. Хозяйствующие  субъекты независимо от формы собственности  самостоятельно определяют сферу экономической  деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств с целью извлечения прибыли. Рынок стимулирует коммерческие организации и предприятия к поиску новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации и предприятия с целью получения дополнительной прибыли могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других предприятий, государства, участия в формировании уставного капитала других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности. Так, законодательно устанавливаются взаимоотношения коммерческих организаций и предприятий с бюджетами разных уровней. Коммерческие организации и предприятия всех форм собственности в законодательном порядке уплачивают необходимые налоги в соответствии с установленными ставками, участвуют в формировании внебюджетных фондов. Государство определяет и амортизационную политику.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской  деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных  денежных средств и при необходимости  банковских и коммерческих кредитов. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств  достигает 70% и более.

К основным собственным источникам финансирования коммерческих предприятий  и организаций относятся: амортизационные  отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный  фонд. Доля собственных источников в общем объеме инвестиций российских предприятий в 1996г. составила 70%, что  соответствует уровню развитых рыночных стран. Однако общий объем денежных средств достаточно низкий и не позволяет  осуществлять серьезные инвестиционные программы. В настоящее время  не все коммерческие организации  и предприятия способны реализовать  этот принцип. Предприятия и организации  ряда отраслей, выпуская продукцию  и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут  обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Принцип материальной заинтересованности - объективная необходимость этого  принципа обеспечивается основной целью  предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской  деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в  целом. На уровне отдельных работников предприятия реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем  оплаты труда. Для предприятия этот принцип может быть реализован в  результате проведения государством оптимальной  налоговой политики, экономически обоснованной амортизационной политики, созданием  экономических условий для развития производства. Само предприятие может  способствовать реализации данного  принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении  вновь созданной стоимости, формировании фонда потребления и фонда  накопления. Интересы государства могут  быть соблюдены рентабельной деятельностью  предприятий, ростом производства и  соблюдением налоговой дисциплины. Принцип материальной ответственности  означает наличие определенной системы  ответственности за ведение и  результаты финансово-хозяйственной  деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Предприятия, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным предприятиям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства.

К отдельным работникам предприятий  и организаций применяются система  штрафов в случаях допущения  брака, лишение премии, увольнение с  работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.

Этот принцип реализован в настоящее время наиболее полно.

Принцип обеспечения финансовыми  резервами диктуется условиями  предпринимательской деятельности, сопряженной с определенными  рисками невозврата вложенных в  бизнес средств. В условиях рыночных отношений последствия риска  ложатся на предпринимателя, который  добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную  им программу.

Кроме того, в экономической  борьбе за покупателя предприниматели  вынуждены продавать свою продукцию  с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения предприятий также  связаны с риском невозврата вложенных  денежных средств, либо получением дохода ниже предполагаемого. Наконец, могут  иметь место прямые экономические  просчеты в разработке производственной программы. Реализацией этого принципа является формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов, способных  укрепить финансовое положение предприятия  в критические моменты хозяйствования.

Финансовые резервы могут  формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности  из чистой прибыли, после уплаты из нее налога и других обязательных платежей в бюджет. Акционерные общества обязаны формировать финансовый резерв в законодательно установленном  порядке

Все принципы организации  финансов предприятий находятся  в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической  ситуации применяются свои формы  и методы, соответствующие состоянию  производительных сил и производственных отношений в обществе.

         2 Финансовые ресурсы и планирование в коммерческих организациях

2.1. Понятие, сущность и  классификация финансовых ресурсов

 

Финансовые ресурсы коммерческой организации - это часть денежных средств в форме доходов и внешних поступлений, предназначенных для выполнения финансовых обязательств и осуществления затрат по обеспечению расширенного воспроизводства. 

Финансовые ресурсы и  капитал представляют собой главные  объекты исследования финансов предприятия.

В условиях регулируемого  рынка чаще применяется понятие "капитал", который является для  финансиста реальным объектом и на который он может воздействовать постоянно с целью получения  новых доходов предприятия. В этом качестве капитал для финансиста-практика - объективный фактор производства.

Таким образом, капитал - это  часть финансовых ресурсов, задействованных  коммерческим предприятием в оборот и приносящих доходы от этого оборота. В таком смысле капитал выступает  как превращенная форма финансовых ресурсов.

В такой трактовке принципиальное различие между финансовыми ресурсами  и капиталом состоит в том, что на любой момент времени финансовые ресурсы больше или равны капиталу малого предприятия. При этом равенство  означает, что у предприятия нет  никаких финансовых обязательств и  все имеющиеся финансовые ресурсы  пущены в оборот. Однако это не значит, что чем больше размер капитала приближается к размеру финансовых ресурсов, тем  эффективнее работает коммерческая организация.

По источникам образования  финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие  в порядке перераспределения. Основную долю в собственных финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия). Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления.

Следует помнить, что не вся  прибыль остаётся в распоряжении организации (предприятия), часть её в виде налогов и других налоговых  платежей поступает в бюджет.

Прибыль, остающаяся в распоряжении организации (предприятия), распределяется решением руководящих органов управления на цели накопления и потребления.

Прибыль, направляемая на накопление, используется на развитие производства и способствует росту имущества  предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных зада.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение  стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они  имеют двойственный характер, так  как включаются в состав затрат на производство продукции и затем  в составе выручки от реализации продукции поступают на расчётный  счёт предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства. 

 Привлечённые, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, заёмные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала.

Если внешние инвесторы  вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом  такого вложения становится образование  привлечённых собственных финансовых ресурсов.      Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другой организации (предприятия) в целях извлечения прибыли или участия в управлении организацией (предприятием).    Ссудный капитал передаётся организации (предприятию) во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других организаций (предприятий) в виде векселей, облигационных займов.       Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают: средства от продажи собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.

К средствам, поступающим  в порядке перераспределения, относятся  страховое возмещение по наступившим  рискам, финансовые ресурсы, поступающие  от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам  других эмитентов, бюджетные субсидии.  Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки организаций (предприятий), продукция которых имеет общегосударственное значение.