Финансы индивидуальных предпринимателей и особенности их функционирования

 

Введение 

   На  сегодняшний день в мире не существует общепринятого определения предпринимательства. Американский ученый профессор Роберт Хизрич определяет «предпринимательство как процесс создания чего-то нового, что обладает стоимостью, а предпринимателя — как человека, который затрачивает на это все необходимое время и силы, берет на себя весь финансовый, психологический и социальный риск, получая в награду деньги и удовлетворение достигнутым.

  Английский  профессор Алан Хоскинг утверждает: «Индивидуальным предпринимателем является лицо, которое ведет дело за свой счет, лично занимается управлением бизнесом и несет личную ответственность за обеспечение необходимыми средствами, самостоятельно принимает решения. Его вознаграждением является полученная в результате предпринимательской деятельности прибыль и чувство удовлетворения, которое он испытывает от занятия свободным предпринимательством. Но наряду с этим он должен принять на себя весь риск потерь в случае банкротства его предприятия».

  Актуальностью рассмотрения данной темы определяется как:экономическое и материально-вещественное содержание финансов, а также факторы,влияющие на особенности их функционирования; анализ и образование фондов денежных средств индивидуальных предпринимателей; проблемы и пути развития финансов индивиудальных предпринимателей на ближайшую перспективу с целью предполагаемого развития оптимальной стратегии бизнеса в будущем.

    Как и любое производство общественного продукта в стране, обеспечение его непрерывности, т.е. воспроизводства, опосредуется движением стоимости в денежной форме. На основе денежного оборота (наличного и безналичного) возникают финансы. Как стоимостная категория финансы выражают экономические отношения по поводу образования, распределения и использования денежных доходов и накоплений хозяйствующих субъектов и государства.

   К числу хозяйственных субъектов  относятся индивидуальные предприниматели, доля которых по статистике составляет от общего количества предприятий Российской Федерации-8,7%.

   Индивидуальный  предприниматель - организационно-правовая форма, предусмотренная законодательством Российской Федерации для ведения коммерческой (предпринимательской) деятельности гражданами, зарегистрированными в установленном порядке (прежде в законодательных актах Российской Федерации использовались эквивалентные понятия - «предприниматель без образования юридического лица (ПБОЮЛ)», «частный предприниматель», которые в настоящий момент, последовательно заменены на термин «индивидуальный предприниматель»).

   Для того чтобы рассмотреть особенности  функционирования финансов индивидуальных предпринимателей необходимо понять их реализацию и дальнейший путь финансов при взаимодействии с госбюджетом, внебюджетными фондами и другими.

  Не  секрет, что в России существует множество проблем и преград для развития малого бизнеса, где одной из ключевых проблем является Российское законодательство, а также несовершенствующая система налогообложения.

  Целью курсовой работы является рассмотрение финансов индивидуальных предпринимателей, а также проблемы и пути развития системы законодательства и налогообложения, как фактор, влияющий на малый бизнес. 
 
 
 
 
 

   1.Содержание финансов индивидуальных предпринимателей и особенности их функционирования

1.1.  Экономическое и  материально-вещественное содержание финансов индивидуальных предпринимателей 

      Финансы индивидуальных предпринимателей-это особое звено финансовой системы, связанное с формированием и использованием финансовых ресурсов граждан с целью обеспечения их предпринимательской деятельности.

   Индивидуальный  предприниматель вступает в финансовые отношения с государством, страховыми организациями, другими индивидуальными  предпринимателями, коммерческими  и некоммерческими организациями, наемными работниками, инвесторами  и совладельцами, а также участвует во внутрихозяйственных отношениях при формировании и использовании финансовых ресурсов самого хозяйства. Особенностью финансовых отношений индивидуального предпринимателя является их тесная связь с формированием и использованием семейного бюджета предпринимателя.

   Предпринимательская деятельность граждан, осуществляемая без образования юридического лица, регулируется гражданским законодательством. При этом, на граждан, осуществляющих эту деятельность, распространяются нормы гражданского права, регулирующие деятельность коммерческих организаций, если иное не вытекает из правовых актов. Поэтому финансы индивидуальных предпринимателей во многом схожи с финансами коммерческих организаций.

   Финансы выступают важным элементом воспроизводства рабочей силы, в стоимость которой помимо оплаты труда входят также расходы на образование, здравоохранение, социальное обеспечение. Расширение сферы социальных расходов вызывается во многом требованиями научно-технической революции.  

    1.2. Факторы, влияющие на особенности функционирования финансов индивидуальных предпринимателей 

     Работа  индивидуального предпринимателя  начинается с регистрации. К этому  моменту у предпринимателя должен быть бизнес-план будущей финансовой деятельности, для ведения которой должен  быть сформирован какой-то стартовый капитал (финансовые ресурсы).

     Особенностью  этих финансовых ресурсов являются способ их формирования. Они формируются  из собственных денежных накоплений. Привлечение для этих целей заимствование  средств от банковских структур весьма проблематично, т.к. банкам нужны гарантии возврата, а кроме залога транспортных средств и квартир, предприниматель предложить практически ничего не может. Кроме того, потребуется страхование этих залогов, а это будут будущие финансовые издержки. О последствиях для предпринимателя при таких залогах при несостоятельности и говорить не приходится.

   Исходя  из этого индивидуальная предпринимательская  деятельность традиционно ориентирована  на текущую прибыль, обязана быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную специфическую инфраструктуру рынка, создают конкурентную среду. Существует группа отраслей, где деятельность индивидуальных предпринимателей может быть преобладающей формой организации труда, — прежде всего это обслуживание населения или аналогичных .

   Для предпринимательства в незначительных масштабах не нужны большие финансовые накопления не только потому, что не требуются дорогостоящие производственные фонды, но и из-за относительно высокой оборачиваемости капитала, т.е. высокой скорости движения финансовых потоков, т.к. их деятельность  ориентирована в основном на  потребителя в социально ориентированных сферах.

    Индивидуальные предприниматели не способны самостоятельно выступать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда, что широко применяется в Японии и других странах, но в нашей отечественной экономике это весьма проблематично. Получая конкретные и четко сформулированные задачи,  индивидуальные предприниматели налаживают новые услуги, реже выпуск новой продукции. В сравнении с индивидуальными предприниматели, крупные компании, имеют то неоспоримое преимущество, что могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов, т.к. имеют существенные финансовые ресурсы, как привлекаемые, так и собственные. Объединение усилий крупного мелкого бизнеса и деятельности индивидуальных предпринимателей в настоящее время скорей идея, чем реальная возможность. И связано это с реальным состоянием финансовых ресурсов и финансовых рисков индивидуальных предпринимателей.

   Необходимо  отметить, что деятельность индивидуальных предпринимателей, как одно из направлений  малого предпринимательства, поддерживается государством, что представляет один из каналов движения финансовых средств. Федеральный закон от 14 июня 1995 г. № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации"1 создал предпосылки для стимулирования малых предприятий на федеральном уровне. Кроме того, действует Указ Президента РФ от 4 апреля 1996 г. №491 "О первоочередных мерах государственной поддержки малого предпринимательства в Российской Федерации"2.

   Законодательство  разграничило предметы ведения органов  власти различных уровней относительно малого бизнеса. Так, в ведении Российской Федерации находятся:

   определение общих принципов, приоритетных направлений и методов государственной поддержки малого предпринимательства; установление порядка создания и деятельности федеральных органов власти в области государственной поддержки малого предпринимательства;

     разработка и реализация федеральных программ развития и поддержки малого предпринимательства, финансируемых не менее чем на 50% за счет средств федерального бюджета и специализированных внебюджетных фондов РФ;

     установление льгот для субъектов малого предпринимательства по федеральным налогам и иным платежам в федеральный бюджет и специализированные внебюджетные фонды РФ.

   Субъекты  Федерации в соответствии со своими полномочиями решают все вопросы в области поддержки малого предпринимательства, в том числе могут применять для этого дополнительные меры за счет собственных средств и ресурсов.

   Государственная поддержка малого предпринимательства  осуществляется по следующим направлениям:

      формирование  инфраструктуры поддержки и развития;

      создание  льготных условий использования государственных финансовых, материально-технических и информационных ресурсов, а также научно-технических и информационных ресурсов, разработок и технологий;

      установление  упрощенного порядка регистрации, лицензирования деятельности, сертификации продукции, представления государственной статистической и бухгалтерской отчетности;

   поддержка внешнеэкономической деятельности, включая содействие развитию торговых, научно-технических, производственных, информационных связей с зарубежными  государствами.

   Государственная поддержка малого предпринимательства  осуществляется в соответствии с  федеральной программой государственной  поддержки малого предпринимательства, региональными (межрегиональными), отраслевыми (межотраслевыми) и муниципальными программами развития и поддержки малого предпринимательства, разрабатываемыми соответственно Правительством РФ, органами исполнительной власти субъектов Федерации и органами местного самоуправления.

   Правительство РФ ежегодно перед представлением федерального бюджета вносит на рассмотрение Федерального Собрания РФ проект федеральной программы государственной поддержки малого предпринимательства. В федеральном бюджете ежегодно предусматривается выделение ассигнований на ее реализацию.

   Государственные и муниципальные программы поддержки малого предпринимательства включают:

      меры  по формированию инфраструктуры развития и поддержки на федеральном, региональном и местном уровнях;

    перспективные направления развития и приоритетные виды деятельности;

    меры, принимаемые для реализации основных направлений и развития форм поддержки;

    меры  по вовлечению в предпринимательскую  деятельность социально незащищенных слоев населения, в том числе  инвалидов, женщин, молодежи, уволенных  в запас (отставку) военнослужащих, безработных, беженцев и вынужденных переселенцев, лиц, вернувшихся из мест заключения;

      предложения по установлению налоговых льгот  и ежегодному выделению средств  из соответствующих бюджетов на поддержку  малого предпринимательства;

          меры по обеспечению  субъектам малого предпринимательства возможности для первоочередного выкупа арендуемых ими объектов недвижимости с учетом вложенных в указанные объекты средств.

   Финансовое  обеспечение государственных и  муниципальных программ поддержки  малого предпринимательства осуществляется ежегодно за счет средств федерального бюджета, бюджетов субъектов Федерации и местных бюджетов, а также за счет других источников. Объем обязательных ежегодно выделяемых средств указывается в расходной части федерального бюджета отдельной строкой по представлению Правительства РФ. Объем финансирования указанных программ за счет средств бюджетов субъектов Федерации и средств местных бюджетов указывается в расходной части соответствующих бюджетов отдельной строкой по представлению органов исполнительной власти субъектов Федерации и органов местного самоуправления.

   Предприятия, учреждения, организации независимо от организационно-правовой формы и  формы собственности, общественные объединения могут самостоятельно разрабатывать и реализовать  программы поддержки малого предпринимательства, создавать фонды поддержки малого предпринимательства, а также вносить предложения в органы исполнительной власти и органы местного самоуправления о включении отдельных проектов и мероприятий в государственные н муниципальные программы поддержки малого предпринимательства.

   Фонд  поддержки малого предпринимательства. Эта некоммерческая организация  создается в целях финансирования программ, проектов и мероприятий, направленных на поддержку и развитие малого предпринимательства, путем аккумулирования бюджетных средств, средств, поступающих.

   Все эти действия государства дополняют  источники финансирования предпринимательской  деятельности, но основным источником остаются собственные средства предпринимателя. 

   И так индивидуальный предприниматель начинает свою деятельность. Из сформированных финансовых ресурсов (начального капитала) необходимо создать производственные условия:

   -подготовить  рабочее место (производственные  площади). Как правило, эти площади  берутся в аренду (значительно  реже в собственности);

   - в подавляющем большинстве предприниматели  приобретают и регистрируют в  налоговых органах кассовые машины;

   -   приобретают инвентарь, оборудование  и другие необходимые для работы  предметы и материалы.

     Пропорционально выполняемым  услугам (выпускаемому, продаваемому товару) часть финансовых израсходованных ресурсов перераспределяется на  себестоимость будущих расходов (финансовых затрат).

   Если  для выполнения работ индивидуальный предприниматель не привлекает наемную  рабочую силу, то вопрос оплаты решается достаточно очевидно.

   Но  в большинстве случаев, индивидуальный предприниматель привлекает наемных  работников и это ведет к возникновению  финансовых затрат на оплату труда.

   В эти затраты входят:

   -    расходы на оплату труда (в  настоящее время ориентировочно до 10% от выручки);

   - обязательные отчисления в фонды  пенсионного и социального страхования  (в совокупности от расходов  на оплату труда 26%).

   Таким образом, на первичной стадии работы предпринимателя, функционирует часть  финансов (начального капитала) предпринимателя.

   Дальнейший  путь финансов предпринимателя более  сложен, т.к. происходит перераспределение  финансов, связанных с формированием  конечного производственного продукта и его реализация.

   Частным примером наиболее простого пути являются «Парикмахерские», созданные индивидуальным предпринимателем.

   Для этого вида деятельности нужно помещение, кассовая машина и ряд мелких расходных  материалов. Оплата труда работников производится из постоянно поступающей  выручки, а приобретение инструмента мастерам не требуется, т.к. их принимают на работу со своим личным инструментом. Таким образом, финансовые издержки  по подготовке и ведению производства минимизируются.  

   Аналогична  технология перераспределения финансов присуща и при торгово-посреднической деятельности. К этому необходимо добавить функционирование финансов при формировании прибыли и частичное перераспределении  ее через государственный  механизм. Часть прибыли (разность между всей прибылью и частью, передаваемую виде налогов государству) может быть использована для расширения «Дела», стимулирования наемных работников или на иные цели.

     
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

   2.Анализ образования и использования фондов денежных средств индивидуальных предпринимателей

    2.1.  Источники доходов индивидуальных предпринимателей

       

  • Составной частью финансов индивидуальных предпринимателей являются налоги, которые претерпевают дальнейшее перераспределение на различных  уровнях государственного бюджета.

    •      Действующим налоговым законодательством установлены три системы налогообложения индивидуальных предпринимателей:

           «Традиционная система» - система налогообложения, которая установлена главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации и вступила в силу 1 января 2001 года;

           «Упрощенная система» - система налогообложения, установленная главой 26.2 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года3;

           «Вмененная система» - система налогообложения установленная главой 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации, которая вступает в силу согласно Федеральному закону от 24 июля 2002 года № 104-ФЗ с 1 января 2003 года.

         Рассмотрим каждую из указанных систем, так как они принципиально отличаются друг от друга.

         Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность, которая не попадает под упрощенную или вмененную системы налогообложения используют традиционную систему налогообложения.

         При использовании традиционной системы налогообложения в случае появления в течение года у физического лица, получающего доход от предпринимательской деятельности, доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности или от занятия частной практикой, налогоплательщики обязаны представить налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода в текущем налоговом периоде в налоговый орган в пятидневный срок по истечении месяца со дня появления таких доходов. При этом сумма предполагаемого дохода определяется налогоплательщиком. В декларации указывается размер дохода полученного за первый месяц деятельности и размер ожидаемого дохода до конца текущего года.

         В налоговых декларация физические лица указывают все полученные ими в налоговом периоде доходы, источники их выплаты, налоговые вычеты, суммы налога, удержанные налоговыми агентами, суммы фактически уплаченных в течение налогового периода авансовых платежей, суммы налога, подлежащие доплате или возврату по итогам налогового периода.

         Физические лица, получающие доход от предпринимательской деятельности обязаны не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, представить фактическую налоговую декларацию, в которой указываются все полученные доходы, суммы начисленного и уплаченного налога на доходы физических лиц, стандартные и профессиональные налоговые вычеты.

         В случае прекращения деятельности до конца налогового периода индивидуальный предприниматель обязан в пятидневный срок со дня прекращения деятельности представить налоговую декларацию о фактически полученных доходах в текущем налоговом периоде.

         Налоговым периодом признается календарный год.

         Физические лица самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в бюджет. Убытки прошлых лет, понесенные физическим лицом, не уменьшают налоговую базу.

         Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

         Исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет сумм авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов.

         Авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений:

         1) за январь – июнь – не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей;

         2) за июль – сентябрь – не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей;

         3) за октябрь – декабрь – не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

         В случае значительного (более чем  на 50 %) увеличения или уменьшения в налоговом периоде дохода налогоплательщик обязан представить новую налоговую декларацию с указанием суммы предполагаемого дохода от осуществления предпринимательской деятельности на текущий год. В этом случае налоговый орган производит перерасчет сумм авансовых платежей на текущий год по ненаступившим срокам уплаты. Перерасчет сумм авансовых платежей производится налоговым органом не позднее пяти дней с момента получения новой налоговой декларации.

         При определении размера налоговой базы индивидуальный предприниматель имеет право на получение стандартных, социальных, имущественных и профессиональных налоговых вычетов.

         Налоговая ставка устанавливается в размере 13 %.

         Налоговая ставка устанавливается в размере 35 % в отношении:

         1) доходов, полученных от выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей;

         2) стоимости выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг;

         3) страховых выплат по договорам добровольного страхования; процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из ¾ действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ;

         4) суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиками заемных средств.

         Налоговая ставка устанавливается в размере 30 % в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющими резидентами РФ.

         Налоговая ставка устанавливается в размере 6 % в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов.

    При расчете налогов учитываются стандартными и социальные вычеты.

         Для индивидуальных предпринимателей применение упрощенной системы налогообложения  предусматривает уплату единого  налога, исчисляемого по результатам  хозяйственной деятельности за налоговый  период, взамен уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц.

         Уплата  страховых взносов на обязательное пенсионное страхование осуществляется в соответствии с законодательством Российской Федерации. Иные налоги уплачиваются в соответствии с общим режимом налогообложения.

         С 1 января 2003 года упрощенная система  налогообложения, учета и отчетности, применяемая в соответствии с  положениями Федерального закона от 29.12.95 N 222-ФЗ "Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства"4, заменяется упрощенной системой налогообложения, предусмотренной главой 26.2 части второй НК РФ, которая вносит революционные изменения в налогообложение малого бизнеса.

         Те  предприниматели, которые изъявят  желание перейти на данную систему  с 2003 года в период с 1 октября по 30 ноября текущего года обязаны подать в налоговый орган по месту  жительства заявление о переходе на данную систему по форме №26.2-1, утвержденной приказом МНС России от 19.09.2002 № ВГ-3-22/495. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели вправе подать заявление одновременно с подачей заявления о постановке на учет в налоговых органах. Сообщение в заявлении индивидуальными предпринимателями размера дохода, полученного от предпринимательской деятельности, носит добровольный характер.