Финансы коммерческих организаций. 9

Содержание

Введение 3

Глава I:Финансы коммерческих организаций и предприятий 5

1.1.Сущность ,особенности и принципы  организации финансов коммерческих  организаций и предприятий 5

1.2.Функции финансов  коммерческих организаций и предприятий 9

1.3.Источники  финансирований и использования финансов коммерческих организаций и предприятий 11

1.4.Собственный капитал коммерческих  организаций и предприятий 19

Глава II:Коммерческие организации и предприятия на практике 26

Заключение 32

Список используемой литературы 33

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Финансы организаций (предприятий) занимают ведущее место  в системе общественного воспроизводства, формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

Осуществляемые  в стране реформы привели к увеличению объёмов и потоков социально-экономических связей, повышению роли распределительных отношений. Появились и продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Организации (предприятия) перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организаций (предприятий) стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов, которая позволит не только укрепить финансовое положение организации и их конкурентоспособность, но и обеспечить финансовую стабилизацию в стране.

Хотелось бы отметить, чем же отличается предприятие  от организации. Вообще понятия схожие и обычно могут использоваться, как синонимы. Легальных, определений указанных понятий действующее законодательство не содержит. Однако, строго с юридической точки зрения, эти термины используются только в конкретном контексте и имеют существенные отличия.

Об отличиях:

1.Слово "организация"  используется в двух разных  контекстах:

1). для характеристики  любого юридического лица. Ст.50 ГК  РФ "Юридические лица это организации...", т.е. в широком смысле - в смысле указания на некое организационное обособление.

2). в таких  организационно-правовых формах, как  "некоммерческая организация"  и "общественная организация", т.е. некоммерческих основанных  на членстве юр. лицах.

2. До введения  Гражданского кодекса РФ действовал  Закон "О предприятиях и  предпринимательской деятельности", где имелось легальное определение  предприятия, как юридического  лица, преследующего в качестве  основной цели своей деятельности извлечение прибыли (коммерческая организация). Думается, исходя из имеющегося понятия предпринимательской деятельности в том же смысле этот термин необходимо использовать и в настоящее время.

Слово предприятие  используется в такой организационно-правовой форме как, государственное и муниципальное унитарное предприятие (собственно унитарное предприятие и казенное предприятие), т.е. государственных или муниципальных коммерческих юридических лицах.

Кроме того, под  предприятием в соответствии со ст. 132 ГК РФ понимается имущественный комплекс, используемый в предпринимательской деятельности (в состав предприятия входят: все виды имущества, предназначенные для его деятельности, включая земельные участки, здания, сооружения, оборудование, инвентарь, сырье, продукцию, права требования, долги, а также права на обозначения, индивидуализирующие предприятие, его продукцию, работы и услуги (фирменное наименование, товарные знаки, знаки обслуживания), и другие исключительные права), т.е. предприятие рассматривается как сложная вещь, имущественный комплекс - признается недвижимостью.

Цель данной курсовой работы – углубление знаний о структуре финансов и финансовых отношений коммерческих организаций (предприятий),о собственном капитале коммерческих организаций(предприятий), источниках финансирований и использования финансов коммерческих организации(предприятий).

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава I:Финансы коммерческих организаций и предприятий

1.1.Сущность ,особенности и принципы организации  финансов коммерческих организаций  и предприятий

В соответствии с ГК РФ предпринимательскую деятельность могут осуществлять граждане без  образования юридические лица с  момента государственной регистрации  в качестве индивидуальных предпринимателей и юридического лица.

Юридическим лицом  признаётся организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении, обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом.

Юридические лица бывают:

      • коммерческие
      • некоммерческие

Цель коммерческих предприятий- извлечение прибыли.

Коммерческие организации  осуществляют свою деятельность в форме:

    1. хозяйственных обществ:
      • акционерные общества: открытые и закрытые;
      • общества с ограниченной ответственностью;
      • общества с дополнительной ответственностью
    1. хозяйственных товариществ:
      • полные товарищества;
      • товарищества на вере;
    1. унитарных предприятий:
      • государственные;
      • муниципальные;
    1. производственные кооперативы.

Финансы коммерческих организаций  и предприятий — это финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности в процессе формирования собственного капитала, целевых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, их распределения и использования.

По  своему экономическому содержанию всю  совокупность финансовых отношений  можно сгруппировать по следующим направлениям:

 

    • между учредителями, в момент создания организаций, связанных с формированием собственного капитала и в его составе уставного капитала, в форме первоначального источника основных средств и нематериальных активов;
    • между отдельными организациями и предприятиями, связанными с производством и реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости – это финансовые отношения между поставщиками сырья, материалов, готовой продукции и т.д.;
    • между организацией (предприятием) и ее подразделениями (филиалами, цехами, отделами, бригадами) по поводу финансирования расходов, распределения и использования прибыли, оборотных средств.;
    • между организацией (предприятием) и ее работниками при распределении и использовании доходов, выпуске и размещении акций и облигаций в акционерном обществе и т.д.;
    • между организациями(предприятием) и вышестоящей организацией, внутри финансово- промышленных групп, внутри холдинга, по формированию отраслевых программ;
    • между коммерческими организациями (предприятиями), связанные с эмиссией и размещением ценных бумаг, взаимным кредитованием, долевым участием в создании совместных предприятий. От организации этих отношений зависит возможность привлечения дополнительных источников финансирования предпринимательской деятельности;
    • между коммерческими организациями (предприятиями) и финансовой системой государства — при уплате налогов и осуществлении других платежей в бюджет, формировании внебюджетных целевых фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, финансировании из бюджета;
    • между коммерческими организациями (предприятиями) и банковской системой — в процессе хранения денег в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за банковский кредит, покупке и продаже валюты, оказании других банковских услуг;
    • между коммерческими организациями (предприятиями) и страховыми компаниями и организациями — при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;
    • между коммерческими организациями (предприятиями) и инвестиционными институтами — в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

 

Каждая  из перечисленных групп имеет  свои особенности и сферу применения. Однако все они носят двусторонний характер, их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств предприятия, формирование и использование денежных фондов и резервов.

Финансовые отношения коммерческих организаций и предприятий строятся на определенных принципах, связанных с основами хозяйственной деятельности: хозяйственной самостоятельности, самофинансировании, материальной заинтересованности, материальной «ответственности, обеспечении финансовыми резервами, осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью

Все эти принципы организации финансов существовали и ранее, но в условиях рыночной экономики существенно развились (рис.1).






 

 

Рис. 1.Принципы организации финансов

Принцип хозяйственной самостоятельности не может быть реализован без самостоятельности в области финансов. Его реализация обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств, ценовую политику, определение новых сфер вложения капитала, создание гибких производств.

Принцип самофинансирования. Реализация этого принципа — одно из основных условий предпринимательской деятельности, которое обеспечивает конкурентоспособность хозяйствующего субъекта. Самофинансирование означает полную самоокупаемость затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов.

К основным собственным источникам финансирования коммерческих организаций (предприятий) относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд.

Однако  общий объем денежных средств  достаточно низкий и не позволяет осуществлять серьезных инвестиционных програамм. В настоящее время далеко не все коммерческие организации (предприятия) способны реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия по мере возможности получают государственную поддержку в форме дополнительного финансирования из бюджета на возвратной и безвозвратной основе.

Принцип материальной заинтересованности — объективная необходимость этого принципа обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности: извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников организации (предприятия) реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда.Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики, способной обеспечить финансовыми ресурсами не только потребности государства, но и не снижать стимулы к предпринимательской деятельности, экономически обоснованной амортизационной политики, созданием экономических условий для развития производства. Сама коммерческая организация (предприятие) может способствовать реализации данного принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, собственного капитала, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть соблюдены рентабельной деятельностью организаций (предприятий), ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.

Принцип материальной ответственности означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством. Организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным организациям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства. Это закреплено Федеральным законом РФ «О несостоятельности (банкротстве)» от 8 января 1998 г. № 6-ФЗ, в соответствии с которым несвоевременное исполнение организацией своих обязательств в течение трех месяцев с момента наступления даты их исполнения является признаком банкротства.

Руководители  организаций несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ.

К отдельным  работникам организаций (предприятий) применяются система штрафов в случаях допущения брака, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины.

Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенным риском невозврата вложенных в бизнес средств. Финансовые вложения организаций (предприятий) могут не окупаться в срок или вообще не окупаться. Кроме того, существует риск невозврата дебеторской задолженности в срок или вообще невозврата её. Поэтому коммерческие предприятия создают финансовые резервы. Для акционерных обществ формирование финансового резерва установлено законодательно. В него может начисляться до 50% налогооблагаемой прибыли.

Принцип осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью проявляется через анализ финансовых показателей, анализ финансового состояния предприятия, контроль за своевременностью уплаты налогов в бюджет, целевым расходованием финансовых ресурсов и разработке мер воздействия.

Все принципы организации финансов предприятий находятся в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экономической ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производительных сил и производственных отношений в обществе.

 

1.2.Функции  финансов коммерческих организаций и предприятий

Экономическая сущность финансов коммерческих предприятий  проявляется через их функции. В  соответствии с этим можно выделить несколько функций финансов:

    • инвистиционно – распределительная;
  • фондообразующая( источниковая );
    • доходораспределительная;
    • обеспечивающая;
    • контрольная.

Функции финансов коммерческих предприятий и организаций  те же, что и у общегосударственных  финансов. Все функции тесно взаимосвязаны.

Инвистиционно – распределительная функция – это аккумулирование денежных средств и их распределение, в том числе на уровне хозяйствующих субъектов. Эффективно их использование по структурным распределениям, по видам деятельности, по видам активов.

Фондообразующая функция. Любые предприятия финансируются из нескольких источников:

    • взносы собственников;
    • кредиты;
    • займы;
    • кредиторская задолженность;
    • реинвестирование;
    • прибыль;
    • целевые взносы и пожертвования.

Должно быть оптимальное соотношение источников финансирования. Как правило, бесплатных источников не бывает. Возможна дополнительная эммисия акций, выпуск долговых ценных бумаг, получение долгосрочного кредита, разработка схем финансирования.

Суть доходораспределительной функции финансов заключается в распределении собственных доходов, избыточной прибыли ( наибольшую отдачу приносит реинвестированная прибыль).

Обеспечивающая  функция  финансов предприятия. Целью работы коммерческих организаций(предприятий) является  регулярное генерирование прибыли. Благодаря чему увеличивается капитал собственников. А так же смысл обеспечивающей функции в системе сложившихся расчетных отношений, что проявляется в схемах:

    • предприятие – предприятие;
    • предприятие – государство;
    • предприятие – работники;
    • предприятие – собственники.

Чаще это  проявляется в форме денежных отношений. Финансы организаций(предприятий) должны обеспечивать текущие капитальные расходы при нормальной расчетно – платежной дисциплине.

Суть контрольной функции заключается в том, что государство контролирует финансы предприятия, отслеживая ритмичность, своевременность и правильность уплаты налогов в бюджет.

Собственники контролируют методом внутреннего и внешнего аудита. Кредиторы, работники, в форме своевременности выполнения обязательств.

Большинство контрольных  функций финансов реализуется на предприятии в рамках финансового  менеджмента.

Финансовый  контроль за деятельностью хозяйствующего субъекта осуществляют:

    • непосредственно хозяйствующий субъект путем всестороннего анализа финансовых показателей, оперативного контроля за ходом выполнения финансовых планов, своевременным поступлением выручки от реализации продукции (работ, услуг), обязательств перед поставщиками товарно-материальных ценностей, заказчиками и потребителями продукции, государством, банками и другими контрагентами;
    • акционеры и владельцы контрольного пакета акций путем контроля за эффективным вложением денежных средств, получением прибыли и выплатой дивидендов;
    • налоговые органы, которые следят за своевременностью и полнотой уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет;
    • контрольно-ревизионная служба Министерства финансов РФ, контролирующая финансово-хозяйственную деятельность предприятий и организаций, использующих бюджетные средства;
    • коммерческие банки при выдаче и возврате ссуд, оказании других банковских услуг;
    • независимые аудиторские фирмы при проведении аудиторских проверок.

Положительный финансовый результат хозяйственной  деятельности коммерческих организаций  и предприятий свидетельствует  об эффективности применяемых форм и методов управления финансовыми  ресурсами, и, наоборот, отрицательный  результат или отсутствие его — о недостатках в управлении финансовыми ресурсами, организации производства и возможности банкротства предприятия.

 

1.3.Источники  финансирований и использования  финансов коммерческих организаций  и предприятий

 Первоначально при создании хозяйственных субъектов источником приобретения производственных фондов, нематериальных активов, необходимых для осуществления хозяйственной деятельности, служит уставной капитал. Доходы и расходы на предприятии регламентируется ПБУ 9/99 «Доходы организации»(Рис.2) и 10/99 «Расходы организации», а так же 25 глава налогового кодекса. К доходам организации не относятся и следовательно, не приводят к увеличению капитала:

  • суммы налога на добавленную стоимость, акцизов, налога с продаж, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей, подлежащих перечислению в бюджет;
  • поступления по договорам комиссии;
  • поступления предоплаты за продукцию;
  • суммы полученных задатков;
  • суммы полученных залогов;
  • суммы, полученные в погашение кредита (займа, предоставленного ранее заемщику).




 

 

 

 

 

Рис. 2.Структура доходов организации.

Доходы предприятия подразделяются на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы. Прочие доходы складываются из операционных, внереализационные и чрезвычайных.

К доходам от обычных видов деятельности относятся выручка от реализации продукции и поступления, связанные с выполнением работ или оказанием услуг. В соответствии с отражением выручки в системе учета она определяется поступлением денежных средств и дебиторской задолженностью покупателя.

Операционные доходы — это доходы, которые непосредственно возникают в результате использования активов организации способами, которые не относятся к основному виду деятельности. К ним относятся:

• доходы от предоставления за плату своих  активов во временное владение и пользование;

  • поступления, связанные с предоставлением за плату прав на использование патентов на изобретения, промышленных образцов и других видов интеллектуальной собственности;
  • доходы от продажи основных фондов и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты);
  • доходы от участия в уставных капиталах других организаций;
  • результаты переоценки имущества и обязательств, стоимость которых выражена в валюте;

• проценты, полученные по предоставленным кредитам и займам. 
К внереализационным доходам относятся доходы, возникновение которых непосредственно не связано с использованием активов организации. Их перечень разнороден и обширен. К ним относятся:

  • штрафы, пени, неустойки, начисленные за нарушение условий договоров;
  • активы, полученные безвозмездно;
  • поступления и перечисления в возмещение причиненных организации убытков;
  • прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
  • суммы кредиторской и депонентской задолженностей, по которым истек срок исковой давности;
  • курсовые разницы;
  • суммы дооценки активов и т.п.

К чрезвычайным доходам относятся поступления, возникшие как последствие чрезвычайных обстоятельств (стихийного бедствия, пожаров, аварий и т.п.) при осуществлении хозяйственной деятельности. К ним относятся: страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов и т.п.

Размер  чрезвычайных доходов не учитывается  при определении налогооблагаемой базы для исчисления налога на прибыль.

Исходя  из их экономического содержания все  денежные затраты организации можно разбить на три самостоятельные группы:

  • расходы, связанные с извлечением прибыли;
  • расходы, не связанные с извлечением прибыли;
  • принудительные расходы.

Расходы, связанные с извлечением прибыли, включают затраты на обслуживание производственного процесса, на выполнение работ и услуг, затраты на реализацию продукции (работ, услуг), инвестиции.

Расходы, не связанные с извлечением прибыли, состоят из средств, направленных на потребление владельцев предприятия, благотворительные и гуманитарные цели, отчислений в негосударственные страховые и пенсионные фонды, социальную сферу и т.п.

К принудительным расходам можно отнести налоги и налоговые платежи, отчисления в государственные внебюджетные фонды, расходы по обязательному страхованию и т.п.

Расходы, связанные с извлечением прибыли  и определяющие себестоимость продукции (работ, услуг), состоят из стоимости материальных затрат (за вычетом стоимости возвратных отходов), затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизации основных средств и прочих затрат.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету  ПБУ10/99 «Расходы организации» расходами организации признается уменьшение экономических выгод в результате выбытия активов (денежных средств, иного имущества) и (или) возникновения обязательства, приводящее к уменьшению капитала этой организации, за исключением уменьшения вкладов по решению участников (собственников имущества). Не признается расходами выбытие активов в связи с приобретением основных средств, вкладами в уставные (складочные) капиталы других организаций, погашением полученных ранее кредитов и займов, поскольку в результате этих операций собственный капитал не изменяется.

Расходы организации в зависимости от их характера, условий осуществления и направлений деятельности организации подразделяются на:

  • расходы по обычным видам деятельности;
  • операционные;
  • внереализационные;
  • чрезвычайные. 

 К расходам по обычным видам деятельности относятся расходы,

связанные с изготовлением и продажей продукции, выполнением работ, оказанием услуг, т.е. расходы, осуществление которых связано с основным видом деятельности. Они состоят из следующих элементов:

  • материальных затрат;
  • затрат на оплату труда; 
  • отчислений на социальные нужды; 
  • амортизации; 
  • прочих затрат.

К операционным расходам относятся расходы, не связанные с основным видом деятельности. Они включают:

  • расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование (временное владение и пользование) своих активов;
  • затраты, связанные с предоставлением за плату прав, возникающих из патентов на различные виды интеллектуальной собственности;