Финансы коммерческих организаций

 

 

Оглавление

Введение………………………………………………………………………...3

Глава 1. Сущность, функции и роль финансов коммерческих организаций…………………………………………………………………....5

1.1  Понятия финансов организации…………………………………………..5

1.2 Функции и роль финансов  организации…………………………………..7

Глава 2. Принципы формирования и использование финансовых ресурсов…………………………………………………………………………10

2.1 Принципы организации  финансов коммерческих предприятий (организаций)……………………………………………………………………10

2.2 Формирование и использование  финансовых ресурсов предприятия…………………………………………………………………….12

2.3 Доходы коммерческих организаций……………………………………....17

2.4 Расходы коммерческих организаций……………………………………...21

Глава 3. Финансовые проблемы предприятий…………………………....25

Заключение…………………………………………………………………….29

Список используемых источников…………………………………………31

 

 

 

 

 

Введение

Финансы занимают одно из основных мест в регулировании процессов в экономике государства и субъектов, отражают качество деятельности организации и участвуют во всех отраслях и сферах экономики. Именно финансовая устойчивость, наличие финансов и их стабильность указывают стабильное состояние государства, субъектов предпринимательской деятельности граждан.

Так как финансовые отношения всегда имеют связь с установлением накоплений и доходов в виде денег в стране, которые принимают необычные формы ресурсов финансов, то денежные доходы являются материально-вещественным воплощением финансов как экономической категории.

Тема, рассматриваемая в данной курсовой актуальна, потому, что финансы коммерческих организаций и предприятий - это основное звено финансовой системы, включающее в себя использование и распределение ВВП, а так же процессы его создания. Они используются в сфере материального производства, где создаются в основном национальный доход и совокупный общественный продукт.

В результате предпринимательской деятельности появляются определенные финансовые отношения создаются, эти отношения имеют связь с реализацией продукции и организацией производства, привлечением внешних источников финансирования и формированием собственных финансовых ресурсов,  с выполнением работ и оказанием услуг.

Деньги – основа денежных финансовых отношений. Часть денежных отношений, которые возникают лишь при реальном движении денежных средств, сопровождаются использованием и формированием собственного капитала, децентрализованных и централизованных фондов денежных средств называются финансовыми отношениями.

 Целью курсовой работы является изучение сущности и понятия финансов коммерческих организаций, а также исследование финансовых проблем организаций и варианты их решения.

Для достижения цели устанавливаются следующие задачи:

- Рассмотреть основные  проблемы организаций и провести  анализ решения данных проблем;

- Установить принципы  формирования и использования  финансовых ресурсов;

- Проанализировать доходы  и расходы организаций;

- Определить сущность, функции  и роль финансов коммерческих  организаций.

    Работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка используемых источников.

Каждый год в нашей стране образуется большое количество коммерческих организаций, которые занимаются разными видами предоставления товаров и услуг. Организации  разных областей связывает единственное достижение конечного результата (прибыль). Не зависимо от вида деятельности и принципа организации, компании преследуют единственную цель, получить прибыль и остаться в плюсе с учетом расходов и затрат на себестоимость, в зависимости от того, чем занимается организация, будь это  продвижение и реализация товаров или рынок услуг.

 

 

 

 

Глава 1. Сущность, функции и роль финансов коммерческих организаций

1.1 Понятие финансов организации

Финансы организаций – денежные отношения, которые связаны распределением и формированием денежных доходов и накоплений, их использование на определенные цели (такие как выполнение финансовых обязательств перед банковской системой, обеспечение арендной платы, финансирование затрат, выплаты дивидендов по акциям и др.).

Основной задачей  финансов организации является финансовое обеспечение деятельности организации. Основной источник денежных ресурсов для осуществления деятельности предприятия – это денежные средства, полученные за реализованную продукцию(товары, услуги).

Финансы можно поделить( в зависимости от характера обслуживаемых областей общественного производства) на:

- финансы непроизводственной  сферы деятельности 

- финансы организаций сферы материального производства.

Так же финансы делятся и в зависимости от формы собственности на:    

- финансы предприятий государства

-  финансы субъектов, относящихся к негосударственным формам собственности (частные, кооперативные, совместные предприятия).

Финансы организаций можно определить как совокупность отношений в экономике, которые связанны с использованием денежных накоплений и фондов на различные цели государства, их формированием и обеспечением финансирования затрат предприятия.

Один из основных признаков финансов считается отражение отношений финансов при помощи реального движения денежных средств и денежная форма выражения финансов.

 Финансами предприятия называется отрасль экономики, которая является составляющей базиса экономики. В общественном производстве они выражают распределительные экономические отношения, осуществляемые между:

- <иными организациями, когда происходит оплата стоимости поставляемой продукции, материалов, сырья, оказанных услуг, выполненных работ и др.;

 - организациями, предприятиями и коллективами работников этого предприятия при осуществлении выплат зарплаты, пособий из фонда потребления и премий;

- при уплате налогов в бюджет, покупке государственных ценных бумаг и выплат по ним, получений ассигнований из бюджета государством и предприятиями;

     - организациями и государственными внебюджетными фондами при уплате взносов в эти фонды;

- банками и предприятиями при возврате и получении кредитов у банков, предоставлении банкам во временное пользование свободных денежных средств и др.

- предприятиями и страховыми компаниями при страховании первыми имущества, предпринимательских рисков и др.;

- предприятиями и вышестоящими организациями в пределах внутриотраслевого перераспределения (внутрихозяйственных отчислений и получения кредитов);

- предприятиями и строительными, проектными организациями при осуществлении инвестиционных проектов.

- предприятиями, организациями и учредителями при формировании уставного фонда и перечислении учредителю части прибыли предприятия1>;

Из числа отношений вытекает, что важность финансов предприятий задана присутствием товарно-денежных отношений и  законом стоимости

Смена форм собственности  и формирование денежных отношений происходят в том случае, когда реализация продукции приносит соответствующую выручку.

Реализация продукции приносит предприятию определённый доход.

1.2 Функции и роль финансов  организации.

Функции финансов определяют внешние формы финансов и делятся на контрольную и распорядительную.

 Распорядительная функция служит для рассредоточения общественного продукта, валового дохода, прибыли, находящейся в распоряжении предприятия, распределения  и становления оборотных и основных средств, целевых денежных фондов, амортизационного фонда. Процесс этот происходит из – за получения предприятием выручки в виде денежных средств за реализованные товары, услуги и испольoзования ее на покрытие средств израсходованных на производство, обрaзование доходa.

Контрольная функция финансов организаций представляет собой контроль за обусловленностью появления доходов, расходами предприятия, правильной эксплуатацией денежных средств, уплатой налогов в бюджет и  во внебюджетные фонды. В процессе пользования денежными средствами по целевому назначению, осуществляется финансовый контроль.

 Увеличение значимости функции финансового контроля несет за собой использование финансовых санкций за нарушение обязательств по договору.

 Но так или иначе вопрос о функциях финансов относят к числу широко обсуждаемых. Считается, что финансами присущи две основные функции: контрольная и распределительная. Хотя  в  литературе  имеются утверждения, что существуют и другие функции финансов, такие как: производственная,  стимулирующая,  регулирующая и т. д. Конечно, в общественном производстве финансы играют важнейшую роль, с их помощью регулируются стоимостные  пропорции, стимулируется эффективное использование факторов производства,   обеспечиваются  условия  для  проведения  режима   экономии и т. д. Однако сравнивать эти результаты, которые достигаются благодаря функционированию финансов, с их функциями неправомерно.

По мнению некоторых экономистов финансы выполняют так же и регулирующую функцию, а не только распределительную и контрольную. Регулирующую функцию можно определить,  как <вмешательство государства через финансы  (налоги, государственный кредит, государственные расходы) в процессе воспроизводства2>.

Некоторые авторы считают, что распределительная функция финансов не выражает их специфику, так как процессы стоимостного выражения обслуживаются различными экономическими областями. Некоторые, наоборот считают, что распределительная функция связана с особыми общественными назначениями финансов и подчеркивают, что ни одна из других категорий, действующих на стадии стоимостного распределения, не является на столько «распределительной» на сколько являются финансы. Но, к сожалению, в нынешнее время в нашей стране регулирующая функция плохо развита.

Стабилизационная функция, основанная на том, чтобы обеспечить для всех субъектов хозяйствования и граждан,  нормальные условия в социальных и экономических отношениях, должна выполняться в связи с существованием рыночных отношений.

Часть экономистов имеют мнение, что финансы имеют три функции: контрольную, использование доходов и их формирование. Однако использование и формирование доходов, хоть и действительно существуют, но они больше напоминают распределительную функцию.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. Принципы формирования и использование финансовых ресурсов

2.1 Принципы формирования финансовых ресурсов

Принципы организации финансов коммерческих предприятий постоянно развиваются и совершенствуются.

Финансовые ресурсы организации определяются как совокупность денежных средств, имеющихся в распоряжении государства, организаций, предприятий, учреждений для формирования активов, которые необходимы для ведения деятельности как за счет доходов, капитала и накоплений, так и за счет всевозможных поступлений. При помощи собственных средств, мобилизации ресурсов на финансовом рынке и поступлений денежных средств от банковских систем в порядке перераспределения происходит формировании ресурсов финансов.

К основным принципам организаций финансов коммерческих предприятий в текущих условиях, когда экономика страны находится на пути к рыночным отношениям, относят: финансовую независимость предприятия, самофинансирование, экономическая ответственность за выполнение обязательств перед государством, поставщиками, банками, коллективом работников и заинтересованность; сочетание коммерческого расчета и финансового планирования.

Самофинансирование относят к способам ведения рыночного хозяйства, когда собственных финансовых источников достаточно для финансирования производственной деятельности. Самофинансирование – финансирование за счет только собственных источников. Самофинансирование предполагает, что <распределяемая прибыль предприятия после платежей в бюджет и во внебюджетные централизованные фонды освобождается от государственного контроля3>. Главными источниками финансирования социального и экономического развития предприятия становятся: прибыль коммерческой организации, амортизационный и другие фонды денежных средств. Погашение кредитов банков и других кредитных учреждений осуществляются самим предприятием из собственных источников, главным таким источником является полученная прибыль.

В условиях рыночной экономики обеспечивание принципа самофинансирования осуществляется путем эксплуатации акционерного капитала, дивидендов, прибыли от финансовых операций.

Самофинансирование связано с полной финансовой независимостью предприятий, когда предприятие имеет право самостоятельно использовать свои финансовые, материальные, трудовые ресурсы, изыскивать и внедрять в оборот заемные и привлеченные средства, исходя из экономической выгоды.

Самоокупаемость – принцип ведения хозяйственной деятельности, который предполагает полное возмещение всех затрат на производство товаров, работ и услуг, выручкой от их реализации. Самоокупаемость – одно из главных условий хозяйственного ( коммерческого) расчета, предполагающий полное возмещение существующих затрат, которые связанны с производством и реализацией продукции (товаров, работ, услуг), и получением прибыли. Принцип самоокупаемости заключается в обеспечении предприятию нужных материальных, трудовых и денежных ресурсов и его способности обеспечить выгодную работу.

Получение прибыли, как источника денежного поощрения за достигнутые положительные результаты коллектива предприятия и его коммерческой деятельности отражает так называемый принцип материальной заинтересованности. Государственные интересы и интересы работников осуществляются, только когда деятельность предприятия является доходной. Определение экономической ответственности предприятия определяется в  порядке законодательства. За нарушения перед бюджетом, целевыми фондами, банками и другими предприятия существует определенная система финансовых санкций. За нарушение организацией своих обязательств, она вынуждена нести ответственность только собственными средствами. Эта ответственность предприятий увеличивается системой страхования предпринимательских рисков и повышением роли страховых возмещений, которые поступают от страховых компаний.

Предприятия могут самостоятельно распоряжаться собственными источниками, которые всегда находятся в обороте организаций.

Сочетание финансового планирования и коммерческого расчета – еще один важный принцип осуществления финансов коммерческих организаций. Существует взгляд, о том что коммерческий расчет никак не может быть совместим с планированием финансов, тем не менее, в мирoвой и oтечeствeнной прaктике oбщeпризнанным рычагoм финансoвoго упрaвления являются цeлeвые кoмплексные прoграммы кaк элeмeнт плaнирoвания. В инвестиционной деятельности нет ни одной фирмы, которая начинает дело не создав проект (план) с обоснованием финансирования и конечного финансового результата. На основе внутрифирменного планирования заключаются договоры, создаются заказы на конкурсной основе. Создание планов обосновывается на глубоком изучении спроса потребителей, опыта конкурентов, анализе финансовых возможностей предприятия.

2.2 Формирование и использование финансовых ресурсов предприятия

В момент учреждения предприятия и образования уставного фонда начинается развитие финансовых ресурсов. В зависимости от организационно – правовых форм хозяйствования источниками уставного фонда являются:

- финансовые ресурсы по  отраслям;

- акционерный капитал;

- паевые взносы членов кооперативов;

- бюджетные средства;

- долгосрочный кредит;

         Стоимость реализованной продукции, оказанных услуг, разные части которой при распределении выручки принимают форму денежных доходов и накоплений – является главным источником финансовых ресурсов на работающих предприятиях. Образование финансовых ресурсов происходит в основном за счет  амортизационных отчислений и прибыли. Наравне с источниками финансовых ресурсов выступают:

- устойчивые пассивы;

- различные целевые поступления;

- выручка от реализации выбывшего имущества;

- мобилизирование внутренних ресурсов в строительстве и т.д.

Еще один источник финансовых ресурсов, появившийся из – за процессов приватизации государственной собственности и играющий важную роль – паевые и другие взносы членов трудового коллектива.

Существенные финансовые ресурсы предприятия получали на основе внутриотраслевого перераспределения денежных средств и бюджетного финансирования до перехода на рыночные условия хозяйствования.  Несмотря на это внедрение коммерческих начал в деятельность предприятий и принципы рыночного хозяйствования, потребовали принципиально других подходов к образованию финансовых ресурсов. 

Обеспечение предприятия финансовыми ресурсами может происходить за счет: ассоциаций и концернов, в которые они входят, если это предусмотрено соответствующими денежными фондами; от вышестоящих организаций — при сохранении отраслевых структур; от органов государственного управления — в виде бюджетных субсидий на строго ограниченный перечень затрат. Зато в условиях функционирования рынка ценных бумаг появляются такие виды финансовых ресурсов, как дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, а также прибыль от проведения финансовых операций.

В условиях современной рыночной экономики основными вопросами становятся: изыскание финансовых источников развития предприятия, направлений наиболее эффективного инвестирования финансовых ресурсов, операции с ценными бумагами и другие вопросы финансового менеджмента. Суть финансового менеджмента определяется как управление финансами со стороны определенных служб такой организацией, которая позволяет привлекать дополнительные финансовые ресурсы на наиболее рентабельных условиях, инвестировать их с наибольшим эффектом, выполнять прибыльные операции на финансовом рынке, покупая и перепродавая ценные бумаги. Достижение успеха в области финансового менеджмента в основном зависит от инициативности работников финансовых служб, поиска своеобразных решений, масштабности операций и оправданного риска, деловой хватки.

Мобилизируя денежные средства иных собственников на оплату затрат своего предприятия, работники финансовой службы главным образом должны иметь конкретное представление о целях инвестирования ресурсов и уже в соответствии с ними давать рекомендации о формах привлечения средств. Чтобы покрыть краткосрочную и среднесрочную потребности в средствах разумно использовать ссуды кредитных учреждений. Подготовка к выпуску и первичное размещение ценных бумаг – является делом очень тонким, кропотливым, требующим глубокого знания конъюнктуры финансового рынка и психологии потенциальных инвесторов. В странах с высокоразвитой рыночной экономикой этот весьма важный этап жизненного цикла ценных бумаг выполняется при помощи специализированных инвестиционных институтов, которые только начинают появляться в России.  Законодательство РФ предполагает возможность первичного размещения ценных бумаг путем публичного объявления о подписке на них, продажи ценных бумаг с аукциона на основе конкурса заявок инвесторов или через фондовые биржи.

В случае, когда собственник не желает делиться правом распоряжения частью своего имущества с другим собственником рациональным выходом будет выпуск облигаций. При этом он ожидает, что получит устойчивый доход от дополнительно инвестированных средств, который даст возможность в течение всего срока действия займа регулярно выплачивать по облигациям, а в конечном итоге – погасить весь долг. Если собственник увидит, что реконструкция предприятия и расширение области его деятельности не может быть осуществлено без привлечения и постоянного использования в обороте капитала других инвесторов, то он примет решение о выпуске акций. Когда решается вопрос о выпуске разных видов акций, эмитент должен следовать условиям их функционирования, возможностями быстрого размещения. По обыкновенным акциям уровень выплачиваемого в виде дивиденда дохода колеблется по годам в зависимости от получаемой предприятиями прибыли и направлений ее использования. Так как владельцы обычных акций несут самый большой риск, который заключается в  неполучении объявленных дивидендов, им дается право выбирать членов управления акционерным обществом и решать другие вопросы (например, о размере годовой прибыли, направлениях ее использования и т.п.) на общем собрании акционеров.

С переходом на рыночные основы хозяйствования очень сильно увеличивается роль руководителей организаций, членов правлений акционерных компаний, а так же финансовых служб, которые играли не главную роль в условиях административно-командных методов управления.

Охарактеризуем привилегированную акцию, отличается она тем, что:

- ее владелец, получает первоочередный доход в виде фиксированного процента на вложенный капитал;

- обладает кумулятивным правом на получение дивидендов, которое означает, что если доход по акциям в одном (неблагоприятном) году будет недополучен, то это компенсируется соответствующим увеличением соответствующим увеличением выплат в следующем (благоприятном по уровню доходности) году;

- при ликвидации предприятия пользуется преимуществом по сравнению с остальными кредиторами в удовлетворении своих имущественных прав;

- привилегированная акция не обладает правом голоса при выборе членов правления и решении других акционерных дел.

Ценные бумаги, которые выпускаются в обращение — акции, облигации и др. — имеют номинальную стоимость, именно в соответствии с ней предопределяется долг эмитента перед держателями облигаций, который выплачивается в момент погашения займа. Имея стремление как можно быстрее разместить акции, эмитент может устанавливать эмиссионную цену, по которым ценная бумага будет первоначально реализовываться банками. Эмиссионная цена, как правило, ниже номинальной.

Колебания спроса и предложения по ценным бумагам, которые обращаются на финансовом рынке, приводят к тому, что рыночный курс акций и облигаций, т.е. цена, по которой они продаются и покупаются, не совпадает с номинальной ценой. Рыночный курс состоит в зависимости прежде всего от двух факторов:

- он прямо пропорционален размеру дохода, который приносит ценная бумага, и обратно пропорционален норме ссудного процента, действующего в народном хозяйстве.

Существует ряд требований для работников финансовых служб при инвестировании денежных средств в ценные бумаги, если они не хотят причинить вред своему предприятию, и наоборот, стремятся способствовать его процветанию. К этим требованиям относят:

- при покупке акций других предприятий, нужно инвестировать только финансовые ресурсы существующие в избыточном количестве, причем предприятие всегда должно иметь денежную наличность на случай чрезвычайных обстоятельств.

Форма денежной наличности предприятия может быть в виде денежного на банковском счете, либо в высоколиквидных правительственных ценных бумагах (облигациях и казначейских обязательствах). Перед тем, как приобрести акции (облигации) какого - либо предприятия, нужно изучить его деятельность со всех сторон, провести анализ динамики его финансовых результатов, так как ценность акции определяется прежде всего ожидаемыми в будущем доходами.

Чтобы инвестор был в безопасности от финансового просчета стоит получить консультации у нескольких надежных экспертов или брокеров, а не полагаться на самостоятельный анализ.

 


2.3 Доходы коммерческих  организаций

Доход – разность между денежной выручкой от реализации товаров и покупной стоимостью товаров. Существует несколько источников формирования дохода торговых предприятий:

1. Часть прибавочного  продукта, который создается в  сфере обращения трудом торговых  работников. Практически доход от  торговой деятельности образуется  за счет торговых скидок и  надбавок, накидок, комиссионного вознаграждения  и возмещений бюджета;

2. Часть прибавочного  продукта, который создан в сфере  материального производства и  передаваемого в сферу товарного  обращения через торговые скидки  и др.

 

Доходами организации называют рост экономических выгод в результате поступления активов (денежных средств, иного имущества) и (или) погашение обязательств, которое приводит к росту капитала этого предприятия, за исключением вклада участников.

Все доходы организации можно разделить на доходы от обычных видов деятельности и прочие доходы, в зависимости от характера, видов деятельности организации и условий получения доходов.

Прочие доходы – доходы, которые не относятся к доходам от обычных видов деятельности.

Распределение доходов организации на прочие доходы и доходы от обычных видов деятельности организация в праве осуществлять самостоятельно.

Доходы от обычных видов деятельности – это выручка, полученная за счет продаж продукции, работ, услуг. Расходы по обычной деятельности – это те расходы, которые приходятся на себестоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Прочие поступления – это доходы от деятельности, которая не связана с обычной производственно – коммерческой, финансовой или инвестиционной деятельностью организации, т.е. не связанные с предметом ее деятельности.

К таким доходам относятся:

- поступления, за предоставление за плату во временное пользование активов организации;

- поступления, за предоставление за плату прав, которые возникают из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- поступления, за участие в уставных капиталах других организаций;  

- поступления от продажи основных средств и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), продукции, товаров;

- проценты, полученные за предоставление в пользование денежных средств организации, и еще проценты за пользование банком денежных средств, находящихся на счете организации в этом банке.

К прочим доходам, которые носят незаработанный характер, относят:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договоров;

- поступления в возмещение причиненных организации убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- суммы кредиторской и депонентской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- разница в курсе валют;

- сумма дооценки активов;

- прочие внереализационные доходы.

- активы, которые получены безвозмездно, в том числе по договору дарения;

Прочими доходами так же можно назвать поступления, которые возникли в следствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийного бедствия, пожара, аварии, национализации и т.п.): страховое возмещение, стоимость материальных ценностей, остающихся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов.

В отличие от доходов, полученных от обычных видов деятельности, прочие поступления отражаются в бухгалтерском учете на счете «Прибыли и убытки» организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен иной порядок (например, поступления от продажи основных фондов зачисляются на счет «Реализация и прочее выбытие основных средств»)

Условия, при наличии которых выручка признается в бух. учете организации, приведены в п. 12 ПБУ 9/99. К этим условиям относятся:

<1. Организация может получить эту выручки, исходя из определенного договора или подтвержденную иным соответствующим образом;

2. Возможно определение  суммы выручки;

3. Существует подтверждение  того, что в результате определенной  операции будет происходить рост  экономических выгод организации. Таким подтверждением может служить получение организацией в оплату актив, либо отсутствие неопределенности в отношении получения актива;

4. Право владения, пользования и распоряжения на товар перешло от организации к покупателю или принятие заказчиком работы;

5. Возможно определение  расходов, которые будут произведены  или уже существующие в связи  с этой операцией.4 >

Доходами организации не признаются:

- суммы НДС, экспортных пошлин и иных аналогичных обязательных платежей, акцизов;

- по договорам комиссии, агентским и иным аналогичным  договорам в пользу комитента, принципала и тому подобного. Например, ст. 990 Гражданского кодекса  Российской Федерации (далее –  ГК РФ) определено, что <по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента. Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение и комиссионер вправе в соответствии со ст. 410 ГК РФ удержать причитающееся ему вознаграждение из всех сумм, поступивших к нему от комитента. Таким образом, доходом комиссионера будет признаваться только сумма его вознаграждения по договору5>;

- в порядке предоплаты продукции, товаров, работ, услуг, а также суммы авансов в счет оплаты продукции, товаров, работ, услуг. Суммы, которые получены в порядке предварительной оплаты и суммы авансов, не входят в состав доходов до момента отгрузки продукции, товаров, выполнения работ и оказания услуг. Эти суммы отражаются на отдельном субсчете к счету, который предназначен для учета расчетов с покупателями и заказчиками;

- в залог, если договором  предусмотрена передача заложенного  имущества залогодержателю;

- в погашение кредита, займа, предоставленного заемщику.

Засчет перехода производственных предприятий на рыночные отношения доходы стали играть главную роль в системе показателей их хозрасчетной деятельности. Возможность самофинансирования напрямую зависит от размера дохода, так как доходы оплачивают существующие расходы и определяют окончательный финансовый результат.

 

2.4 Расходы коммерческих  организаций

Все расходы можно разделить на расходы по обычным видам деятельности и на прочие расходы, в зависимости от условий исполнения, направления деятельности организации и характера деятельности. Таким образом, расходы, которые отличаются от расходов по обычным видам деятельности, являются прочими расходами организации.

Расходы предприятия - уменьшение экономических выгод из - за выбытия активов и (или) возникновения обязательств, которое приводит к уменьшению капитала предприятия.

Расходы по обычным видам деятельности - расходы, которые связаны с выпуском продукции и её продажей, приобретением и продажей товаров. Такими расходами еще считают расходы, реализация которых связана с выполнением работ, оказанием услуг.

В организациях, где предмет деятельности - предоставление за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности, расходы по обычным видам деятельности - расходы, реализация которых связана с этой деятельностью.

 В организациях, деятельность которых заключается в предоставлении за плату во временное пользование своих активов по договору аренды, расходами по обычным видам деятельности являются расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

В организациях, объектом деятельности которых является участие в уставных капиталах других организаций, расходами по обычным видам деятельности считают расходы, осуществление которых связано с этой деятельностью.

Покрытие стоимости ОС, НМА и иных амортизируемых активов, осуществляемых в виде амортизационных отчислений – расходы по различным видам деятельности.

 Расходы по обычным видам деятельности делят на:

<- расходы, которые связаны с обретением сырья, материалов, товаров и иных материально-производственных запасов;

- расходы, которые возникают прямо в процессе переработки (доработки) материально-производственных запасов для целей производства продукции, выполнения работ и оказания услуг и их продажи, а также продажи (перепродажи) товаров (расходы по содержанию и эксплуатации основных средств и иных внеоборотных активов, а также по поддержанию их в исправном состоянии, коммерческие расходы, управленческие расходы и др.)6>.

При распределении расходов по обычным видам деятельности должна быть произведена их группировка по таким элементам как:

- материальные затраты;

- затраты на оплату  труда;

- отчисления на социальные  нужды;

- амортизация;

- прочие затраты.

Расходы, которые далее будут перечислены будут являться прочими только тогда, когда виды деятельности, при осуществлении которых эти расходы осуществлены, не являются предметом деятельности организации.

И так прочими расходами организации являются:

- те расходы, которые связанны с предоставлением за плату во временное владение активов организации;

- расходы, которые связанны с обеспечением за плату прав, возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности;

- расходы, которые связанны с участием в уставных капиталах других организаций.

Так же прочие расходы могут быть:

- процентами, уплачиваемыми предприятием за предоставление ей в пользование денежных средств (кредитов, займов);

- расходами, связанными с оплатой услуг, которые оказываются кредитными организациями;

- отчислениями в оценочные резервы, которые создаются в согласовании с правилами бух. учета (резервы по сомнительным долгам, под обесценение вложений в ценные бумаги и другое), а также резервы, создаваемые в связи с признанием условных фактов хозяйственной деятельности.

- расходами, связанными с продажей, выбытием и прочим списанием ОС и иных активов, отличных от денежных средств (кроме иностранной валюты), товаров, продукции;

Прочими расходами являются и такие, как:

- расходы, возникшие вследствие чрезвычайных обстоятельств хозяйственной деятельности (стихийное бедствие, пожар, аварии, национализация имущества).

Прочими расходами так же являются:

- штрафы, пени, неустойки  за нарушение условий договоров;

- восполнение причиненных предприятием убытков;

- убытки прошлых лет, которые признаны в отчетном году;

- дебиторская задолженность, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания;

- разница в курсе валют;

- сумма уценки активов (за исключением необоротных активов).

Для целей управления затратами на предприятиях и в организациях учитывают расходы по статьям затрат в соответствии с НК РФ.

Главным мотивом деятельности каждой коммерческой организации в условиях рынка является получение максимально возможной прибыли. Существует множество ограничений в реализации этой цели в виде издержек и спроса на изготавливаемую продукцию, работы, услуги. В некоторых случаях организация может принять решение о временном снижении прибыли, и даже пойти на краткосрочные убытки, используя имеющиеся накопления. Однако длительное время существование без прибыли для коммерческой организация невозможно, потому, что она не сможет выстоять на рынке и выдержать конкуренции. Так как издержки - основной ограничитель прибыли и в то же время фактор формирования цены, то организация не может принять решение без финансового анализа существующих издержек производства и обращения, прибыли и рентабельности.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 3. Финансовые проблемы предприятий

Одни из главных параметров финансово-экономической деятельности предприятия - платежеспособность и финансовая устойчивость. Предприятие имеет преимущества перед конкурентами, если оно финансово устойчиво и платежеспособно. Преимущества выявляются в привлечении инвестиций, в получении заемных средств, в выборе поставщиков и хорошо квалифицированных кадров. Кроме того, успешное предприятие не вступает в конфликт с государством и обществом по перечислению налогов и неналоговых платежей, по выплате заработной платы, дивидендов, возврату кредитов и процентов по ним.

Характеристики финансово устойчивых организаций:

- высокая способность отвечать по своим финансовым обязательствам;

- высокая способность платить по кредитам, процентам по ним и их погашению точно в срок;

- высокая доходность, которая позволяет организации нормально и устойчиво развиваться;

- высокая способность  покрывать свои пассивы активами  соответствующей и превышающей срочности превращения их в деньги.

Для того, чтобы указанные условия выполнялись, нужно, были соблюдены 4 финансовые пропорции:

  1. Необходимо, чтобы самые ликвидные  активы покрывали наиболее необходимые обязательства;
  2. Активы предприятия, которые быстро реализуются должны покрывать дебиторские задолженности, а средства на депозитах должны быть больше (или равны) краткосрочных кредитов и займов той части долгосрочных, срок погашения которых истекает в данном отчетном периоде;
  3. Активы предприятия, которые реализуются медленно, обязательно должны обеспечивать запасы готовой продукции, сырья, материалов и ту часть дебиторской задолженности, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты, должны быть больше (или равны) долгосрочных кредитов;
  4. Последняя пропорция является следствием трех первых. А именно: постоянные (которые с трудом реализуются) активы должны обеспечиваться постоянными.

Как уже было подмечено, для предприятий действующих в нашей стране обеспечение финансовой устойчивости достаточно проблематично.

Установление финансовой устойчивости предприятия - важнейшая проблема разумного сочетания собственной и заемной составляющей в имуществе. Одна из главных проблем - преобладание заимствования над мероприятиями по увеличению собственного капитала, в том числе предпочтение приобретению заемных средств в нефинансовой форме (т.е. приобретению материальных ценностей в кредит, без учета реальной возможности их оплаты деньгами).

Причем эта тенденция присутствует в большинстве организаций и в любой отрасли экономики.

Именно поэтому малым предприятиям очень трудно взять кредиты на свою деятельность, из – за того, что многие банки просто не верят в платежеспособность данных организаций.

Таким образом выявляется вторая проблема: наличие длительных просроченных задолженностей поставщикам, банкам, персоналу, бюджету, внебюджетным фондам и другим займодавцам.

В целом не выплаченная вовремя кредиторская задолженность  равна половине задолженности этого типа. 

Присутствие такого высокого роста не вовремя оплаченной кредиторской задолженности в экономическом плане значит, что финансовые источники восстановления промышленности, её отраслевой структуры и нормального воспроизводства будет так же быстро и значительно сокращаться.

Физическое сокращение и разрушение основных производственных фондов, окончание в большом количестве случаев не только их укрупненного производства, но и простого – это основная причина не положительной динамики показателей соотношения дебиторской и кредиторской задолженности. Результатом всего этого является падение производства, сопровождающееся уменьшением количества собственных источников финансирования производства организации.