Финансы коммерческих организаций – особенности организации и функционирования. 2
Федеральное агентство по образованию
ГОУ ВПО
ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ
Кафедра финансов, бюджета и страхования
КУРСОВАЯ РАБОТА
Дисциплина «Финансы»
Тема №14
Название темы «Финансы коммерческих организаций – особенности организации и функционирования»
Выполнил студент
Группа
Студенческий билет
Проверил:
Пенза 2010
Содержание
Введение…………………………………………………………
ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ……………………………………...…6
1.1. Основные признаки коммерческих предприятий…………….6
1.2. Принципы функционирования финансов коммерческих организаций…………………………………………………
1.3. Факторы, оказывающие влияние на организацию финансов предприятия…………………………………………………
ГЛАВА 2. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ КОММЕРЧЕСКИХ ПРЕДПРИЯТИЙ………………………..……………………
2.1.Сущность финансовых ресурсов коммерческих предприятий и их источники их формирования…………………...……………………
2.2. Структура финансовых ресурсов коммерческих предприятий.26
2.3. Направления использования финансовых ресурсов коммерческих предприятий…………………………………………………
ГЛАВА 3. ОСОБЕННОСТИ ФИНАНСОВЫХ ОТНОШЕНИЙ КРЕДИТНЫХ И СТРАХОВЫХ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ….35
3.1. Сущность и принципы организации финансов кредитных организаций…………………………………………………
3.2. Страховой фонд как элемент экономических отношений коммерческих организаций…………………………………………………
3.3. Взаимоотношения страховых и кредитных организаций…….45
Заключение…………..……………………………………
Список использованной литературы……………………..………….53
ВВЕДЕНИЕ
Актуальность представленной темы заключается в том, что исходной основой всей финансовой системы страны являются финансы организаций. Они занимают определяющее положение в этой системе, поскольку охватывают важнейшую часть всех денежных отношений в стране, а именно финансовые отношения в той сфере общественного воспроизводства, где создается общественный продукт, национальное богатство и национальный доход — основные источники финансовых ресурсов страны. Поэтому от состояния финансов организаций зависит возможность удовлетворения общественных потребностей общества, улучшения финансового положения страны.
Очень важна роль финансов организаций с точки зрения обеспечения нормального состояния экономики и общественной жизни страны, так как в силу своей специфической особенности они осуществляют процесс распределения и перераспределения национального дохода и национального богатства.
Цель работы: проанализировать финансы коммерческих организаций.
Таким образом, для реализации поставленной цели в работе решается следующий круг задач:
1. рассматривается сущность финансов коммерческих организаций;
2. определяются признаки, присущие рассматриваемой категории;
3. представляются в полном объеме функции, которые свойственны финансам коммерческих организаций;
4. приводятся формы их отношений с контрагентами экономических процессов;
5. демонстрируется влияние различных факторов на особенности организации и функционирования финансов коммерческих организаций;
6. излагаются источники их формирования;
7. прослеживается структура источников формирования финансов коммерческих ресурсов;
8. указываются направления использования финансовых ресурсов коммерческих организаций;
9. иллюстрируются признаки финансов кредитных и страховых организаций;
10. раскрывается взаимосвязь и взаимодействие кредитных и страховых организаций между собой;
11. дается подробное разъяснение определениям ссудного капитала и страхового фонда.
Объектом работы являются финансы коммерческих организаций.
Предмет работы представляет собой анализ финансов коммерческих организаций, а также выявление особенностей их организации и функционирования.
Теоретическая основа работы представлена, прежде всего, учебной литературой, а именно учебниками и учебными пособиями по дисциплине «Финансы» и «Финансы предприятий». Также в курсовой работе был использован ряд нормативно-правовых документов:
1. Гражданский кодекс Российской федерации (часть первая) от 30.11.1994 N 51-ФЗ (ред. от 27.12.2009)
2. Закон РФ от 27.11.1992 N 4015-1 (ред. от 29.11.2007) «Об организации страхового дела в Российской Федерации»
3. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (действующая редакция)
4. Федеральный закон «О банках и банковской деятельности» от 02.12.1990 N 395-1 (действующая редакция)
Теоретическую основу работы также составил материал по рассматриваемой тематике, представленный в глобальной сети Интернет, в том числе, это материал, посвященный взаимодействию страховых и кредитных организаций, а также перспективы развития данного направления.
Методологическую основу работы составил ряд методов, позволяющих систематизировать материал и изложить его наилучшим образом.
Для этого в работе были использованы методы системного анализа и логического подхода к рассмотрению вопросов, связанных с финансами коммерческих организаций.
ГЛАВА 1. СОДЕРЖАНИЕ И ФУНКЦИИ ФИНАНСОВ КОММЕРЧЕСКИХ ОРГАНИЗАЦИЙ
1.1. Основные признаки коммерческих предприятий
Коммерческие организации осуществляют свою деятельность в форме хозяйственных товариществ и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Будучи основным звеном финансовой системы, финансы организаций носят распределительный характер и охватывают процессы создания, распределения и использования ВВП и национального дохода в стоимостном выражении. В конечном счете в этом звене финансовой системы создаются финансовые ресурсы, которые впоследствии распределяются и используются для собственного развития и обеспечения потребностей экономического и социального развития общества.
Современные коммерческие организации функционируют в постоянно меняющихся рыночных условиях хозяйствования с жесткой конкуренцией. В соответствии с гражданским законодательством основной целью создания и деятельности коммерческих организаций как юридического лица является извлечение прибыли, это предопределяет содержание ее финансовых отношений с другими субъектами [1]. Однако признаками коммерческих организаций являются также и следующие аспекты:
1. оптимизация источников формирования финансовых ресурсов;
2. обеспечение финансовой устойчивости коммерческих организаций, в том числе использование различных механизмов защиты от предпринимательских рисков (страхование, хеджирование, создание финансовых резервов);
3. создание инвестиционной привлекательности;
4. ответственность за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности.[15, c. 171].
Кроме того, на законодательном уровне коммерческие организации наделены общей правоспособностью, то есть правом осуществлять любую деятельность, не запрещенную законом. Причем независимо от того, закреплен ли конкретный вид предпринимательской деятельности в уставе коммерческой организации [7].
В современных, динамично меняющихся условиях целью деятельности коммерческих организации становится не только максимизация прибыли, но и сохранение и приумножение собственного капитала, обеспечение стабильности бизнеса.
В ходе предпринимательской деятельности коммерческих организаций возникают определенные финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ, формированием собственных финансовых ресурсов и привлечением внешних источников финансирования, их распределением и использованием, выполнением обязательств перед бюджетной системой страны.
Говоря о финансовых отношениях, следует сказать о том, что их материальную основу составляют деньги. В свою очередь финансовые отношения представляют собой часть денежных отношений, возникающих лишь при реальном движении денежных средств и сопровождающихся формированием и использованием собственного капитала, централизованных и децентрализованных фондов денежных средств.
Финансы коммерческих организаций представляют собой финансовые или денежные отношения, возникающие в ходе предпринимательской деятельности и процессе формирования собственного капитала, целевых централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, их распределения и использования [19,с.397].
Коммерческие организации вступают в многообразные финансовые отношения:
1. предприятием и его инвесторами (акционерами, участниками, собственниками) по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и процентов;
2. предприятием, поставщиками и покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств (уплата неустойки, передача залога);
3. предприятием-инвестором и другими предприятиями и организациями по поводу его краткосрочных и долгосрочных финансовых инвестиций и выплаты по ним дивидендов и процентов;
4. предприятием и финансовыми (кредитными) институтами и другими предприятиями по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств (получения и погашения кредитов, займов, страховых платежей и страховых возмещений, получения финансирования под уступку денежного требования, платежей в частные пенсионные фонды и т.п.);
5. предприятиями (дочерними и материнскими) по поводу внутрикорпоративного перераспределения средств;
6. предприятиями и учредителями доверительного управления имуществом, а также выгодоприобретателями по поводу имущества, полученного в доверительное управление, и передачи прибыли от такого управления;
7. предприятиями и другими товарищами по поводу вкладов в соответствии с договорами простого товарищества и распределения прибыли, полученной товарищами в результате их совместной деятельности;
8. предприятиями и правообладателями по поводу выплаты вознаграждения по договору коммерческой концессии;
9. предприятием и его наемным работником по поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления;
10. предприятием и государством по поводу формирования налогооблагаемой базы для начисления налогов, сборов и осуществления этих платежей;
11. предприятием и его работниками при удержании налога на доход и уплаты социального налога (взноса), а также других удержаний и вычетов;
12. предприятием и государством при уплате налогов и сборов в бюджетную систему и взносов во внебюджетные фонды;
13. государством и предприятиями при финансировании из бюджета и внебюджетных фондов на цели, предусмотренные действующим законодательством[18, c.265]
В условиях рынка появляются и принципиально новые группы финансовых отношений:
1. отношения, связанные с несостоятельностью (банкротством) предприятия, возникающей в связи с приостановлением его текущих платежей. Эта специфическая сфера отношений жестко регламентируется государством и требует специфических форм антикризисного управления финансами предприятий;
2. отношения, возникающие при слиянии, поглощении и разделении предприятий (корпораций)[18,c.266].
Все вышеперечисленные финансовые отношения возникают в процессе формирования и движения (распределения, перераспределения и использования) капитала, доходов, фондов, резервов и других денежных источников средств предприятия, т.е. его финансовых ресурсов.
Именно денежные потоки и финансовые ресурсы являются непосредственными объектами управления финансами предприятия.
Следует отметить, что мнения специалистов в отношении функций финансов предприятий весьма противоречивы и носят дискуссионный характер. Достаточно распространена точка зрения, что финансы предприятий, как и общегосударственные финансы, выполняют распределительную и контрольную функции, некоторые обосновывают для сферы финансов предприятий и воспроизводственную функцию.
Функции государственных финансов проявляются на макроэкономическом уровне и связаны прежде всего с формированием и использованием централизованных (общественных) фондов, обеспечивающих функционирование всего народнохозяйственного комплекса для создания и удовлетворения потребностей в общественных благах.
Функции финансов предприятий реализуются на уровне микроэкономики, они непосредственно основаны на формировании и использовании капитала и денежных фондов предприятий в условиях их экономического обособления и удовлетворения частных благ на возмездной основе.
Поэтому вполне правомерно трактовать функции финансов предприятий более расширительно по сравнению с функциями государственных финансов. Это функции:
1. формирования капитала, денежных доходов и фондов;
2. использования капитала, денежных доходов и фондов;
3. регулирования денежных потоков предприятия[18,c.269]
Формирование и использование финансовых ресурсов предопределено условиями регулирования денежных потоков, которые и проявляются в данной функции, имманентно присущей только финансам предприятий, которые и создают общественные условия для осуществления этого процесса. Реализация всех этих трех функций в процессе управления финансами предприятий сопровождается и осуществлением контроля как одной из функций любого управленческого процесса. Можно возразить, что функция регулирования, как и контрольная, является функцией управления. Но здесь речь идет не об абстрактном регулировании, а о регулировании денежных потоков предприятия, что присуще в целом только финансам.
Регулирование всей совокупности денежных потоков обеспечивается именно финансами предприятий.
С помощью финансов государство осуществляет распределение валового продукта не только в натурально-вещественной форме, но и в стоимостной. В связи с этим становится возможным и необходимым контроль за обеспечением стоимостных и натурально-вещественных пропорций в процессе расширенного воспроизводства.
Посредством финансов также систематически контролируются выполнение производственных планов и соблюдение режима экономии в использовании материальных и трудовых ресурсов общества. Контроль посредством основных финансовых показателей осуществляется внутри предприятия, во взаимоотношениях предприятия с другими предприятиями, с вышестоящей организацией и с финансово-кредитными учреждениями[6].Внутри предприятия контролируются количество и качество труда, использование основных и оборотных фондов, образование и использование поощрительных фондов и др. Контроль во взаимоотношениях между предприятиями проводится при оплате поставляемых товаров, оказанных услуг и выполненных работ, соблюдении договорных условий. Хозяйственная деятельность предприятий и объединений контролируется также в процессе выполнения обязательств перед бюджетами всех уровней и финансирования из бюджетов, при получении и возврате банковских ссуд[6].
1.2. Принципы функционирования финансов коммерческих организаций
Предприятия объединяют финансовые ресурсы в рамках совместной деятельности и различных хозяйственных ассоциаций Используя принадлежащие им денежные средства, предприятия не могут быть полностью свободными от обязательств перед обществом и государством Независимо от организационно-правовых форм и форм собственности все предприятия участвуют в формировании социальных внебюджетных фондов и доходов бюджетов различных уровней.
Реализация принципа хозяйственной самостоятельности обеспечивается тем, что хозяйствующие субъекты независимо от формы собственности самостоятельно определяют сферу экономической деятельности, источники финансирования, направления вложения денежных средств в целях извлечения прибыли и приращения капитала, повышения благосостояния владельцев фирмы[19,c.401]. Организации самостоятельно разрабатывают ценовую политику. Рынок стимулирует коммерческие организации к поиску новых сфер приумножения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Коммерческие организации для получения дополнительной прибыли, приращения капитала и повышения благосостояния их владельцев могут осуществлять финансовые инвестиции краткосрочного и долгосрочного характера в форме приобретения ценных бумаг других организаций, государства, участия в деятельности других хозяйствующих субъектов. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя, так как государство регламентирует отдельные стороны их деятельности.
Самофинансирование является обязательным условием успешной хозяйственной деятельности предприятий в условиях рыночной экономики. Этот принцип базируется на полной окупаемости затрат по производству продукции и расширению производственно-технической базы предприятия и означает, что каждое предприятие покрывает свои текущие и капитальные затраты за счет собственных источников[21,c.14]. При временной недостаточности средств потребность в них может обеспечиваться за счет краткосрочных ссуд банка и коммерческого кредита (для покрытия текущих затрат) и долгосрочных банковских кредитов (для использования на капитальные вложения).
Финансовые ресурсы предприятия, направляемые на его развитие, формируются за счет:
• амортизационных отчислений;
• прибыли, получаемой от всех видов хозяйственной и финансовой деятельности;
• дополнительных паевых взносов участников в товариществах;
• средств, получаемых от выпуска облигаций;
• средств, мобилизуемых при помощи выпуска и размещения акций в акционерных обществах открытого и закрытого типов;
• долгосрочного кредита банка и других кредиторов (кроме облигационных займов);
• других законных источников (например, добровольных безвозмездных взносов предприятий, организаций, граждан)[21,c.15].
Объективная необходимость принципа материальной заинтересованности обеспечивается основной целью предпринимательской деятельности: извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах предпринимательской деятельности проявляется не только ее участниками, но и государством в целом. На уровне отдельных работников организации реализация этого принципа может быть обеспечена высоким уровнем оплаты труда.
Для организаций данный принцип может быть реализован в результате проведения государством:
1. оптимальной налоговой политики, которая способна обеспечить финансовыми ресурсами не только потребности государства, но и стимулы к предпринимательской деятельности;
2. экономически обоснованной амортизационной политики;
3. создания экономических условий для развития производства[19,c.403].
Коммерческая организация может способствовать реализации данного принципа соблюдением экономически обоснованных пропорций при распределении вновь созданной стоимости, собственного капитала, формировании фонда потребления и фонда накопления. Интересы государства могут быть обеспечены рентабельной деятельностью организаций, ростом производства и соблюдением налоговой дисциплины.
Принцип материальной ответственности предполагает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты финансово-хозяйственной деятельности, сохранность собственного капитала[19,c.403]. Финансовые методы реализации этого принципа различны и регламентируются российским законодательством, в том числе руководители организаций несут административную ответственность за нарушение налогового законодательства в соответствии с Налоговым кодексом РФ[3]. Организации, нарушающие договорные обязательства, расчетную дисциплину, сроки возврата полученных кредитов, налоговое законодательство и т.п., уплачивают пени, штрафы, неустойки. К нерентабельным организациям, не способным отвечать по своим обязательствам, может быть применена процедура банкротства.
Также в отношении отдельных работников организации может применяться система штрафов вплоть до увольнения с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины
Принцип обеспечения финансовых резервов диктуется условиями предпринимательской деятельности, сопряженной с определенным риском невозврата вложенных в бизнес средств[19,c.404]. В условиях рыночных отношений, последствия риска ложатся на предпринимателя, который добровольно и самостоятельно на свой страх и риск реализует разработанную им программу. Кроме того, в экономической борьбе за покупателя предприниматели вынуждены продавать свою продукцию с риском невозврата денег в срок. Финансовые вложения организаций (предприятий) также связаны с риском невозврата вложенных денежных средств либо получением дохода ниже предполагаемого. Возможны также прямые экономические просчеты в разработке производственной программы. Формирование финансовых резервов и других аналогичных фондов способно укрепить финансовое положение организации (предприятия) в критические моменты хозяйствования.
Однако зачастую на практике из-за низких финансовых возможностей не все организации образовывают финансовые резервы, необходимые для их финансовой устойчивости.
Необходимость контроля за финансово-хозяйственной деятельностью предприятия объективно вытекает из сущности финансов как денежных отношений. Финансово-хозяйственная деятельность предприятий связана с формированием и расходованием денежных средств, а, следовательно, затрагивает интересы государства, работников предприятия, акционеров и всех возможных контрагентов предприятия.
Контроль проявляется через анализ финансовых показателей деятельности предприятия и меры воздействия различного содержания (например, анализ финансового состояния на предприятии в целях его улучшения, контроль за уплатой налогов в бюджет и применение штрафных санкций, контроль за целевым расходованием предоставленных финансовых ресурсов и т. д.)[21,c.17].
Контроль финансово-хозяйственной деятельности предприятий проводят специальные органы. Государственный финансовый контроль осуществляется Контрольно-ревизионным управлением Министерства финансов РФ по отношению к государственным предприятиям. Органы Министерства РФ по налогам и сборам в пределах своей компетенции проводят проверки отдельных сторон финансово-хозяйственной деятельности предприятий независимо от их организационно-правовых форм и форм собственности, контролируют своевременность и полноту уплаты налогов.
Органы Федерального казначейства выполняют в основном задачи по контролю за состоянием государственных финансов, но они также наделены правом контрольных функций во взаимодействии с соответствующими органами исполнительной власти, налоговыми, правоохранительными органами и банками по отношению к предприятиям. В эти функции входят проверка на предприятиях любых форм собственности денежных документов, регистров бухгалтерского учета, отчетов, планов и других документов, связанных с зачислением, перечислением и использованием средств республиканского бюджета РФ. Органы Федерального казначейства вправе получать от банков и других финансово-кредитных учреждений справки о состоянии счетов предприятий, использующих средства республиканского бюджета РФ, государственных (федеральных) внебюджетных фондов.
Реализация этих принципов должна осуществляться при разработке финансовой политики и организации системы управления финансами конкретного предприятия. При этом необходимо учитывать сферу деятельности (материальное производство, непроизводственная сфера); отраслевую принадлежность (промышленность, транспорт, строительство, сельское хозяйство, торговля и т.д.); виды (направления) деятельности (экспорт, импорт); организационно-правовые формы предпринимательской деятельности.
Перечисленные принципы организации финансов наиболее полно реализуются на предприятиях сферы материального производства. Для них характерно функционирование на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Каждое предприятие сферы материального производства функционирует относительно замкнуто со своим индивидуальным кругооборотом средств. В результате его хозяйственной деятельности генерируются денежные потоки от текущей, инвестиционной и финансовой деятельности как разность между поступлениями средств («приток») по всем перечисленным видам деятельности и «оттоком» денежных средств в виде оплаты за различные ресурсы, необходимые для осуществления всех хозяйственных операций предприятия[18,c.283].
1.3. Факторы, оказывающие влияние на организацию финансов предприятия
На организацию финансов хозяйствующих субъектов оказывают влияние два фактора:
1. организационно-правовая форма хозяйствования;
2. отраслевые технико-экономические особенности[18,c.283].
Организационно-правовая форма хозяйствования определяется Гражданским Кодексом РФ, который внес существенные изменения в правовое положение хозяйствующих субъектов. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом[1]. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.
Юридическими лицами могут быть организации: преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности — коммерческие организации либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль между участниками — некоммерческие организации[13].
Коммерческие организации, являющиеся юридическими лицами, могут создаваться в форме хозяйственных организаций и обществ, производственных кооперативов, государственных и муниципальных предприятий[21,c.77].
Финансовые отношения возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания.
Организационно-правовая форма хозяйствования определяет содержание финансовых отношении в процессе создания уставного капитала[13]. Так, участники полного товарищества должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал полного товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участником в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этого правила участник обязан уплатить товариществу 10% годовых с невнесенной части вклада и возместить причиненные убытки [1].