Финансы малого предпринимательства. 3

   КУРСОВАЯ РАБОТА

   По  дисциплине «ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИИ»

     на тему:

Финансы малого предпринимательства

(тема5, вариант 1.1) 

Содержание 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Введение

       Одно  из важнейших условий становления  рыночных отношений в Российской Федерации — развитие малого предпринимательства. Его формирование определяется, прежде всего, общей финансово-экономической политикой, проводимой в стране.

       Вместе  с тем существуют особенности  функционирования малых предприятий, обусловленные закономерностями и тенденциями социально-экономического развития и рыночного хозяйствования. Среди них — возможность гибкого реагирования на изменения конъюнктуры рынка, быстрый переход на новые виды товаров и услуг, эффективность использования сырья и трудовых ресурсов, отходов производства и т.д. Малые предприятия призваны содействовать ускорению внедрения научно-технических достижений. Они позволяют вовлечь в производство высвобождаемых при переходе к регулируемой рыночной экономике рабочих, уменьшить безработицу. Малые предприятия вносят значительный вклад в развитие экономики регионов, способствуют формированию стабильных налоговых поступлении в бюджет всех уровней.

       Для современной экономики характерна сложная комбинация разных по масштабам производств: крупных, с тенденцией к монопольным структурам, и небольших, складывающихся под влиянием многих факторов.

       С одной стороны, устойчивой тенденцией научно-технического прогресса стала  концентрация производства. Именно крупные  фирмы располагают большими материальными, финансовыми, трудовыми ресурсами, квалифицированными кадрами. Они способны вести крупномасштабные научно-технические разработки, которые и определяют технологический прогресс.

       С другой стороны, в последнее время  выявился небывалый рост предприятий малого и среднего бизнеса, особенно в сферах, где пока не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. Малых и средних предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг.

       Эффективное функционирование малых форм производства определяется рядом их преимуществ  по сравнению с крупным производством: близостью к местным рынкам и  приспособлением к запросам клиентуры; производством малыми партиями (что невыгодно крупным фирмам); исключением лишних звеньев управления и т.д. Малому производству способствуют дифференциация и индивидуализация спроса в сфере производственного и личного потребления.

       Развитие производства предприятий малого бизнеса создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, активнее идет структурная перестройка, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.

       Актуальность  темы обусловлена тем,  что активизация  деятельности малого предпринимательства является необходимым условием устойчивого экономического роста государства. В связи с этим очень важно изучать и знать структуру и организацию финансов на предприятии. Поэтому целью работы является изучение финансов малого предпринимательства.

       Основными задачами работы являются, во-первых, изучение сущности и критериев малого предпринимательства, во-вторых, необходимо рассмотреть организацию финансов малого предприятия, в-третьих, рассмотреть способы государственной поддержки малого бизнеса. И, наконец, составить финансовый план предприятия. При написании были использованы «Финансы предприятий» Н. В. Колчиной, «Финансы» А. М. Бабича, а также ряд других учебных пособий и Интернет.

Глава I. Сущность и критерии малого предпринимательства

       В странах с развитой рыночной экономикой малый бизнес жизненно необходим для её нормального функционирования. Он является источником доходов среднего класса, который и обеспечивает устойчивость всей экономической системы в целом. Более того, процесс создания единого экономического пространства делает ставку на малый бизнес как несущую конструкцию межстрановой интеграции.

       Развитие малого бизнеса в России последние несколько лет провозглашается как одно из важнейших направлений государственного регулирования. С ним связывают большие надежды в решении ключевых проблем российской экономики: развитие производства и торговли, создание класса мелких собственников, новых рабочих мест, наконец, обеспечение значительных платежей в бюджет путем расширения налогооблагаемой базы за счет роста предпринимательской активности в этом секторе.

       В соответствии с российским законодательством под субъектами малого предпринимательства понимаются коммерческие организации, одновременно удовлетворяющие следующим условиям:

• доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций и объединений, благотворительных и иных фондов в уставном капитале организации не превышает 25%;
• доля уставного капитала, принадлежащая одному или нескольким Юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25%;

    • средняя численность работников за отчетный период в зависимости от вида деятельности организации не превышает:

в промышленности, строительстве и транспорте — 100 человек;

в оптовой  торговле - 50;

в розничной  торговле и бытовом обслуживании - 30;

в других отраслях и при осуществлении  других видов деятельности-50 человек  [7, стр. 326-327].

   Среднюю за отчетный период численность работников малого предприятия определяют исходя из численности всех его работников, включая работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству, с учетом реально отработанного времени, а также включая численность работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений. В случае превышения установленной численности малое предприятие лишается льгот на период, в течение которого допущено это превышение, и на последующие три месяца [3, cтр. 134].

   К субъектам малого предпринимательства  относятся также физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

   Малые предприятия, осуществляющие несколько  видов деятельности,- многопрофильные, относятся к субъектам малого предпринимательства по критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или прибыли.

   Малое  предприятие функционирует во всех сферах и отраслях народного хозяйства, выполняя один или несколько видов  деятельности. Однако следует иметь  в виду, что отдельные виды деятельности разрешаются исключительно   государственным   предприятиям,   а  производство ряда товаров может быть осуществлено только на основании специального разрешения (лицензии). Малое предприятие обладает самостоятельностью в осуществлении своей   хозяйственной   деятельности,   в распоряжении выпускаемой продукцией, прибылью, оставшейся после уплаты налогов и других обязательных платежей, если иное не предусмотрено его Уставом.

    Для формирования малого бизнеса необходимы определенные экономические, социальные, правовые и другие условия:

1. предложение товаров и спрос на них;
2. виды товаров, которые могут приобрести покупатели;
3. объемы денежных средств, которые могут быть истрачены на покупки;
4. избыток или недостаточность рабочих мест, рабочей силы, влияющие на уровень заработной платы работников, т.е. на их возможность приобретать товары [8, стр. 11-15].

  Предпринимательство в масштабе малого предприятия обладает рядом качественных особенностей:

1. единство права собственности и непосредственного управления предприятием;
2. обозримость предприятия: ограниченность его масштабов вызывает особый, личностный характер     отношений между    хозяином и

     работником, что позволяет добиваться действительной мотивации работы персонала и более высокой степени его удовлетворенности трудом;

3. относительно небольшие рынки ресурсов и сбыта, не позволяющие 
   фирме оказывать сколько-нибудь серьезное влияние на цены и общий 
   отраслевой объем реализации товара;
4. персонифицированный характер отношений между 
   предпринимателем    и    клиентами,    поскольку малое предприятие

     рассчитано     на     обслуживание     сравнительно     узкого круга

     потребителей;

5. ключевая роль руководителя в жизни предприятия:   он полностью 
   ответственен за результаты хозяйствования     не     только из-за 
   имущественного рынка,   но   и   вследствие   своей непосредственной 
   включенности      в производственный процесс и все связанное с его 
   организацией;
6. характер финансирования. Если крупные фирмы черпают необходимые ресурсы главным образом через фондовые биржи, то малые предприятия полагаются на сравнительно небольшие кредиты банков, собственные средства и "неформальный" рынок капиталов (деньги друзей, родственников и т.д.).

   В настоящее время активно развивается малый бизнес не только в крупных городах и областных центрах, но и наблюдается тенденция роста в районах. К примеру (если рассматривать Брянскую область), еще некоторое время назад львиная доля предприятий малого бизнеса располагалась в Брянске, сейчас 49% предпринимателей без образования юридического лица зарегистрировано районах [6, стр. 12-14].

   В Брянкой области развитие малого и среднего предпринимательства определено в качестве стратегического приоритета государственной и муниципальной политики на территории области. В настоящее время в области зарегистрировано более 6,6 тысяч малых предприятий, 179 средних предприятий, свыше 33,1 тысяч индивидуальных предпринимателей, свыше 1,1 тысячи крестьянских-фермерских хозяйства. Всего в малом и среднем бизнесе трудится 28% от занятых в экономике области или более 160 тыс. человек. Налоговые поступления от малого бизнеса в 2008 году составили более 3,2 млрд. руб.

   В общих объемах оборота по основным видам деятельности доля оборота малого бизнеса достигла: в торговле-68%,строительстве-43%, платных услугах-33%.

   Малый бизнес охватил многие виды экономической деятельности. В процентном отношении распределение малых предприятий (без микропредприятий) таково: оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств, мотоциклов бытовых изделий и предметов личного пользования-36%, строительство-17%, операции с недвижимым имуществом, аренда и предоставление услуг-16%, обрабатывающие производства-12%. Это можно проследить на диаграмме 1. [12] 
 

   Диаграмма 1

   Доля малых предприятий в г. Брянске 

       За 9 месяцев 2010 года оборот малых предприятий (без микропредприятий) составил более 31 млрд. руб. Инвестиции в основной капитал составили 1162,2 млн. руб. (Диаграмма 2).

       Диаграмма 2

       В целях решения существующих проблем  в деятельности малого и среднего предпринимательства разработана  новая областная целевая Программа  развития малого и среднего предпринимательства в Брянской области на 2009-2012 гг. Число основных мероприятий Программы помимо действующих направлений финансово-кредитной поддержки введены новые направления, рекомендованные Минэкономразвития: предоставление субсидий для выполнения необходимых требований для экспорта продукции, применение энергосберегающих технологий, оплата обучения в рамках Государственного плана подготовки управленческих кадров. Кроме того, в областном бюджете предусмотрены средства для софинансирования муниципальных программ развития малого и среднего бизнеса, для формирования муниципальных фондов микрозаймов.

       По  поручению губернатора области сегодня принято решение об усилении мер поддержки малого и среднего бизнеса. Увеличены средства для поддержки молодых начинающих предпринимателей, расширен круг получателей поддержки, предусмотрены средства для создания регионального гарантийного фонда для субъектов малого и среднего бизнеса. Принят областной закон о снижении налоговой ставки по упрощенной системе налогообложения

       На ежегодной конференции "Малый бизнес-2010" были подведены итоги развития малого бизнеса в области, оценена эффективность принимаемых органами власти мер по поддержке малого предпринимательства. В работе конференции приняли участие 450 субъектов малого предпринимательства, представители федеральных министерств и ведомств, фондов поддержки предпринимательства, общественных организаций, финансово-кредитных учреждений, средств массовой информации. По итогам работы конференции с учетом всех замечаний и предложений ее участников принята соответствующая резолюция. 

       Глава II. Организация финансов малого предприятия

    Управление  финансами представляет собой процесс, цель которого — улучшение финансового  состояния предприятия и получение  определенных финансовых результатов.

    Любое предприятие представляет собой  элемент экономической системы  и вступает в определенные взаимоотношения  с партнерами по бизнесу, бюджетами  различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В  процессе формирования и использования  финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия.

    Таким образом, финансы предприятия представляют собой денежные отношения, возникающие в процессе его производственно-хозяйственной деятельности и связанные с формированием и распределением его финансовых ресурсов.

    Финансовые отношения предприятий состоят из четырех групп:

• с другими предприятиями и организациями; 
• внутри предприятия;

• внутри объединений, предприятий, которые включают отношения с вышестоящей организацией; внутри финансово-промышленных групп, а также холдинга;

• с финансово-кредитной системой - бюджетами и внебюджетными фондами, банками, страхованием, биржами, различными фондами.

       Финансовые отношения предприятий с другими предприятиями и организациями включают в себя отношения с поставщиками, покупателями,      строительно-монтажными      и транспортными организациями, почтой и телеграфом, внешнеторговыми и другими организациями, таможней, предприятиями, организациями и фирмами.

    Эта группа отношений связана с реализацией готовой продукции и приобретением материальных ценностей для осуществления деятельности. Роль этой группы финансовых отношений первична, так как в сфере материального производства создается национальный доход, предприятия получают выручку от реализации продукции и прибыль. Организация этих отношений оказывает непосредственное влияние на конечные результаты производственной деятельности.

    Финансовые отношения внутри предприятия включают отношения между  филиалами,  цехами,  отделами,  бригадами  и т.д.,  а также администрации   с   рабочими   и   служащими.   Отношения между подразделениями  предприятия  связаны  с  оплатой  работ и услуг, распределением прибыли, оборотных средств и др.

    Финансовые отношения предприятий с вышестоящими организациями включают отношения по поводу образования и использования централизованных денежных фондов, которые в условиях рыночных отношений являются объективной необходимостью. Особенно это касается финансирования инвестиций, пополнения оборотных средств, маркетинговых исследований.

    Отношения предприятий с финансово-кредитной системой многообразны.

    В таблице 1  показаны укрупненные  группы финансовых отношений предприятия  и сопровождающие их денежные фонды.

Таблица 1

Финансовые  отношения и денежные фонды  
предприятия малого бизнеса

    В соответствии с законодательством  РФ формирование денежных фондов предприятия  начинается с момента его организации. Выделяют денежные фонды:

    Уставный  капитал — первый и основной источник собственных средств предприятия. Название «уставный капитал» говорит о том, что его величина фиксируется в уставе организации и подлежит регистрации в установленном законом порядке. Из уставного капитала формируется основной и оборотный капиталы, которые используются на приобретение соответственно основных и оборотных средств.

    Добавочный  капитал — это денежный фонд собственных средств предприятия, поступающий в течение года по следующим каналам:

• прирост стоимости основных фондов в результате их переоценки;
• доход от продажи акций сверх их номинальной стоимости (эмиссионный доход);
• безвозмездно полученные денежные и материальные ценности на производственные цели.

    Добавочный  капитал может быть использован  предприятием на увеличение уставного капитала и на погашение убытков (от деятельности в зачетный год, от снижения стоимости имущества, выявленного по результатам переоценки).

    Резервный капитал — денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством РФ в размере, определенном уставом, но не менее 15% уставного капитала. Для его формирования из чистой прибыли предприятия ежегодно отчисляется не менее 5% до достижения установленных размеров. Наличие резервного капитала в рыночной экономике — важнейшее условие поддержания устойчивого финансового положения предприятия.

    Он  используется для покрытия убытков  предприятия, а также выплаты  дивидендов при отсутствии необходимой  прибыли.

    Фонд  накопления — предназначен для развития производства, он образуется из чистой прибыли предприятия. Из фонда накопления предприятие обеспечивает прирост оборотных средств, финансирует капитальные вложения. Он также служит источником увеличения уставного капитала, поскольку вложения в развитие производства увеличивают имущество предприятия.

    Фонд  потребления — денежные средства, образуемые из чистой прибыли и направляемые на удовлетворение материальных потребностей работников предприятия, финансирование объектов непроизводственной сферы, на выплаты компенсационного характера.

    Валютный  фонд формируется на предприятиях, получающих валютную выручку от экспорта продукции и покупающих валюту для импортных операций.

    Осуществление финансовых отношений требует наличия  у предприятия финансовых ресурсов. Однако предприятие функционирует в условиях ограниченности всех ресурсов, в том числе и финансовых, по отношению к возможности их использования. Поэтому в управлении финансами обеспечение финансовых потребностей предприятия рассматривается как первоочередная задача. От того, насколько эффективно осуществляется управление финансовыми ресурсами на предприятии, зависит его финансовое благополучие, а также благосостояние его владельцев и работников.

    Финансовые  ресурсы — это все источники денежных средств, аккумулируемые предприятием для формирования необходимых ему активов в целях осуществления всех видов деятельности, как за счет собственных доходов, накоплений и капитала, так и за счет различного рода поступлений.

    Обычно  один раз в год (иногда один раз  в квартал) должен быть образован  фонд для выплаты акционерам дивидендов по акциям (если это акционерное общество).

    Периодически  предприятие организует фонд для  платежей в бюджет различных налогов. Несвоевременные платежи в бюджет предприятием влекут за собой штрафные санкции.

    Кроме вышеуказанных, на предприятии могут создаваться ряд других фондов денежных средств: для погашения кредитов банков, освоения новой техники, научно-исследовательских работ, отчислений вышестоящей организации.

    Большинство авторов считают, что организация  финансов организации строится на следующих принципах: материальной ответственности, самофинансировании, хозяйственной самостоятельности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых ресурсов, осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

    Хозяйственная самостоятельность предполагает, что  организация самостоятельно определяет свою экономическую деятельность, направления  вложений денежных средств с целью  извлечения прибыли. Однако о полной хозяйственной самостоятельности  говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности предприятий (отношения организаций с бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами). Также оно определяет амортизационную и налоговую политику.

    Самофинансирование  означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестировании и развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. К основным собственным источникам финансирования в Российской Федерации относится прибыль и амортизационные отчисления. Но в настоящее время не все организации способны полностью реализовать этот принцип. Организации ряда видов экономической деятельности, выпуская продукцию и оказывая услуги, не в состоянии по объективным причинам, обеспечить достаточную рентабельность. Такие организации получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

    Материальная  ответственность означает наличие  определенной системы ответственности  за ведение и результаты хозяйственной  деятельности. В соответствии с российским законодательством, нарушающие договорные обязательства, уплачивают пени, неустойки и штрафы.

    Заинтересованность  в результатах деятельности определяется извлечением прибыли. На уровне отдельных  работников этот принцип может быть обеспечен достойной оплатой труда. Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью организации, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом.

    Обеспечение финансовых резервов связано с необходимостью их формирования для обеспечения  предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. Финансовые резервы могут формироваться предприятиями из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет. Денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли быть легко превращены в капитал.

    В осуществлении контроля за финансово-хозяйственной  деятельностью организации лежит  контрольная функция финансов. Этот контроль, прежде всего, осуществляется финансовой службой организации, которая проверяет финансовую деятельность, плановое и целевое использование финансовых ресурсов, выполнение основных финансовых показателей. Контроль за деятельностью организации осуществляют: кредитные организации, налоговая служба, отделы министерств и ведомств и аудиторские фирмы [7, стр. 15-18].

       Методы  и задачи организации финансов малого предприятия многообразны. Основными  из них являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, самофинансирование, кредитование, система финансовой помощи, система финансовых санкций, система амортизационных отчислений, система стимулирования, принципы ценообразования, трастовые операции, залоговые операции, трансфертные операции, факторинг, лизинг.