Финансы малых предприятий. 2

СОДЕРЖАНИЕ

Введение

Глава 1. 1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Сущность финансов предприятий.  Функции финансов

1.2 Основы организации  финансов предприятий.

1.3 Финансовые ресурсы  малых предприятий

Глава 2. Организация финансов малого предприятия

2.1 Управление финансами  на малых предприятиях

2.2 Финансовые ресурсы  предприятия

2.3 Финансовое планирование

2.4 Финансовой анализ деятельности ООО «ТЕХМАШСЕРВИС»

Глава 3. Способы государственной  поддержки малого предпринимательства

3.1 Нормативная база поддержки  малого предпринимательства

3.2 Основные особенности  сегмента малого предпринимательства  с точки зрения воздействия  на него кризисных явлений  в экономике Российской Федерации

3.3 Меры, направленные на  развитие малого предпринимательства  в условиях «кризиса»

Расчетная часть

Заключение

Список литературы

ВВЕДЕНИЕ

В последние два года в  российской политике и экономике  наметились положительные тенденции, внушающие надежду на улучшение  общей среды деятельности субъектов  малого предпринимательства. Курс Президента Российской Федерации на создание условий  для нормального предпринимательства  в стране, концепция государственной  поддержки малого предпринимательства, принятая Государственным Советом, а также пакет мер правительства  РФ по дебюрократизации экономики, внушают надежду на изменение ситуации к лучшему.

Однако имеют место  и отрицательные явления, тормозящие позитивные процессы и даже создающие  новые трудности. К их числу следует  отнести, прежде всего, недостаточную  эффективность государственной  политики в отношении малого предпринимательства, продолжающуюся – под флагом «облегчение  налоговой нагрузки» на малый  бизнес – политики фискального удушения малого предприятия, недоступность  финансово-кредитных и имущественных  ресурсов.

Как показывает опыт, большинство  неудач малых фирм связано с менеджерской неопытностью или профессиональной некомпетентностью собственников  малых и средних предприятий.

Шансы фирмы на успех повышаются по мере ее взросления. Фирмы, долго  существующие при одном владельце, приносят более высокий и стабильный доход, чем фирмы, которые часто  меняют владельцев. Американская статистика показывает, что женщины - владельцы  малых фирм более удачливы в бизнесе, чем мужчины. Для России, находящейся  на начальном этапе развития рыночных отношений, именно создание и развитие сектора малого предпринимательства  должно стать основой социальной реструктуризации общества, обеспечивающей подготовку населения и переход  всего хозяйства страны к рыночной экономике.

Актуальность рассмотрения данной темы обусловлена тем, что  в настоящий момент малые предприятия  вынуждены уделять больше внимания проблемам, связанным с формированием  и повышением эффективности использования  своих финансовых ресурсов и активизировать поиск путей улучшения своего финансового состояния.

Объектом курсовой работы являются финансы малого предпринимательства.

Предметом исследования –  сущность, критерии, и организация  финансов малого предпринимательства.

Основной целью настоящей  курсовой работы является рассмотрение финансов малого предпринимательства

Цель работы позволила  сформулировать следующие задачи, которые  решались в данной работе:

1. Сущность и критерии  малого предпринимательства.

2. Организация финансов  малого предпринимательства.

3. Способы государственной  поддержки малого предпринимательства.

При написании данной курсовой работы были использованы методы и  инструментарий экономического анализа, метод анализа научно-методической литературы, метод наблюдения, метод  экспертных оценок.

В качестве базы для анализа  были использованы данные бухгалтерского баланса и другие формы отчетности ООО «ТЕХМАШСЕРВИС».

Курсовая работа состоит  из введения, трех частей, заключения, списка литературы и расчетной части (вариант 1.1).

В первой части, рассматриваются  теоретические вопросы темы исследования, которые освещают сущность, критерии и организацию финансов предприятия, особенности формирования финансовых ресурсов предприятия, сущность, методы и необходимость финансового  менеджмента, а также специфика  финансового планирования на предприятии  в современных условиях.

Во второй части настоящей  курсовой работы дана общая характеристика организации финансов малого предпринимательства  и рассмотрен анализ ликвидности  и финансовой устойчивости предприятия  ООО «ТЕХМАШСЕРВИС».

В третьей части курсовой работы на основании полученных результатов  в предыдущих двух главах представлены способы государственной поддержки  малого предпринимательства.

1 ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ  ОСНОВЫ ФИНАНСОВ МАЛЫХ ПРЕДПРИЯТИЙ

1.1 Сущность финансов  предприятий. Функции финансов

Предприятие - это хозяйствующий  субъект, созданный для организации  предпринимательской деятельности, экономической целью которого является обеспечение общественных потребностей и извлечение прибыли.

По своему содержанию предпринимательская  деятельность организаций и предприятий  включает производство и реализацию продукции, выполнение работ и оказание услуг, операции на фондовом рынке. Предприятие  может осуществлять какой-либо из видов  деятельности, либо одновременно все  виды.

В процессе предпринимательской  деятельности у предприятий и  организаций возникают хозяйственные связи со своими контрагентами: поставщиками и покупателями, партнерами по совместной деятельности, объединениями и ассоциациями, финансовой и кредитной системой и т.д., в результате которых возникают финансовые отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности. Материальной основой финансовых отношений выступают деньги. Необходимым условием их возникновения является реальное движение денежных средств, в процессе которого создаются и используются централизованные и децентрализованные фонды денежных средств.

Финансы предприятий - это  финансовые и денежные отношения, возникающие  в процессе формирования основного и оборотного капитала, фондов денежных средств предприятия и их распределения и использования.

Финансовые отношения  предприятий в зависимости от экономического содержания можно сгруппировать по следующим направлениям, возникающим между:

учредителями в момент создания предприятия по поводу формирования уставного (складочного) капитала. В  свою очередь уставный (складочный) капитал является первоначальным источником формирования производственных фондов, приобретения нематериальных активов;

предприятиями и организациями, связанные с производством и  реализацией продукции, возникновением вновь созданной стоимости. К ним относятся финансовые отношения между поставщиком и покупателем сырья, материалов, готовой продукции и т.п., отношения со строительными организациями в период инвестиционной деятельности, с транспортными организациями при перевозке грузов, с предприятиями связи, таможней, иностранными фирмами и т.п. Эти отношения являются основными в хозяйственной деятельности, поскольку от их эффективной организации во многом зависит финансовый результат коммерческой деятельности;

предприятиями и его подразделениями: филиалами, цехами, отделами, бригадами  по поводу финансирования расходов, распределения и перераспределения прибыли, оборотных средств. Эта группа отношений влияет на организацию и ритмичность производства;

предприятием и его  работниками при распределении  и использовании доходов, выпуске  и размещении акций и облигаций предприятия, выплате процентов по облигациям и дивидендов по акциям, взыскании штрафов и компенсаций за причиненный материальный ущерб, удержании налогов с физических лиц. Организация финансовых отношений влияет на эффективность использования трудовых ресурсов;

предприятием и вышестоящей  организацией, внутри финансово-промышленных групп, внутри холдинга, с союзами  и ассоциациями, членом которых является предприятие. Эти отношения возникают  при формировании, распределении  и использовании централизованных целевых денежных фондов и резервов на финансирование целевых отраслевых программ, проведение маркетинговых  исследований, научно-исследовательских  работ, при организации выставок, оказание финансовой помощи на возвратной основе для осуществления инвестиционных проектов и пополнения оборотных средств. Эта группа отношений, как правило, связана с внутриотраслевым перераспределением денежных средств и направлена на поддержку и развитие предприятий;

предприятием и финансовой системой государства при уплате налогов и других платежей в бюджет, формировании внебюджетных фондов, предоставлении налоговых льгот, применении штрафных санкций, получении ассигнований из бюджета;

предприятием и банковской системой в процессе хранения денег  в коммерческих банках, получении и погашении ссуд, уплаты процентов за кредит, покупке и продаже валюты, оказания других банковских услуг;

предприятием и страховыми компаниями и организациями. Отношения  возникают при страховании имущества, отдельных категорий работников, коммерческих и предпринимательских рисков;

предприятием и инвестиционными  институтами в ходе размещения инвестиций, приватизации и др.

Каждая из перечисленных  групп имеет свои особенности  и сферу применения. Однако все  они носят двусторонний характер и их материальной основой является движение денежных средств. Движением денежных средств сопровождается формирование уставного капитала предприятия, начинается и завершается кругооборот средств, формирование и использование денежных фондов различного назначения.

Наиболее полно сущность финансов проявляется в их функциях. Большинство экономистов признают, что финансы предприятий выполняют две основные функции: распределительную и контрольную. Обе функции тесно взаимодействуют между собой. С помощью распределительной функции происходит формирование первоначального капитала, образующегося за счет вкладов учредителей, распределение валового внутреннего продукта в стоимостном выражении, определение основных стоимостных пропорций в процессе распределения доходов и финансовых ресурсов, обеспечивается оптимальное сочетание интересов отдельных товаропроизводителей, предприятий и организаций и государства в целом.

Объективной основой контрольной  функции является стоимостный учет затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг, формирование доходов и денежных фондов предприятия и их использование. В основе финансов лежат распределительные  отношения, обеспечивающие источниками финансирования воспроизводственный процесс (распределительная функция), и тем самым связывающие, воедино все фазы воспроизводственного процесса: производство, обмен и потребление. Однако размер получаемых предприятием доходов определяет возможности его дальнейшего развития.

Эффективное и рациональное ведение хозяйства предопределяет возможности его дальнейшего развития и наоборот, нарушение бесперебойного кругооборота средств, рост затрат на производство и реализацию продукции, выполнение работ, оказание услуг снижают доходы предприятия и соответственно возможности его дальнейшего развития, конкурентоспособность и финансовую устойчивость. В этом случае контрольная функция финансов сигнализирует о недостаточном воздействии распределительных отношений на эффективность производства, о недостатках в управлении финансовыми ресурсами и в организации производства. Игнорирование таких сигналов может привести к банкротству предприятия.

Реализация контрольной  функции осуществляется с помощью  финансовых показателей деятельности предприятий, их оценки и разработки необходимых мер для повышения эффективности распределительных отношений.

1.2 Основы организации  финансов предприятий.

Принципы организации  финансов

На организацию финансов малых предприятий оказывают  влияние два фактора:

организационно-правовая форма  хозяйствования;

отраслевые технико-экономические  особенности.

Организационно-правовая форма  хозяйствования определяется гражданским  кодексом РФ. Юридическим лицом признается организация, которая имеет в собственности, хозяйственном ведении или оперативном управлении обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом. Может от своего имени приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права, нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде.

Юридическими лицами могут  быть организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности - коммерческие организации либо не имеющие извлечение прибыли в качестве такой цели и не распределяющие полученную прибыль  между участниками - некоммерческие организации.

Финансовые отношения  возникают уже на стадии формирования уставного капитала хозяйствующего субъекта, который с экономической точки зрения представляет собой имущество хозяйствующего субъекта на дату его создания.

Организационно-правовая форма  малого предприятия определяет содержание финансовых отношений в процессе создания уставного капитала. Так, участники полного товарищества должны внести не менее половины своего вклада в складочный капитал полного товарищества к моменту его регистрации. Остальная часть должна быть внесена участниками в оговоренные в учредительном договоре сроки. При невыполнении этого правила, участник обязан уплатить товариществу 10 % годовых с внесенной части вклада и возместить причиненные убытки.

В учредительном договоре товарищества на вере оговариваются  условия о величине и составе  складочного капитала, а также размер и порядок изменения долей каждого из полных товариществ в складочном капитале, состав, сроки внесения вкладов и ответственность за нарушение обязательств.

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (ООО  наиболее распространенная организационно-правовая форма малых предприятий) не может  быть менее суммы, определенной законом и образуется за счет вкладов его участников. На момент регистрации он должен быть оплачен не менее чем на половину. Оставшаяся часть оплачивается участниками в течение года. Неоплаченная часть уставного капитала должна быть возмещена в течение года деятельности его участниками. При нарушении данного порядка общество должно либо уменьшить свой уставный капитал и зарегистрировать его уменьшение, либо прекратить свою деятельность путем ликвидации.

Открытое и закрытое акционерные  общества образуют уставный капитал  из номинальной стоимости акций общества, приобретенных акционерами. Его величина должна быть не менее размера, предусмотренного законом РФ об акционерных обществах. Открытая подписка на акции акционерного общества не допускается до полной оплаты уставного капитала. При учреждении АО все его акции должны быть распределены среди учредителей. По окончании второго и каждого последующего финансового года в случае, если стоимость чистых активов окажется меньше уставного капитала, АО обязано объявить и зарегистрировать в установленном порядке уменьшение своего уставного капитала.

Как видим, финансовые отношения  между учредителями малых предприятий  строятся по-разному в зависимости  от организационно-правовой формы хозяйствования. На содержание финансовых отношений и организационно финансовой работы малых предприятий существенно влияет их отраслевая принадлежность.

Организация финансов предприятия  строится на определенных принципах: хозяйственной  самостоятельности, самофинансировании, материальной ответственности, заинтересованности в результатах деятельности, формировании финансовых резервов.

Принцип хозяйственной самостоятельности  предполагает, что предприятие самостоятельно, независимо от организационно-правовой формы хозяйствования определяет свою экономическую деятельность, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство определяет отдельные стороны деятельности предприятий, например амортизационную политику. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами.

Принцип самофинансирования означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств  и при необходимости банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающего конкурентоспособность предприятия. В развитых рыночных странах на предприятиях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств достигает 70 % и более.

К основным собственным источникам финансирования предприятий в Российской Федерации относятся: амортизационные отчисления, прибыль, отчисления в ремонтный фонд.

Общий объем денежных средств предприятий недостаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. В настоящее время не все предприятия и организации способны полностью реализовать этот принцип. Предприятия и организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить их достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности, добывающих отраслей. Такие предприятия получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

Принцип материальной ответственности  означает наличие определенной системы  ответственности за ведение и  результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого  принципа различны для отдельных  предприятий, их руководителей и  работников предприятия. В соответствии с российским законодательством  предприятия, нарушающие договорные, обязательства (сроки, качество продукции), расчетную  дисциплину, допускающие несвоевременный  возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, погашение векселей, нарушение налогового законодательства уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к предприятию может быть применена процедура банкротства. Для руководителей предприятия принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения предприятием налогового законодательства. К отдельным работникам предприятия применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Эффективная необходимость  принципа заинтересованности в результатах  деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам предприятия, самому предприятию и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а также выплат работникам предприятия процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Для предприятия данный принцип может быть реализован в результате проведения государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления и фонд накопления. Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью предприятий.

Принцип обеспечения финансовых ресурсов связан с необходимостью формирования финансовых резервов для обеспечения  предпринимательской деятельности, которая сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения предприятия также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции или более доходными сферами приложения капитала. Наконец, могут иметь место прямые просчеты в разработке производственной программы.

Финансовые резервы могут  формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности  из чистой прибыли, после уплаты налогов  и других обязательных платежей в  бюджет.

Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в  ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли легко быть превращены в наличный капитал.

1.3 Финансовые  ресурсы малых предприятий

Финансовые ресурсы предприятия - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченные и заемные средства), предназначенные для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с расширением производства.

Следует выделить такое понятие, как капитал - часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Другими словами, капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов. Финансовые ресурсы предприятия по своему происхождению разделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние).

Собственные финансовые ресурсы  включают в себя прибыль и амортизационные  отчисления. Следует помнить, что не вся прибыль остается в распоряжении предприятия, часть ее в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется решением руководящих органов на цели накопления и потребления. Прибыль, направляемая на накопление, расходуется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение  стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они  имеют двойственный характер, так  как включаются в себестоимость  продукции и в составе выручки от реализации продукции возвращаются на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно также разделить на собственные, заемные и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения средств является образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

Предпринимательский капитал  представляет собой капитал, вложенный  в уставный капитал другого предприятия в целях извлечения прибыли или участия в управлении предприятием.

Ссудный капитал передается предприятию во временное пользование  на условиях платности и возвратности в виде кредитов банков, выданных на разные сроки, средств других предприятий в виде векселей, облигационных займов.

Бюджетные ассигнования могут  использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как  правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных  инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки предприятий, производство продукции которых имеет общегосударственное значение.

Финансовые ресурсы используются предприятием в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они  находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме  лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счете в банке и в кассе предприятия.

Предприятие, заботясь о  своей финансовой устойчивости и  стабильном месте в рыночном хозяйстве, распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени. Углубление этих процессов приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике финансовых инструментов.

Формирование финансовых фондов предприятия начинается с  момента его организации. Предприятие в соответствии с законодательством создает Уставный капитал.

Уставный капитал - основной первоначальный источник собственных  средств предприятия, который формирует основной и оборотный капитал, которые в свою очередь направляются на приобретение основных производственных фондов, нематериальных активов, оборотных средств.

К числу финансовых фондов предприятия относится добавочный капитал. Он создается за счет: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссионного дохода (превышение цены акций над номинальной); безвозмездно полученных денежных и материальных ценностей на производственные цели. Он может быть использован на погашение сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки, на погашение убытков, возникающих в результате безвозмездной передачи имущества другим предприятиям и лицам, на увеличение уставного капитала, на погашение убытка, выявленного по результатам работы предприятия за отчетный год.

Результатом и конечной целью  хозяйственной деятельности предприятия  является прибыль. После налоговых  выплат образуется прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, из которой  формируются: резервный капитал и другие аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления.

Резервный капитал - денежный фонд предприятия, который образуется в соответствии с законодательством Российской Федерации и учредительными документами. Источником его формирования являются отчисления от прибыли, остающейся в распоряжении предприятия. Он предназначен для покрытия убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли отчетного года для этих целей.

Наличие резервного фонда  является важнейшим условием обеспечения  устойчивого финансового состояния  предприятия, К числу резервных  фондов денежных средств относятся  также резервы под обесценение  вложений в ценные бумаги, выкупной фонд, отложенный фонд и др., создаваемые  в акционерных обществах для погашения облигаций и выкупа акций.

Фонд накопления - денежные средства, предназначенные для развития производства. Использование этих средств связано, как с развитием основного производства в целях увеличения имущества предприятия, так и с финансовыми вложениями для извлечения прибыли.

Фонд потребления - денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение, выплаты  компенсационного характера и другие аналогичные цели.

Валютный фонд формируется  на предприятиях, осуществляющих реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.

Денежные фонды

Результатом предпринимательской  деятельности предприятия могут  быть: доходы от реализации произведенного товара; доходы от выполненных работ  и оказанных услуг; доходы от предоставления в пользование имущества.

Эти доходы выступают в  форме выручки от реализации, которая  поступает на расчетный и (или) валютный счет предприятия, если оно экспортирует продукцию. Выручка является прежде всего источником возмещения затрат на производство, продвижение на рынок и реализацию товаров (работ, услуг). Сюда также включается часть затрат по осуществлению экономической деятельности, непосредственно не связанной с производством и (или) реализацией продукции, но связанных с извлечением прибыли. Эти затраты в соответствии с законодательством также относятся на себестоимость продукции. Дальнейшее распределение выручки связано с формированием амортизационного фонда, который по своей экономической сущности предназначен для финансирования простого воспроизводства основных фондов.