Финансы предприятий автомобилестроения

Содержание.

Введение…………………………………………………………………………..3

Глава 1. Теоретические  основы финансов предприятий 

автомобилестроения………….…………………………………………………..4

1.1. Затраты на  производство и реализацию продукции  на предприятиях автомобилестроения.……………………………………………………………...4

1.2. Оборотные средства предприятий автомобилестроения.…………….…..10

1.3 Эффективность производства  предприятий автомобилестроения……..14

Глава 2. Практические расчеты финансовых показателей.………….………..19

Заключение……………………………………………………………………….46

Список использованной литературы……………………………………….…..47

Введение.

Автомобильная промышленность – ведущая отрасль  машиностроения, влияющая на процессы экономического и социального развития страны. Автомобилестроение сегодня – одна из наиболее науко- и капиталоемких отраслей машиностроения, которая постоянно развивается. Развитие максимальных скоростей, достижение высокого уровня комфорта, обеспечение автотранспорта передовыми достижениями информационных технологий, - вот приоритеты современного автомобилестроения.

В автомобилестроении велика доля капитальных затрат, а также  расходов на рабочую силу. Продукция автомобилестроения характеризуется не только своей сложностью, но и многообразием и острой необходимостью технического обновления ее номенклатуры.

Целью работы является рассмотрение особенностей организации финансов предприятий автомобилестроения, эффективность производства на таких предприятиях, а так же рассчитать финансовые показатели предприятия ОАО «Ульяновский моторный завод» за 2010 год.

Глава 1. Теоретические основы финансов предприятий автомобилестроения.

1.1. Затраты на производство и реализацию продукции на предприятиях автомобилестроения.

Автомобильная промышленность – ведущая отрасль  машиностроения, влияющая на процессы экономического и социального развития страны. Автомобильная промышленность (автомобилестроение) — отрасль средней промышленности, осуществляющая производство безрельсовых транспортных средств, преимущественно с двигателями внутреннего сгорания (ДВС).

Кроме того, включает подотрасли:

    - моторостроение,

      - производство комплектующих (важнейшее — шинная промышленность)

     - производство технологического оборудования (станкостроение и роботостроение).

В автомобилестроении велика доля капитальных затрат, а также расходов на рабочую силу, хотя её квалификация не столь важна, как, например, в авиастроении или энергетической промышленности.

Автомобилестроение  с самого зарождения в конце XIX века было крупным потребителем продукции  чёрной металлургии — холоднокатаного листа, отливок из чугуна и стали и т. д.; цветной металлургии — производство радиаторов, карбюраторов, арматуры и т. д.; химической промышленности — резиновые (прежде всего шины) и пластмассовые изделия, красители и т. д.; электротехнической — системы зажигания, аккумуляторные батареи, генераторы, стартеры, электропроводка, системы освещения; стекольной промышленности.

Автомобилестроение отличается сложностью выпускаемой продукции, состоящей из многочисленных деталей и узлов; последовательность их обработки и сборки в многочисленных цехах заводов и длительность производственного цикла. Объем продукции, выпускаемой заводами автомобилестроения, различен. Это может быть: массовое производство однообразной продукции, серийное или единичное производство. Бывает, что в рамках одного предприятия имеет место сочетание массового, серийного и единичного производства. Но это, безусловно, требует различного подхода к учету затрат и исчислению себестоимости продукции.

Продукция автомобилестроения характеризуется не только своей сложностью, но и многообразием и острой необходимостью технического обновления ее номенклатуры.

Автомобилестроительные заводы являются материалоёмкими производствами и основными потребителями металла в стране. В связи с усилением процесса специализации автомобилестроительных предприятий из года в год возрастает удельный вес покупных изделий и полуфабрикатов, приобретаемых на стороне.

По организационной  структуре предприятия автомобилестроения являются многоцеховыми. В их состав входят многочисленные цехи основного производства, разнообразные цехи вспомогательных производств, функциональные отделы заводоуправлений, информационно-вычислительные центры, научно-исследовательские лаборатории и др. Сложность организационной структуры автомобилестроительных предприятий обусловливает необходимость поддержания высокого уровня затрат на заработную плату и расходов по обслуживанию оборудования и управлению производством (расходов, связанных с работой оборудования, цеховых и общезаводских расходов).

Себестоимость продукции представляет выраженные в денежной форме текущие затраты предприятий на производство и реализацию продукции. Себестоимость продукции является качественным показателем, так как она характеризует уровень использования всех ресурсов, находящихся в распоряжении предприятия.

Снижению себестоимости  промышленной продукции способствует рост производительности труда и  экономия рабочего времени, рациональное использование основных и оборотных  фондов, сокращение отходов сырья, снижение брака продукции, экономия в расходах на содержание аппарата управления и т.д. Важным условием снижения себестоимости является внедрение новой техники и технологии производства и обеспечение необходимой специализации производства.

Любое автомобилестроительное предприятие сталкивается с задачей расчета затрат на изготовление различных изделий. Затраты являются основой цены и соответственно непосредственным образом влияют на ценовую политику автомобилестроительного предприятия.

В целях анализа, учета  и планирования всего многообразия затрат, входящих в себестоимость продукции, применяются две взаимодополняющие классификации: поэлементная и калькуляционная. При группировке затрат по элементам определяются затраты предприятия в целом, без учета его внутренней структуры и без выделения видов выпускаемой продукции. Документ, в котором представлены затраты по элементам, представляет собой смету затрат на производство. Смета затрат составляется для расчета общей потребности предприятия в материальных и денежных ресурсах. Сумма затрат по каждому элементу определяется на основе счетов поставщиков, ведомостей начисления заработной платы и амортизации.

Затраты, образующие себестоимость  продукции (работ, услуг), группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:

 
     · материальные затраты (за вычетом стоимости возвратных отходов); 
     · затраты на оплату труда; 
     · отчисления на социальные нужды; 
     · амортизация основных средств; 
     · прочие затраты.

Материальные затраты  отражают стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов; стоимость покупных материалов; стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям; стоимость природного сырья; стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы; стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды.

Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость  продукции, исключается стоимость  реализуемых отходов.

Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утративших полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса в зависимости от их использования.

Затраты на оплату труда отражают затраты на оплату труда основного производственного персонала предприятия, включая премии рабочим и служащим за производственные результаты, стимулирующие и компенсирующие выплаты.

Отчисления на социальные нужды отражают обязательные отчисления от затрат на оплату труда работников, включаемых в себестоимость продукции (работ, услуг). Эти отчисления производятся по установленным законодательством нормам органам государственного социального страхования, Пенсионного фонда, государственного фонда занятости и медицинского страхования.

Амортизация основных средств  отражает сумму амортизационных  отчислений на полное восстановление основных средств.

Прочие затраты –  это налоги, сборы, отчисления во внебюджетные фонды, платежи по кредитам в пределах ставок, затраты на командировки, по подготовке и переподготовке кадров, плата за аренду, износ по нематериальным активам, ремонтный фонд, платежи по обязательному страхованию имущества и т.д.

Группировка затрат по экономическим  элементам не позволяет вести учет по отдельным подразделениям и видам продукции, для этого нужен учет по статьям калькуляции.

Калькуляция – это исчисление себестоимости единицы продукции или услуг по статьям расходов. В отличие от элементов сметы затрат, статьи калькуляции себестоимости объединяют затраты с учетом их конкретного целевого назначения и места образования.

Существует типовая  номенклатура затрат по статьям калькуляции, однако министерства и ведомства  могут вносить в нее изменения  в зависимости от отраслевых особенностей.

Типовая номенклатура включает следующие статьи: 
    1. Сырье и материалы. 
    2. Возвратные отходы (вычитаются). 
    3. Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций. 
    4. Топливо и энергия на технологические цели. 
    5. Заработная плата производственных рабочих. 
    6. Отчисления на социальные нужды. 
    7. Расходы на подготовку и освоение производства. 
    8. Общепроизводственные расходы. 
    9. Общехозяйственные расходы. 
    10. Потери от брака. 
    11. Прочие производственные расходы. 
    12. Коммерческие расходы.

Итог первых 9 статей образует цеховую себестоимость, итог 11 статей – производственную себестоимость, итог всех 12 статей – полную себестоимость.

В процессе калькулирования себестоимости ставится задача определить необходимый объем трудовых, материальных и денежных затрат на изготовление изделия. Это достигается в тех случаях, когда все расчеты выполняются обоснованно путем использования соответствующих нормативов. Такие нормативы создаются на предприятиях и централизованно в масштабе отрасли. К ним относятся, прежде всего, трудовые и материальные нормативы. Под первыми понимают нормы времени и расценки для производственных рабочих по видам продукции; нормативы по вспомогательным цехам; нормативы по обслуживанию рабочих мест для наладчиков, ремонтных рабочих; штатные расписания по отделам заводоуправления, цехам и службам завода. На основе этих нормативов определяют численность трудящихся и фонд заработной платы.

Материальные нормативы включают нормы расхода основных и вспомогательных материалов, топлива, электроэнергии, оснастки. В эту же группу включаются материальные нормативы по ремонтным работам.

На основе указанных  нормативов разрабатываются сметы  цеховых и общезаводских расходов, а затем составляется калькуляция изделия. При этом по прямым статьям затрат за основу принимают действующие нормативы по основным материалам, покупным изделиям и полуфабрикатам со стороны, основной заработной плате производственных рабочих и т.д. По косвенным статьям расходов на основе разработанных смет устанавливаются необходимые соотношения между общей суммой расходов и их распределением по отдельным видам изделий. Сумма прямых и косвенных расходов составляет себестоимость изделия.

Как показывает практика получения калькуляции затрат, основными статьями калькуляции являются затраты на сырье и материалы, а также затраты на заработную плату основных рабочих. Все остальные статьи калькуляции рассчитываются как процентное отношение от заработной платы основных рабочих. Поэтому основными показателями себестоимости являются нормы времени на изготовление изделия и нормы расхода материала.

1.2. Оборотные средства предприятий автомобилестроения.

Оборотные фонды - обязательный элемент процесса производства, основная часть себестоимости продукции. Чем меньше расход сырья, материалов, топлива и энергии на единицу продукции, тем экономнее расходуется труд, затрачиваемый на их добычу и производство, тем дешевле продукт.

Для осуществления непрерывности  производственного процесса автомобилестроительные предприятия нуждаются в оборотном капитале, который участвует в производстве и полностью расходуется в течение одного производственного цикла.

Кругооборот фондов предприятий  начинается с авансирования стоимости  в денежной форме на приобретение средств производства.

1. стадия: организованный  процесс материально-технического  снабжения средствами производства;

2. стадия: потребление  средств производства и создание  готовой продукции; 

3. стадия: реализация  готовой продукции.

Кругооборот фондов предприятий  может совершаться только при  наличии определенной авансированной стоимости в денежной форме.

 Оборотные средства выступают прежде всего как стоимостная категория: на практике они не являются материальными ценностями, ибо из них нельзя производить готовую продукцию. Являясь стоимостью в денежной форме, оборотные средства уже в процессе кругооборота принимают форму производственных запасов, незавершенного производства, готовой продукции. Оборотные средства не расходуются, не затрачиваются, не потребляются, а авансируются (отличительная черта собственных средств) с тем, чтобы возвратиться после одного кругооборота и вступить в другой. Оборотные фонды непосредственно участвуют в создании новой стоимости, а оборотные средства - косвенно, через оборотные фонды. В процессе кругооборота оборотные средства воплощают свою стоимость в оборотных фондах и поэтому посредством последних функционируют в процессе производства, участвуют в формировании издержек производства.

Все оборотные средства делятся на нормируемые и ненормируемые.

Нормируемые - это те элементы оборотных средств, по которым устанавливаются нормативы их расхода, т. е. минимальный размер оборотных средств, который необходим предприятию для выполнения плана. К нормируемым оборотным средствам относятся производственные запасы, незавершенное производство, расходы будущих периодов и готовая продукция на складе.

Ненормируемые — это оборотные средства, которые не имеют нормативов. Величина их контролируется по фактическим данным. К ненормируемым оборотным средствам относятся готовая продукция, отгруженная, но не оплаченная заказчиком, денежные средства в кассе и на счетах, средства в расчетах, дебиторская задолженность.

Потребность в оборотных  средствах определяется по нормативам, Общий норматив складывается из нормативов, рассчитанных по отдельным элементам.

Годовой расход ресурсов зависит от нормы расхода соответствующего ресурса на одно изделие, годовой  программы выпуска изделий и  цены ресурса.

Норма расхода ресурса - это минимальная потребность его на производство единицы продукции, определяется в виде технически обоснованной нормы и утверждается предприятием самостоятельно.

Норма запасов материала  в днях складывается из времени пребывания в пути оплаченных материальных ценностей (транспортный запас); времени необходимого для подготовки материалов к производству (технологический запас); времени пребывания материалов на складе в виде текущего и страхового запаса.

Транспортный запас определяется по нормативам или фактическим данным времени пребывания материалов в пути.

Время, необходимое для  приемки, разгрузки и складирования  материалов, определяется путем технического нормирования этих операций или хронометража.

Норма технологического запаса (резка, раскрой, сушка, старение материалов и др.) определяется временем выполнения работ.

Главной составляющей нормы  запаса материалов является текущий запас, который предназначен для обеспечения бесперебойной производственной деятельности предприятия. Величина этого запаса зависит от интервала поставки данного вида материала, который устанавливается на основе договоров с поставщиками и согласованных графиков поставки. Для расчета норматива оборотных средств на создание текущего запаса (в днях) принимается половина интервала поставки. Это определяется тем, что на предприятии никогда не бывает максимального запаса по всем видам материалов одновременно. Текущий запас изменяется от максимального значения в момент поступления до минимального перед очередной поставкой. При этом в каждый момент времени по одним материалам запас может быть максимальным, по другим - минимальным, по третьим - на каком-то промежуточном уровне. Поэтому оборотные средства, высвобожденные в связи с сокращением запаса одних материалов, могут быть использованы для образования запасов других материалов. Это позволяет потребность в денежных средствах для образования текущих запасов материалов уменьшить по сравнению с реальной стоимостью запасов, создаваемых на период до поступления следующей поставки данного материала.

Страховой запас материалов создаётся на случай нарушения сроков или объёма поставок, поступления некачественных или некомплектных материалов. Норма страхового запаса обычно устанавливается в размере 50% нормы текущего запаса.

Суммирование перечисленных  запасов даёт общую норму запаса соответствующего ресурса в днях.

Норматив оборотных  средств в незавершенном производстве зависит от следующих факторов: объема и состава выпускаемой продукции, длительности производственного цикла, себестоимости продукции и характера нарастания затрат в процессе производства.

Объём производства, себестоимость  продукции, длительность производственного  цикла прямо пропорционально  влияют на размер незавершенного производства.

Норматив оборотных  средств в запасах готовой  продукции зависит от времени подготовки продукции к реализации и включает время с момента приемки продукции на склад до сдачи расчетных документов в банк на инкассо или до оплаты продукции заказчиком.

1.3. Эффективность производства предприятий автомобилестроения.

Эффективность производства – это показатель деятельности производства по распределению и переработке ресурсов с целью производства товаров. Эффективность можно измерить через коэффициент – отношение результатов на выходе к ресурсам на входе или через объёмы выпуска продукции, её номенклатуры.

Проблема эффективности  в целом не нова, она существует в той или иной интерпретации  с периода возникновения материального  производства и отражает взаимосвязь  производственных отношений определенного  способа производства. В условиях формирования рыночных отношений, когда результаты работы одних субъектов рынка зависят от четкости и слаженности работы других субъектов, проблема эффективности становится определяющей.

Процесс промышленного  производства на автомобилестроительных предприятиях основывается на взаимодействии трех основных элементов: основного капитала, оборотного капитала и рабочей силы. Сопоставление конечного результата хозяйственной деятельности (эффект) с затратами живого и осуществленного труда на его достижение отражает эффективность промышленного производства.

Эффект, или конечный результат, хозяйственной деятельности характеризуется различными стоимостными и натуральными показателями, например, объемом производства продукции, прибылью, экономией по отдельным элементам затрат, общей экономией от снижения себестоимости продукции.

Все затраты, связанные  с достижением эффекта, разделяются  на текущие и единовременные. Текущие  затраты включают оплату живого труда, стоимость потребленных материальных ресурсов, амортизационные отчисления, затраты на поддержание основного капитала в работоспособном состоянии (затраты на ремонт) и другие расходы.

Единовременные затраты - это затраты, авансируемые для расширенного воспроизводства основного капитала.

Уровень эффективности  производства устанавливают с помощью системы показателей, таких как производительность труда, фондоёмкость (капиталоемкость) продукции, фондовооружённость труда, материалоемкость и энергоемкость продукции и пр.

Общими показателями эффективности производства являются прибыль и рентабельность. Прибыль образуется в результате превышения выручки от реализации продукции над затратами на ее производство и реализацию, без учета налога на добавленную стоимость (НДС) и акцизного налога.

На предприятиях выделяют валовую и чистую прибыль. Валовая прибыль - разница между выручкой и себестоимостью реализованной продукции или услуги. Сумма себестоимости не включает в себя накладные затраты, начисления заработной платы, налогов, пеней и штрафов, процентов по кредитам и выплат дивидендов. Чистая прибыль — часть балансовой прибыли предприятия, остающаяся в его распоряжении после уплаты налогов, сборов, отчислений и других обязательных платежей в бюджет. Чистая прибыль используется для увеличения оборотных средств предприятия, формирования фондов и резервов, и реинвестиций в производство. Объём чистой прибыли зависит от объёма валовой прибыли и величины налогов; исходя из объёма чистой прибыли, исчисляются дивиденды акционерам предприятия.

Для оценки эффективности  работы предприятия недостаточно использовать только показатель прибыли. Полученную прибыль сопоставляют с производственными фондами и затратами на производство и реализацию продукции (полной себестоимостью). В результате такого сопоставления определяется доходность, прибыльность предприятия, т.е. его рентабельность.

Различают рентабельность производства и рентабельность продукции. Рентабельность производства - показатель, характеризующий экономическую эффективность работы предприятия. Уровень рентабельности производства выражается процентным отношением прибыли  к себестоимости реализованной продукции или к стоимости основных и оборотных фондов. Рентабельность производства — один из наиболее обобщающих показателей экономической эффективности производства, поскольку отражает не только количественные, но и качественные стороны деятельности предприятия. Рентабельность производства рассчитывают по отдельным видам продукции, отраслям производства и предприятию. Основные факторы роста рентабельности производства — снижение себестоимости и повышение качества продукции. На уровень рентабельности производства влияет также изменение цен и номенклатуры (ассортимента) производимой продукции. Рентабельность продукции - это соотношение между прибылью от продажи продукции и её себестоимостью (полным издержкам) ее обращения и производства. Рентабельность продукции показывает результаты текущих затрат. Рентабельность продукции определяется и по всей продукции, и по некоторым ее видам. Коэффициент рентабельности продукции определяют результативностью работы за отчетный период; он не отражает планируемый и вероятный эффект долгосрочных инвестиций. Если предприятие переходит на новые технологии, имеющие хорошую перспективу, или виды продукции, которые требуют больших инвестиций, то значения показателей рентабельности иногда временно снижаются. Если же стратегия перестройки была выбрана правильно, то понесенные затраты в ближайшем будущем окупятся, то есть снижение рентабельности за отчетный период не рассматривается как негативная характеристика текущей деятельности. При помощи рентабельности продукции оценивается эффективность производства на отдельные виды изделий, а общая, балансовая рентабельность или рентабельность производства, служит показателем эффективности работы отрасли (предприятия) в целом.

Основные виды рентабельности делят условно на две большие группы: рентабельность продаж и активов.

Рентабельность  продаж – отношение прибыли предприятия от продаж к полученной выручке без учета НДС. Такой расчет отражает рентабельность по валовой прибыли. Этот показатель выражает долю прибыли, приходящуюся на каждый заработанный рубль. Данный показатель, по сути, является индикатором политики предприятия в области ценообразования и отражает его способности осуществлять контроль над издержками.

Значения показателя варьируются в зависимости от конкурентных стратегий, продуктовых линеек. По этому показателю часто оценивают операционную эффективность компаний.

Кроме рентабельности продаж по валовой выделяют рентабельность по чистой прибыли и рентабельность от продаж на один рубль, который был вложен в производство и реализацию товара.

Виды рентабельности активов включают достаточно много показателей. Все они высчитываются как отношение прибыли к усредненной стоимости определенных активов предприятия. Другими словами, каждый показатель отчета о прибылях и убытках должен быть разделе на среднее значение показателя формы №1 "Бухгалтерский баланс".

Виды рентабельности предприятия  по активам являются относительными показателями, характеризующими эффективность  деятельности. Они рассчитываются делением чистой прибыли за определенный период на величину активов за этот же период. То есть эти показатели показывают способность активов предприятия порождать прибыль.

Выделяют такие виды рентабельности активов как рентабельность продукции, производственных фондов, капитальных вложений, активов, заемного капитала и др. Показатель рентабельности активов рассчитывается делением прибыли на среднегодовую стоимости активов. Рентабельность капительных вложений - отношение прибыли от продаж к сумме капитальных вложений. Рентабельность основных средств — это показатель отношения чистой прибыли к величине основных средств.

Рентабельность производственных фондов равняется отношению прибыли  балансовой к средней за годовой  период стоимости основных фондов производства в сумме с материальными затратами. Эти виды рентабельности анализируются и оцениваются по балансовой и чистой прибыли. На изменение этих показателей влияют оборачиваемость оборотных средств, фондоотдача, объем реализации.

Кроме прибыли и рентабельности показателями эффективности являются годовой экономический эффект и чистый дисконтированный доход за ряд лет функционирования авансированного капитала, вложенного в расширение производства и увеличение производственных мощностей.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД) за ряд лет функционирования капитала представляет собой превышение результатов от реализации продукции над затратами на ее производство и реализацию за весь рассматриваемый период с учетом ценности денег каждого года.

Глава 2. Практические расчеты финансовых показателей.

В своей курсовой работе я буду производить расчеты финансовых показателей ОАО «Ульяновский моторный завод» за 2010 год.

 Имеются данные ОАО «Ульяновский моторный завод» за 2010 год.

1.Материалоемкость

Характеризует фактический расход материальных ресурсов на 1 рубль стоимости выпускаемой продукции.

МЗ – материальные затраты

ТП – выпуск товарной продукции

Вывод: ОАО «УМЗ» расходует 0,725 рубля материальных ресурсов на 1 рубль выпускаемой продукции.

2. Материалоотдача

Характеризует выпуск продукции на 1 рубль потребленных материальных ресурсов.

ТП – выпуск товарной продукции

МЗ – материальные затраты

Вывод: ОАО «УМЗ» выпускает 1,379 рубля товарной продукции на 1 рубль потребляемых материальных ресурсов.

3. Коэффициент  электроемкости

Характеризует фактический расход электрической энергии на 1 рубль стоимости выпускаемой продукции.

ЭЛ – количество израсходованной электрической энергии

ТП – выпуск товарной продукции

кВт/ч/руб.

Вывод: ОАО «УМЗ» расходует 0,0024 кВт/ч электрической энергии на 1 рубль выпускаемой продукции.

4. Коэффициент относительной металлоемкости