Ирина Эланс

Автор который поможет с любыми образовательными и учебными заданиями

Финансы предприятий малого бизнеса и проблемы их развития в современных условиях

Федеральное агентство по образованию

Саратовский государственный социально-экономический университет

Кафедра финансов

Курсовая работа:

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА И ПРОБЛЕМЫ ИХ

РАЗВИТИЯ В СОВРЕМЕННЫХ УСЛОВИЯХ

Выполнила:

студентка ΙΙΙ курса V группы

финансово – кредитного факультета

Атякова О.М

Проверила:

профессор , кандидат экон.наук

Степаненко В.В

Саратов 2010

ОГЛАВЛЕНИЕ

Введение 3

Малый бизнес и его место в системе предпринимательства 5

Понятие, роль и значение предприятий малого бизнеса 5
Развитие малого бизнеса в Саратовской области

Финансы предприятий малого бизнеса 17

Финансы предприятий малого бизнеса, их сущность

и функции

Государственная финансовая поддержка малого бизнеса 23
Налогообложение малого бизнеса 28

Финансовые проблемы малого бизнеса в России и пути их

решения 34

Заключение 41

Список использованной литературы 45

Приложение 1 47

ВВЕДЕНИЕ

Сегодня в России происходит становление малого предпринимательства как эффективного сектора российской экономики. Его дальнейшее развитие имеет важное социально-экономическое значение при формировании среднего класса как основы национальной стабильности общества.

За последнее десятилетие в России достигнут значительный прогресс становления малого бизнеса. Создано правовое пространство с нормативной правовой базой, регулирующей предпринимательскую деятельность. Формируются элементы современной рыночной инфраструктуры, предоставляющей субъектам малого предпринимательства образовательные, информационные, консультационные и финансовые услуги. Ежегодно увеличивается количество индивидуальных предпринимателей. Субъекты малого бизнеса осваивают новые виды деятельности, расширяют свое присутствие во всех отраслях экономики. Однако России основные показатели развития малого и среднего предпринимательства значительно ниже, чем в развитых европейских странах.

Сегодня, как никогда актуальным является изучение финансов малого бизнеса, не только со стороны их большой значимости для экономики страны, но и потому, что отсутствие заметной динамики в развитии малого предпринимательства в стране свидетельствует о наличии определенных препятствий, ограничивающих реализацию больших потенциальных возможностей развития малого бизнеса, имеющихся в стране. Сложившуюся ситуацию усугубляет еще и мировой экономический кризис, создающий множество именно финансовых проблем малым предприятиям.

Данная работа предполагает рассмотрение финансов предприятий малого бизнеса, определение их места в экономический жизни государства, проблем, с которыми они сталкиваются, со стороны специфики функционирования в современных экономических условиях. Для выполнения этой цели будут подробно изучены вопросы понятия, роли и значения малого бизнеса, критерии отнесения предприятий к малым, как в России, так и за рубежом, управление финансами малого бизнеса, государственная поддержка и налогообложение малых предприятий. Современный экономический кризис не мог обойти стороной и малый бизнес в России, именно поэтому в данной работе будет затронуты финансовые проблемы предприятий малого бизнеса и пути их преодоления.

В качестве теоретической основы изучения в работе применялись труды и учебные пособия российских авторов по изучению финансов малого бизнеса с точки зрения современной финансовой науки. Это работы таких авторов, как В. Я. Горфинкель, В. А. Швандар, И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова, Н. В. Колчина, Г.Б. Поляк, Е. В. Гражданкина, В. С.Прохоровский , Л. Н. Чайникова, Н. Г. Агурбаш, А. В. Касьянов, А. Н. Борисов, П. Н. Шуляк, Е. Гуркина, Максименко О. В данных трудах рассмотрены теоретические и прикладные основы финансов малых предприятий. Дана экономическая характеристика деятельности малого предприятия, тенденции развития малого предпринимательства, а также рассмотрены проблемы малого бизнеса и пути их преодоления. Значительное внимание уделено вопросу государственного регулирования финансов малых предприятий и налогообложению малого бизнеса.

При подготовке работы были использованы теоретические и аналитические материалы интернет – ресурсов: «Бизнес-журнале Онлайн» (http://www.business-magazine.ru/), «РБК.Рейтинг» (http://www.rating.rbc.ru/), «Тенденции развития рынка микрофинансовых услуг в России» (http://www.conf.muh.ru/) и др.

Также при написании применялись нормативно-правовые акты РФ: ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательтсва в Российской Федерации», «Налоговый кодекс Российской Федерации».

МАЛЫЙ БИЗНЕС И ЕГО МЕСТО В СИСТЕМЕ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСТВА

Понятие, роль и значение предприятий малого бизнеса

Для современной экономики характерна сложная комбинация различных по масштабам производств – крупных, средних, малых.

С одной стороны, устойчивой тенденцией научно технического прогресса является концентрация производства. Именно крупные фирмы располагают большими материальными, трудовыми и финансовыми ресурсами, наиболее квалифицированными кадрами. Они способны вести крупномасштабные научно-технические разработки, которые и определяют важнейшие технологические сдвиги. С другой стороны, в последнее время выявился небывалый рост малого и среднего предпринимательства, особенно в тех сферах, где не требуется значительных капиталов, больших объемов оборудования и кооперации множества работников. Малых и средних предприятий особенно много в наукоемких видах производства, а также в отраслях, связанных с производством потребительских товаров и оказанием услуг.

Масштабы, цели, формы и виды деятельности предприятий оказывают существенное влияние на выбор источников финансирования и их структуру, показатели рентабельности, финансовые взаимоотношения с контрагентами и т. п. Развитию малого бизнеса способствовал процесс приватизации. Малые предприятия традиционно ориентированы на текущую прибыль, способны быстро реагировать на спрос и предложение, оперативно удовлетворять потребности в товарах, работах и услугах. Они формируют своеобразную инфраструктуру рынка¹.

Малое предпринимательство - это вполне самостоятельная и наиболее типичная форма организации экономической жизни общества со своими отличительными особенностями, преимуществами и недостатками, закономерностями развития. Функционирование на локальном рынке, быстрое реагирование на изменение конъюнктуры этого рынка, непосредственная связь с потребителем, узкая специализация на определенном сегменте рынка труда и услуг, возможность начать собственное дело с относительно малым стартовым капиталом - все эти черты малого предпринимательства являются его достоинствами, повышающими устойчивость на внутреннем рынке².

Этот сектор экономики образует разветвленную сеть предприятий, действующих в основном на местных рынках и непосредственно связанных с массовым потреблением товаров и услуг. В нем создается и циркулирует основная масса национальных продуктов, которые являются питательной средой для среднего и крупного бизнеса.

Основные положения, характеризующие предпринимателя и предпринимательство, относятся и к малому предпринимательству, но имеют свои специфические особенности: 1)высокая степень риска; 2)нестабильность малого предприятия по сравнению с крупными; 3)ограниченность ресурсов³.

К преимуществам малого предприятия относятся: 1)высокая гибкость и оперативность в принятии решений; 2)восприимчивость к нововведениям в производственной и в управленческой системах; 3)быстрая адаптация к внешним воздействиям и местным условиям; 4)невысокие расходы по управлению; 5)быстрая оборачиваемость средств; 6) высокий уровень специализации производства и труда⁴.

Малые предприятия являются неотъемлемой частью социально-экономической системы страны. Во-первых, они способствуют поддержанию стабильности рыночных отношений, поскольку значительная часть населения втягивается в эту систему отношений (по мнению зарубежных ученых, стабильность системы обеспечивается при условии, что 20—30% граждан страны имеют собственное дело). Во-вторых, они обеспечивают необходимую мобильность в условиях рынка, создают глубокую специализацию и разветвленную кооперацию производства, без которых немыслима его высокая эффективность. В конечном итоге это ведет к динамичности хозяйственного развития и экономическому росту национальной экономики. В-третьих, роль малых предприятий в деятельности крупных и средних предприятий постоянно возрастает. Большое значение имеет способность малых предприятий расширять сферу приложения труда, создавать новые возможности не только для трудоустройства, но прежде всего для предпринимательской деятельности населения и использования свободных производственных мощностей, а также смягчение социальной напряженности посредством: создания новых рабочих мест, в том числе вовлечения в процесс производства трудовых ресурсов, которые не могут быть использованы в крупном бизнесе; мобилизации личного фактора и более эффективного использования творческих возможностей людей, раскрытия их талантов⁵.

Особая роль малого предпринимательства в том, что оно является низко затратной стратегией экономического роста и технического прогресса. То есть, малые предприятия возникают в сферах деятельности с низким уровнем обобществления производства и используют индивидуальный и/или коллективный труд; обеспечивают самопроизводство рыночной экономики; создают постоянно действующий источник формирования федерального, регионального и муниципального (местного) бюджетов; ускорение инновационного процесса, внедрение новых технологий и методов управления на этой основе; способствуют освоение новых видов продукции и услуг, расширению их ассортимента и повышение качества, формированию конкурентных, цивилизованных рыночных отношений как необходимого условия удовлетворения потребностей населения.

Малые предприятия не способны самостоятельно выступать инициаторами наукоемких, фондоемких, энергоемких, ресурсоемких и трудоемких производств, поэтому их значение в экономике нельзя переоценивать. Они могут эффективно обслуживать крупные производства на условиях подряда, что широко применяется в Японии и других странах. Получая конкретные и четко сформулированные задания, необходимые материально-технические ресурсы, малые предприятия быстро перестраиваются и налаживают производство на выпуск новой продукции, товаров и услуг. Однако это производство не становится массовым и серийным. Крупные компании, в том числе и холдинговые, имеют то неоспоримое преимущество, что могут финансировать новые перспективные разработки, выступать в роли заказчиков и кредиторов.Объединение усилий крупного и мелкого бизнеса обеспечивается через систему субконтрактов, передачу технологий, повышение гибкости и оперативности. Направление промышленного и финансового капитала на ускорение развития ведущих отраслей экономики, поддержка социального и жилищного секторов, создание нормальных условий для конкуренции имеют первостепенное значение для роста производительности труда и экономического подъема⁶.

Таким образом, малое предпринимательство - это стратегическое направление в системе воспроизводства, неотъемлемый элемент процесса перехода к многоукладной товарной экономике. Эффективное функционирование малых предприятий создает благоприятные условия для оздоровления экономики, поскольку развивается конкурентная среда, создаются дополнительные рабочие места, расширяется потребительский сектор. Кроме того, развитие малого бизнеса ведет к насыщению рынка товарами и услугами, к повышению экспортного потенциала, лучшему использованию местных сырьевых ресурсов.

Критерии отнесения предприятий к малому бизнесу

Разработка и применение критериев для отнесения предприятий к малому бизнесу имеют большое научное и практическое значение, а отсюда вытекает и большая ответственность государственных органов за их принятие. От принятия тех или иных критериев зависти: какие предприятия относить к малым, какие нет. В этом случае изменяется соотношение между крупным, средним и малым бизнесом; величина государственной поддержки развития малого предпринимательства; величина налоговых льгот малому предпринимательству, статическая отчетность.

В экономической литературе отсутствуют научные принципы разработки этих критериев. Поэтому при разработке критериев для отнесения предприятий к малому бизнесу необходимо придерживаться следующих принципов:

Объективность;
Дифференциация величины критериев в зависимости от специфики и отраслевой принадлежности предприятия;
Простота в понимании и использовании;
Количество критериев не должно превышать трех;
Стабильность критериев.

На первоначальном этапе становления малого бизнеса в РФ основным критерием для отнесения предприятий к малым являлась численность работающих, которая периодически изменялась. До середины 1995 г. в соответствии с постановлением Правительства РФ от 11. 05. 1993 г. № 446 «О первоочередных мерах по развитию и поддержке малого предпринимательства» к малым предприятиям были отнесены предприятия всех организационно-правовых форм со среднесписочной численностью работающих, не превышающей 200 человек, в том числе в промышленности и строительстве – до 200; в науке и научном обслуживании – до 100; в других отраслях производственной сферы – до 50; в отраслях непроизводственной сферы, розничной торговле и общественном питании – до 15 человек⁷.

В соответствии с Законом РФ от 14. 06. 1995 г. № 88-ФЗ « О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» под субъектами малого предпринимательства понимались коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов не превышает 25 %, доля принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимися субъектами малого предпринимательства, не превышает 25 %, и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней (малые предприятия):

в промышленности, строительстве и на транспорте – 100 человек;
в научно-технической сфере – 60 человек;
в оптовой торговле – 50 человек;
в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30 человек;
в других отраслях и при осуществлении других видов деятельности – 50 человек.

В связи с прекращением действия вышеуказанного закона, в соответствии с Федеральным Законом РФ «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24. 07. 2007 г. № 209-ФЗ и последними изменениями от 23 июля 2008 года, вступившими в силу с 1 января 2009 года критериями субъектов малого и среднего предпринимательства в РФ являются:

1. К субъектам малого и среднего предпринимательства относятся внесенные в единый государственный реестр юридических лиц потребительские кооперативы и коммерческие организации (за исключением государственных и муниципальных унитарных предприятий), а также физические лица, внесенные в единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица (далее - индивидуальные предприниматели), крестьянские (фермерские) хозяйства, соответствующие следующим условиям:
     1) для юридических лиц - суммарная доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, муниципальных образований, иностранных юридических лиц, иностранных граждан, общественных и религиозных организаций (объединений), благотворительных и иных фондов в уставном (складочном) капитале (паевом фонде) указанных юридических лиц не должна превышать двадцать пять процентов (за исключением активов акционерных инвестиционных фондов и закрытых паевых инвестиционных фондов), доля участия, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого и среднего предпринимательства, не должна превышать двадцать пять процентов;
     2) средняя численность работников за предшествующий календарный год не должна превышать следующие предельные значения средней численности работников для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства:
      а) от ста одного до двухсот пятидесяти человек включительно для средних предприятий;

б) до ста человек включительно для малых предприятий; среди малых предприятий выделяются микропредприятия - до пятнадцати человек;
3) выручка от реализации товаров (работ, услуг) без учета налога на добавленную стоимость или балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) за предшествующий календарный год не должна превышать предельные значения, установленные Правительством Российской Федерации для каждой категории субъектов малого и среднего предпринимательства);

2. Предельные значения выручки от реализации товаров (работ, услуг) и балансовой стоимости активов устанавливаются Правительством Российской Федерации один раз в пять лет с учетом данных сплошных статистических наблюдений за деятельностью субъектов малого и среднего предпринимательства.
3. Средняя численность работников микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия за календарный год определяется с учетом всех его работников, в том числе работников, работающих по гражданско-правовым договорам или по совместительству с учетом реально отработанного времени, работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанных микропредприятия, малого предприятия или среднего предприятия);

7. Выручка от реализации товаров (работ, услуг) за календарный год определяется в порядке, установленном Налоговым кодексом Российской Федерации;
8. Балансовая стоимость активов (остаточная стоимость основных средств и нематериальных активов) определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете)⁸.

В мировой практике для отнесения предприятий к малым используется более 50 критериев. Но наиболее часто применяемыми критериями являются:

средняя численность занятых на предприятии работников;
ежегодный оборот предприятия, полученный за год;
величина активов.

Следует учесть тот факт, что во всех развитых странах первоначальным критерием является численность работников.

Европейская Комиссия приняла следующее определение микро-, малых и средних предприятий, которые в совокупности составляют сектор SME экономике западноевропейских стран:

Максимальное число работающих: средние предприятия – менее 250 человек; малые предприятия – менее 50 человек, микропредприятия – менее 10 человек;
Максимальная величина годового оборота (в EUR мил.): средние предприятия – 40, малые предприятия – 7;
Максимальная величина балансовой стоимости активов (в EUR мил.): средние предприятия – 27; малые предприятия – 5;

Чтобы, в соответствии с приведенной классификацией ЕС, предприятие считалось микро-, малым или средним, оно должно соответствовать критерию численности и одному из двух финансовых критериев. Наряду с этим, предприятие должно быть экономически независимым. Верхние границы годового оборота и балансовой стоимости активов должны регулярно, обычно 1 раз в 4 года, пересматриваться, чтобы учесть изменения, происходящие в экономике стран – участниц ЕС (изменение уровня цен, рост производительности).

Международной организацией экономического сотрудничества и развития, в которую входят экономически высокоразвитые страны, предприятия с численностью до 19 человек относятся к «весьма малым», до 99 человек – к малым; 100-499 человек – к средним; более 500 – к крупным. В этой организации главным критерием является среднесписочная численность работников за отчетный период⁹.

В Великобритании отнесение предприятий к малым отличается от критериев, предложенных ЕС. Согласно законам Великобритании к малым относятся предприятия, которые соответствуют следующим критериям: 1)численность работников – не более 50 человек; 2) оборот предприятия – не более 2,8 млн. фунтов и/или баланс предприятия – не более 1,4 млн. фунтов¹⁰.

Во Франции к категории малых относятся предприятия, на которых трудится менее 50 наемных работников. Сейчас из 3 млн. малых предприятий около 1,5 млн. относится к индивидуальному или семейному бизнесу и обходится вообще без наемного персонала, а на 1200 тыс. предприятий трудится менее чем по 10 человек. Доходы фирм и компаний малого бизнеса не имеют четких законодательных ограничений. Можно лишь констатировать, что, по налоговым данным, в среднем доходы малых предприятий колеблются от 10 до 100 тыс. евро в год¹¹.

В Швеции система отнесения предприятий к малым схожа с французской, но там действуют еще и такие показатели, как: стадии роста, отраслевая принадлежность, географическая сфера деятельности, специфические характеристики владельцев и управляющих (женщины-предприниматели, иностранцы), типы проблем, характерные для предприятия.

В Германии критерием отнесения предприятий к той или иной категории является количество сотрудников. Самые маленькие из предприятий малого бизнеса, где заняты от 1 до 9 человек, относятся к категории "мелких". Если работников от 10 до 19, то такое предприятие относят к "малым". И, наконец, если на предприятии работают от 20 до 249 человек, то оно - в сегменте малого бизнеса - относится к категории "средних". Так вот, больше всего в Германии предприятий, относящихся к категории "малых", где работают от 10 до 19 человек. А более крупные предприятия, где заняты от 200 до 500 человек, принято относить к обычным "средним", о которых так любят говорить политики». Тем не менее, некоторые финансовые параметры малого и среднего бизнеса в стране существуют. Например, самые малые предприятия – до 9 человек – характеризуются в Германии ежегодным оборотом до 1 миллиона евро. То есть примерно 1,5 миллиона долларов. В России, для сравнения, такой бизнес может иметь годовой оборот до 2,5 миллиона долларов. А средний бизнес в Германии (до 250 работников) может иметь оборот до 50 миллионов евро, то есть 78 миллионов долларов. В России этот лимит, в отличие от первого (для микробизнеса), почти вдвое жестче – до 43 миллионов долларов¹².

В Индии главным критерием при отнесении субъекта хозяйствования к малому бизнесу является размер основного капитала, который не должен превышать 3,5 млн рупий (а для постоянных субподрядчиков крупных компаний — 4,5 млн рупий). Число занятых в Индии не служит ограничителем размера предприятия в связи с перенасыщенностью рынка труда¹³.

В США Администрация по делам малого бизнеса, созданная в 1953г. для оказания помощи руководителям малых предприятий в повышении их управленческой квалификации и получении ссуд, считает бизнес малым, если предприятие не доминирует в своей области деятельности и вместе с отделениями нанимает не более 500 человек. Однако специальными льготами на государственном уровне такие предприятия не наделены. Одновременно Налоговый кодекс США предусматривает льготы для так называемых S-корпораций, которые должны соответствовать гораздо более жестким критериям¹⁴.

Следует отметить, что нормативы отнесения предприятия к малым в США весьма дифференцированы в зависимости от принадлежности предприятия к той или иной отрасли экономики или виду деятельности. Администрация по делам малого бизнеса для каждой отрасли в соответствии со стандартным промышленным классификатором, а также в зависимости от особенностей производства и иных факторов устанавливает такие критерии:

промышленность – до 500 чел.;
строительство – годовой объем 7-17 млн. долл.;
сельское хозяйство – годовой объем 7-17 млн. долл.;
добыча полезных ископаемых – до 500 чел.;
транспорт – до 500 чел.;
оптовая торговля – 100 чел.;
розничная торговля – объем до 3,5 млн. долл.;
услуги – до 3,5 млн. долл. (в отдельных случаях до 13,5 млн. долл.).

Из этого следует, что в США используется довольно гибкая система критериальных показателей, позволяющих осуществлять дифференцированно государственную поддержку малого бизнеса.

Таким образом, из всех критериев, которые используются в мировой практике, наиболее простым , объективным является среднесписочная численность работающих. Все остальные критерии (величина активов, товарооборот, объем реализации и др.), выраженные в стоимостном измерении, менее объективны и достоверны. Их недостатки проявляются и в том, что в условиях инфляции, особенно гиперинфляции, их необходимо корректировать с учетом этого явления.

ФИНАНСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ МАЛОГО БИЗНЕСА

Управление финансами предприятий малого бизнеса

Управление финансами представляет собой процесс, цель которого - улучшение финансового состояния предприятия и получение определенных финансовых результатов.

Любое предприятие представляет собой элемент экономической системы и вступает в определенные взаимоотношения с партнерами по бизнесу, бюджетами различных уровней, собственниками капитала и другими субъектами. В процессе формирования и использования финансовых ресурсов у предприятия возникают финансовые отношения с другими субъектами рынка. Именно эти отношения и составляют сущность финансов предприятия.

Для малого бизнеса характерны такие же управленческие процессы, как и для крупных предпринимательских объединений (структур). Однако они имеют отличия, обусловленные размерами предприятия и объемами производственных мощностей.