Финансы сферы товарного обращения
ПЛАН
Введение ………………………………………………………………………………
I Организация финансов капитального строительства………………………………...……
1.Затраты, включаемые в себестоимость строительных работ……………………...…….6
2. Планирование и распределение прибыли подрядных организаций………………...….9
3. Планирование собственных оборотных средств и источников их формирования…..12
II Финансы предприятий сельского хозяйства………………………………………….……13
1. Особенности функционирования финансов сельскохозяйственных организаций…………………………………………………
2. Особенности планирования, учета и калькулирования издержек производства в сельском хозяйстве………………………………………………………
3. Прибыль сельскохозяйственных предприятий…………………………………….…19
4. Основной и оборотный капитал сельскохозяйственных организаций……………...19
5. Единый сельскохозяйственный налог……………………………………………… 25
III Особенности финансов транспорта……………………………………………….…
1. Особенности транспорта как отрасли экономики…………………………...……….28
2. Особенности планирования себестоимости перевозок………………………………34
3. Прибыль от основной деятельности………………………………………………
4. Планирование доходов и расходов транспорта………………………………………37
IV Финансы сферы товарного обращения……………………………………………………
1. Особенности издержек обращения торговых организаций……………………...……39
2. Состав и назначение основных фондов……………………………………………..….42
3. Особенность оборотных активов торговых организаций……………………………..44
4. Формирование финансовых результатов…………………………………………..…
5. Формирование, распределение и использование прибыли в торговле………………46
6.Упращенная система налогообложения………………………………………
Заключение……………………………………………………
Список литературы……………………………………………………
ВВЕДЕНИЕ
Финансы организаций (предприятий) занимают ведущее место в системе общественного воспроизводства, формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.
Развитие рыночных отношений в экономике привело к увеличению объемов и потоков социально-экономических связей, формированию новой философии распределительных отношений, адекватной рыночной экономике в организации финансов коммерческих организаций. Продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Организации (предприятия) перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организации (предприятия) стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников.
Финансы организаций (предприятий) представляют собой совокупность денежных отношений, опосредующих экономические отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности.
Финансы организаций, будучи частью общей системы финансовых отношений отражает процесс образования, распределения и использования доходов в организациях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку организация является формой предпринимательской деятельности.
Целью курсовой работы является раскрытие отличительных особенностей организации финансов в зависимости от отраслевой принадлежности.
Задачи нашей курсовой работы:
- рассмотрение отраслевых особенностей организации финансов;
- выявление преимуществ и недостатков видов отраслевых особенностей;
- изучение планирования и распределения прибыли организаций по отраслям хозяйствования;
- исследование формирования финансовых результатов.
В работе подробно исследованы особенности организации финансов капитального строительства, предприятий сельского хозяйства, транспорта и сферы товарного обращения.
I Организация финансов капитального строительства
Экономическое содержание финансов в капитальном строительстве, а также функции и основные принципы их организации подобны тем, что существуют в промышленности и других отраслях экономики. Однако в организации финансов имеется специфика, обусловленная технико-экономическими особенностями данной отрасли.
1. Для строительного производства характерен более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства, покрываемый оборотными средствами. Поэтому в структуре оборотных средств большой удельный вес занимает незаверенное производство.
2. Строительство объектов осуществляется в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их индивидуальной стоимости и приводит к неравномерному поступлению выручки от сдачи выполненных работ заказчику.
3. Финансирование строительства производится в пределах сметной стоимости, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов.
4. Характер строительно-монтажных работ обуславливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах. Например, начало строительства требует больших материальных затрат, и наоборот, отделочные работы уменьшают расход материалов и увеличивают трудовые затраты.
5. В связи с неоднородностью и различным характером затрат на сооружаемых объектах цена определяется в каждом отдельном случае. Сметная стоимость строительства включает в себя прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. Такой порядок построения цены определяет нормативный метод планирования прибыли.
Переход строительной отрасли на новую сметно-нормативную базу был предопределен прежде всего несоответствием фактической стоимости ресурсов и их себестоимостью (что было присуще плановой экономике), современным рыночным отношениям между субъектами инвестиционной деятельности, появлением современных высокоэффективных строительных технологий, материалов и конструкций. На этой основе была сформирована новая методология подхода к определению стоимости строительной продукции, разработана и введена в действие новая сметно-нормативная база. В 2004 г. была издана «Методика по определению стоимости строительной продукции» (МДС 81-39-2004). Она содержит перечень действующих законодательных актов Российской Федерации по вопросам, связанным с разработкой смет, документов, регламентирующих порядок определения средств на строительство.
Государственная сметно-нормативная база учитывает специфику отраслевых, территориальных и местных условий осуществления строительства. Она ориентирована на унификацию методов определения сметной стоимости строительства на стадиях технико-экономического обоснования, рабочего проектирования и оценку эффективности строительного проектирования.
Финансы строительства включают в себя финансы заказчика, финансы подрядных организаций и финансы проектных организаций. Финансам заказчика принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов заказчика, его платежности зависит объем строительного производства и финансового состояния подрядных и проектных строительных организаций.
Число действующих строительных организаций в РФ на начало 2009 г. составляло 114 464, в том числе с численностью до 100 человек – 110 027.
Распределение строительных организаций по формам собственности: государственная – 2098; муниципальная – 742, частная – 107 357; смешанная – 2742; прочие – 1525).
Процесс строительства, как правило, состоит из нескольких этапов:
1) подготовка строительства, включающая технико-экономические исследования целесообразности производства строительной продукции, инженерно-строительное и техническое проектирование;
2) собственно строительство – создание строительной продукции;
3) реализация строительной продукции, сдача объектов в эксплуатацию.
Все этапы строительного процесса выполняются специализированными организациями. Финансирование осуществляется за счет средств заказчиков.
В строительном процессе субъектами инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик, пользователь объектов капитальных вложений, другие лица.
Основными организационными формами капитального строительства являются два способа строительства – хозяйственный и подрядный.
Хозяйственным способом строительство объектов осуществляется силами заказчика и инвестора. Такой способ имеет как свои преимущества, так и недостатки.
Преимущество хозяйственного способа строительства заключается в том, что в этом случае нет необходимости в различных согласованиях, связанных с привлечением подрядчиков, цели участников строительного производства едины.
Недостатком является, то что он обычно применяется при реконструкции или расширении действующих организаций (предприятий), при строительстве на территории существующего организации (предприятия) небольших объектов, т.е. на тех работах, которые требуют относительно небольшой численности рабочих и не требуют относительно небольшой численности рабочих и не требуют применения специальной строительной техники и технологий. Строительно-монтажные участки или управления существуют как подразделения действующего предприятия. Как правило, они не оснащены специализированной техникой, работники не имеют высокой квалификации, что в целом снижает уровень их производительности труда.
Подрядным способом строительство объектов осуществляется постоянно действующими строительными и монтажными организациями (подрядчиками). Эти организации имеют собственную материально-техническую базу, высокопроизводительную технику, специализированные кадры высокой квалификации, что обеспечивает значительно более высокую производительность труда по сравнению с хозяйственным способом строительства. В связи с этим подрядный способ строительства сегодня основной.
При подрядном способе строительства в условиях рынка, когда действуют экономически самостоятельные хозяйствующие субъекты, особое значение приобретают вопросы правового и финансового регулирования взаимоотношений субъектов строительного процесса.
Взаимодействия между всеми участниками строительства регулируются Законом Российской Федерации от 2 февраля 2000 г. № 22-ФЗ «Об инвестиционной деятельности в Российской Федерации, осуществляемой в форме капитальных вложений», Гражданским кодексом РФ, Налоговым кодексом РФ, а также правилами о договорах подряда на капитальное строительство, другими правовыми актами, утвержденными в 2000-2004 гг.
1.Затраты, включаемые в себестоимость строительных работ. Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строительной организации на их производство и сдачу заказчику. Основная часть затрат падает на осуществление строительно-монтажных работ и приобретение оборудования. На них 2009 г. приходится 83% всех инвестиций.
Плановая себестоимость строительных работ определяется с применением системы в установленном порядке экономически обоснованных норм и нормативов, а также инженерных и экономических расчетов, отражающих повышение организационно-технического уровня строительного производства в результате внедрения мероприятий и управления и других технико-экономических факторов.
Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат.
Затраты на производство строительных работ подразделяются на:
- текущие, т.е. постоянные производственные затраты;
- единовременные, т.е. однократные или периодически производимые.
По способам включения в себестоимость работ затраты подразделяются на прямые и накладные (косвенные).
Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно прямо и непосредственно включать в себестоимость работ по соответствующим объектам учета. К ним относятся: затраты на приобретение и доставку материалов, деталей, конструкций, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов, прочие прямые затраты.
Под накладными затратами понимаются расходы, связанные с организацией и управлением производством строительных работ, относящиеся к деятельности строительной организации в целом, которые включаются в себестоимость объектов учета с помощью специальных методов. В отдельных случаях эти расходы могут относиться, минуя затраты, на счет учета реализации работ. К накладным расходам относятся: административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию рабочих, по организации и производству работ и прочие.
По изменению объемов выполненных работ расходы организации можно подразделить на постоянные и переменные расходы.
Расходы, удельный размер которых в себестоимости при увеличении объема работ будут сокращаться, а при уменьшении увеличиваться, относятся к постоянным расходам.
Расходы, изменяющиеся пропорционально росту (снижению) объема выполненных строительных работ, относятся к переменным.
В себестоимость строительных работ включаются:
1) затраты, непосредственно связанные с производством строительных работ, обусловленные технологией и организацией их производства;
2) затраты, связанные с использованием природного сырья, в частности затраты на рекультивацию земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем;
3) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества строительных работ, повышением долговечности объектов строительства и других эксплуатационных свойств, которые осуществляются в ходе производственного процесса.
4) затраты на обслуживание производственного процесса;
5) расходы по организации, подготовке производства и сдаче работ;
6) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств природоохранного назначения: очистных сооружений, расходы по захоронению экологически опасных отходов, другие виды текущих природоохранных затрат. Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за их превышение – за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователей;
7) затраты, связанные с управлением производством;
8) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;
9) затраты, предусмотренные законодательством РФ, связанные с набором рабочей силы, включая оплату проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы выпускникам средних профессионально-технических учреждений, молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение;
10) дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения строительной организации или пункта сбора до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;
11) выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков и т.д.;
12) отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации;
13) отчисления на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм, установленных законодательством РФ, для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества строительной организации, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц;
14) оплата процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производителями работ, услуг) по поставленным товарно-материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам);
15) оплата процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия. Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным ссудам в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а по оплате процентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок, установленных законодательством РФ;
16) затраты, связанные со сбытом продукции;
17) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;
18) другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством РФ.
Планирование себестоимости строительных работ осуществляется строительными организациями самостоятельно при разработке перспективных, годовых (текущих) и оперативных планов производственно-хозяйственной деятельности на основе заключенных с заказчиками договоров на строительство и является составной частью стройбизнес-плана, определяющего направления их финансово-хозяйственной деятельности.
2.Планирование и распределение прибыли подрядных организаций.
Конечный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) деятельности строительной организации слагается из финансового результат от сдачи заказчика объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.
Прибыль (убыток) от сдачи заказчику объектов, выполненных строительных и других работ, предусмотренных договором на строительство, определяется как разница между выручкой от реализации указанных работ и услуг, выполненных собственными силами по ценам, установленным в договоре, без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затраты на их производство и сдачу.
Строительные организации, осуществляющие, экспортную деятельность, при исчислении прибыли от реализации продукции, работ и услуг исключают экспортные тарифы.
В целях налогообложения выручка от сдачи объектов, строительных и других работ и услуг определяется либо по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости (при безналичных расчетах – по мере поступления средств за выполненные работы (услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами – при поступлении средств в кассу), либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передачи их в установленном договором порядке заказчику. При применении метода определения выручки по поступлению средств следует иметь в виду, что порядок и сроки приемки объектов и выполненных работ и расчетов за них устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Расчеты могут осуществляться в форме авансов под частично выполненные работы на конструктивных элементах или этапах, или после завершения всех работ по договору.
Метод определения выручки от реализации работ (услуг) устанавливается строительной организацией на отчетный год, исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров, и является элементом учтенной политики строительной организации.
Балансовую прибыль (убыток) строительного предприятия (Пб) можно рассчитать по формуле:
Пб = Прп + ФРос +ФРпа +Двд – Рвд , где
Прп – прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);
ФРос – финансовый результат от реализации и прочего выбытия основных средств;
ФРпа – финансовый результат от реализации прочих активов;
Двд – доходы от внереализационной деятельности;
Рвд – расходы от внереализационной деятельности.
При определении прибыли от реализации основных средств и иного имущества строительной организации учитывается разница (превышение) между продажной ценой без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и первоначальной (восстановительной) или остаточной стоимостью этих средств и имущества, увеличенной на индекс инфляции в установленном порядке. При этом остаточная стоимость имущества применяется по отношению к основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.
Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции (услуг) по продажным ценам без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и ее собственностью.
При расчетах предприятия с заказчиками за готовую продукцию необходимо принимать во внимание разрыв между временем выполнения строительно-монтажных работ и сдачи готовой строительной продукции.
В этой связи выручка от сдачи строительной продукции (Врп) определяется с учетом изменения объема незавершенного производства строительного производства по формуле
Вгп = СМР + Нп – Нк , где
СМР – объем строительно-монтажных работ, выполняемый собственными силами;
Нп – незавершенное строительное производство на начало планируемого периода;
Нк – то же на конец планированного периода.
Выручка определяется по договорным ценам без НДС. Доходы и расходы от внереализационных операций не включаются в себестоимость, а отражаются на счете прибылей и убытков.
В состав внереализационных доходов включаются:
- доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, приобретенным строительной организацией;
- доходы от сдачи имущества в аренду;
- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению;
- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков;
- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;
- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).
В состав внереализационных расходов включаются:
- затраты по расторгнутым договорам на строительство, по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;
- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);
- убытки по операциям с тарой;
- другие затраты.
Распределение и использование прибыли в строительных организациях осуществляются в общеустановленном порядке.
Поскольку прибыль выступает не только в качестве главного результата финансово-хозяйственной деятельности, но и источника удовлетворения разнообразных потребностей как самой строительной организации, так и государства и целом, необходимо соблюдать следующие основные принципы ее распределения:
- первоочередное выполнение финансовых обязательств перед государством;
- максимальное обеспечение за счет прибыли потребностей расширенного воспроизводства строительной организации;
- использование прибыли на материальное стимулирование работающих;
- направление прибыли на материальное стимулирование работающих;
Строительные организации формируют за счет отчислений от чистой прибыли фонд накопления и фонд потребления в размере нормативов, установленных учредительными документами.
3.Планирование собственных оборотных средств и источников их формирования. К оборотным производственным фондам относятся производственные запасы (строительные, конструкторские детали, блоки, основные и прочие материалы) и средства в производстве (незавершенное производство, расходы будущих периодов).
Фонды обращения составляют денежные средства (расчетные и текущие счета, аккредитивы и особые счета, кассовые и прочие денежные средства) и средства в расчетах (заказчиков по счетам за выполненные работы, прочие средства в счетах).
Оборотные средства непрерывно совершают кругооборот. Общие черты кругооборота оборотных средств присущи всем отраслям экономики, вместе с тем особенности кругооборота средств в подрядных организациях обусловлены характером строительного производства. Строительные организации выполняют строительно-монтажные работы на основе договоров с заказчиками. Эта особенность выражается в том, что кругооборот средств в подрядных строительных организациях заканчивается по мере сдачи заказчику выполненных строительно-монтажных работ, т.е. зависит от формы расчетов за строительную продукции.
Потребность подрядных организаций в собственных оборотных средствах определяется путем их нормирования. Методы нормирования оборотных средств аналогичны методам, применяемым в других отраслях экономики.
Однако в нормировании отдельных статей имеются особенности, связанные со спецификой деятельности строительных организаций.
Норматив собственных оборотных средств подрядных строительно-монтажных организаций рассчитывается исходя из сложившейся по уточненному плану в текущем году средней нормы оборотных средств увеличения в планируемом году общего объема подрядных строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, и мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств.
Норма оборотных средств подрядных строительно-монтажных организаций устанавливается в процентах к годовому объему строительно-монтажных работ, выполняемому собственными силами, в сметных ценах. Эта норма включает потребность в средствах на заготовку строительных материалов, конструкций и деталей, возмещение затрат по незавершенному производству, на расходы будущих периодов.